企業(yè)內(nèi)控銷售流程培訓知識

企業(yè)內(nèi)控銷售流程 4．1銷售計劃審批控制4．1．1銷售計劃審批流程1．銷售計劃審批流程與風險控制2．銷售計劃審批流程控制表銷售計劃審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制計劃編制1．營銷部根據(jù)賓館的發(fā)展戰(zhàn)略及當年的營業(yè)情況的分析、下一年度的客戶市場的分析以及經(jīng)營環(huán)境的變化估計，于每年12月制定下一年度的銷售計劃及預算。該計劃需要通過營銷部經(jīng)理的審核，并由餐飲部、客房部、俱樂部、商場等部門經(jīng)理、財務總監(jiān)、總經(jīng)理的討論通過。2．財務總監(jiān)根據(jù)賓館年度財務預算審批銷售預算的合理性。3．賓館各部門將營銷計劃按規(guī)定的目標和預算按月份或季度進行分解，制定具體的銷售策略和活動，并上報給分管經(jīng)理審批。計劃執(zhí)行4．計劃執(zhí)行過程中，營銷部對計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查，并定期進行分析，形成書面文件報經(jīng)銷售部門負責人審核后抄送公司領導和相關(guān)部門，需要調(diào)整銷售計劃時，需執(zhí)行相應的審批程序。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《銷售計劃預算草案》《年度銷售計劃》《銷售執(zhí)行情況分析報告》責任部門及責任人營銷部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財務總監(jiān)、營銷部經(jīng)理、各部分負責人

4．2市場開發(fā)與信用管理審批控制4．2．1市場開發(fā)審批流程1.1會議市場開發(fā)審批流程與風險控制圖

1.2會議市場開發(fā)審批流程控制表會議市場開發(fā)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．營銷部根據(jù)賓館銷售計劃制定市場開發(fā)計劃，開發(fā)計劃需經(jīng)營銷部分管領導與總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。D22．營銷部做好訪前準備：篩選客戶，重點是政府機關(guān)、企事業(yè)單位與社會團體；做好銷售訪談計劃；準備資料，包括客戶檔案資料、賓館簡介、賓館宣傳冊、特別推廣單張宣傳品、價格表、銷售訪問報告、名片、記事本等；確認見面時間、地點；準備洽談提綱（問題、推銷內(nèi)容、推銷方式）。3．走訪客戶，填寫銷售訪談報告，并以電話、傳真、郵件等形式保持與客戶的聯(lián)系，以跟蹤落實銷售機會。4．認真做好客戶詢價與預訂，并給予書面確認；建立好客戶信息登記，做好銷售記錄，做好銷售報告。5．定期收集客戶反饋意見，如有問題，及時反饋給營銷部分管領導。6．營銷部分管領導根據(jù)客戶的意見決定整改措施。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度市場開發(fā)授權(quán)制度市場開發(fā)審核批準制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《銷售訪談報告》《客戶信息登記簿》《銷售報告》責任部門及責任人營銷部總經(jīng)理、營銷部分管領導、營銷員

2.1旅行社市場開發(fā)審批流程與風險控制圖

2.2旅行社市場開發(fā)審批流程控制表旅行社市場開發(fā)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．營銷部根據(jù)賓館銷售計劃制定市場開發(fā)計劃，開發(fā)計劃需經(jīng)營銷部分管領導、客房部分管領導審核，總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。D22．營銷部做好訪前準備：篩選客戶，重點是旅行社、訂房中心、訂房網(wǎng)、大型旅行社總部以及各會展公司；做好銷售訪談計劃；準備資料，包括客戶檔案資料、賓館簡介、賓館宣傳冊、特別推廣單張宣傳品、價格表、銷售訪問報告、名片、記事本等；確認見面時間、地點；準備洽談提綱（問題、推銷內(nèi)容、推銷方式）。3．走訪客戶，填寫銷售訪談報告，并以電話、傳真、郵件等形式保持與客戶的聯(lián)系，以跟蹤落實銷售機會。4．客房部認真做好客戶詢價與預訂，并給予書面確認；建立好客戶信息登記，做好銷售記錄，做好銷售報告。5．定期收集客戶反饋意見，如有問題，及時反饋給客房部分管領導與營銷部分管領導。6．客房部分管領導與營銷部分管領導根據(jù)客戶的意見決定整改措施。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度市場開發(fā)授權(quán)制度市場開發(fā)審核批準制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《銷售訪談報告》《客戶信息登記簿》《銷售報告》責任部門及責任人營銷部、客房部總經(jīng)理、營銷部分管領導、客房部分管領導、營銷員、客房部員工

3.1宴會市場開發(fā)審批流程與風險控制圖

3.2宴會市場開發(fā)審批流程控制表宴會市場開發(fā)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．營銷部根據(jù)賓館銷售計劃制定市場推銷計劃，開發(fā)計劃需經(jīng)營銷部分管領導、餐飲部分管領導審核，總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。D22．營銷部執(zhí)行審批后的推銷計劃。3．認真做好客戶詢價與預訂，并給予書面確認；建立好客戶信息登記，做好銷售記錄，做好銷售報告。4．解決來訪客人的需求，向客人提供必要的信息，與客人商討活動細節(jié)安排。5．做好內(nèi)部接待，實地檢查接待準備工作，保證所有安排兌現(xiàn)，確保接待服務的落實；與有關(guān)部門協(xié)調(diào)，解決客戶的特殊需求。6．定期收集客戶反饋意見，如有問題，及時反饋給餐飲部分管領導與營銷部分管領導，餐飲部部分管領導與營銷部分管領導根據(jù)客戶的意見決定整改措施。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度市場開發(fā)授權(quán)制度市場開發(fā)審核批準制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《客戶信息登記簿》《銷售報告》責任部門及責任人營銷部、餐飲部總經(jīng)理、營銷部分管領導、餐飲部部分管領導、營銷員、餐飲部員工

4.1長期/協(xié)議客戶開發(fā)審批流程與風險控制圖

4.2長期/協(xié)議客戶開發(fā)審批流程控制表長期/協(xié)議客戶開發(fā)審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．營銷部根據(jù)公司與賓館銷售計劃制定長期/協(xié)議開發(fā)計劃，開發(fā)計劃需經(jīng)營銷部分管領導、客房部分管領導審核，總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。D22．營銷部執(zhí)行審批后的開發(fā)計劃。3．定期走訪客戶，填寫銷售訪談報告；建立客戶檔案，并以電話、傳真、郵件等形式保持與客戶的聯(lián)系。4．客房部、餐飲部安排好客戶的入住、餐飲等活動事宜。5．定期收集客戶反饋意見，如有問題，及時反饋給客房部分管領導與營銷部分管領導。6．客房部分管領導與營銷部分管領導根據(jù)客戶的意見決定整改措施。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度市場開發(fā)授權(quán)制度市場開發(fā)審核批準制度參照規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引文件資料《銷售訪談報告》《客戶檔案》《銷售報告》責任部門及責任人營銷部、客房部、餐飲部總經(jīng)理、營銷部分管領導、客房部分管領導、營銷員、客房部員工、餐飲部員工

