個人所得稅宣導

稅法政策宣導財務會計部2009.03.134/12/20241一、我國個人所得稅的發(fā)展歷程報告內容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰二、個人所得的分類三、我們的稅是怎么算出來的4/12/20242

1．中華民國時期薪給報酬所得稅、證券存款利息所得稅

2、1950年，政務院公布的《稅政實施要則》薪給報酬所得稅人均收入水平低，實行低工資制，雖然設立了稅種，卻一直沒有開征。3、1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國個人所得稅法》。4、1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議通過了《全國人大常委會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，同日發(fā)布了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》第一次修訂

5、1994年1月28日國務院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。

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6、1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議決定第二次修正，并于當日公布生效。第二次修訂7、2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起施行。第三次修訂8、2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正

9、2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正4/12/20244一、我國個人所得稅的發(fā)展歷程報告內容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰二、個人所得的分類三、我們的稅是怎么算出來的4/12/202451．工資、薪金所得個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。4、勞務報酬所得個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5、稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。4/12/202466、特許權使用費所得個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

7、利息、股息、紅利所得

個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

8、財產(chǎn)租賃所得

個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

9、財產(chǎn)轉讓所得

個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

10、偶然所得

個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

11、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金；個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價征券；辭職風險金；個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。

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免稅項目：1、省級人民政府、國務院各部門、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2、儲蓄存款利息，財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉業(yè)費、復員費；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資；

8、按照規(guī)定提存、領取的醫(yī)療保險金和基本養(yǎng)老保險金；

9、按照中國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。4/12/20248

按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。4/12/20249一、我國個人所得稅的發(fā)展歷程報告內容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰三、我們的稅是怎么算出來的二、個人所得的分類4/12/202410

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。

2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。4/12/202411首先明確：個人勞務收入

個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織的旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生的費用的全額并入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。4/12/202412

工資薪金所得稅金計算：

工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應稅所得金額＝收入總額-免稅項目-免征額不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；

超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25

超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數(shù)為125

超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為375

超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375

超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375

超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375

超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375

超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為153754/12/2024131．營業(yè)稅

根據(jù)河南省地方稅務局規(guī)定，個人勞務收入按月征收營業(yè)稅的起征點為3000元。即每月個人勞務收入在3000元以下的不征營業(yè)稅，3000及3000元以上的全額征收營業(yè)稅，稅率為5％

2．與營業(yè)稅相對應的城建稅、教育費附加城市維護建設稅＝營業(yè)稅×7％教育費附加＝營業(yè)稅×3％營業(yè)稅、城建稅和教育費附加加起來即是我們通常所說的5.5％

勞務報酬所得稅金計算：4/12/2024143．個人所得稅根據(jù)豫地稅函（2006）454號文件規(guī)定，自2006年6月1日，對保險營銷員每月取得傭金收入扣除40％的成本費用，在減去實際繳納的營業(yè)稅及城建稅、教育附加后，再按照個人所得稅法規(guī)定的扣除標準和適用稅率計算繳納個人所得稅（個人所得稅應納稅所得額若超過4000元，則再扣除20％的費用；若不超過4000元，則再扣除800元的費用）。

個人取得的勞務報酬，其應納稅所得額不超過20000元，稅率為20％，應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。4/12/202415舉例1：業(yè)務員馮**8月份傭金收入1488.19元，則其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅計算如下：1、判斷：傭金收入<3000元，不交納營業(yè)稅，同時也不交納城建稅、教育費附加；2、扣除40％成本費用后的個稅應納稅所得：1488.19×（1-40％）＝892.91元3、再次判斷：個稅應納稅所得<4000元，可以再扣除800元的費用4、計算個人所得稅：（892.91-800）×20％＝18.58元馮**合計交納稅金18.58元4/12/202416舉例2：業(yè)務員田**8月份傭金收入3297.52元，則其應交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅計算如下：1、判斷：傭金收入>3000元其應交的營業(yè)稅＝3297.52×5％＝164.88元其應交的城建稅＝164.88×7％＝11.54元其應交的教育費附加＝164.88×3％＝4.95元2、扣除40％成本費用后的個稅應納稅所得：3297.52×（1-40％）-3297.52×5.5％＝1797.15元3、再次判斷：個稅應納稅所得<4000元，可以再扣除800元的費用4、計算個人所得稅：（1797.15-800）×20％＝199.43元田**合計交納的稅金＝164.88+11.54+4.95+199.43＝380.8元4/12/202417一、我國個人所得稅的發(fā)展歷程報告內容四、不按法律規(guī)定繳稅有哪些處罰三、我們的稅是怎么算出來的二、個人所得的分類4/12/202418中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。