財務(wù)預算和計劃課件

14三月2024財務(wù)預算和計劃6.1財務(wù)預算6.1.1銷售預算6.1.2生產(chǎn)預算6.1.3直接材料預算6.1.4直接人工預算6.1.5制造費用預算6.1.6產(chǎn)品成本預算6.1.7銷售與管理費用預算6.1.8現(xiàn)金預算6.1.9預計損益表6.1.10預計資產(chǎn)負債表26.1.1銷售預算銷售預算的主要內(nèi)容有銷售量、單價和銷售收入。銷售量是根據(jù)市場預測或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的，單價是通過價格決策確定的，銷售收入是二者的乘積，在銷售預算中通過計算得出。在銷售預算中，通常還包括預期的現(xiàn)金收入，預期的現(xiàn)金收入包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售可于本期收到的現(xiàn)金。36.1.2生產(chǎn)預算以銷售預算為基礎(chǔ)，進而編制生產(chǎn)預算，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系可表述為：預計生產(chǎn)量=（預計銷售量+預計期末存貨）-預計期初存貨因為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定量的存貨，以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動的正常進行，或者存貨太多而占用企業(yè)過多的資金，所以，產(chǎn)成品的期初、期末存貨要作為生產(chǎn)預算的一個必要組成部分。一般來說，年初存貨是編制預算時預計的，年末存貨則是根據(jù)長期銷售趨勢確定的。46.1.3直接材料預算根據(jù)生產(chǎn)預算可編制直接材料預算，以確定預算期材料采購量和采購額。它一般包括三部分內(nèi)容：1．直接材料需要量預計直接材料需要量=預計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品耗用量2．直接材料采購量和采購額預計材料采購量=（生產(chǎn)預計需要量+預計期末庫存）-預計期初庫存預計材料采購額=預計材料采購量*材料單位成本56.1.3直接材料預算3．計算預算期內(nèi)需要支付的材料采購款為了給現(xiàn)金預算編制提供資料，在編制直接材料預算時通常要設(shè)置一個現(xiàn)金支出計算表。由于賒銷的存在，企業(yè)每期購買材料預期的現(xiàn)金支出應(yīng)該包括前期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購材料應(yīng)由本期支付的現(xiàn)金，計算公式為：本期需要現(xiàn)金支付的采購款=本期材料采購額+前期采購于本期的支付額-本期采購于后期的支付額66.1.3直接材料預算編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預計生產(chǎn)量（2）預計生產(chǎn)需要量（3）預計期末材料存量（4）預計期初材料存量（5）預計材料采購量（6）材料采購額（7）第一季度付款情況（8）第二季度付款情況（9）第三季度付款情況（10）第四季度付款情況（11）付款合計數(shù)76.1.4直接人工預算直接人工預算是根據(jù)生產(chǎn)預算中所確定的預算期生產(chǎn)量來計算的，其主要內(nèi)容包括預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其公式為：預算期直接人工成本=預算期生產(chǎn)量*Σ（單位產(chǎn)品所需工時*單位工時直接人工成本）編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預計生產(chǎn)量（2）人工總工時（3）人工總成本86.1.5制造費用預算制造費用按其習性，可分為變動制造費用和固定制造費用。變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制，可根據(jù)預計生產(chǎn)量和預計的變動制造費用分配率來計算；固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季實際需要的支付預計，然后求出全年數(shù)。編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）預計總工時（2）各季度及全年的變動制造費用（小計）（3）制造費用合計數(shù)（4）以現(xiàn)金支付的費用96.1.6產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總，其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位成本和總成本，單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來自前述三個預算。直接材料、直接人工和變動制造費用的單位消耗、分配率和固定制造費用的單位消耗均可從直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算中直接引用。106.1.6產(chǎn)品成本預算編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）固定制造費用分配率固定制造費用分配率從制造費用預算中計算得到，其公式為：固定制造費用分配率=全年固定制造費用/全年預計總工時（2）單位成本（3）生產(chǎn)成本（4）存貨成本（5）銷售成本116.1.7銷售與管理費用預算銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，它以銷售預算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，力求實現(xiàn)最有效的使用銷售費用。