探究水利基建項目財務(wù)管理中的問題與對策

摘要：水利基建項目惠及民生，在防洪抗旱、優(yōu)化生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)灌溉等方面具有顯著效果，為促進水利基建項目穩(wěn)定落實，需強化項目財務(wù)管理質(zhì)量?；诖?，本文結(jié)合現(xiàn)階段水利基建項目實際開展情況展開分析，發(fā)現(xiàn)水利基建項目財務(wù)管理在財務(wù)制度、人員班底、預(yù)算管理、資金管理、資金規(guī)模五個方面存在一定問題，在一定程度上局限了水利基建項目的推進，因此，本文有針對性地提出財務(wù)管理問題解決對策，以供參考借鑒。關(guān)鍵詞：水利基建項目；財務(wù)管理；金融支持水利基建項目是建設(shè)現(xiàn)代城市、完善城市功能的重要工程，隨著近年來對水利基建項目重視程度的不斷提高，水利基建項目規(guī)模與數(shù)量持續(xù)增加。水利部統(tǒng)計數(shù)據(jù)表示，2021年水利基建項目共投資7576億元，全年共批復(fù)67項重大水利工程，共有62項重大水利基建項目開工，為水利工程“十四五”規(guī)劃的順利推進奠定了基礎(chǔ)，而（基建財務(wù)）管理影響水利基建項目的資金配置與資源保障，必須予以財務(wù)管理工作足夠重視。一、水利基建項目現(xiàn)存財務(wù)管理問題（一）財務(wù)制度有待健全在水利基建項目推進期間，項目管理重點在于建設(shè)質(zhì)量、進度的把控，對財務(wù)管理工作有所忽視，這就導(dǎo)致水利基建項目尚未結(jié)合工程具體狀況構(gòu)建行之有效的財務(wù)制度，繼而出現(xiàn)資金撥付滯后、配置偏憂、監(jiān)督弱化等財務(wù)管理問題，因此，為切實促進水利基建項目建設(shè)，需針對財務(wù)管理制度問題進行優(yōu)化。（二）人員班底水平欠缺人員是開展與實施財務(wù)管理工作的基本主體，其專業(yè)素質(zhì)直接決定財務(wù)管理質(zhì)量，但因水利基建工程對財務(wù)管理工作的忽視，導(dǎo)致財務(wù)人員班底的專業(yè)水平有所欠缺。財務(wù)人員班底問題主要體現(xiàn)在項目管理人員、財務(wù)人員兩個方面。管理人員與財務(wù)人員配合程度不足，財務(wù)人員與其他業(yè)務(wù)人員間缺乏默契合作，嚴重阻礙水利基建項目財務(wù)管理工作的開展。除此之外，項目財務(wù)團隊內(nèi)部會計人員存在專業(yè)水平高但對水利基建工作了解不足的問題，導(dǎo)致財務(wù)會計人員自身專業(yè)能力無法充分發(fā)揮，繼而局限了水利基建項目財務(wù)管理質(zhì)量。（三）預(yù)算管理存在漏洞隨著財務(wù)管理理念的更新，全面預(yù)算管理思想逐漸應(yīng)用到水利基建項目中。按照全面預(yù)算管理思想來看，財務(wù)人員需全面論證水利基建項目，根據(jù)項目資金規(guī)模及建設(shè)要求科學(xué)編制預(yù)算方案，以此方可保障預(yù)算科學(xué)性，實現(xiàn)資金合理配置。但在部分水利基建工程項目中，因缺乏對財務(wù)管理工作的全方位統(tǒng)籌，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理工作仍存在一定漏洞，具體如下：預(yù)算方案尚未詳細論證則執(zhí)行實施，預(yù)算編制依據(jù)缺乏全面性，甚至存在數(shù)據(jù)偏差，導(dǎo)致預(yù)算方案不再具備指導(dǎo)性作用；此外，預(yù)算方案執(zhí)行力度不足，存在“總量控制、資金混用”等問題，使預(yù)算管理流于形式，繼而引發(fā)資金超支等財務(wù)問題。（四）項目資金管控弱化現(xiàn)階段水利基建項目財務(wù)資金管控存在滯后性特征，僅在資金風(fēng)險問題發(fā)生后進行審查管理，難以體現(xiàn)規(guī)避資金風(fēng)險問題。水利基建項目存在顯著的公益性特征，其部分資金來源于國家財政，在穩(wěn)定的資金支持下，部分項目管理者則會忽視資金配置管控工作，資金審批程序不佳，在水利基建項目具體實施期間產(chǎn)生資金用途隨意調(diào)整現(xiàn)象，不僅嚴重降低水利基建項目財務(wù)管理質(zhì)量，還會直接阻礙工程項目的建設(shè)施工進程。（五）項目資金存在壓力水利基建項目的建設(shè)規(guī)模及建設(shè)數(shù)量均持續(xù)增大，建設(shè)任務(wù)繁重，而在部分水利基建項目中，中央補助投資占比相對較小，且部分區(qū)域水利財政資金有限，導(dǎo)致水利基建項目面臨巨大的資金壓力。