基于高職院校預(yù)算管理機(jī)制下項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)

引言現(xiàn)階段，高職院校在預(yù)算管理機(jī)制改革層面做出了一定的努力和嘗試。一些高職院校開始采取跨年度預(yù)算平衡理念，編制一定期限內(nèi)滾動(dòng)預(yù)算的財(cái)政規(guī)劃，受到更多人的重視。尤其是對(duì)于項(xiàng)目庫(kù)的預(yù)算資金來說，作為高職院校重點(diǎn)建設(shè)的內(nèi)容之一，其直接關(guān)系預(yù)算管理組織的運(yùn)行情況，甚至影響著高職院校未來發(fā)展的定位和長(zhǎng)期規(guī)劃的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。然而，當(dāng)前高職院校預(yù)算管理中，對(duì)于項(xiàng)目庫(kù)管理建設(shè)仍然存在一定的問題。為此，本文針對(duì)新時(shí)代背景下，高職院校預(yù)算管理項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容展開討論。一、分析高職院校預(yù)算管理機(jī)制下項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)現(xiàn)狀未雨綢繆，居安思危，是各項(xiàng)工作的重要保障與前提。在高校財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要基礎(chǔ)，同時(shí)預(yù)算管理的質(zhì)量直接與高職院校財(cái)務(wù)資源的配置息息相關(guān)，甚至對(duì)學(xué)校未來的發(fā)展目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響作用。但是，現(xiàn)階段一些高職院校預(yù)算管理工作中仍然存在著一些不足，制約著學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，具體表現(xiàn)如下：（一）對(duì)項(xiàng)目庫(kù)認(rèn)知不全面，忽略建設(shè)校內(nèi)項(xiàng)目庫(kù)在高職院校預(yù)算執(zhí)行的工作中，由于一些財(cái)會(huì)人員在項(xiàng)目預(yù)算過程中往往漏算和忽略掉一些項(xiàng)目，導(dǎo)致資金支付存在一定的困難。究其原因在于，部分財(cái)務(wù)工作者忽略了本校內(nèi)項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)工作，特別是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)缺乏正確的認(rèn)知，忽略了項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)的價(jià)值，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，致使項(xiàng)目預(yù)算在編制和上報(bào)階段出現(xiàn)一些紕漏的情況。在學(xué)校層面，由于高職院校缺乏預(yù)算項(xiàng)目組，統(tǒng)籌工作不及時(shí)，管理人員業(yè)務(wù)能力相對(duì)較低，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目在設(shè)置過程中缺乏科學(xué)的規(guī)劃，難以保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和預(yù)算績(jī)效的有效管理。（二）校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)政下達(dá)項(xiàng)目存在脫鉤現(xiàn)象對(duì)于一些高職院校來說，建設(shè)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的校內(nèi)預(yù)算體系，主要以年初校內(nèi)預(yù)算為指導(dǎo)開展經(jīng)濟(jì)科目的輔助核算項(xiàng)目。通常情況下，年初校內(nèi)預(yù)算主要結(jié)合上一年的財(cái)政報(bào)表，預(yù)算分解編制形成。展開來說，在財(cái)政編制中，需要將上年回收指標(biāo)處理、次年末繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下達(dá)目標(biāo)和尚未落實(shí)的資金指標(biāo)編排在內(nèi)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，雖然下達(dá)了校內(nèi)預(yù)算部分的目標(biāo)，但是財(cái)政撥款只有在用款落實(shí)計(jì)劃之后才下達(dá)到學(xué)校，二者之間存在一定的脫鉤情況。除此之外，在高職院校會(huì)計(jì)核算中，財(cái)政下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目和校內(nèi)核算下達(dá)項(xiàng)目之間存在矛盾，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)并不匹配。例如，財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目主要結(jié)合學(xué)校上報(bào)的財(cái)政項(xiàng)目，為了統(tǒng)一項(xiàng)目的設(shè)置，將相近資金放在同一預(yù)算內(nèi)。而一些高職院校往往習(xí)慣結(jié)合自身業(yè)務(wù)工作的角度出發(fā)，將共同的專項(xiàng)資金分解為多個(gè)子項(xiàng)目，每個(gè)子項(xiàng)目劃分由不同的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)于不同的項(xiàng)目，其名稱和負(fù)責(zé)人不同。這種情況下，對(duì)于不同的項(xiàng)目和資金往往產(chǎn)生了錯(cuò)位的情況，甚至出現(xiàn)一對(duì)多、多對(duì)一、多對(duì)多等不匹配問題。