第七章財務報表課件

第七章財務報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表1精選課件ppt第一節(jié)財務報表概述財務報表及其目標財務報表的組成和分類2精選課件ppt財務報表及其目標財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。企業(yè)編制財務報表的目標，是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。3精選課件ppt財務報表的組成和分類財務報表的組成

一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益，下同）變動表以及附注。資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產、需償還的債務、以及股東（投資者）擁有的凈資產情況；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產的獲利能力；4精選課件ppt財務報表的組成和分類財務報表的分類

1.按財務報表編報期間的不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。

2.按財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表。5精選課件ppt第二節(jié)資產負債表資產負債表概述資產負債表格式（結構）資產負債表編制方法6精選課件ppt資產負債表概述概念：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況（全部資產、負債和所有者權益情況）的報表。其理論依據為“資產=負債+所有者權益”作用:

（1）掌握企業(yè)資產的分布與結構（2）反映企業(yè)的資金來源構成，包括負債和所有者權益（3）了解企業(yè)的財務實力、短期償債能力和支付能力（4）通過比較資產負債表分析，可反映企業(yè)資金結構的變化情況及財務狀況的發(fā)展趨向——趨勢分析。7精選課件ppt資產負債表格式資產負債

所有者權益：

……流動資產：……非流動資產：……資產合計流動負債：……非流動負債：……負債和所有者權益合計賬戶式（左右對照式）——目前我國采用平衡資產的分布結構資產（金）的來源渠道8精選課件ppt資產負債表編制方法資產負債表的“期末余額”欄內各項數字，其填列方法如下：

1.根據總賬科目的余額填列。

2.根據有關明細科目的余額計算填列。

3.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

5.綜合運用上述填列方法分析填列。9精選課件ppt我國企業(yè)資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1.根據總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據有關總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

2.根據明細科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，需要分別根據“應收賬款”和“預收賬款”兩科目所屬明細科目的期末借方余額計算填列；“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。10精選課件ppt【例題】某企業(yè)2008年12月31日結賬后有關科目所屬明細科目借貸方余額如表6-2所示。

表6-2

單位：元科目名稱明細科目借方余額合計明細科目貸方余額合計應收賬款1600000100000預付賬款80000060000應付賬款4000001800000預收賬款6000001400000

該企業(yè)2008年12月31日資產負債表中相關項目的金額為：

11精選課件ppt①“應收賬款”項目金額為：1600000＋600000＝2200000（元）②“預付款項”項目金額為：800000＋400000＝1200000（元）③“應付賬款”項目金額為：60000＋1800000＝1860000（元）④“預收款項”項目金額為：1400000＋100000＝1500000（元）

12精選課件ppt3.根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。13精選課件ppt【例題】某企業(yè)長期借款情況如下所示借款起始日期借款期限（年）金額（元）

2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000該企業(yè)2008年12月31日資產負債表中“長期借款”項目金額為：

1000000＋2000000＝3000000（元）本例中，企業(yè)應當根據“長期借款”總賬科目余額4500000（1000000＋2000000＋1500000）元，減去一年內到期的長期借款。

14精選課件ppt4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。15精選課件ppt5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列16精選課件ppt【例6-13】某企業(yè)2008年12月31日結賬后“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計450000元，貸方余額合計220000元，對應收賬款計提的壞賬準備為50000元，假定“預收賬款”科目所屬明細科目無借方余額。

該企業(yè)2008年12月31日資產負債表中的“應收賬款”項目金額為：450000-50000＝400000（元）

本例中，企業(yè)應當以“應收賬款”科目所屬明細科目借方余額450000元，減去對應收賬款計提的壞賬準備50000元后的凈額，作為資產負債表“應收賬款”項目的金額，即400000元。應收賬款科目所屬明細科目貸方余額，應與“預收賬款”科目所屬明細科目貸方余額加總，填列為“預收款項”項目。17精選課件ppt【例6－19】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2008年12月31日結賬后有關科目余額為：“材料采購”科目余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準備”科目余額為210000元（貸方）。

18精選課件ppt

本例中，企業(yè)應當以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產成本”（表示期末在產品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應減去；若為借方余額，應加上），再減去“存貨跌價準備”總賬科目余額后的金額。作為資產負債表中“存貨”的項目金額。

該企業(yè)2008年12月31日資產負債表中的“存貨”項目金額為：

140000＋2400000＋1800000＋1600000＋600000—120000—210000＝6210000（元）

19精選課件ppt“未分配利潤”項目的填列：第一:編制月度資產負債表時，“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配