在面臨資金壓力基礎(chǔ)上，水利PPP項目模式尚未成熟，據(jù)全員PPP項目管理數(shù)據(jù)庫顯示，水利PPP項目僅占全國PPP項目總量的5%，社會資金參與程度較低，且多為國企，導(dǎo)致PPP項目模式無法切實助力水利基建項目。除此之外，水利基建項目的金融支持政策存在一定落實難度，為推進水利基建項目的建設(shè)，地方水利債券增加，但部分區(qū)域?qū)鹑谥С终叩恼J識程度較強，且與高速公路、軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目相較，水利專項債券規(guī)模較小，金融支持政策落實緩慢而嚴重影響著水利基建項目的開展。在PPP模式參與性低、金融支持落實不當?shù)挠绊懴?，?dǎo)致水利基建項目面臨資金壓力，使水利基建項目財務(wù)管理工作產(chǎn)生了漏洞缺陷。二、解決水利基建項目財務(wù)管理問題的有效對策（一）健全財務(wù)管理制度，增強制度指導(dǎo)作用水利基建項目財務(wù)管理措施的高效實施需以強有力制度作為支撐，為切實解決水利基建項目財務(wù)制度不完善這一問題，項目財務(wù)部門應(yīng)基于現(xiàn)行法律法規(guī)及工程項目狀況構(gòu)建一套完整的財務(wù)管理制度，使財務(wù)管理工作可按照規(guī)章制度規(guī)范化推進。第一，建立完善的內(nèi)控機制。以財務(wù)部門為主導(dǎo)，精細化管理理念為核心構(gòu)建一體化內(nèi)控體系，將財務(wù)內(nèi)部控制行為滲透到水利基建項目的所有環(huán)節(jié)。第二，完善監(jiān)督制度。強調(diào)水利基建項目各環(huán)節(jié)財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督工作的必要性，將財務(wù)監(jiān)督納入制度條例內(nèi)，督促財務(wù)管理履行自身職能全過程監(jiān)督資金使用情況。第三，完善會審制度。要求財務(wù)部門與水利基建主管部門聯(lián)合會審，借助量化方式考核水利基建項目財務(wù)數(shù)據(jù)，借助財務(wù)會審及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險問題，以此貫徹落實水利項目財務(wù)審計工作，并遏制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。若通過會審發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，則需針對財務(wù)漏洞給出整改建議，并確定整改期限，督促水利基建項目盡快彌補財務(wù)漏洞。（二）優(yōu)化財會隊伍建設(shè)，完善財務(wù)管理班子第一，強化一線財會人員培養(yǎng)。鼓勵財會人員積極學(xué)習(xí)水利基建項目及相關(guān)法律法規(guī)知識，使水利基建項目財務(wù)人員不僅可掌握扎實的會計專業(yè)技能，還了解熟悉水利基建項目特征及財務(wù)管理工作實施要點，從財會與水利兩個角度提高人員綜合素質(zhì)。水利基建項目財務(wù)管理活動涉及財政資金，為保障資金利用效率，可組織水利基建項目財會人員學(xué)習(xí)《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《水利基本建設(shè)工程價款結(jié)算管理辦法》等法律法規(guī)，用于強化一線財會人員法律意識，弄懂現(xiàn)行制度辦法。除此之外，需鼓勵水利基建項目財務(wù)人員走出辦公室，走進現(xiàn)場一線，加深財務(wù)人員對水利基建項目的了解，為針對性財務(wù)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。第二，組建專項管理團隊。水利基建項目管理人員存在臨時組建現(xiàn)象，為培養(yǎng)彼此間的默契，可根據(jù)水利項目長遠規(guī)劃組建長期穩(wěn)定的管理團隊，避免臨時組建問題，使項目管理人員可在長期配合合作下不斷磨合，逐漸形成符合水利基建項目實際情況的管理模式。（三）依托工程造價管理，強化預(yù)算編制執(zhí)行全面預(yù)算管理強調(diào)全員性與全程性，在水利基建項目建設(shè)施工期間，財務(wù)部門應(yīng)基于工程造價情況編制項目預(yù)算，并引導(dǎo)水利基建項目所有部門參與到造價預(yù)算中，在業(yè)財融合理念指導(dǎo)下切實提高預(yù)算編制執(zhí)行效率。