因此，只有加強(qiáng)完善校內(nèi)項(xiàng)目庫(kù)，才能夠合理處理對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）校內(nèi)預(yù)算缺乏健全的內(nèi)控管理機(jī)制，業(yè)財(cái)融合深度不夠我國(guó)為了推動(dòng)高職院校內(nèi)部控制信息的公開透明，開始采取內(nèi)部控制報(bào)告制度，對(duì)單位的年度內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行系統(tǒng)的編制，及時(shí)幫助高職院校發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作的不完善，倒逼高職院校加強(qiáng)全面建設(shè)內(nèi)部控制的工作，將工作落到實(shí)處。然而，雖然一些高職院校投入了人力、物力、財(cái)力資源等，對(duì)當(dāng)下的一些財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀進(jìn)行了梳理，整合業(yè)務(wù)流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)存在缺陷。但是，預(yù)結(jié)算管理工作中仍然處于形式化工作層面，并未真正發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有價(jià)值。比如，預(yù)決算管理應(yīng)該對(duì)高職院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理全面控制，而部分高校出現(xiàn)了制度和業(yè)務(wù)管理之間并未融合的情況。對(duì)于高職院校的一些財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)而言，缺乏專項(xiàng)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組與管理團(tuán)隊(duì)，預(yù)算管理工作中缺乏專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人員，致使預(yù)算與核算模糊不清，沒有梳理預(yù)算項(xiàng)目的具體編制執(zhí)行和績(jī)效管理之間的邏輯關(guān)系。對(duì)于項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)仍然處于滯后的狀態(tài)當(dāng)中，執(zhí)行進(jìn)度相對(duì)緩慢。對(duì)于預(yù)算績(jī)效考評(píng)缺乏系統(tǒng)思維，隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理之間缺乏融合，內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。（四）校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目管理軟件滯后，缺乏精細(xì)化管理眾所周知，校內(nèi)預(yù)算管理項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)較多，但是當(dāng)前一些高職院校對(duì)于項(xiàng)目管理體系缺乏精細(xì)化的管理。第一，意識(shí)層面忽略預(yù)算管理項(xiàng)目。對(duì)于項(xiàng)目的設(shè)置，缺乏細(xì)化分支，架構(gòu)設(shè)計(jì)相對(duì)復(fù)雜，缺乏適用性，難以正確發(fā)揮管理的作用和功能。第二，缺少專業(yè)化的軟件系統(tǒng)。當(dāng)前一些高職院校僅依靠Excel表格對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，忽略了數(shù)據(jù)量相對(duì)較大。如果財(cái)務(wù)人員的電子表格處理能力不足，直接影響著財(cái)務(wù)預(yù)算編制的質(zhì)量。二、高職院校預(yù)算管理機(jī)制下項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)管理的基本原則（一）立足長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)行規(guī)劃，選擇優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目庫(kù)內(nèi)容高職院校應(yīng)該立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃，從學(xué)校角度出發(fā)，對(duì)于項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，明確好未來的發(fā)展路徑和計(jì)劃等。同時(shí)，高職院校要設(shè)立專門負(fù)責(zé)管理項(xiàng)目庫(kù)的研究小組，采取專業(yè)化的預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理方法，確定各項(xiàng)分類和部門，細(xì)化項(xiàng)目庫(kù)頂層設(shè)計(jì)，并且及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)項(xiàng)目庫(kù)指標(biāo)。同時(shí)，要科學(xué)論證、評(píng)審、上報(bào)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，結(jié)合項(xiàng)目的重要程度、預(yù)期收益與對(duì)學(xué)校預(yù)算的影響程度等，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目情況，明確納入項(xiàng)目庫(kù)的各項(xiàng)順序安排，為之后的預(yù)算工作夯實(shí)基礎(chǔ)。（二）科學(xué)劃分種類，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更新內(nèi)容對(duì)于高職院校中的項(xiàng)目庫(kù)，應(yīng)該按照其自身存在的各種性質(zhì)加以分類，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位，包括日常開支、公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等等。