4．2．2信用管理業(yè)務流程1．信用管理流程與風險控制圖2．信用管理業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．銷售部門指定客戶管理專員對客戶檔案進行分類管理，并定期對客戶檔案進行更新和調(diào)整，建立初步的客戶信用檔案，然后經(jīng)銷售部部門經(jīng)理審核、財務負責人復核。D22．財務部監(jiān)督客戶的付款情況。3．財務部根據(jù)客戶的付款情況會同銷售部門客戶管理專員及時提出調(diào)整客戶信用等級的方案，報經(jīng)財務負責人、分管副總裁、總裁審批。4．銷售部每年年初進行調(diào)整協(xié)議單位信用等級。5．財務部對客戶檔案應及時備份。6．分管副總裁與總裁應定期審閱客戶檔案。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范信用管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《客戶信用檔案》責任部門及責任人銷售部、財務部、總裁辦分管副總裁、總裁、財務負責人、銷售部部門經(jīng)理、銷售部客戶管理專員

4．3銷售與授權(quán)審批控制4．3．1銷售定價業(yè)務流程1.1餐飲銷售定價業(yè)務審批流程與風險控制圖

1.2餐飲銷售定價業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制—餐飲控制事項詳細描述及說明階段控制D1總經(jīng)理根據(jù)公司經(jīng)營目標、市場狀況等因素確定餐飲部總體的毛利率目標。餐飲部員工在市場調(diào)研、總經(jīng)理定下的目標及對本身情況進行分析的基礎上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標價格。財務部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要餐飲部重新確定目標價格。餐飲部參考星級賓館價格及與賓館情況相似的競爭對手的餐飲定價進行研究，包括產(chǎn)品品種、進價等。餐飲部結(jié)合賓館的經(jīng)營環(huán)境和狀況以及產(chǎn)品進價等因素對產(chǎn)品定價進行分析。D2餐飲部初步確定銷售價格后，提交分管領導審核，由總經(jīng)理審批。其它定價變更情況：根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和狀況的變化，需要調(diào)整定價的，餐飲部先報分管領導審核，由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。銷售折扣情況：銷售折扣、銷售折讓等政策制定應由具有相應權(quán)限人員審核批準。應在銷售折扣管理中明確規(guī)定。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范銷售管理制度銷售定價控制制度銷售折扣管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《市場調(diào)研報告》責任部門及責任人餐飲部、財務部總經(jīng)理、分管領導、餐飲部經(jīng)理、餐飲部員工2.1會議銷售定價業(yè)務審批流程與風險控制圖2.2會議銷售定價業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制—會議控制事項詳細描述及說明階段控制D1分管領導參考同星級賓館的價格，結(jié)合賓館的經(jīng)營環(huán)境和狀況，考慮季節(jié)等因素，決定會議總體的市場定價。營銷部根據(jù)總體市場定價以及賓館擬定各類會議定價。財務部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要營銷部重新確定目標價格。營銷部參考星級賓館的會議價格。營銷部結(jié)合賓館的經(jīng)營環(huán)境和狀況以及季節(jié)因素對定價進行分析。D2營銷部初步確定各類會議價格后，提交分管領導審核，由總經(jīng)理審批。其它定價變更情況：根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和狀況的變化，需要調(diào)整定價的，營銷部先報分管領導審核，由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。銷售折扣情況：銷售折扣、銷售折讓等政策制定應由具有相應權(quán)限人員審核批準。應在銷售折扣管理中明確規(guī)定。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售管理制度銷售定價管理制度銷售折扣管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《市場調(diào)研報告》責任部門及責任人營銷部、財務部總經(jīng)理、分管領導、營銷部經(jīng)理、營銷部員工3.1客房銷售定價業(yè)務審批流程與風險控制圖3.2客房銷售定價業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制—客房控制事項詳細描述及說明階段控制D1營銷部員工在市場調(diào)研對本身情況進行分析的基礎上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標價格，包括門市價、協(xié)議價、團隊價和散客價。財務部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要營銷部重新確定目標價格。營銷部參考競爭對手的客房價格。營銷部結(jié)合賓館的經(jīng)營環(huán)境和狀況以及季節(jié)因素對定價進行分析。D2營銷部初步確定銷售價格后，提交分管領導審核，由總經(jīng)理審批。確定定價，按酒店的實際情況可分為以下幾類：門市價：在按上述流程確定價格后需上報物價局。協(xié)議價：在按上述流程確定價格后需交由客房部做好協(xié)議單位的客戶檔案管理。團隊價：團隊價應低于協(xié)議價，它可由營銷部、客房部、營銷分管領導根據(jù)上述流程聯(lián)合討論制定。散客價：散客價應高于協(xié)議價。其它定價變更情況：根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和狀況的變化，需要調(diào)整定價的，營銷部先報分管領導審核，由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。銷售折扣情況：銷售折扣、銷售折讓等政策制定應由具有相應權(quán)限人員審核批準。應在銷售折扣管理中明確規(guī)定。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售管理制度銷售定價控制制度銷售折扣管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《市場調(diào)研報告》責任部門及責任人營銷部、財務部總經(jīng)理、分管領導、營銷部經(jīng)理、營銷部員工4.1大堂及客房零星銷售定價業(yè)務審批流程與風險控制圖4.2大堂及客房零星銷售定價業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制—大堂及客房零星銷售控制事項詳細描述及說明階段控制D1客房部將需出售的產(chǎn)品名稱、進價（根據(jù)倉庫領料單）送交給財務部成本稽核員。成本稽核員根據(jù)成本價按平均毛利率XX%（銷售定價控制制度），制定出參考售價。D2成本稽核員初步確定銷售價格后，提交分管領導審核，由總經(jīng)理審批。其它定價變更情況：根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和狀況的變化，需要調(diào)整定價的，營銷部先報分管領導審核，由總經(jīng)理審批后執(zhí)行。銷售折扣情況：銷售折扣、銷售折讓等政策制定應由具有相應權(quán)限人員審核批準。應在銷售折扣管理中明確規(guī)定。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范銷售管理制度銷售定價控制制度銷售折扣管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》責任部門及責任人營銷部、財務部總經(jīng)理、分管領導、營銷部經(jīng)理、營銷部員工、成本稽核員

4．4銷售合同(訂單)管理控制4．4．1銷售合同(訂單)管理流程1．銷售合同(訂單)管理流程與風險控制

銷售合同業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．預定人員收到客戶訂單后，要詳細查看，重點關(guān)注客戶需求部分。2．預定人員填寫完預訂單，與客戶進行確認。在處理客房訂單時，應問明客人的姓名和證件號碼，抵離的具體時間，需要的房間數(shù)、房間類型及房價，來電預訂人的姓名、單位名稱及電話號碼等。在處理預訂會議室訂單時，應了解客戶的姓名或公司名稱，賓館房間號碼或電話聯(lián)系號碼，會議的起始時間和結(jié)束時間、會議人數(shù)、會議室布置要求等。在處理宴會訂單時，須注明預訂單位，聯(lián)系人姓名，聯(lián)系電話，宴會的性質(zhì)、日期、時間、人數(shù)、桌數(shù)、標準、出席對象，有何特殊要求，有何禁忌，用什么酒水，付款方式等，并記錄在宴會預訂登記本上。D23．營銷部（會場）、餐飲部（婚宴）在處理婚宴、會場訂單時，應在整個過程中監(jiān)督指導各部門落實訂單各項要求。4．在處理婚宴、會場訂單時，大堂副理兼任質(zhì)量監(jiān)督，檢查各項準備工作的質(zhì)量5．賓館應當建立健全的折扣審批管理制度，規(guī)范折扣審批程序。確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門人員及相應權(quán)責。預定人員根據(jù)定價管理中確定的銷售業(yè)務價格，發(fā)生銷售折扣需按照流程經(jīng)銷售折扣權(quán)限人進行審批。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范銷售管理制度參照規(guī)范《中華人民共和國合同法》《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《XXX訂單》《XXX預訂單》《XXX銷售通知單》責任部門及責任人大堂、相關(guān)部門、營銷部、餐飲部預定人員、大堂副理、折扣權(quán)限人