編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售費用及管理費用合計數(shù)（2）各季度現(xiàn)金支出數(shù)126.1.8現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算的編制，是以各項營業(yè)預算和資本預算為基礎(chǔ)的，反映各預算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。其目的在于資金不足時籌措資金，資金充足時及時處理現(xiàn)金余額，并提供現(xiàn)金收支的控制限額，可以發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。完整的現(xiàn)金預算，應(yīng)該包括以下內(nèi)容。1．現(xiàn)金收入2．現(xiàn)金支出3．現(xiàn)金多余或不足4．現(xiàn)金的籌集與運用136.1.8現(xiàn)金預算編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售現(xiàn)金收入（2）可供使用資金（3）購買材料使用的現(xiàn)金（4）直接人工使用的現(xiàn)金（5）制造費用（6）銷售與管理費用（8）現(xiàn)金多余或不足（9）支付利息（10）借款支出合計（11）期末現(xiàn)金余額146.1.9預計損益表預計損益表是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用等預算的基礎(chǔ)上編制的。編制預計損益表主要是為了企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。156.1.9預計損益表編制該預算通常需要包括以下內(nèi)容：（1）銷售收入（2）銷貨成本（3）毛利（4）銷售及管理費用（5）利息（6）利潤總額（7）所得稅（8）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅166.1.10預計資產(chǎn)負債表編制預計資產(chǎn)負債表，是為了判斷預算所反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。為了編制本年末的預計資產(chǎn)負債表，必須利用本期初即上年末的資產(chǎn)負債表資料，并根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。176.1.10預計資產(chǎn)負債表編制該報表通常需要包括以下內(nèi)容：（1）現(xiàn)金（2）應(yīng)收賬款（3）直接材料（4）產(chǎn)成品（5）房屋設(shè)備年末數(shù)（6）累計折舊（7）資產(chǎn)總額（8）應(yīng)付賬款（9）未分配利潤年末數(shù)（10）負債及股東權(quán)益總額負債及股東權(quán)益總額=負債合計+股東權(quán)益合計186.2財務(wù)計劃模型6.2.1預計財務(wù)報表的方法6.2.2建立財務(wù)計劃模型6.2.3調(diào)整預計財務(wù)報表6.2.4改變財務(wù)計劃與政策196.2.1預計財務(wù)報表的方法—銷售百分比法1．銷售百分比法銷售百分比法是將銷售收入按百分比增長，假設(shè)各財務(wù)變量與銷售收入之間的關(guān)系為比率關(guān)系。該方法在實際中比較常用，它需要建立在兩個假設(shè)的基礎(chǔ)上：（1）假設(shè)報表中各個要素與銷售緊密聯(lián)系；（2）目前資產(chǎn)負債表中的各項水平對當前的銷售來講都是最佳水平。其計算公式為：銷售收入=基期銷售收入*（1+銷售增長率）報表其他要素=銷售收入*相應(yīng)百分比比例206.2.1預計財務(wù)報表的方法—線性回歸法2．線性回歸法線性回歸法是以過去一系列的財務(wù)狀況為依據(jù)，觀察銷售收入與各財務(wù)變量之間的關(guān)系，運用回歸分析方法測定其直線回歸方程：報表要素=A*銷售收入+B計算出該方程中的參數(shù)A、B和相關(guān)系數(shù)R2，則得到報表要素的各線性回歸方程，如果相關(guān)系數(shù)R2接近于1，說明這些財務(wù)變量與銷售收入之間存在線性關(guān)系，可以用上述方程進行預測。216.2.1預計財務(wù)報表的方法—多元回歸法3．多元回歸法如果一個報表要素與銷售收入之間并不是線性關(guān)系，也就是說R2不接近于1，說明該報表要素除了受銷售收入影響以外，還受到其他因素的影響。在這種情況下，可以采用多元回歸法進行預測。226.2.2建立財務(wù)計劃模型—建立財務(wù)計劃條件在編制企業(yè)財務(wù)計劃時，首先進行銷售預測，得到銷售收入增長率，對基年的財務(wù)報表進行分析，按銷售百分比法建立財務(wù)計劃模型，提出假設(shè)條件，并制定財務(wù)政策。236.2.2建立財務(wù)計劃模型—建立預計財務(wù)報表（1）預計損益表主營業(yè)務(wù)收入=基期銷售收入*（1+銷售增長率）銷售成本=銷售成本占銷售收入的比例*銷售收入銷售及管理費用=銷售和管理費用占銷售收入比例*銷售收入利息=利率*長期負債所得稅=所得稅率*（銷售收入-銷售成本-銷售和管理費用-利息）凈收益=銷售收入-銷售成本-銷售和管理費用-利息-所得稅246.2.2建立財務(wù)計劃模型—建立預計財務(wù)報表（2）預計資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)占銷售收入的比例*銷售收入固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)占銷售收入的比例*銷售收入應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款占銷售收入的比例*銷售收入長期借款=基期長期借款+外部資金需求量*借款比例未分配利潤=基期未分配利潤（與銷售收入無確定關(guān)系）股權(quán)=基期股權(quán)+凈收益-股利+股票籌資