Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告1課件

Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告2024/4/16Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]導(dǎo)入案例巴菲特與中石油買入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希爾公司突然公告，已經(jīng)大量買入11.09億股中石油股票，持股比例達(dá)到6.31%。4月25日，伯克希爾宣稱持有23.39億股中石油H股，占流通股的13.35%，成為僅次于中石油集團(tuán)的第二大股東。賣出：2007年7月到10月，巴菲特八度減持，以11～14港元的價(jià)格賣出了中石油，按照他1.62港元的買入成本，賺了7倍多。為何買入？2007年央視采訪：我讀年報(bào)像其他人讀報(bào)紙一樣，每年我都讀幾千份年報(bào)，我不知道我讀了多少。我讀了中石油2002年4月發(fā)布的年報(bào)，而且又讀了2003年發(fā)布的年報(bào)，然后我決定投資5億美元中石油，僅僅是根據(jù)我讀的年報(bào)，我沒(méi)有見(jiàn)過(guò)管理層，也沒(méi)有見(jiàn)過(guò)分析家的報(bào)告，但公司的年報(bào)非常通俗易懂。2Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的文件。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書會(huì)計(jì)報(bào)表附表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出3Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和意義財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量股東債權(quán)人政府部門供應(yīng)商客戶企業(yè)管理者企業(yè)職工4Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]三、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出附注表外信息明細(xì)信息文字描述5Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]四、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類6Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)7Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。8Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1.資產(chǎn)類：根據(jù)流動(dòng)性，由大到小

◆流動(dòng)資產(chǎn)◆非流動(dòng)資產(chǎn)2.負(fù)債類：根據(jù)償還期限，由短到長(zhǎng)

◆流動(dòng)負(fù)債◆非流動(dòng)負(fù)債3.所有者權(quán)益類：根據(jù)永久性，由大到小9Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債……非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)◆賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的左右雙方數(shù)字體現(xiàn)出平衡相等關(guān)系。10Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目金額資產(chǎn)……資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益……所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)11Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法基本編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)年初余額根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的有關(guān)項(xiàng)目填列年末余額根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列12Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)13Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法（一）根據(jù)賬戶期末余額直接填列“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”等11個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目；“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等14個(gè)負(fù)債項(xiàng)目。（二）根據(jù)賬戶期末余額分析填列總賬賬戶減去明細(xì)賬戶：“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等，應(yīng)減去已不滿1年的部分。14Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]（三）根據(jù)賬戶期末余額計(jì)算填列總賬賬戶匯總：“貨幣資金”、“存貨”等15Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]期末余額減去減值折舊：“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等非年終填列時(shí)：“未分配利潤(rùn)”=“未分配利潤(rùn)”期末貸方余額+“本年利潤(rùn)”期末貸方余額-“利潤(rùn)分配”期末借方余額16Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]

（四）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額填列兩個(gè)銷貨往來(lái)項(xiàng)目：“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”應(yīng)收賬款所屬＋預(yù)收賬款所屬－按應(yīng)收賬款計(jì)＝填列“應(yīng)收明細(xì)賬戶期末明細(xì)賬戶期末提的壞賬準(zhǔn)備賬款”項(xiàng)目借方余額之和借方余額之和預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬＋應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬＝填列“預(yù)收戶期末貸方余額之和戶期末貸方余額之和賬款”項(xiàng)目17Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]

18Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]兩個(gè)購(gòu)貨往來(lái)項(xiàng)目：“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬＝填列“應(yīng)付戶期末貸方余額之和戶期末貸方余額之和賬款”項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬＋應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬＝填列“預(yù)付戶期末借方余額之和戶期末借方余額之和賬款”項(xiàng)目19Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]20Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]（六）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)▲貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款▲應(yīng)收票據(jù)：▲應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款明細(xì)借方

+預(yù)收賬款明細(xì)借方▲預(yù)付款項(xiàng)：預(yù)付賬款明細(xì)借方

+應(yīng)付帳款明細(xì)借方21Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]▲應(yīng)收利息：▲其他應(yīng)收款：▲存貨：原材料+包裝物+低值易耗品+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本▲流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)22Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]▲固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊▲在建工程：▲無(wú)形資產(chǎn)：▲長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：▲資產(chǎn)合計(jì)：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)23Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]▲短期借款：▲應(yīng)付票據(jù)：▲應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方▲預(yù)收款項(xiàng)：預(yù)收賬款明細(xì)貸方+應(yīng)收帳款明細(xì)貸方資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)24Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]▲應(yīng)付職工薪酬：▲應(yīng)交稅費(fèi)：▲應(yīng)付利息：▲應(yīng)付股利：▲其他應(yīng)付款：▲一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：▲流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)25Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]▲長(zhǎng)期借款：▲負(fù)債合計(jì)：▲實(shí)收資本：▲盈余公積：▲未分配利潤(rùn)：▲所有者權(quán)益合計(jì)：資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)26Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。27Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式單步式營(yíng)業(yè)稅金及附加28Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]

利潤(rùn)表編制單位：年月日單位：元多步式項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)29Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]二、利潤(rùn)表的具體編制方法利潤(rùn)表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)根據(jù)損益類帳戶的本期發(fā)生額直接或分析填列30Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]三、利潤(rùn)表編制舉例根據(jù)損益類科目的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。會(huì)計(jì)科目金額會(huì)計(jì)科目金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1950000投資收益260000營(yíng)業(yè)稅金及附加170000營(yíng)業(yè)外收入150000銷售費(fèi)用330000其他業(yè)務(wù)收入200000管理費(fèi)用250000財(cái)務(wù)費(fèi)用220000其他業(yè)務(wù)成本156000營(yíng)業(yè)外支出30000所得稅費(fèi)用18600031Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入3200000減：營(yíng)業(yè)成本2106000營(yíng)業(yè)稅金及附加170000銷售費(fèi)用330000管理費(fèi)用250000財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”填列）220000資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列）0投資收益（損失以“-”填列）260000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）384000加：營(yíng)業(yè)外收入150000減：營(yíng)業(yè)外支出30000三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”填列）504000減：所得稅費(fèi)用186000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”填列）318000五、每股收益（略）32Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表●提供現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。

●預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。33Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)◆現(xiàn)金不包括不能隨時(shí)用于支付的存款◆現(xiàn)金等價(jià)物期限短、流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小34Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]二、現(xiàn)金流量的內(nèi)容與格式◆經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)◆投資活動(dòng)對(duì)外投資：將資產(chǎn)讓渡給其他單位對(duì)內(nèi)投資：長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置◆籌資活動(dòng)資本：包括實(shí)收資本和資本溢價(jià)債務(wù)：不包括應(yīng)付帳款等商業(yè)應(yīng)付款35Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]項(xiàng)目本期金額（略）上期金額（略）一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計(jì)2．購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)3．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~36Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)3．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37Ch13財(cái)務(wù)報(bào)告[1]三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金