4．5銷售折扣審批控制4．5．1銷售折扣審批流程1．銷售折扣審批流程與風險控制

銷售折扣審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D1賓館應制定相關(guān)折扣范圍。餐飲折扣范圍包括餐飲部所管轄的中餐部、咖啡廳。中餐部折扣范圍包括各種冷盆、熱炒、點心、飲料、不包括打折菜肴河鮮、海鮮、香煙、酒水；咖啡廳打折范圍包括各種西餐、西點、飲料、不包括打折菜肴、酒水、香煙。會議打折范圍包括小會議廳（可容納20-30人）、中會議廳（可容納30-60人）、大會議廳可容納60-300人的租金，不包括其他涉及會議服務項目的收費?？头看蛘鄯秶ㄆ胀朔俊⑵胀ù蟠卜?、行政大床房、豪華標準房、豪華套房、不包括客房其他服務收費、特價房。大堂及客房零星銷售一般不實行銷售折扣。賓館應制定相應的銷售折扣審批授權(quán)制度。其中餐飲權(quán)限分為值班經(jīng)理權(quán)限、餐飲分管副總權(quán)限、賓館總經(jīng)理權(quán)限。值班經(jīng)理權(quán)限，為可享受打折范圍的餐飲不低于XX折，餐飲分管副總，為可享受打折范圍的餐飲不低于XX折，賓館總經(jīng)理，可享受打折范圍的餐飲不低于XX折。會議的折扣確定需經(jīng)營銷部及分管領導審批，營銷部分管領導作為對會議折扣價的最終審批權(quán)限人?？头空劭蹤?quán)限分為散客折扣價權(quán)限、團隊折扣價折扣權(quán)限。散客的折扣價權(quán)限，賓館的前臺有折扣權(quán)限，散客折扣范圍不得低于協(xié)議的價，散客折扣價格低于協(xié)議價需經(jīng)過客房部負責人審批。團隊的折扣權(quán)限，財務部人員會根據(jù)各部門的需要計算保本價格。需營銷部根據(jù)保本價格制定了各類團體客戶的折扣范圍，保本價格是團體銷售折扣最低價格的一個依據(jù)，各類團體客戶的折扣范圍不得低于保本價格，每次團隊折扣價格確定時，需經(jīng)過營銷分管領導審批。D23．銷售折扣審批人按照公司所授予的權(quán)限范圍進行審批簽字。嚴禁夸范圍審批，如權(quán)限審批人不在現(xiàn)場，可電話委托值班經(jīng)理代簽或收銀員接聽權(quán)限審批人電話指示，收銀員必須在賬單上注明權(quán)限審批人及審批折扣權(quán)限，發(fā)生委托代簽行為的折扣權(quán)限人，第2日須到財務部親筆簽字。4．財務部對折扣后的價格做好監(jiān)督工作，嚴防造假舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生。5．折扣完成后各部門向財務部出具折扣審批單。以備留案，必要時作為檢查依據(jù)和財務部賬務依據(jù)。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》文件資料《XXX結(jié)賬賬單》《XXX銷售折扣審批單》責任部門及責任人大堂、相關(guān)部門、營銷部、餐飲部、財務部收銀員、財務部負責人、折扣權(quán)限人

4．6銷售入賬與應收賬款控制4．6．1客戶登記/入數(shù)/離店流程1．客戶登記/入數(shù)/離店流程與風險控制2．客戶登記/入數(shù)/離店流程控制表客戶登記/入數(shù)/離店流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制客戶入住1．入宿登記表一式兩聯(lián)，一般由客人填寫，也可代填，但必須由客人簽名確認；團體客人應要求導游或領隊填寫團體客人入宿登記表，并簽名。2．登記表填好后由收銀員核對、確認：客人證件的合法性；以證件確認登記內(nèi)容的一致性。3．押金的收取方法：方法一，只預收房租保證金，其他費用離店時結(jié)算。方法二，房租及其他費用一起預收，結(jié)算時多退少補。4．押金一式三聯(lián)：第一聯(lián)交客人，第二聯(lián)將其內(nèi)容輸入計算機后放到客人的帳卡中，第三聯(lián)與當日的其他帳單一起交由稽核人員審核。5．押金預收后，收銀員在入宿登記表上簽名，同時把登記表第一聯(lián)及有關(guān)收據(jù)放入房間帳卡里，另一聯(lián)自己保管。大堂接待處看到收銀員簽名后，把房間鑰匙給客人。入數(shù)6．收銀處應該為每個客人開立一個帳戶號碼，通常由計算機完成。7．建立消費帳戶后，酒店把客人在酒店的各項消費數(shù)匯總計入帳戶，入數(shù)要準確、及時，尤其是把客人即將離店時所發(fā)生的費用及時計入帳戶更為重要。8．總臺計算機聯(lián)機，如果無法聯(lián)機，則要手工入數(shù)，只要各營業(yè)部送來客人簽字的帳單，即應立即輸入計算機，以免遺漏。最終，客人帳單應歸攏到總臺收銀處，由總臺收銀員放入各自的帳卡里，作為客人結(jié)算的原始依據(jù)。同時總臺收銀員應認真復核帳單上簽字、房號與帳卡里登記的房號、簽字的一致性。離店9．當客人付款結(jié)帳時，若客人沒說明，收銀員應主動問一聲是否離店結(jié)帳；若是離店結(jié)帳，收銀員應通知客房中心，以便樓層服務員檢查客房狀況。確認離店結(jié)帳后，把客人房間號輸入計算機，并指示計算機顯示該客人的帳戶內(nèi)容，檢查是否客人的全部帳單已輸入帳戶。10．帳戶內(nèi)容確定無誤后，打印帳單，確認無誤交客人。11．客人如有異議交大堂值班經(jīng)理解決，收銀員不要介入。12．根據(jù)客人在登記表上選擇的結(jié)算方式結(jié)帳；客人離店結(jié)帳后，帳單的結(jié)欠額欄應為零，即費用欄的總數(shù)與貸項欄的總數(shù)相抵為零。客人離店后，收銀員取出房間帳卡里的全部單據(jù)、資料，以便新客人入住。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《住宿登記表》《押金收據(jù)》責任部門及責任人財務部、大堂、相關(guān)部門財務部收銀員、大堂經(jīng)理、大堂接待員、樓層服務員

