能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化措施分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技的迅速發(fā)展，國(guó)家對(duì)能源環(huán)保建設(shè)的不斷深化，能源企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，對(duì)推動(dòng)我國(guó)發(fā)展具有非常重要的作用。隨著環(huán)保建設(shè)改革的不斷深化，為了適應(yīng)更加廣闊的需求市場(chǎng)，對(duì)我國(guó)能源企業(yè)提出了更高的要求，要求能源企業(yè)需要不斷完善自我，創(chuàng)新生產(chǎn)方式，眾所周知，創(chuàng)新是一個(gè)國(guó)家和民族的靈魂，只有適應(yīng)市場(chǎng)不斷改革創(chuàng)新，進(jìn)一步降低自身的能耗，創(chuàng)造更高的生產(chǎn)效能。特別是在全球能源經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，面對(duì)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家強(qiáng)勁的對(duì)手，中國(guó)必須要開(kāi)拓創(chuàng)新，大力發(fā)展自身的能源企業(yè)。國(guó)內(nèi)的能源企業(yè)也需要不斷優(yōu)化自己，將內(nèi)部控制放在能源經(jīng)濟(jì)的核心，對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)境予以優(yōu)化，通過(guò)完善內(nèi)部控制環(huán)境、融入信息技術(shù)以及提高信息披露質(zhì)量等措施來(lái)獲取到更佳的經(jīng)營(yíng)效果，以此保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。一、當(dāng)前我國(guó)能源企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中存在的問(wèn)題隨著經(jīng)濟(jì)和科技的迅速發(fā)展，我國(guó)的能源企業(yè)得到重視，并廣泛提上日程，但在發(fā)展過(guò)程中也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。隨著市場(chǎng)中各種企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題暴露的越來(lái)越多，企業(yè)內(nèi)控逐漸走進(jìn)人們視野，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出巨大的促進(jìn)作用，引起了不少學(xué)者的研究[1]。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定劑，能促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范更有效的發(fā)展經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，樹(shù)立良好的品牌形象。有效的內(nèi)部控制能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，從內(nèi)部清除不好的因素，提高企業(yè)生產(chǎn)效益，提升企業(yè)能源的優(yōu)化配置。但是，目前我國(guó)很多能源企業(yè)仍存在明顯的內(nèi)部控制方面的缺陷，不能做到企業(yè)能源的優(yōu)化配置，不利于能源企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。（一）缺乏良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境能源企業(yè)對(duì)原材料的勘探、采集、加工、銷售過(guò)程較多，例如，煤炭的挖掘等，開(kāi)采要面臨嚴(yán)峻的地下環(huán)境，還要有組織的行動(dòng)有管理者和執(zhí)行者。涉及的工種也多，會(huì)使得生產(chǎn)環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，人員管理和資源管理的難度大，如果內(nèi)部控制效果差，極易造成安全生產(chǎn)事故和能源消耗大的問(wèn)題。如果管理者沒(méi)有仔細(xì)研究地表構(gòu)造，盲目讓執(zhí)行者去勘探，很有可能會(huì)出現(xiàn)事故，導(dǎo)致不可挽回的損失。目前，我國(guó)能源型企業(yè)大多是由高層領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算，所有人都要聽(tīng)命于他。型證券、控制權(quán)與監(jiān)督權(quán)沒(méi)有分開(kāi)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常常出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。比如說(shuō)，在能源公司的內(nèi)控制度中需要對(duì)重大事項(xiàng)召開(kāi)董事會(huì)集體商討投票決定，但經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常由于領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，一旦領(lǐng)導(dǎo)判斷失誤，極易遭受經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。判斷失誤會(huì)引發(fā)很嚴(yán)重的后果，中小型企業(yè)耐挫程度較低，很有可能面臨破產(chǎn)的威脅。而其他大型的能源企業(yè)，也很有可能因?yàn)橐淮蔚氖д`，品牌形象被破壞，消費(fèi)者變得不信任該企業(yè)，市場(chǎng)壓力變大。同時(shí)，依據(jù)規(guī)定內(nèi)控管理制度，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行職責(zé)分離控制制度，要求不相容崗位相分離。各個(gè)職責(zé)人員各司其職，互不干擾，總體上說(shuō)是團(tuán)結(jié)合作。但是，由于能源企業(yè)的工作人員數(shù)量眾多，教育水平不一致，個(gè)人素養(yǎng)良莠不齊，對(duì)內(nèi)控的理念理解不一樣，對(duì)內(nèi)控制度的重視程度也不一樣，日常工作中難以嚴(yán)格依照內(nèi)控制度來(lái)開(kāi)展，內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位，失去了原有的剛性與嚴(yán)肅性[2]。另外，財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)、與賬目不相符，財(cái)務(wù)目標(biāo)偏離內(nèi)部控制目標(biāo)等也是能源公司內(nèi)控管理中常見(jiàn)的問(wèn)題。（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能源企業(yè)作為我國(guó)支柱型企業(yè)，其發(fā)展會(huì)牽涉到國(guó)計(jì)民生，且比一般的企業(yè)更具風(fēng)險(xiǎn)性。特別是煤炭、天然氣和石油等傳統(tǒng)型的能源企業(yè)，其開(kāi)采過(guò)程中往往易形成重大安全事故，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和人員傷亡。對(duì)此，企業(yè)只有不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與風(fēng)險(xiǎn)管理，降低這些事故的發(fā)生概率，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)人員的安全。