日常業(yè)務(wù)會計處理-登記賬簿

會計賬簿CONTENTS目錄會計賬簿的概念01會計賬簿的結(jié)構(gòu)02會計賬簿的使用規(guī)則03登記會計賬簿04會計賬簿（賬簿）：指根據(jù)會計科目開設(shè)，由專門格式賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類記錄各項交易或事項，為編制會計報告進行會計數(shù)據(jù)加工和存儲的簿籍。賬簿的概念俗稱：賬本根據(jù)會計科目開設(shè)由具有專門格式的賬頁所組成是根據(jù)會計憑證來登記的會計賬簿的分類用途格式外形特征序時賬分類賬備查賬兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式訂本賬活頁賬卡片賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時賬簿又稱日記賬，是按照交易或者事項發(fā)生或完成時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。目前，在我國會計核算中最常用的序時賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1序時賬簿分類賬簿是按照分類賬戶開設(shè)并對各項交易或者事項進行分類登記的賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿、明細分類賬簿。備查賬簿亦稱“輔助性賬簿”，簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的交易或者事項進行補充登記時使用的賬簿。舉例為了登記那些以經(jīng)營租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機器設(shè)備情況，企業(yè)要設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”。2分類賬簿3備查賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。三欄式賬簿適用于登記只需要進行金額核算而不需要數(shù)量核算的賬戶?？傎~、日記賬多欄式賬簿是在賬簿的借貸余三個基本欄目中的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實務(wù)數(shù)量和價值量。1三欄式賬簿2多欄式賬簿3數(shù)量金額式賬訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。優(yōu)點缺點能夠避免賬頁散失和防止非法抽換。賬頁數(shù)量及位置固定，不便于分工記賬，不能根據(jù)記賬需要增減賬頁，也難以準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁，多則浪費，少則不夠，影響賬戶的連續(xù)登記。1訂本賬卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。

2卡片賬在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。

優(yōu)點缺點可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬。

賬頁容易散失和被抽換。

3活頁賬封面封底作用：保護扉頁跟賬頁。賬簿的結(jié)構(gòu)賬簿扉頁單位名稱賬簿名稱賬簿編號頁碼啟用時間相關(guān)人員簽名交接時間賬簿的結(jié)構(gòu)目錄賬簿的結(jié)構(gòu)賬頁時間編號摘要金額金額賬簿的結(jié)構(gòu)名稱頁碼封面封底：保護扉頁跟賬頁。扉頁：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號頁碼……

目錄：方便查找相關(guān)記賬。賬頁：名稱、時間、憑證編號、摘要……賬簿的結(jié)構(gòu)會計賬簿的使用規(guī)則一會計賬簿的啟用規(guī)則填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章會計賬簿的使用規(guī)則總賬按“會計科目表”的科目排列順序填寫“賬戶目錄”一會計賬簿的啟用規(guī)則二賬簿的登記規(guī)則根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全1二賬簿的登記規(guī)則使用藍黑墨水，紅字限制使用注意：不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆2紅色字使用規(guī)則：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。二賬簿的登記規(guī)則賬頁連續(xù)登記,不得隔頁、跳行空行（頁）的處理：劃線注銷或?qū)懮洗诵校摚┳N，然后簽名或蓋章確認。3二賬簿的登記規(guī)則說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格41000000000錯誤：書寫占滿格1000000000正確：占行高一半方便修改錯誤二賬簿的登記規(guī)則記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正，不得刮擦涂改。5二賬簿的登記規(guī)則賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明：過次承前6二賬簿的登記規(guī)則注明余額方向7本月出庫30000原材料月初余額20000本月入庫10000本月合計30000本月合計10000“T”形賬戶中沒有余額時表示方法：借或貸平8轉(zhuǎn)31領(lǐng)用250000沒有余額時要寫“平”在“余額”欄元位用“-0-”或θ表示30000￥30000￥張三肖倩二賬簿的登記規(guī)則做好記賬標(biāo)記8√√√√王五30000￥30000￥張三肖倩工程施工管理費用庫存現(xiàn)金￥30000張三肖倩莊浩李良￥30000期初余額20151借100033記001購買辦公用品300借7002庫存現(xiàn)金√￥30000張三肖倩莊浩李良￥3000020153記001購買辦公用品100借1002工程施工√√￥30000張三肖倩莊浩李良￥3000020153記001購買辦公用品200借2002管理費用√√30000￥30000￥張三肖倩√√張茜√￥30000張三肖倩莊浩李良￥30000期初余額20151借100033記001購買辦公用品300借7002庫存現(xiàn)金34記002支付運費500借200331本期發(fā)生額及余額0800200庫存現(xiàn)金借支付運費√￥30000￥300002015在途物資31記002期初余額借400034支付運費5004500在途物資借在途物資400002015庫存現(xiàn)金支付運費304002在途物資運費記150000500005000050000張三肖倩￥￥√√張茜會計日常業(yè)務(wù)處理登記賬簿會計賬簿（賬簿）：是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄和反映企事業(yè)單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。俗稱：賬本設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。賬簿的定義賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系會計賬簿的分類用途格式外形特征序時賬分類賬備查賬兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式訂本賬活頁賬卡片賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時賬簿又稱日記賬，是按照交易或者事項發(fā)生或完成時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。目前，在我國會計核算中最常用的序時賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1序時賬簿分類賬簿是按照分類賬戶開設(shè)并對各項交易或者事項進行分類登記的賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿、明細分類賬簿。備查賬簿亦稱“輔助性賬簿”，簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的交易或者事項進行補充登記時使用的賬簿。舉例為了登記那些以經(jīng)營租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機器設(shè)備情況，企業(yè)要設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”。2分類賬簿3備查賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。三欄式賬簿適用于登記只需要進行金額核算而不需要數(shù)量核算的賬戶?？傎~、日記賬多欄式賬簿是在賬簿的借貸余三個基本欄目中的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實務(wù)數(shù)量和價值量。1三欄式賬簿2多欄式賬簿3數(shù)量金額式賬訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。優(yōu)點缺點能夠避免賬頁散失和防止非法抽換。賬頁數(shù)量及位置固定，不便于分工記賬，不能根據(jù)記賬需要增減賬頁，也難以準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁，多則浪費，少則不夠，影響賬戶的連續(xù)登記。1訂本賬卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。