4．6．2銷售入賬流程1．銷售入賬流程與風險控制

2．銷售入賬流程控制表銷售入賬流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制交款編表1．收銀員把已離店的帳單按照現(xiàn)金結(jié)算收入、支出、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算等分類匯總、整理；把入住客人的保證金收據(jù)等進行分類整理；每一類單據(jù)整理好后，計算合計金額，把合計金額的紙帶或便條附在每一類單據(jù)上面，以便核對。2．由于收銀員在平時入數(shù)、結(jié)帳操作時，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺計算機里，因此只要輸入自己的代碼，計算機便可打印出收銀報告。3．把整理好的帳單與收銀報告有關(guān)項目核對；收銀報告，其中的“現(xiàn)金收進”與“現(xiàn)金支出”項目的差額為“現(xiàn)金應交額”，現(xiàn)金結(jié)算收入帳單的合計數(shù)數(shù)額－現(xiàn)金結(jié)算支出帳單合計數(shù)數(shù)額＝現(xiàn)金應交額。4．核對無誤后，把現(xiàn)金裝入交款袋后封好，留住備用金；見證人檢查交款袋是否填妥，收銀員是否已在規(guī)定的位置簽名。5．在見證人的監(jiān)督下，收銀員將交款袋投入指定的保險箱內(nèi)，見證人在《見證登記表》上填寫見證時間并簽名。夜審6．檢查所有出勤的總臺收銀員是否已全部交來收銀報告及帳單，如果未交，應把該收銀員名字記錄在“交班簿”上；檢查每個總臺收銀員交來的每一張帳單，主要檢查：房租、在酒店的消費、轉(zhuǎn)帳或掛帳、保證金單據(jù)及押金單據(jù)等具體情況；將各類帳單的金額與收銀員收銀報告中的有關(guān)項目核對，檢查全部帳單的總額與收銀員報告的總額是否相符；核對客房租出明細表與總臺接待處報來的接待報告，以確定所有出租的客房是否都已輸入計算機；核對客房租出明細表的內(nèi)容與各個房間客人的登記表、帳單以檢查輸入計算機的房號、客人姓名、帳號等是否一致，接待處開給客人的房租是否正確，有無折扣，是否合規(guī)；將新一天的房租自動計入到各房間住客的帳戶上打印出一份房租過帳表，并檢查各個出租客房過入房租及其服務費的數(shù)額是否正確，對那些作了更正的客房尤其注意核對計算機是否已經(jīng)接受更正；對當天收益進行試算。7．客房收益結(jié)帳表一旦編制出來，當天的收益活動便告結(jié)束，全部帳項關(guān)閉。8．根據(jù)客房收益結(jié)賬表編制會計分錄過帳表，將當天客房收益分配到各個會計帳戶的總表，營業(yè)收入按照配比的原則記賬，與同期發(fā)生的營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及管理費用、財務費用一起反映，預收的房租等應按預付期分期計入當期營業(yè)收入中。這項工作完成后，把結(jié)帳表附在后面，整個客房收入夜間稽核工作即告結(jié)束。日審9．稽核房租確保前臺接待處的客房狀況表、客房部的房間狀態(tài)報告、夜間稽核的房租過帳表三表一致；稽核客房收益結(jié)帳表：復核前臺收銀員的帳單、報告，分項核對結(jié)帳單余額；復核夜間稽核員的會計分錄過帳表。10．編制營業(yè)收入日報表，包括客房收益、飲食收益以及其他收益，核對現(xiàn)金。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《客房收益結(jié)賬表》《客房收益會計分錄過賬表》《交班簿》《見證登記表》《營業(yè)收入日報表》責任部門及責任人財務部財務總監(jiān)、收入審核員、財務部收銀員、見證人

4．6．3餐飲銷售入賬流程1．餐飲銷售入賬流程與風險控制

2．客戶登記/入數(shù)/離店流程控制表客戶登記/入數(shù)/離店流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．點菜單一般是一式三欄、事先編號、登記保管、順序使用，作廢的點菜單需收回；餐廳服務員把一式三聯(lián)的取菜單交給收銀員蓋印。2．收銀員留下一聯(lián)，用于開立或打印帳單，其他兩聯(lián)退回服務員。3．收銀員將取菜單的內(nèi)容鍵入收銀機，并把取菜單按照餐臺號碼的順序排放好，等待客人結(jié)帳。4．收銀員應按餐單編號順序逐張順序填在“帳單號碼控制表”上。已取消或作廢的餐單，其號碼也必須在此表登記并注明。5．客人結(jié)帳時，計結(jié)餐單的總金額，根據(jù)總金額向客人收款并把結(jié)完帳的餐單按照餐單的編號順序放好。D26．每班結(jié)束時，收銀員應根據(jù)帳單號碼控制表數(shù)點餐單實際使用張數(shù)，填寫收銀員報告；7．收銀員在收銀機上打印出本班的收入情況記錄紙帶，將此紙帶與收銀員報告核對后，連同帳單一起交到夜間稽核處。8．按幣種、票面清點現(xiàn)金，填寫交款單，將現(xiàn)金裝進封妥后，投進保險箱。9．次日，收銀主管與監(jiān)證人一起打開保險箱，點收全部收銀員投交的現(xiàn)金等，并將現(xiàn)金送存銀行。10．根據(jù)銀行的回單，編制“總出納員報告”，并把銀行回單附在此報告上，送交日間收入稽核員審核。11．每班結(jié)束后，廚師或調(diào)酒師把取菜單按照餐廳名稱及編號順序整理好交其主管；廚房及酒吧主管將各廚師或調(diào)酒師交來的取菜單進一步匯總整理，送交夜審審核。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《點菜單》《賬單號碼控制表》《總出納員報告》責任部門及責任人財務部、廚房、相關(guān)部門財務部收銀員、收銀主管、廚師、廚師主管、服務員

4．6．4餐飲收入審核流程1．餐飲收入審核流程與風險控制

2．餐飲收入審核流程控制表餐飲收入審核流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制夜審1．把當天營業(yè)輸入存置的全部數(shù)據(jù)從收銀機里清除出來，打印到收銀機的紙帶上。2．核查餐廳當日收銀工作：餐單與點菜單核對、餐單與收銀員報告核對、收銀員報告與收銀機紙帶核對、收銀紙帶與清機帶核對等。2.1．餐單與點菜單核對：審核人員將廚房交來的點菜單與收銀員交來的餐單進行核對，以檢查餐單上的項目是否與取菜單的項目相符，即餐單是否完全根據(jù)取菜單的內(nèi)容開立，有無遺漏。如果不符，應追查原因并寫出處理報告和建議。2.2．餐單與收銀員報告核對：收入稽核人員將根據(jù)餐單編制的餐飲收入每日報表中的現(xiàn)金結(jié)算數(shù)與總出納員交來的總出納員報告及銀行存款回單等有關(guān)單據(jù)的數(shù)額進行核對，根據(jù)核對結(jié)果，編制現(xiàn)金收入控制表，并對現(xiàn)金溢缺寫出追查結(jié)果。2.3．夜間審核人員檢查收銀員是否按規(guī)定填報帳單號碼控制表，將收銀員交來的已用餐單與帳單號碼控制表、收銀員報告下方的“帳單使用情況”核對。審核時，如果發(fā)現(xiàn)有跳單使用的現(xiàn)象，稽核人員一方面要讓該收銀員解釋原因，另一方面，記錄跳單的號碼，以便這些被跳過的餐單下次使用時追蹤審核。3．編制餐飲收益會計分錄過帳表，把當天餐飲收益登錄到會計帳薄而編制的會計分錄表，是根據(jù)餐飲收入日報等資料編制的，采取多借多貸的方式。日審4．核查賬單控制號碼、折扣數(shù)、點菜單、現(xiàn)金等，并編制現(xiàn)金收入控制表。5．稽核餐飲收入日報表：復核各類帳單的加總、用餐單核對餐飲收入日報表、檢查“餐飲收入日報表”本身有無計算錯誤。6．統(tǒng)計上日收益報告，將上日整個酒店的收益情況統(tǒng)計出來，送交財務總監(jiān)，供酒店高級管理人員的每天早會使用。7．編制酒店營業(yè)收入日報表：匯總餐飲收入和客房收入，編制一份正式的酒店營業(yè)收入日報表（由日間稽核員或稽核主管編制）；收益日報表編好后，經(jīng)稽核主管審定蓋章，報送財務總監(jiān)、總經(jīng)理及其他高級管理人員。相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范戚家山賓館銷售制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《企業(yè)會計準則—基本準則》文件資料《餐飲收益會計分錄過帳表》《現(xiàn)金收入控制表》《上日收益報告》《營業(yè)收入日報表》責任部門及責任人財務部財務總監(jiān)、審核主管、日審員、夜審員