另外，外部經(jīng)濟(jì)、政治與文化環(huán)境也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理匯總的重要內(nèi)容，能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成巨大的影響。在能源企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，還要注意緊密聯(lián)系市場(chǎng)，清楚市場(chǎng)所需，并根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況制定正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，才能進(jìn)一步促進(jìn)能源企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，不少能源企業(yè)對(duì)這些軟實(shí)力不夠重視，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境不重視，屬于關(guān)起門來(lái)搞建設(shè)。始終沒(méi)有看到市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位的現(xiàn)象，最終給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。比如說(shuō)，在2015年某煤炭公司的銷售人員通過(guò)未繳存收取的銀行承兌匯票的方式侵占了公司五千多萬(wàn)元的資產(chǎn)，給該企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。從該案例可以看出，該公司就是沒(méi)有對(duì)企業(yè)的文化環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，崗位控制和員工管理方面都存在內(nèi)控缺陷，才導(dǎo)致了慘劇的發(fā)生，這件案例也警醒我們要重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控，并及時(shí)制定措施進(jìn)行防范。（三）企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督的失效當(dāng)前我國(guó)不少能源企業(yè)的內(nèi)控管理監(jiān)督方面存在缺陷，部分能源企業(yè)沒(méi)有真正重視內(nèi)控管理并把它落實(shí)到企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，促使內(nèi)部監(jiān)督成為擺設(shè)，很多內(nèi)部控制措施缺乏保障機(jī)制，內(nèi)部措施很難在實(shí)際中真正貫徹落實(shí)到位[3]。雖然很多企業(yè)在《內(nèi)部控制規(guī)范》的要求下設(shè)立了監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，有肩帶的內(nèi)部監(jiān)督架構(gòu)，但是卻沒(méi)有做好監(jiān)督管理工作，也是讓內(nèi)部監(jiān)督成為擺設(shè)，沒(méi)有與執(zhí)行部門進(jìn)行分離，監(jiān)督部門與執(zhí)行部門同屬一家，無(wú)法真正做到秉公執(zhí)法，由于懼怕高層，監(jiān)督層和執(zhí)行層同屬一家，且聽(tīng)命于最高層所以缺乏對(duì)企業(yè)高層管理人員及董事履職情況的監(jiān)督，也沒(méi)有盡到對(duì)職責(zé)分離內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督，促使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理效果差，內(nèi)控措施落實(shí)不到位。需要注意是，在企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督中，由于缺乏明確的激勵(lì)約束考核機(jī)制，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)措施，崗位工作人員干多干少一個(gè)樣，產(chǎn)生了這樣的心理，使得各崗位工作人員參與內(nèi)控管理的積極性差，部門之間內(nèi)控權(quán)責(zé)不清晰，相互推諉、指責(zé)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，非常不利于能源企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。二、優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的有效措施（一）對(duì)能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境予以優(yōu)化良好的內(nèi)控環(huán)境是各項(xiàng)內(nèi)控措施得到落實(shí)的有效基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞能夠直接決定企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效益。對(duì)此，在提升能源企業(yè)內(nèi)控時(shí)，首先，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控環(huán)境予以優(yōu)化，對(duì)能源公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化配置，避免出現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象，規(guī)避一家掌握絕對(duì)話語(yǔ)權(quán)的現(xiàn)象，在股東之間引入制衡機(jī)制，確保多方利益得到平衡。其次，在內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)，促使管理層及一線工作人員的內(nèi)控觀念予以轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)控重視起來(lái)，同時(shí)也不斷提升全體員工的綜合素養(yǎng)，定期舉辦文化素養(yǎng)、企業(yè)文化辯論會(huì)等多項(xiàng)娛樂(lè)活動(dòng)。讓企業(yè)員工在放松娛樂(lè)中了解并加深企業(yè)文化，確保內(nèi)控理念深入人心。而在能源公司的人才引進(jìn)方面，監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)需要突破其形同虛設(shè)的局面，積極從外部引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高薪資引進(jìn)專業(yè)性技術(shù)人才，最好是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威專家，以此保證財(cái)務(wù)數(shù)的真實(shí)性和完整性，促使審計(jì)監(jiān)督工作的專業(yè)性和公平性。需要注意的是，為了構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)還需要重視內(nèi)部員工的倫理道德規(guī)范的建設(shè)，將思想道德品質(zhì)的培養(yǎng)重視起來(lái)，積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍，通過(guò)道德約束和倫理建設(shè)讓企業(yè)內(nèi)部形成團(tuán)結(jié)互助、協(xié)同一心的企業(yè)文化。