2320項目組計劃會議紀要-風(fēng)險評估

項目組計劃會議紀要1、本底稿主要記錄項目組計劃會議討論的主3、本底稿附錄對項目組計劃會議需涉及的內(nèi)容進行了高度概括。該議程是按照一個完4、本底稿藍字部分為提示性內(nèi)容，項目組應(yīng)根據(jù)項目實際情況編制，完成后刪除藍字5、本底稿的“附錄1項目組會議議程和會議紀要的建議”,主要包括會議前準備工作、【在項目組計劃會議上至少應(yīng)討論如下內(nèi)容：】1、被審計單位的總體情況和對報告要求2、對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計工作情況以識別重要問題記錄項目組對被審計單位的以往審計經(jīng)驗(例如：風(fēng)險領(lǐng)域、識別的錯報、其他遇到的重大發(fā)現(xiàn)和問題。3、被審計單位及其環(huán)境的重大變化、面臨的經(jīng)營風(fēng)險及其對審計程序的影響包括公司的業(yè)務(wù)、所處市場、關(guān)鍵利益相關(guān)者和其他環(huán)境因素以及其對在項目組計劃會議中，項目組確定和評估以下初步業(yè)●客戶承接/續(xù)聘程序；●評價項目組遵守職業(yè)道德要求的情況，包括獨立性；財務(wù)和非財務(wù)信息不尋常的波動或關(guān)系，或未達到預(yù)期的變化波風(fēng)險，因此，項目組對財務(wù)和非財務(wù)信息分析的觀察可能需要項目組修改程序的性質(zhì)、時間記錄確定的財務(wù)報表整體重要性、實際執(zhí)行的重要性和未更正錯重點是控制環(huán)境是否支持重大錯報的預(yù)防、說明由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致錯報的潛在風(fēng)險(包括特別風(fēng)險),以及可能出現(xiàn)該風(fēng)險的具體領(lǐng)域，討論的具體內(nèi)容詳見附錄1。(1)由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯誤的可能性記錄識別的潛在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，可能會發(fā)生的方式和領(lǐng)域(2)除關(guān)聯(lián)交易外發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的可能性10、對被審計單位持續(xù)經(jīng)營問題的考慮11、與前期相比，綜合風(fēng)險評估發(fā)生的重大變化以及對我們的審計策略造成的影響12、確定余額超過實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶為“非重大”類別的合理解釋13、項目組的組成的和對專家工作的利用1、就項目負責(zé)人將直接參與的領(lǐng)域達成一致意見，并制定負責(zé)人及時、直接的參與的4、討論在審計計劃和風(fēng)險識別階段以及制定策略和風(fēng)險評估階段，慮的重大事項6、討論我所最近審計質(zhì)量檢查進程，如有必要，為該項目應(yīng)附錄1●確保以下內(nèi)容(若相關(guān))的相關(guān)底稿已經(jīng)編制，如：o客戶承接/續(xù)接o分地區(qū)、分人員工時和費用預(yù)算o考慮舞弊的表格o業(yè)務(wù)約定書(或者客戶計劃會議紀要)o集團審計策略(若適用)●集團審計范圍和復(fù)核1、簡介●議程預(yù)覽●項目組構(gòu)成介紹·審計項目情況簡介●項目合伙人簡要介紹項目組會議的議程，概費用/關(guān)鍵時間點等),本次會議預(yù)期達到的目標。●介紹項目組的構(gòu)成及審計人員角色集團審計考慮·審計如何組織?