結(jié)合項(xiàng)目庫(kù)的輕重緩急進(jìn)行科學(xué)分類，保證每個(gè)項(xiàng)目都由專人或部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，并對(duì)后期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)優(yōu)化管理。舉例來說，高職院校的各項(xiàng)項(xiàng)目庫(kù)包括科研類項(xiàng)目、教學(xué)類項(xiàng)目、基建類項(xiàng)目、學(xué)科類項(xiàng)目、修繕類項(xiàng)目、資產(chǎn)購(gòu)置類項(xiàng)目等。不同的項(xiàng)目庫(kù)應(yīng)該交由不同的分管部門加以管理，或者將一些額外的業(yè)務(wù)交給后勤部門處理。一旦發(fā)現(xiàn)任何問題，可以追責(zé)到人。與此同時(shí)，高職院校的財(cái)務(wù)部門是核算工作的主要負(fù)責(zé)部門，可以建立共享機(jī)制的平臺(tái)，明確各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的收支明細(xì)和當(dāng)下的落實(shí)情況，采取信息化技術(shù)加強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源的共享，做到實(shí)時(shí)更新相關(guān)內(nèi)容和指標(biāo)等。保證數(shù)據(jù)的公開透明，受到各部門工作人員的有效監(jiān)督。（三）采取滾動(dòng)式管理預(yù)算，建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)于預(yù)算管理工作人員采取滾動(dòng)化管理，通常需要編制三年期的滾動(dòng)預(yù)算，主要是學(xué)校以中期財(cái)政規(guī)劃作為期限，對(duì)一定范圍內(nèi)的財(cái)政變化根據(jù)事業(yè)的發(fā)展情況以及政策的出臺(tái)情況變化隨時(shí)調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃與中期規(guī)劃之間的匹配程度，確保預(yù)算項(xiàng)目更加的連貫，適用性較強(qiáng)。此外，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的全過程績(jī)效應(yīng)該優(yōu)化管理，加快預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行，并對(duì)一些實(shí)際效益進(jìn)行科學(xué)技巧評(píng)價(jià)，合理應(yīng)用評(píng)價(jià)的具體結(jié)果。既要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門的績(jī)效情況加以考核，并且要及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果中存在的執(zhí)行問題，做出有效的調(diào)整與規(guī)劃。三、探究高校預(yù)算管理機(jī)制下建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)的管理路徑（一）建立校內(nèi)預(yù)算管理小組，加大項(xiàng)目庫(kù)資金投入高職院校應(yīng)該高度重視預(yù)算管理工作，結(jié)合自身的實(shí)際條件、外界環(huán)境、內(nèi)部組織等，設(shè)立專門的項(xiàng)目庫(kù)，細(xì)化各項(xiàng)項(xiàng)目部分，按照項(xiàng)目的運(yùn)行進(jìn)度等進(jìn)行調(diào)整，完善補(bǔ)充。若想做好項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)，應(yīng)該提前建立預(yù)算管理小組，并且加大經(jīng)費(fèi)方面的資金投入。預(yù)算管理各部門應(yīng)該充分了解到當(dāng)前高職院校長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃目標(biāo)、年度工作任務(wù)與不同部門之間的情況，設(shè)立項(xiàng)目專項(xiàng)申請(qǐng)，并轉(zhuǎn)交給管理部門進(jìn)行審核，充分論證。對(duì)于一些合格項(xiàng)目的報(bào)表，應(yīng)該上報(bào)給學(xué)校預(yù)算管理小組，然后由各個(gè)工作小組對(duì)申報(bào)部門進(jìn)行歸類，對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目加以審查，提交給專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)評(píng)審，結(jié)合項(xiàng)目庫(kù)的工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)羅列。待預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批之后，由高職院校校長(zhǎng)辦公室和黨委進(jìn)行審議，最終獲得批準(zhǔn)的項(xiàng)目直接交由校內(nèi)項(xiàng)目庫(kù)進(jìn)行管理。預(yù)算管理工作小組應(yīng)該全權(quán)負(fù)責(zé)，做好校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)劃，及時(shí)跟進(jìn)進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)有效信息的交流反饋，維護(hù)好后期的項(xiàng)目庫(kù)工作。