4．7客戶服務審批控制4．1．1客戶服務審批流程1．客戶服務審批流程與風險控制圖

2．客戶服務審批流程控制表客戶服務審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11．客戶服務原則上實行首問負責制，白天工作時間各部門處理各自部門的投訴事宜；晚間投訴事宜由總值班處理；賓館公共區(qū)域的投訴事宜由大堂副理處理2．在接待過程中，各部門接待人員要將客人的意見或建議及時反饋給有關(guān)部門進行改進D23．客人在消費過程中如有重大投訴，應及時通知部門經(jīng)理。如解決不了，應盡快向上級領導請示處理4．如客人要求賠償，盡快匯報給部門經(jīng)理；如事件重大，由部門經(jīng)理請示總經(jīng)理處理5．接待結(jié)束后，大堂副理填寫賓客投訴記錄并歸檔保存相關(guān)規(guī)范應建規(guī)范客戶服務授權(quán)制度客戶服務審核批準制度參照規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引文件資料《賓館投訴記錄》責任部門及責任人各部門，包括營銷部、餐飲部、客房部、商場、俱樂部等總值班、大堂副總、各部門經(jīng)理、總經(jīng)理

成本會計復習資料11秋考試題型

單項選擇題（每小題2分，共20分）

多項選擇題（每小題２分，共14分）

簡答題（每小題8分，共１6分）

業(yè)務處理題（共50分）11秋成本會計簡答題重點（供參考）1．如何測定在產(chǎn)品的完工程度（完工率）？2．簡述產(chǎn)品的理論成本與實際成本。3．正確計算產(chǎn)品成本應該正確劃清哪些方面的費用界限？4．管理要求對成本計算方法的影響，主要表現(xiàn)在哪些方面？5．簡述成本會計的職能及包括的具體內(nèi)容。6．什么是產(chǎn)品生產(chǎn)成本表？其結(jié)構(gòu)怎樣？7．分項逐步結(jié)轉(zhuǎn)有何特點？有何優(yōu)缺點？8．簡要回答定額法的優(yōu)缺點。9．什么是成本會計的對象？工業(yè)企業(yè)及各行業(yè)企業(yè)成本會計的對象是什么？10．產(chǎn)品成本計算的基本方法各包括哪些方法？各自的適用條件是什么？11．目前我國固定資產(chǎn)折舊的計提方法主要有哪些？對于工業(yè)企業(yè)計提的各種折舊費用按其用途應分配計入哪些成本費用賬戶？12．簡述品種法的成本計算程序。13．為了正確計算產(chǎn)品成本，應該做好哪些基礎工作？14．什么是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法？其特點是什么?15．簡述輔助生產(chǎn)費用歸集的兩種程序。16．定額比例法的特點和適用范圍是什么？17．定額法的概念和特點是什么？18．什么是比率分析法？比率分析法主要有幾種？各自的含義是什么？

11秋成本會計計算分析題重點（供參考）

1、計算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。2、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配（直接分配法．交互分配法．計劃成本分配法）。輔助生產(chǎn)車間制造費用的核算。3、按約當產(chǎn)量法，在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法，定額比例法計算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。4、外購電費的會計處理。5、可修復、不可修復廢品損失的計算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復廢品生產(chǎn)成本及會計分錄的編制。6、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計分錄，進行成本還原等。7、采用差額計算分析法和連環(huán)替換分析法，計算分析原材料消耗量和材料單價變動對原材料費用的影響。8、采用定額消耗量比例分配法．定額費用比例法分配材料費用。9、采用分項結(jié)轉(zhuǎn)分步法填報計算并結(jié)轉(zhuǎn)半產(chǎn)品成本及計算產(chǎn)成品成本。10、根據(jù)資料，計算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費用。11、制造費用的發(fā)生和分配（按生產(chǎn)工人工資．按生產(chǎn)工時比例．按年度計劃分配率）。

12、簡化分批法

13、根據(jù)資料，計算可比產(chǎn)品成本計劃降低額和計劃降低率；計算可比產(chǎn)品成本實際降低額和實際降低率。

11秋計算分析題例題解析（參考）1、采用定額消耗量比例分配法、定額費用比例法分配材料費用。

在材料費用核算當中我們主要要求同學們掌握有關(guān)材料費用分配的核算。原材料費用的分配重點要求同學們掌握按照定額消耗量比例分配法、定額費用比例法分配材料費用。在企業(yè)消耗定額比較準確的情況下，原料及主要材料費用的分配才允許使用定額消耗量比例分配法和定額費用比例分配法。定額消耗量比例分配法（05年1月、03年7月）某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲材料2000千克，本月實際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品200件，B產(chǎn)品100件。其單位產(chǎn)品材料消耗定額為：A產(chǎn)品5千克，B產(chǎn)品日期項目數(shù)量（千克）單價（元）1日期初余額200303日購入材料500325日領用材料300—10日購入材料6003511日領用材料600—12日領用材料100—18日購入材料9003020日領用材料1000—30日期末余額200—要求（1）月末采用一次加權(quán)平均法計算本月生產(chǎn)領用材料的實際成本

（2）采用定額消耗量比例分配法分配甲材料費用（分配率保留小數(shù)兩位）（3）根據(jù)分配結(jié)果編制材料領用的會計分錄。

（1）領用材料的平均單價=（200*30+500*32+600*35+900*30）/（200+500+600+900）=31.82

領用材料的實際成本=2000*31.82=63640元（2）分配材料費用：

材料定額耗用量：A產(chǎn)品：5*200=1000千克

B產(chǎn)品：8*100=800千克

分配率=63640/（1000+800）=35.36

應分配的材料費用：A產(chǎn)品：35.36*1000=35360元

B產(chǎn)品：63640-35360=28280元（3）編制會計分錄：

借：基本生產(chǎn)成—A產(chǎn)品

35360

—B產(chǎn)品

28280

貸：原材料

63640定額費用比例法分配（06年7月）某企業(yè)生產(chǎn)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共同耗用甲種材料，其實際成本為10000元，兩種產(chǎn)品的原材料費用定額為：A產(chǎn)品8元、B產(chǎn)品4元；當月的實際產(chǎn)量為：A產(chǎn)品600件、B產(chǎn)品800件。要求：采用定額費用比例法分配材料費用。（1）A產(chǎn)品定額費用=8*600=4800元B產(chǎn)品定額費用=4*800=3200元原材料分配率=10000/（4800+3200）=1.25A產(chǎn)品應分配的原材料費用=4800×1.25=6000（元）B產(chǎn)品應分配的原材料費用=3200×1.25=4000（元）（2）會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