要求企業(yè)員工擁有社會(huì)責(zé)任感和強(qiáng)烈的道德意識(shí)，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（二）對(duì)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以完善雖然不同類型的能源公司需要面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，但是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施都是大致相同的，都是對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行市場(chǎng)評(píng)估，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等部分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[4]。據(jù)此，能源企業(yè)可以從自身的供、產(chǎn)、銷全過(guò)程建立監(jiān)理內(nèi)部牽制制度和職責(zé)分離制度，通過(guò)相互牽制和彼此制約對(duì)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。其次，企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日?；?，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事中控制。需要注意的是，為了保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的效益，必須做到權(quán)責(zé)明確，監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開(kāi)，內(nèi)部稽查人員需要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，及時(shí)將監(jiān)督過(guò)程及結(jié)果反饋給審計(jì)委員會(huì)，確保上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)能夠有全面的了解。對(duì)察覺(jué)到的風(fēng)險(xiǎn)緊急采取有效措施。最后，為了充分發(fā)揮出審計(jì)部門的監(jiān)督作用，企業(yè)可通過(guò)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)和離任審計(jì)多種方式對(duì)能源企業(yè)進(jìn)行事后控制，及時(shí)化解能源企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，獲得經(jīng)濟(jì)效益。（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度予以強(qiáng)化為了確保內(nèi)控措施得以順利實(shí)施，能源企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度也需要予以不斷地強(qiáng)化。基于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)文件作為參考依據(jù)，基于企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)自身原有的管理制度予以梳理，構(gòu)建符合本企業(yè)的內(nèi)控管理體系。首先，通過(guò)構(gòu)架彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督。比如說(shuō)，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)中的銀行存款、現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行日清月結(jié)，且定期進(jìn)行結(jié)賬處理，確保企業(yè)資金的安全。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)缺陷，第一時(shí)間上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，且開(kāi)啟相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。其次，對(duì)企業(yè)自身的監(jiān)督人員配置予以優(yōu)化，從人員數(shù)量、人才質(zhì)量方面進(jìn)行重新配置，擴(kuò)大監(jiān)察的隊(duì)伍，開(kāi)展監(jiān)察知識(shí)培訓(xùn)工作，確保監(jiān)察人員具備專業(yè)的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。需要注意的是，為了保證監(jiān)察人員的獨(dú)立性，確保監(jiān)察隊(duì)伍的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升等環(huán)節(jié)不得有管理層參與，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能能夠充分發(fā)揮。（四）對(duì)能源企業(yè)的內(nèi)控考核機(jī)制予以優(yōu)化健全的內(nèi)控考核機(jī)制是內(nèi)部控制管理措施落實(shí)到位的前提，其不僅可以充分調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控管理工作的積極性，也可以讓內(nèi)控意識(shí)深入人心[5]。首先，應(yīng)該建立起能源企業(yè)的全體內(nèi)控考核，要求所有員工依照考評(píng)機(jī)制對(duì)自身的內(nèi)控目標(biāo)完成情況進(jìn)行考查。其次，為了改善內(nèi)控環(huán)境，需要在內(nèi)控考核機(jī)制中融入激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況較好的員工予以適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況較差的員工予以一定的經(jīng)濟(jì)懲罰，保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，確保員工在面對(duì)內(nèi)控管理工作時(shí)不會(huì)消極怠工，形成積極的能量。通過(guò)對(duì)員工在內(nèi)控方面的工作態(tài)度、工作行為、工作結(jié)果進(jìn)行綜合考量，激發(fā)員工自身的主觀能動(dòng)性，促使員工能夠打心底開(kāi)展內(nèi)控管理，構(gòu)成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。需要注意的是，為了保障內(nèi)控環(huán)境的純潔性，能源企業(yè)還需要重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制的建立，鼓勵(lì)員工和企業(yè)利益方舉報(bào)和投入企業(yè)內(nèi)部存在的違法違紀(jì)現(xiàn)象，確保能源企業(yè)資金的安全。（五）提高能源企業(yè)的信息披露質(zhì)量高質(zhì)量的信息披露能夠讓企業(yè)受到公眾的監(jiān)督與約束，及時(shí)、準(zhǔn)確的信息披露能夠讓企業(yè)具有更為良好的社會(huì)影響力，且內(nèi)部也具有優(yōu)秀的企業(yè)文化，獲取到良好的社會(huì)形象。因此，企業(yè)可通過(guò)建立激勵(lì)制度，將信息及時(shí)披露，且將信息披露情況納入績(jī)效考核當(dāng)中去，確保企業(yè)與市場(chǎng)投資者之間保持良好的信息溝通。同時(shí)，確定信息披露問(wèn)題的追責(zé)制度，將信息披露責(zé)任確定到人，以此保障企業(yè)信息披露的質(zhì)量。能源企業(yè)也可以通過(guò)定期開(kāi)展投資者說(shuō)明會(huì)讓市場(chǎng)投資者與企業(yè)之間形成雙向的交流，積極消除企業(yè)在市場(chǎng)中的不良影響，消除外界對(duì)公司存在的誤會(huì)，維護(hù)企業(yè)形象，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。三、結(jié)論總之