（二）建立健全校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目制度，提高項(xiàng)目預(yù)算與財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的匹配度高職院校設(shè)立校內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該提前對(duì)需要上報(bào)的各項(xiàng)項(xiàng)目按照規(guī)定論證是否符合評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌規(guī)劃。一是在符合財(cái)務(wù)人員支出和日常支出的情況下，要合理判定項(xiàng)目的重要程度，是否適合優(yōu)先安排，同時(shí)要提前預(yù)留出一定的彈性，安排好應(yīng)急突發(fā)事件的緊急程度。二是在校內(nèi)設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該提前了解財(cái)政安排的預(yù)算項(xiàng)目和各項(xiàng)指標(biāo)，按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，確保校內(nèi)預(yù)算與財(cái)政指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，必要時(shí)可以運(yùn)用編碼的方式來劃定不同的預(yù)算項(xiàng)目。三是高職院校在設(shè)立項(xiàng)目庫(kù)時(shí)，應(yīng)該提前設(shè)定名稱，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通交流，保證校內(nèi)的項(xiàng)目與財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)符合建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。采取標(biāo)準(zhǔn)化的方式進(jìn)行管理，非必要時(shí)不可隨意更改項(xiàng)目的內(nèi)容和名稱，避免出現(xiàn)指標(biāo)混淆的情況。（三）加快財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的有效融合，增加內(nèi)部控制的力度高職院校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍相對(duì)較廣，幾乎涵蓋了校內(nèi)建設(shè)的各個(gè)工作方面。因此，內(nèi)部控制的成效直接影響著高職院校其他項(xiàng)目和事業(yè)的發(fā)展情況。為此，高職院校應(yīng)該將業(yè)財(cái)融合納入內(nèi)部控制工作當(dāng)中，全面控制好財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的整體水平，探索出滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展的財(cái)物管理模式，并應(yīng)遵循著統(tǒng)一的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，采集好各項(xiàng)數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，高職院校應(yīng)該以財(cái)務(wù)內(nèi)控作為核心標(biāo)準(zhǔn)，拓寬其他業(yè)務(wù)的范圍，包括工程建設(shè)、采購(gòu)管理等業(yè)務(wù)，加強(qiáng)校內(nèi)信息化建設(shè)一體化水平，突破業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)資源的共享，加快信息高效傳播。對(duì)于財(cái)務(wù)核算工作，可以設(shè)置多維度的預(yù)算項(xiàng)目，既要契合預(yù)算管理中的項(xiàng)目庫(kù)要求，同時(shí)要滿足高職院校數(shù)據(jù)采集的各類需求，建立健全項(xiàng)目管理控制體系，保證數(shù)據(jù)采集充分滿足需求。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算職能應(yīng)該及時(shí)轉(zhuǎn)變，提高服務(wù)站位，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（四）滾動(dòng)預(yù)算與零基礎(chǔ)預(yù)算結(jié)合，分類管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)在校內(nèi)編制運(yùn)算過程中，采取零基礎(chǔ)預(yù)算，主要是對(duì)預(yù)算年度從零開始進(jìn)行編制，忽略過去預(yù)算的安排情況，結(jié)合當(dāng)下的實(shí)際情況，綜合平衡重新評(píng)估安排。由于各項(xiàng)資金容易受到主觀的評(píng)判影響，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)部門看重短期利益，忽略了高職院校長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。為此，高職院?？梢栽黾訚L動(dòng)預(yù)算管理模式。滾動(dòng)預(yù)算主要是指，在一定的時(shí)間范圍內(nèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整模式，將預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度之間進(jìn)行分割，并按照預(yù)算執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)推進(jìn)，通長(zhǎng)時(shí)間為三年左右。采取滾動(dòng)式預(yù)算能夠延續(xù)預(yù)算的時(shí)間長(zhǎng)度，適合單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。隨著項(xiàng)目的實(shí)時(shí)進(jìn)度及時(shí)調(diào)整，滿足具體的情況。在高職院校建立預(yù)算機(jī)制的過程中，可以采取“零基+滾動(dòng)預(yù)算”結(jié)合的方式，從