6000

——B產(chǎn)品

4000

貸：原材料

10000

2、外購電費的會計處理（11年7月）某廠本月實際耗用外購電12000度，每度單價1.00元，其中基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用動力電8000度，基本生產(chǎn)車間照明用電800度，輔助生產(chǎn)耗用動力電2000度，輔助生產(chǎn)照明用電600度，廠部管理部門照明用電600度?；拒囬g生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品機器小時為3000小時；B產(chǎn)品機器小時為2000小時。（該廠設置“燃料及動力”成本項目，輔助生產(chǎn)不設置“制造費用”總帳科目）要求：（1）分配基本生產(chǎn)動力費；（2）編制有關(guān)會計分錄。（1）動力費分配率=（8000*1）/（3000+2000）=1.6

A產(chǎn)品負擔動力費=3000*1.6=4800元

B產(chǎn)品負擔動力費=2000*1.6=3200元（2）借：基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

4800

—B產(chǎn)品

3200

輔助生產(chǎn)成本

2600

制造費用

800

管理費用

600

貸：應付帳款

12000

3、計算本月固定資產(chǎn)折舊額,并編制提取固定資產(chǎn)折舊的會計分錄（07年1月、11年7月）企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)品用固定資產(chǎn)情況如下:月初應計折舊固定資產(chǎn)總值:機器設備類2000萬元，運輸及傳送設備類200萬元，房屋建筑類1000萬元。

本月固定資產(chǎn)增加:（1）購進機器設備一臺，安裝完畢交付生產(chǎn)使用，購入原價10萬元，發(fā)生安裝費用0.2萬元。（2）購進運輸及傳送設備一臺，原始價值12萬元，該設備尚未交付生產(chǎn)使用。

本月固定資產(chǎn)減少:（1）生產(chǎn)用機器設備一臺報廢，其原始價值8萬元，已提足折舊。

（2）出售一不適用的運輸及傳送設備賬面原始價值為6萬元，已提折舊2萬元，售價5萬元。

本月固定資產(chǎn)修理:對某項機器設備進行經(jīng)常修理。修理領用材料計劃成本差異率為10%，支付修理人員工資費用150元，用銀行存款支付其他修理費用1000元。本月對另一項設備進行大修理，月末完成全部修理工作，共發(fā)生修理費用21000元，其中修理領用材料的實際成本為12500元，修理人員工資費用3100元，用現(xiàn)金支付其他修理費用總計5400元，該項修理費用從本月起在6個月內(nèi)攤銷完畢。(以上修理均在輔助車間進行)

該企業(yè)機器設備類固定資產(chǎn)的年折舊率為12%，運輸及傳送設備類固定資產(chǎn)的年折舊率為9%，房屋建筑類固定資產(chǎn)的年折舊率為6%。要求:計算本月固定資產(chǎn)折舊額，并編制提取固定資產(chǎn)折舊及發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用的會計分錄。本月計提固定資產(chǎn)折舊額:2000*12%/12+200*9%/12+1000*6%/12=265000(元)提取折舊的會計分錄:

借:制造費用

265000

貸:累計折舊

265000

發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用會計分錄:

借:輔助生產(chǎn)成本

1370

貸:原材料

200

材料成本差異

20

應付工資

150

銀行存款

1000

借:待攤費用

21000

貸:原材料

12500

應付工資

3100

現(xiàn)金

5400

借:輔助生產(chǎn)成本

3500

貸:待攤費用

3500

4、輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配（直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法）

直接分配法（05年1月、07年7月、08年1月）某企業(yè)設有修理和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間、部門。修理車間本月發(fā)生費用5000元，提供修理工時2500小時，其中：為運輸部門修理500小時，為基本生產(chǎn)車間修理1500小時，為行政管理部門修理500小時，修理費用按修理工時比例分配。運輸部門本月發(fā)生的費用為10500元，運輸材料物資等7400噸公里，其中：為修理車間提供運輸勞務400噸公里，為基本生產(chǎn)車間提供運輸勞務5400噸公里，為行政管理部門提供運輸勞務1600噸公里。要求：采用直接分配法計算分配修理、運輸費用，編制對外分配的會計分錄（寫出計算過程）。(1)對外分配勞務量：修理：2500—500=2000(小時)

運輸：7400—400=7000(噸公里)

(2)分配率：修理=5000／2000=2.5(元/小時)

運輸=10500／7000=1．5(元／噸公里)

(3)對外分配金額：

基本車間：應分配修理費=1500×2．5=3750(元)

應分配運輸費=5400×1．5=8100(元)

行政管理部門：

應分配修理費500×2．5=1250(元)

應分配運輸費1600×1．5=2400(元)(4)會計分錄

借：制造費用

11850

管理費用

3650

貸：輔助生產(chǎn)成本——修理5000

——運輸10500

某企業(yè)設有供電和機修兩個輔助生產(chǎn)車間，在交互分配前，供電車間本月生產(chǎn)費用為36400元，機修車間為33600元。本月供電車間供電110000度，其中機修車間耗用10000度，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用80000度，基本生產(chǎn)車間照明耗用8000度，廠部管理部門耗用12000度。本月機修車間修理工時為10600小時，其中供電車間600小時，基本生產(chǎn)車間7000小時，廠部管理部門3000小時。要求：根據(jù)資料分別采用交互分配法和計劃分配法（假定每度電計劃成本為0.345元，每修理工時計劃成本為3.46元，成本差異記入管理費用）分配輔助生產(chǎn)費用，并據(jù)以編制會計分錄。

交互分配法（11年7月）（1）

互分配前的分配率供電：36400/110000=0.33元/度機修：33600/10600=3.17元/小時（2）

交互分配供電車間的機修費：600×3.17=1902元機修車間的電費：

10000×0.33=3300元（3）

對外分配金額供電車間=36400+1902-3300=35002元機修車間=33600+3300-1902=34998元（4）

對外分配率供電：35002/100000=0.35元/度機修：34998/10000=3.5元/小時（5）

對外分配基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗電：80000×0.35=28000元車間照明耗電：8000×0.35=2800元生產(chǎn)產(chǎn)品機修：7000×3.5=24500元管理部門耗電：12000×0.35=4200元機修：3000×3.5=10500元（6）

會計分錄交互分配借：輔助生產(chǎn)成本—機修

3300

—供電

1902貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

1902

—機修

3300

對外分配

借：基本生產(chǎn)車間

52500制造費用

2800管理費用

14700貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

35000

—機修

35000

計劃成本法（09年7月、10年1月）（1）供電車間：

機修車間：機修耗電：10000×0.345=3450元

供電車間機修費：600×3.46=2076基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗電：80000×0.345=27600元

基本生產(chǎn)車間機修費：7000×3.46=24220元基本生產(chǎn)車間照明耗電：8000×0.345=2760元管理部門耗電：12000×0.345=4140元