第一，財務(wù)人員需基于項目背景及數(shù)據(jù)資料與業(yè)務(wù)施工部門進行溝通交流，深入一線了解項目原材料的價格波動情況，在信息化時代，還可借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等先進技術(shù)精準測算市場價格波動情況，基于真實價格數(shù)據(jù)編制預(yù)算方案并配置資金，以此可極大提升財務(wù)預(yù)算方案的針對性與可行性，減少預(yù)算方案與真實市場形勢間的差異。第二，借助財務(wù)預(yù)算管理思路進行造價管理，對水利基建工程項目所涉及到的數(shù)據(jù)資料進行整理分析，根據(jù)水利基建項目實際情況建立造價標準化體系。在此基礎(chǔ)上，基于“封閉運行”思路創(chuàng)新造價模式，詳細劃定水利基建項目各個階段所需實施的業(yè)務(wù)活動及財務(wù)活動，為財務(wù)核算、費用支出、預(yù)算編制等財務(wù)工作的開展奠定基礎(chǔ)。第三，完成預(yù)算方案編制工作后，將其下發(fā)至水利基建項目所有部門，各部門站在自身專業(yè)角度上評估預(yù)算方案的可行性，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算漏洞并進行優(yōu)化，以此提升預(yù)算方案質(zhì)量。待預(yù)算方案實施后，財務(wù)人員采用持續(xù)跟蹤的方式分析預(yù)算數(shù)據(jù)，通過跟蹤分析發(fā)現(xiàn)潛在問題，強化預(yù)算執(zhí)行控制，避免預(yù)算隨意更改問題。（四）控制資金支付過程，保障工程投資收益水利基建項目推進期間，財務(wù)管理工作應(yīng)滲透到各個項目環(huán)節(jié)中，主動審查監(jiān)督資金收支狀態(tài)，轉(zhuǎn)變資金管控滯后性問題，通過事前預(yù)防與事中控制而保障財務(wù)資金管理質(zhì)量。具體來看，財務(wù)管理人員需對資金支付過程嚴格管理，強化業(yè)財交流，確保財務(wù)人員可熟悉水利基建項目具體施工情況，繼而使財務(wù)人員可基于項目施工狀況科學(xué)配置資金，以此提高資金配置科學(xué)性及資金應(yīng)用規(guī)范性。財務(wù)人員定期或不定期檢查核實資金費用，施工費用支付之前，需對水利基建項目建設(shè)質(zhì)量進行確定，通過后方可支付相關(guān)款項，以此保障工程項目投資收益。為進一步提高水利基建項目財務(wù)資金管理質(zhì)量，應(yīng)引入業(yè)財融合理念，強化財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，在項目范圍內(nèi)共享財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)信息，用于保障財務(wù)資金管理工作與施工作業(yè)之間的匹配度，使水利基建項目施工作業(yè)在穩(wěn)定的資金支持下穩(wěn)步實施。（五）改變工程建設(shè)模式，拓展資金來源渠道結(jié)合上述問題分析可知，導(dǎo)致水利基建項目存在資金壓力的主要問題在于PPP模式參與性低、金融支持落實不當，因此，在水利基建項目財務(wù)管理過程中，應(yīng)從PPP模式與金融支持角度入手，優(yōu)化工程建設(shè)模式，拓展資金來源渠道。1.PPP模式引進社會資本對PPP模式引進社會資本的應(yīng)用可行性進行分析：一是融資條件。水利基建項目應(yīng)用PPP模式可強化資金支持，降低項目資金壓力，且可保障社會資本盈利收益。二是融資額度。憑借PPP模式引進社會資本后，需以基準收益率、凈現(xiàn)金流預(yù)測數(shù)據(jù)確定PPP模式雙方出資比例，精細化明確社會資本出資規(guī)模。三是融資期限。運營成本、投資成本、貼現(xiàn)率、更新重置成本、凈現(xiàn)金流量、項目風(fēng)險、投資回報率是決定特許經(jīng)營期的關(guān)鍵因素，在水利基建項目財務(wù)管理期間，應(yīng)基于項目實際情況確定社會資本投入期限。但結(jié)合現(xiàn)階段PPP模式實施經(jīng)驗來看，PPP項目的特許經(jīng)營期多處于10～40年之間。四是融資成本。為吸引社會資本參與，需確保社會資本可依托于PPP項目獲取一定投資回報，因此，在項目財務(wù)管理過程中，應(yīng)合理規(guī)劃社會資本回報方式。從整體來看，PPP模式融資成本通常高于銀行貸款，但PPP模式的應(yīng)用可降低水利基建項目建設(shè)期間的資金壓力，能夠使水利基建項目可順利推進。