集中程度如何?2、對被審計單位業(yè)務(wù)情況的介紹●被審計單位的性質(zhì)；●市場情況和環(huán)境因素、利益擁有者及其如何影響管理層行為；●企業(yè)目標、戰(zhàn)略及關(guān)鍵成功因素；●被審計單位及其所處環(huán)境的重大變化及其對我們審計的影響；●管理層如何對財務(wù)業(yè)績進行衡量和評價·IT對我們了解業(yè)務(wù)的影響；●持續(xù)經(jīng)營問題，重點考慮影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的因素；●潛在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，可能會發(fā)生的易相關(guān)的重大錯報評估風(fēng)險相關(guān)的適當(dāng)?shù)摹駨娬{(diào)了解被審計單位業(yè)務(wù)的重要性，幫助識別審計風(fēng)險?！裨谶M行會議時，識別固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險并對特別風(fēng)險的計劃”?！窳私獗粚徲媶挝粯I(yè)務(wù)是用來獲取我們所發(fā)架的參考?！翊_定利用信息系統(tǒng)審計師工作的程度和范·確保項目合伙人全程參加本次會議?！裉嵝秧椖拷M特別風(fēng)險的定義，和識別特別風(fēng)審計證據(jù)而制訂的審計策略；·我們對被審計單位的以往經(jīng)驗(如：風(fēng)險和問題);●對影響我們審計的財務(wù)和非財務(wù)信息的觀波動的缺失);●識別特別風(fēng)險，討論確定涉及這些特別風(fēng)險的審計方法(即：識別管理層控制，討論確定決定控制設(shè)計和執(zhí)行的方法);●與目前經(jīng)濟形勢相關(guān)的業(yè)務(wù)和財務(wù)報表風(fēng)險(項目組應(yīng)對其進行討論，并記錄討論險的方法。●被審計單位是否有識別特別風(fēng)險的流程●對于前述的固有風(fēng)險，要求項目組識別更高級別的固有風(fēng)險。這些固有風(fēng)險是否為特別●確保所有識別出的舞弊風(fēng)險均已包含在特●有沒有個別可能出錯項為特別風(fēng)險?●和被審計單位協(xié)商特別風(fēng)險和相應(yīng)的管理●討論如何評估控制的設(shè)計，如何確定每個控●討論確定這些如何被記錄，確保從風(fēng)險到執(zhí)行的程序之間的連接正確。集團審計考慮●總部的特別風(fēng)險是否影響各組成部分?如果是，如何進行溝通，各組成部分項目組需●本級客戶是否存在特別風(fēng)險?如何針對這些風(fēng)險進行溝通和識別?●在何種情況，了解被審計單位業(yè)務(wù)、企業(yè)整后下發(fā)給各下級項目組?如何整合下級項目組識別的要素?3、企業(yè)整體內(nèi)部控制情況的討論●識別對審計重要的控制；●影響審計的控制環(huán)境的關(guān)鍵要素的結(jié)論；●討論確定控制設(shè)計和執(zhí)行的方法(不僅僅是●討論如何評估控制的設(shè)計，如何確定每個控制都在運行——考慮需要測試多少，誰來測集團審計考慮詢問);●決定和哪些被審計單位適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T進●討論確定和下級項目組溝通的方法，并確定●如何確認企業(yè)整體控制在下級企業(yè)的設(shè)計(1)由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯●關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和范圍(如利用在每次審計后更新的有關(guān)識別出的關(guān)聯(lián)方的紀錄進行討論)●可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會形或狀況(如被審計單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，利用特殊目的實體從事表外交易，或信息系統(tǒng)不夠完善)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的●可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)●如何利用管理層控制的特殊目的實體進行利潤操縱；●如何安排被審計單位與已知管理人員的商業(yè)伙伴之間進行交易，以達到侵占資產(chǎn)的目●考慮現(xiàn)場更新項目組對舞弊的考慮●項目組對不可預(yù)見的舞弊風(fēng)險的應(yīng)對措施?