管理部門機修費：3000×3.46=10380元合計：37950

合計：36676元（2）

產(chǎn)實際成本供電：36400+2076=38476元機修：33600+3450=37050元（3）

輔助生產(chǎn)成本差異供電：38476-37950=526元機修：37050-36676=374元借：輔助生產(chǎn)成本—供電

2450

—機修

2076

基本生產(chǎn)成本

51820

制造費用

2760

管理費用

14520

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

37950

—機修

36676借：管理費用

900

貸：輔助生產(chǎn)成本—供電

526

—機修

374

5、輔助生產(chǎn)車間制造費用的核算（04年1、7月，05年7月，06年1月，07年1、7月、08年7月，09年7月，10年1月，10年7月）

假設某工業(yè)企業(yè)有一個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間，前者生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，后者提供一種勞務。某月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）

生產(chǎn)耗用原材料13590元，其中直接用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)4500元，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)3200元，用作基本生產(chǎn)車間機物料1210元；直接用于輔助生產(chǎn)2700元，用作輔助生產(chǎn)車間機物料930元；用于企業(yè)行政管理部門1050元。

（2）

發(fā)生工資費用7800元。其中基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資3400元，管理人員工資1300元；輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資1100元，管理人員工資500元；企業(yè)行政管理人員工資1500元。

（3）

按工資總額的14%計提職工福利費。

（4）

計提固定資產(chǎn)折舊費6430元。其中基本生產(chǎn)車間2740元，輔助生產(chǎn)車間1530元，行政管理部門2160元。

（5）

用銀行存款支付其他費用5900元。其中基本生產(chǎn)車間2600元，輔助生產(chǎn)車間1400元，行政管理部門1900元。

該企業(yè)輔助生產(chǎn)的制造費通過“制造費用”科目核算?；旧a(chǎn)車間的制造費用按產(chǎn)品機器工時比例分配。其機器工時為：甲產(chǎn)品1670小時，乙產(chǎn)品1685小時。輔助生產(chǎn)車間提供的勞務采用直接分配法分配。其中應由行政管理部門負擔3104元。

要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄，計算和分配輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間的制造費用。（列示明細科目）（1）借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

4500——乙產(chǎn)品

3200制造費用——基本生產(chǎn)

1210——輔助車間

930輔助生產(chǎn)成本

2700管理費用

1050貸：原材料

13590（2）借：基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品

3400制造費用——基本生產(chǎn)

1300

——輔助車間

500輔助生產(chǎn)成本

1100管理費用

1500貸：應付工資

7800（3）借：基本生產(chǎn)成本

476

制造費用——基本車間

182

——輔助車間

70

輔助生產(chǎn)成本

154

管理費用

210

貸：應付福利費

1092（4）借：制造費用——基本車間

2740

——輔助車間

1530

管理費用

2160

貸：累計折舊

6430（5）借：制造費用——基本生產(chǎn)

2600

——輔助生產(chǎn)

1400

管理費用

1900貸：銀行存款

5900（6）結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車間制造費用：930+500+70+1530+1400=4430

借：輔助生產(chǎn)成本

4430

貸：制造費用——輔助生產(chǎn)

4430（7）分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費用：2700+1100+154+4430=8384借：制造成本——基本車間

5280

管理費用

3104貸：輔助生產(chǎn)成本

8384（8）分配結(jié)轉(zhuǎn)基本車間制造費用：1210+1300+182+2740+2600+5280=13312分配率=13312/（1670+1658）=4（元/小時）甲產(chǎn)品負擔制造費用=1670*4=6680乙產(chǎn)品負擔制造費用=1658*4=6632借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

6680

——乙產(chǎn)品

6632

貸：制造費用——基本車間

13312

6、制造費用的分配（按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工時比例、按年度計劃分配率）

按生產(chǎn)工時比例（05年1、7月，06年1、7月，07年7月、09年1月、11年7月）某企業(yè)在生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品時，發(fā)生制造費用56000元。根據(jù)資料統(tǒng)計提供的生產(chǎn)工時：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時20000小時；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時14000小時；丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時30000小時。要求：（1）按生產(chǎn)工時比例分配制造費用。（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的會計分錄（列示明細科目）（1）制造費用分配率=56000/（20000+14000+30000）=0.875甲產(chǎn)品應分配的制造費用=20000×0.875=17500（元）乙產(chǎn)品應分配的制造費用=14000×0.875=12250（元）丙產(chǎn)品應分配的制造費用=30000×0.875=26250（元）（2）會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

17500

——乙產(chǎn)品

12250

——丙產(chǎn)品

26250貸：制造費用

56000按年度計劃分配率某企業(yè)基本生產(chǎn)車間全年計劃制造費用為163200元；全年各產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量：甲產(chǎn)品24000件，乙產(chǎn)品18000件。單位產(chǎn)品工時定額：甲產(chǎn)品4小時，乙產(chǎn)品6小時。11月份，月初“制造費用”科目貸方余額150元；該月實際產(chǎn)量為：甲1200件，乙1000件；該月實際制造費用為9100元。12月份實際產(chǎn)量：甲900件，乙800件，該月實際制造費用為6200元。

要求：（1）計算制造費用年度計劃分配率。

（2）計算并結(jié)轉(zhuǎn)11月份應分配轉(zhuǎn)出的制造費用。

（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)12月份應分配轉(zhuǎn)出的制造費用，對計劃制造費用與實際制造費用差額進行調(diào)整。（1）年度計劃分配率：甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=24000*4=96000小時乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時=18000*6=108000小時年度計劃分配率=163200/（96000+108000）=0.8（2）11月份應分配轉(zhuǎn)出的制造費用：該月甲產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*1200*4=3840元該月乙產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*1000*6=4800元該月應分配轉(zhuǎn)出的制造費用=3840+4800=8640元“制造費用”科目11月末余額=—150+9100—8640=310元

（借方余額）結(jié)轉(zhuǎn)11月份制造費用會計分錄：借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

3840——乙產(chǎn)品

4800貸：制造費用——基本車間

8640（3）12月份應分配轉(zhuǎn)出的制造費用：該月甲產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*900*4=2880元該月乙產(chǎn)品應分配的制造費用=0.8*800*6=3840元該月應分配轉(zhuǎn)出的制造費用=2880+3840=6720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2880——乙產(chǎn)品

3840貸：制造費用——基本車間

6720調(diào)整差額=310+6200—6720=—210元（貸方差額）分配率+210/（900*4+800*6）=0.025甲產(chǎn)品調(diào)減制造費用=3600*0.025=90元乙產(chǎn)品調(diào)減制造費用=4800*0.055=120元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

90——乙產(chǎn)品

120貸：制造費用

210或：12月份分配的制造費用=310+6200=6510元分配率=6510/（900*4+800*6）=0.775甲產(chǎn)品應分配的制造費用=3600*0.775=2790元乙產(chǎn)品應分配的制造費用=4800*0.775=3720元借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