為確保PPP模式的應(yīng)用能夠良好解決水利基建項目財務(wù)管理工作的資金壓力，需做好以下工作：一是深化前期論證。水利基建項目財務(wù)管理團隊應(yīng)基于主管部門規(guī)劃分析構(gòu)建PPP模式的可能性，根據(jù)實際情況構(gòu)建水利PPP項目清單，在此基礎(chǔ)上進行信息公開，用于吸引社會資本積極參與到水利基建PPP項目中，若水利基建項目屬于中小型工程，則可引導(dǎo)社會資本方與項目財務(wù)管理團隊共同論證規(guī)劃水利基建PPP工程。二是編制實施方案。水利PPP項目實施之前，項目財務(wù)管理團隊應(yīng)基于可行性報告編制財務(wù)整體管理方案及預(yù)算方案，明確經(jīng)濟技術(shù)指標、投資概算構(gòu)成、調(diào)價方式、價格確定方式、投資回報方式及財政補貼規(guī)模，以此強化財務(wù)管理團隊對項目資金資源的了解。三是強化審核決算。對水利基建PPP項目資金配置情況進行審核，論證資金承受能力，全方位分析資金規(guī)模，確保水利基建項目在PPP模式社會資本的幫助下順利實施。2.聚焦金融支持建設(shè)為貫徹落實金融支持，使水利基建項目在金融支持下獲得足夠的資金，需聚焦金融支持建設(shè)，強化政策落實，構(gòu)建金融支持水利合作機制。第一，實施差異化信貸。為積極推動水利基建項目融資工作，拓展項目資金來源，減少項目資金壓力，應(yīng)基于金融支持政策逐步提升水利基建項目對信貸服務(wù)的適應(yīng)性。一是貸款期限。按照水利工程規(guī)模程度差異化設(shè)置貸款期限，重大水利工程的貸款期限通常長于中小型項目，水利基建項目財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流測算結(jié)果及項目類型合理確定貸款期限。二是貸款利率。對于金融機構(gòu)，其可將水利項目客戶視為自主定價授權(quán)客戶，為水利客戶提供優(yōu)惠利率。三是資本金比例。水利基建項目資本金最低要求通常為20%，但考慮到水利基建項目的資金壓力，在風(fēng)險可控、收益可靠、投資回報明確基礎(chǔ)上，在20%資本金最低要求下進一步降低最多5個百分點。四是信用結(jié)構(gòu)。水利基建項目財務(wù)管理人員可采用多種抵質(zhì)押擔(dān)保方式進行貸款，并依據(jù)項目建設(shè)運營周期確定還款計劃，通過科學(xué)化財務(wù)管理手段緩解水利基建項目還款壓力。第二，實施綜合化金融服務(wù)。為深層次推進水利項目金融支持政策，解決水利基建項目資金難題，金融機構(gòu)可構(gòu)建集貸、債、股、代、租、顧為一體的金融支持服務(wù)體系。而水利基建項目應(yīng)深化對金融支持服務(wù)的認識，在財務(wù)部門主導(dǎo)下組織金融支持培訓(xùn)活動，使水利基建項目可靈活運用項目貸款、流動資金貸款、營運期貸款進行建設(shè)，并借助財務(wù)管理措施科學(xué)配置貸款資金，盡可能提高貸款資金利用率。除此之外，水利基建項目財務(wù)管理人員應(yīng)基于供應(yīng)鏈思想，對各個供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)中所涉及到的財務(wù)金融資金內(nèi)容進行合理規(guī)劃，審慎配置資金。第三，深化政銀合作機制。結(jié)合上述分析可知，水利基建項目對金融支持政策的認識不全面導(dǎo)致其對于該部分資金不會用、不敢用，為切實解決該問題，應(yīng)以財務(wù)管理部門為主導(dǎo)，深化水利基建項目與金融機制間的合作，基于當前水利規(guī)劃形勢構(gòu)建常態(tài)化合作對接機制，同時定期組織座談活動，推進“兩手發(fā)力”，以此切實加快水利基建項目財務(wù)融資改革進程，在金融信貸政策支持下擴大融資規(guī)模，解決水利基建項目財務(wù)資金壓力問題。當水利基建項目獲取金融支持資金后，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合項目工程領(lǐng)域建立資金應(yīng)用清單，構(gòu)建資金臺賬，對資金撥付進度及資金到位情況精細化管控，以此提高水利基建項目財務(wù)管理實效。第四，推進水利基礎(chǔ)設(shè)施信托基金（REITs）。利用水利建設(shè)形成的大量存量資產(chǎn)，有效盤活。投資者間接擁有了大量水利基礎(chǔ)設(shè)施，如水庫，供水工程，發(fā)電站等。向投資者分享基礎(chǔ)設(shè)施權(quán)益。該模式具有定價優(yōu)勢，市場程度高，規(guī)范化程度高的優(yōu)勢，便于籌集資金及回收資金進一步投入新項目，