企業(yè)改制專(zhuān)項(xiàng)方案

企業(yè)改制步驟一．整體變更工作程序（一）盡職調(diào)查對(duì)于改制項(xiàng)目，關(guān)鍵是成立以來(lái)正當(dāng)性、企業(yè)業(yè)務(wù)情況和發(fā)展前景，具體包含以下多個(gè)方面：1、股本形成過(guò)程正當(dāng)性從設(shè)置開(kāi)始，需要關(guān)注設(shè)置時(shí)出資方法（系以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），除以現(xiàn)金出資外，實(shí)物資產(chǎn)出資需要進(jìn)行審計(jì)、評(píng)定等相關(guān)手續(xù)；無(wú)形資產(chǎn)出資需要推行相關(guān)手續(xù)，如技術(shù)認(rèn)定、評(píng)定，以土地出資需要經(jīng)過(guò)土地評(píng)定機(jī)構(gòu)評(píng)定，并需要經(jīng)國(guó)土管理部門(mén)確實(shí)定（現(xiàn)階段擬上市企業(yè)已不許可以商標(biāo)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)出資）在連續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，每一次股權(quán)變動(dòng)時(shí)法律文件（董事會(huì)和股東會(huì)決議、驗(yàn)資匯報(bào)、工商變更登記等）是否齊備，行為是否正當(dāng)。2、資產(chǎn)形成過(guò)程正當(dāng)性

連續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)形成過(guò)程。3、經(jīng)營(yíng)情況1）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性2）關(guān)聯(lián)交易情況3）財(cái)務(wù)制度情況4）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性情況下，因?yàn)楸O(jiān)管相對(duì)較弱、管理者管理水平、財(cái)務(wù)人員水平等原因，不可避免存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性問(wèn)題，如民營(yíng)企業(yè)大部分或多或少存在漏稅現(xiàn)象，對(duì)此只能從大方面去把握，具體問(wèn)題必需聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)后才能知道。5）特定行業(yè)經(jīng)營(yíng)正當(dāng)性。如醫(yī)藥行業(yè)，是否含有藥品生產(chǎn)許可證書(shū)、藥品同意文號(hào)等；房地產(chǎn)行業(yè)是否含有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)；工程建筑企業(yè)是否含有工程建筑資質(zhì)；通信設(shè)備制造企業(yè)是否含有入網(wǎng)許可證是否等等。6）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)能力和關(guān)鍵技術(shù)情況7）業(yè)務(wù)發(fā)展前景

需要調(diào)閱資料須為原始資料（二）進(jìn)行企業(yè)規(guī)范工作（三）企業(yè)聘用中介機(jī)構(gòu)

企業(yè)需要聘用財(cái)務(wù)顧問(wèn)，負(fù)責(zé)改制方案確實(shí)定、法律法規(guī)咨詢(xún)、上市前教導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)關(guān)系協(xié)調(diào)和相關(guān)文件資料制作等等。同時(shí)聘用有證券從業(yè)資格會(huì)計(jì)師，評(píng)定師和律師幫助改制工作。（四）確定改制方案

在財(cái)務(wù)顧問(wèn)主持和統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，會(huì)同企業(yè)和會(huì)計(jì)師、律師共同探討論證改制方案，包含提議人及其出資方法確實(shí)定、股本結(jié)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)定、財(cái)務(wù)制度建立、資產(chǎn)處理（包含非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離、土地使用權(quán)處理、商標(biāo)使用權(quán)處理等等）、人事勞資制度建立等等。（五）進(jìn)行增資擴(kuò)股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作

假如企業(yè)在需要對(duì)股本數(shù)量、提議人數(shù)量、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行調(diào)整，或需要引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，或?qū)嵤┕芾韺映止桑殕T持股）等等，則需要進(jìn)行增資擴(kuò)股或股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作。（六）進(jìn)行評(píng)定和審計(jì)

確定改制基準(zhǔn)日，由含有證券從業(yè)資格評(píng)定師對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)定。通常情況下，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行兩年又一期評(píng)定。會(huì)計(jì)審計(jì)也一樣（七）召開(kāi)董事會(huì)和股東會(huì)，審議改制事項(xiàng)，簽署提議人協(xié)議，修改《企業(yè)章程》。（八）名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)

到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理股份名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)程序。在辦理名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)程序時(shí)，應(yīng)提交提議人協(xié)議、董事長(zhǎng)簽署名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)表、董事會(huì)決議等文件。（九）辦理國(guó)有股權(quán)設(shè)置事項(xiàng)

若股東中有國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)，則需要向國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)申請(qǐng)辦理國(guó)有股權(quán)設(shè)置事項(xiàng)。（十）申請(qǐng)變更