2790——乙產(chǎn)品

3720貸：制造費用

65107、可修復、不可修復廢品損失的計算、結(jié)轉(zhuǎn)，不可修復廢品生產(chǎn)成本及會計分錄的編制

（04年7月，05年1、7月，06年1月，08年1月，10年7月）某工廠費用分配表中列示甲產(chǎn)品可修復廢品的修復費用為：原材料2130元，直接工資850元，相應福利費119元，制造費用1360元不可修復廢品成本按定額成本計價。有關(guān)資料如下：不可修復廢品5件，每件原材料定額100元，每件定額工時為30小時，每小時工資及福利費3元，制造費用4元?？尚迯蛷U品和不可修復廢品的殘料價值按計劃成本計價共160元，并作為輔助材料入庫；應由過失人賠款120元。廢品凈損失由當月同種產(chǎn)品成本負擔。要求：（1）、計算甲產(chǎn)品不可修復廢品的生產(chǎn)成本。

（2）、計算甲產(chǎn)品可修復廢品和不可修復廢品的凈損失。

（3）、編制有關(guān)會計分錄。

（4）、登記“廢品損失”會計帳戶。解：(1)、不可修復廢品的生產(chǎn)成本=5×100+5×30×3+5×30×4=1550(2)、廢品凈損失=2130+850+119+1360+1550-160-120=5729(3)、會計分錄如下：①結(jié)轉(zhuǎn)可修復廢品成本

②結(jié)轉(zhuǎn)不可修復廢品成本

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

4459

借：廢品損失—甲產(chǎn)品

1550貸：原材料

2130

貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

1550

應付工資

850

應付福利費

119

制造費用

1360③材料入庫

④過失人賠償

借：原材料

160

借：其它應收款

120貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

160

貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

120⑤結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

5729貸：廢品損失—甲產(chǎn)品

5729

(4)、登記“廢品損失”會計帳戶廢品損失—甲產(chǎn)品①

4459

③

160②

1550

④

120

⑤

5729

0

8、在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法(09年1月)某企業(yè)生產(chǎn)的甲種產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始一次投人，產(chǎn)品成本中的原材料費用所占比重很大，月末在產(chǎn)品按其所耗原材料費用計價。該種產(chǎn)品月初原材料費用2000元，本月原材料費用15000元，人工費用1500元，制造費用1000元，本月完工產(chǎn)品150件，月末在產(chǎn)品50件。要求:按在產(chǎn)品所耗原材料費用計價法分配計算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

（1)原材料費用分配率=(2000+15000)/（150+50)=85（2)分配原材料費用:完工產(chǎn)品原材料費用=150×85=12750元)月末在產(chǎn)品原材料費用=50×85=4250(元)(3)完產(chǎn)品成本=12750+1500+1000=15250(元)

按約當產(chǎn)量法計算和分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。

（04年1月，05年1、7月，06年7月，07年1、7月、08年7月）某基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法分配費用。甲產(chǎn)品單件工時定額20小時，經(jīng)三道工序制造。各工序工時定額：第一工序4小時，第二工序8小時，第三工序8小時。各工序內(nèi)均按50%的完工程度計算。本月完工200件，在產(chǎn)品120件，其中第一工序20件，第二工序40件，第三工序60件。月初加本月發(fā)生費用合計分別為：原材料16000元，工資及福利費7980元，制造費用8512元，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。

要求：（1）計算各工序在產(chǎn)品完工率。

（2）計算月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量。

（3）按約當產(chǎn)量比例分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。

1、第一道工序：4*50%/20*100%=10%

20*10%=2件

第二道工序：（4+8*50%）/20*100%=40%

40*40%=16件第三道工序：（4+8+8*50%）/20100%=80%

60*80%=48件

合計66件2、原材料費用分配率：16000/（200+120）=50

完工產(chǎn)品原材料費用=200*50=10000元

在產(chǎn)品原材料費用=120*50=6000元工資及福利費費用分配率=7980/（200+66）=30完工產(chǎn)品工資及福利費=200*30=6000在產(chǎn)品工資及福利費=66*30=1980制造費用分配率=8512/（200+66）=32完工產(chǎn)品制造費用=200*32=6400在產(chǎn)品制造費用=66*32=2112

3、完工產(chǎn)品成本=10000+6000+6400=22400

在產(chǎn)品成本=6000+1980+2112=10092定額比例法（09年7月）舉例：某企業(yè)丙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品費用為：原材料2000元，工資及福利費800元，制造費1500元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為：原材料12000元，工資及福利費4000元，制造費用6000元。完工產(chǎn)品2000件，原材料費用定額5元，工時定額2小時。月末在產(chǎn)品500件，原材料費用定額4元，工時定額1小時。完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間，原材料費用按原材料定額費用比例分配，其他加工費用按定額工時比例分配。其計算分配結(jié)果如下：完工產(chǎn)品原材料定額費用=2000×5=10000（元）月末在產(chǎn)品原材料定額費用=500×4=2000（元）

2000+12000原材料費用分配率=

=1.17

10000+2000完工產(chǎn)品實際原材料費用=10000×1.17=11700（元）月末在產(chǎn)品實際原材料費用=2000+12000－11700=2300（元）完工產(chǎn)品定額工時=2000×2=4000（小時）月末在產(chǎn)品定額工時=500×1=500（小時）

800+4000工資及福利費用分配率=

=1.07

4000+500完工產(chǎn)品實際工資及福利費=4000×1.07=4280（元）月末在產(chǎn)品實際工資及福利費=4000+800－4280=520（元）

1500+6000制造費用分配率=

=1.67

4000+500完工產(chǎn)品實際制造費用=4000×1.67=6680（元）月末在產(chǎn)品實際制造費用=1500+6000－6680=820（元）完工產(chǎn)品實際成本=11700+4280+6680=22660（元）月末在產(chǎn)品實際成本=2300+520+820=3640（元）

9、計算、填列各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計分錄，進行成本還原（08年1月、08年7月、10年1月、10年7月）某企業(yè)設一個基本生產(chǎn)車間，分兩個生產(chǎn)步驟大量大批生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本。第一生產(chǎn)步驟加工完成的半成品直接轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟，不通過“自制半成品”科目核算。

第一生產(chǎn)步驟完工半成品800件，第二生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)成品1000件，各生產(chǎn)步驟月末在產(chǎn)品均按定額成本計價（有關(guān)成本資料見表1、2各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬）成品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲半成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：800件項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品定額成本390006939405049989本月生產(chǎn)費用4000010374630056674生產(chǎn)費用合計7900017313

10350106663完工半成品成本6600015000900090000月末在產(chǎn)品定額成本130002313135016663

成品成本明細賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)成品

2001年10月

完工產(chǎn)量：1000件項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品定額成本9000110860010708本月生產(chǎn)費用900004446270097146生產(chǎn)費用合計9900055543300107854完工半成品成本9450050003000102500月末在產(chǎn)品定額成本45005543005354要求：（1）計算、填空各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品成本明細賬，并編制結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本的會計分錄。（2）進行成本還原，在產(chǎn)品成本還原表中計算按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本。（3）編制產(chǎn)成品入庫的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品成本借：基本生產(chǎn)成本—第一生產(chǎn)步驟

90000

貸：基本生產(chǎn)成本—第二生產(chǎn)步驟

90000

成本還原項目還原分配率半成品直接材料直接人工制造費用合計還原前產(chǎn)成品成本

94500

50003000102500本月所產(chǎn)半成品成本

6600015000900090000成本還原1.05-94500693001575094500還原后產(chǎn)成品成本

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