第二:編制年度資產負債表時，“未分配利潤”項目直接根據利潤分配——未分配利潤明細賬戶余額填列。20精選課件ppt第三節(jié)利潤表利潤表的概述利潤表的結構利潤表的編制方法21精選課件ppt利潤表的概述概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。作用：通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數額、構成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經濟決策提供依據。22精選課件ppt利潤表的結構項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

……二、營業(yè)利潤

……三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益

多步式：23精選課件ppt利潤表的編制方法1、表中“本期金額”欄各項目反映本期實際發(fā)生數。2、表中“上期金額”欄各項目反映上年“本期金額”欄所列數字。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，再填入本表“上期金額”欄。24精選課件ppt【例題】華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。產品銷售成本按經濟業(yè)務逐筆結轉。所得稅稅率25%。華新公司20×8年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）向B公司銷售甲產品一批，銷售價格535000元，產品成本305000元。產品已經發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。（3）采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。（4）收到B公司甲產品退貨。該退貨系華新公司20×8年售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。

25精選課件ppt（5）年末公司持有的交易性金融資產賬面價值為40000元，公允價值為41000元。

（6）計提已完工工程項目的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，銷售費用2000元。

（7）銷售產品應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。

（8）計算應交所得稅（不考慮納稅調整事項）。

要求：

（1）編制華新公司有關經濟業(yè)務的會計分錄（除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。

（2）編制華新公司20×8年度的利潤表。26精選課件ppt【答案】（1）編制會計分錄:

①向B公司銷售甲產品并結轉銷售成本借：應收賬款625950

貸：主營業(yè)務收入——甲產品

535000

應交稅費——應交增值稅（銷）

90950借：主營業(yè)務成本——甲產品

305000

貸：庫存商品——甲產品

30500027精選課件ppt②借：資產減值損失20000

貸：壞賬準備20000③借：銀行存款10000

貸：預收賬款10000④銷售退回：

借：主營業(yè)務收入——甲產品

2000

應交稅費——應交增值稅（銷項）340

貸：銀行存款2340

借：庫存商品——甲產品

1750

貸：主營業(yè)務成本——甲產品

175028精選課件ppt⑤借：交易性金融資產——公允價值變動1000

貸：公允價值變動損益1000⑥計提借款利息和支付費用：

借：財務費用3000

貸：應付利息3000

借：管理費用5000

銷售費用2000

貸：銀行存款7000⑦計提相關稅金及附加：

借：營業(yè)稅金及附加2000

貸：應交稅費——應交城建稅1400

——應交教育費附加60029精選課件ppt華新公司20×8年度的利潤表30精選課件ppt現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量表的結構和內容31精選課件ppt現(xiàn)金流量表概述概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用：可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。32精選課件ppt現(xiàn)金流量及其分類企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類：（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量33精選課件ppt現(xiàn)金流量表的結構和內容我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。34精選課件ppt大宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25％，增值稅稅率為17％。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1％，該公司20×7年年初未分配利潤為3350萬元。該公司20×8年度內發(fā)生如下有關經濟業(yè)務：

(1)銷售產品一批，銷售價款為1000萬元，銷售成本為600萬元，款項尚未收到。

(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。

(3)結轉固定資產清理凈損失34萬元。

(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款15萬元，非公益性捐贈支出25萬元。

(5)以銀行存款支付廣告費35萬元。

35精選課件ppt(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為35萬元，銷售價格為50萬元，款項已經收到并存入銀行。

(7)計提本期應負擔的城市維護建設稅150萬元。

(8)計提本年銷售應負擔的教育費附加5萬元。

(9)計提短期借款利息25萬元。

(10)大宇公司擁有A企業(yè)的10％股權，A企業(yè)本年度宣告分派現(xiàn)金股利330萬元(假設分回的利潤均是投資后產生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為25％。

(11)計提管理部門使用的固定資產年折舊，該固定資產系20×7年12月購入并投入使用，其原價為252.5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為2.5萬元，采用直線法計提折舊。

36精選課件ppt(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用15萬元，已用銀行存款支付。

(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅。(本題目不考慮納稅調整事項)

要求：

(1)編制20×8度有關經濟業(yè)務的會計分錄。

(2)編制20×8年度利潤表。

37精選課件ppt1)借：應收賬款

1170

貸：主營業(yè)務收入

1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

170

借：主營業(yè)務成本

600

貸：庫存商品

600

2)借：銀行存款

30

貸：營業(yè)外收入

30

38精選課件ppt3)借：營業(yè)外支出

34

貸：固定資產清理

34

4)借：營業(yè)外支出

40

貸：銀行存款

40

5)借：銷售費用

35

貸：銀行存款

35

39精選課件ppt6)借：銀行存款

58.5

貸：其他業(yè)務收入