在改制申請(qǐng)文件（關(guān)鍵包含提議人協(xié)議、企業(yè)章程、財(cái)務(wù)審計(jì)匯報(bào)、驗(yàn)資匯報(bào)、董事會(huì)股東會(huì)決議等）準(zhǔn)備就緒以后，申請(qǐng)變更。（十一）股份企業(yè)設(shè)置

在取得同意以后，企業(yè)召開(kāi)創(chuàng)建大會(huì)暨第一次股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，經(jīng)過(guò)企業(yè)籌建匯報(bào)，選舉董事長(zhǎng)，確定經(jīng)營(yíng)班子等。在創(chuàng)建大會(huì)召開(kāi)后30天內(nèi)，由股份企業(yè)董事會(huì)向省級(jí)工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)?jiān)O(shè)置登記。二．改制設(shè)置股份企業(yè)方案設(shè)計(jì)（一）股本依據(jù)《企業(yè)法》第九十九條要求，有限責(zé)任企業(yè)依法經(jīng)同意變更為股份時(shí)，折合股份總額應(yīng)該相等于企業(yè)凈資產(chǎn)額。即有限責(zé)任企業(yè)在審計(jì)基準(zhǔn)日經(jīng)有證券從業(yè)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)凈資產(chǎn)值為變更后股份企業(yè)股本，因?yàn)樵谝粋€(gè)時(shí)點(diǎn)上，凈資產(chǎn)不會(huì)為整數(shù)，通常是取整數(shù)折為股本，零數(shù)以?xún)煞N方法處理，一是進(jìn)行分配，將零數(shù)分配給股東，繼續(xù)掛在帳面作為對(duì)股東負(fù)債，二是將零數(shù)計(jì)入資本公積金。在此需要注意是：假如企業(yè)有較多參股企業(yè)，則合并報(bào)表和母企業(yè)報(bào)表凈資產(chǎn)數(shù)量可能出現(xiàn)不一致情況，當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，實(shí)踐中通常以母企業(yè)報(bào)表凈資產(chǎn)數(shù)為折股依據(jù)。（沒(méi)有明確要求，或說(shuō)以二者中低數(shù)為折股依據(jù)）《企業(yè)法》要求：股份注冊(cè)資本最低限額為人民幣500萬(wàn)元。股份申請(qǐng)其股票上市，企業(yè)股本總額不少于人民幣五千萬(wàn)元（指發(fā)行后），向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股份達(dá)企業(yè)股份總數(shù)百分之二十五以上，現(xiàn)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)控制發(fā)行百分比通常在25%—40%之間，所以，股份企業(yè)設(shè)置時(shí)股本通常不低于三千萬(wàn)元。假如在整體變更時(shí)凈資產(chǎn)達(dá)不到3000萬(wàn)元，能夠經(jīng)過(guò)增資擴(kuò)股方法增加凈資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)情況《企業(yè)法》要求，提議人能夠用貨幣出資，也能夠用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為出資實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán)，必需進(jìn)行評(píng)定作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，并折合為股份。提議人以其它非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，企業(yè)應(yīng)取得其權(quán)屬證實(shí)或完整全部權(quán)。1、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)出資包含土地使用權(quán)、商標(biāo)商譽(yù)、專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)等三個(gè)方面。1）土地使用權(quán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)相關(guān)土地有4種處理方法：A、企業(yè)向國(guó)土部門(mén)交納土地出讓金，取得土地使用權(quán)；B、企業(yè)向國(guó)土部門(mén)租賃使用；C、企業(yè)控股股東向國(guó)土部門(mén)交納土地出讓金，取得土地使用權(quán)后，將土地租賃給企業(yè)使用；（我們提議盡可能不采取租用方法，避免利潤(rùn)調(diào)整，增加審核難度）D、上述3種方法組合。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)取得完整土地使用權(quán)。如以租賃方法從主提議人或控股股東正當(dāng)取得土地使用權(quán)，應(yīng)明確租賃期限及付費(fèi)方法，和到期后企業(yè)優(yōu)先選擇權(quán)。2）商標(biāo)、商譽(yù)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求，設(shè)置股份企業(yè)時(shí)，和股份企業(yè)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)相關(guān)商標(biāo)必需進(jìn)入股份企業(yè)。若企業(yè)改制時(shí)，其該商標(biāo)在控股股東處，控股股東應(yīng)將該商標(biāo)和商譽(yù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給，不得將商標(biāo)、商譽(yù)作價(jià)入股。（標(biāo)準(zhǔn)上隨資產(chǎn)走，之所以強(qiáng)調(diào)無(wú)償，關(guān)鍵是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)中已經(jīng)包含了該等無(wú)形資產(chǎn)貢獻(xiàn)，而且離開(kāi)了現(xiàn)有資產(chǎn)