集團審計考慮·哪些企業(yè)存在舞弊風(fēng)險因素?·何時和選定企業(yè)的審計項目組討論舞弊風(fēng)險?●總部的風(fēng)險因素如何進行溝通?·對下級項目組的工作有何影響?能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等；縱手段；借口的文化或環(huán)境；理層對其實施監(jiān)督的情況；出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；時，同時考慮不可預(yù)測的因素；定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效；·項目組注意到的舞弊事項；●討論重大會計和審計問題及應(yīng)對這些事項的計劃，包括被審計單位選擇和運用會計政·參考以前年度審計總結(jié)位對會計政策的選擇和運用·關(guān)于在財務(wù)報表中確認或披露的會計估計o在重大估計審計中是否利用專家的●獨立性和職業(yè)道德—討論在整個項目中?！ぴV訟及其評估●法律法規(guī)一討論適用于被審計單位的法律●應(yīng)對管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險的審計程序·會議紀要和合同●財務(wù)報表復(fù)核●與治理層溝通●討論何時執(zhí)行一般審計程序，由誰來執(zhí)行?●確定計劃階段需要完成的一般審計程序步●確保使用最新的一般審計程序，并了解每一●獨立性和職業(yè)道德——項目組是否完成獨立性和職業(yè)道德聲明?在新加入項目組的成員開始工作前，強調(diào)其獨立性和職業(yè)道●訴訟及其評估—和被審計單位哪位人員討論該問題?何時討論?向律師獲取聲明書的流程如何?●法律法規(guī)一討論適用于被審計單位的法律●應(yīng)對管理層凌駕于控制之上風(fēng)險的強制性審計程序—見記賬分錄測試中的步驟●會議紀要，登記簿和合同一我們需聯(lián)系誰?·和管理當(dāng)局的溝通——確保清楚了解需溝設(shè)計計劃●確定財務(wù)報表整體重要性、實際執(zhí)行的重要●對于多個被審計單位，考慮是否單獨確定重●是否理解關(guān)于重要性的指引●如何確定重要性水平集團審計考慮●如何分配審計資源?●如何考慮組成部分的重要性水平?如何記·識別重大賬戶、認定和披露●確定余額超過實際執(zhí)行的重要性水平的賬●識別重大交易類別和相關(guān)應(yīng)用程序(可選)●識別交易流程、可能出錯項和控制，包括信息系統(tǒng)的一般控制(可選)·作出初步綜合風(fēng)險評估●是否正確識別重大賬戶?重大賬戶并被適當(dāng)記錄(如：稅、養(yǎng)老金、投資)·考慮復(fù)核流程記錄、可能出錯項及控制—重·計劃在項目組計劃會議之外討論確定識別●與前期相比，綜合風(fēng)險評估發(fā)生的重大變化以及對我們的審計策略造成的影響集團審計考慮●項目組是否識別了集團重大賬戶并和下級項目組溝通?●綜合風(fēng)險評估程序最終由誰執(zhí)行?●在何領(lǐng)域執(zhí)行涵蓋特定重大賬戶的程序?是否需要在總部項目組和下級項目組之間9、了解信息系統(tǒng)一般控制●了解測試策略中所要求測試的信息系統(tǒng)一般控制●選擇有效方法了解信息系統(tǒng)一般控制●與信息系統(tǒng)審計師討論范圍要求，共同設(shè)定測試信息系統(tǒng)一般控制的方法?！襁x擇有效方法了解信息系統(tǒng)一般控制●考慮為信息系統(tǒng)審計師單獨舉行一次計劃會議。在本次會議討論中包括IT考慮和利用信息系統(tǒng)審計師的工作的范圍。如果依賴IT控制，我們需要測試應(yīng)用控制和IT一般控制10、復(fù)核財務(wù)報表決算流程·選擇有效方法了解和依賴財務(wù)報告流程●對于每一個子流程，確認支持交易流程和可能出錯項的應(yīng)用控制●對每個子流程確定審計策略，識別或確定相關(guān)控制●安排項目組成員對每個子流程執(zhí)行穿行測●確保財務(wù)報表決算流程的所有子流程均已涉及。