2卡片賬在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。

優(yōu)點缺點可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬。

賬頁容易散失和被抽換。

3活頁賬會計賬簿的基本內(nèi)容作用：保護扉頁跟賬頁。封面單位名稱賬簿名稱賬簿編號頁碼啟用時間相關(guān)人員簽名交接時間會計賬簿的基本內(nèi)容扉頁目錄會計賬簿的基本內(nèi)容賬頁時間編號摘要金額金額名稱頁碼封面封底：保護扉頁跟賬頁。扉頁：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號頁碼……

目錄：方便查找相關(guān)記賬。賬頁：名稱、時間、憑證編號、摘要……一會計賬簿的啟用規(guī)則填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章總賬按“會計科目表”的科目排列順序填寫“賬戶目錄”一會計賬簿的啟用規(guī)則登記會計賬簿的要求1準(zhǔn)確完整。將會計日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整2注明記賬符號。登記完畢，做好過賬標(biāo)記，表示已經(jīng)記賬，防止漏記和重記，便于核對。3書寫留空。書寫的文字和數(shù)字上留適當(dāng)空格，一般占格1/2。4使用藍黑墨水。用墨水筆，不得用圓珠筆或鉛筆。登記會計賬簿的要求5．紅筆特用：（四種）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。6順序連續(xù)登記。按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。7結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)注明余額方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。8過次承前。賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。賬頁結(jié)束最后一行摘要寫：過次頁；下一頁第一行摘要寫：承前頁。9不得涂改、刮擦、挖補。不得涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。更正錯賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。登記會計賬簿的要求對賬含義對賬：就是核對賬目。內(nèi)容對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。結(jié)賬的概念與內(nèi)容1.概念結(jié)賬，結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，企業(yè)在一定時期結(jié)束時（如月末、季末、年末），為了編制財務(wù)報表需要進行結(jié)賬，結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)清損益賬，計算利潤結(jié)清實類賬：計算發(fā)生額、余額2.內(nèi)容一、結(jié)賬程序結(jié)賬四個步驟1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。2按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬方法1不需月結(jié)：最后一筆通欄劃一單紅線。2按月結(jié)算：最后一筆通欄劃一單紅線，再結(jié)出本月發(fā)生額、余額再劃一單紅線。3需結(jié)計本月累計發(fā)生額：結(jié)算年初至本月累計發(fā)生額，1—11月份下面標(biāo)出單紅線，12月末劃雙紅線。4總賬：只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)出本年合計，劃雙紅線。5年終結(jié)賬，有余額的賬戶