11、復(fù)核審計程序——記賬分錄測試和其他強制性舞弊應(yīng)對程序·了解或確認記賬分錄的樣本量和性質(zhì)●確定記賬分錄測試樣本篩選的標準●識別確定記賬分錄數(shù)據(jù)的參數(shù)基準·確定記賬分錄所需數(shù)據(jù)的期間●決定分析記賬分錄的最好方法——電子或手工，或兩者兼用的方法。如何保證樣本量的正確?如果篩選集團審計考慮·下級公司處理有關(guān)的分錄如何在集團層面●設(shè)計記賬分錄測試程序·設(shè)計其他強制性舞弊應(yīng)對程序●將記賬分錄測試和其他強制性舞弊應(yīng)對程序分配給項目組成員●為了提高項目經(jīng)濟性，和信息系統(tǒng)審計師確認信息管理和分析服務(wù)中心的利用12、控制測試●討論確定控制測試的方法和時間安排●確定我們計劃依賴的控制，包括應(yīng)用控制和獨立于信息系統(tǒng)的手工控制●復(fù)核審計程序——確定控制測試程序·將控制測試程序分配給項目組成員●針對重大流程，討論控制測試策略，包括IT哪些控制測試?計劃的控制測試能否支持●如果決定控制風(fēng)險為“中”,討論有限測試的應(yīng)用及其范圍。●如何選取樣本?●結(jié)合各流程基礎(chǔ)上的實質(zhì)性審計程序進行控制測試。●參考審計程序中關(guān)于樣本記錄的例子一是否綜合，且容易跟進?審計過程中的記錄是否一致?●確保信息系統(tǒng)一般控制中，主要控制程序已集團審計考慮●在哪個層面實施該工作(總部項目組還是下級項目組)?在各組成部分指引中是否已明13、實質(zhì)性審計程序●在包括舞弊風(fēng)險的關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域(包括舞弊風(fēng)險)實施實質(zhì)性審計程序；●針對不重大賬戶所實施的審計工作，討論確序”來記錄該工作；●考慮審計程序是否包含針對舞弊風(fēng)險的應(yīng)●是否根據(jù)綜合風(fēng)險評估結(jié)果進行工作計●是否列出所有的主要實質(zhì)性程序?集團審計考慮●導(dǎo)入并修訂主要的實質(zhì)性審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；●如果適應(yīng)其他實質(zhì)性審計程序，導(dǎo)入并修訂其詳細的性質(zhì)、時間和范圍；●設(shè)計或確定其他新增實質(zhì)性審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并確保和綜合風(fēng)險評估結(jié)果一致；·將實質(zhì)性審計程序分配給項目組成員?！裨谀膫€層面實施該工作，總部項目組還是下級項目組?在各組成部分指引中是否已明14、記錄和復(fù)核●討論確定記錄、分配工作、復(fù)核和簽名的方法，特別是早期和后續(xù)的復(fù)核·準備審計策略備忘錄o復(fù)核重大會計和審計事項●復(fù)核流程包含合伙人和獨立合伙人的參與(特別是早期參與)集團審計考慮●檢查最新的關(guān)于集團審計的指引或者為集團審計項目組建立報告規(guī)程●什么報告需要本級項目組復(fù)核，如SRM?由15、項目管理·確定項目小組的角色和責(zé)任●討論在整個項目過程中保持職業(yè)謹慎懷疑·確定項目是否配備了相關(guān)人員●確定審計項目時間表、關(guān)鍵時間點、整體預(yù)算、費用和業(yè)務(wù)約定書●討論如何利用以往的經(jīng)驗更高效率的實施該項目具體關(guān)注事項：務(wù)范圍，指出可能存在的約定范圍外的管理各項活動，預(yù)算將會隨時進行更新●確保在項目組計劃會議前已編制項目計劃(包括關(guān)鍵活動、時間、資源、預(yù)算))●項目合伙人和經(jīng)理列出期望報告的信息及●若在會議目標部分未討論，可要求參與者積●考慮分配給發(fā)現(xiàn)上述問題的審計程序的資源集團審計考慮●下級項目組費用如何設(shè)定(由總部項目組分和監(jiān)控，以找出差異及差異產(chǎn)生的原因?員安排或者計劃部門一致?o是否進行了項目組資源優(yōu)化，分配適當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)給經(jīng)驗相對少的項目組成員?責(zé)任，為了有效的管理項目他們所需做出的努力?o和專家一起工作，