2320項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議紀(jì)要-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議紀(jì)要1、本底稿主要記錄項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議討論的主3、本底稿附錄對(duì)項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議需涉及的內(nèi)容進(jìn)行了高度概括。該議程是按照一個(gè)完4、本底稿藍(lán)字部分為提示性?xún)?nèi)容，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制，完成后刪除藍(lán)字5、本底稿的“附錄1項(xiàng)目組會(huì)議議程和會(huì)議紀(jì)要的建議”,主要包括會(huì)議前準(zhǔn)備工作、【在項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議上至少應(yīng)討論如下內(nèi)容：】1、被審計(jì)單位的總體情況和對(duì)報(bào)告要求2、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識(shí)別重要問(wèn)題記錄項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)(例如：風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、識(shí)別的錯(cuò)報(bào)、其他遇到的重大發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題。3、被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化、面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)程序的影響包括公司的業(yè)務(wù)、所處市場(chǎng)、關(guān)鍵利益相關(guān)者和其他環(huán)境因素以及其對(duì)在項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議中，項(xiàng)目組確定和評(píng)估以下初步業(yè)●客戶(hù)承接/續(xù)聘程序；●評(píng)價(jià)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況，包括獨(dú)立性；財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息不尋常的波動(dòng)或關(guān)系，或未達(dá)到預(yù)期的變化波風(fēng)險(xiǎn)，因此，項(xiàng)目組對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息分析的觀(guān)察可能需要項(xiàng)目組修改程序的性質(zhì)、時(shí)間記錄確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和未更正錯(cuò)重點(diǎn)是控制環(huán)境是否支持重大錯(cuò)報(bào)的預(yù)防、說(shuō)明由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的潛在風(fēng)險(xiǎn)(包括特別風(fēng)險(xiǎn)),以及可能出現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)的具體領(lǐng)域，討論的具體內(nèi)容詳見(jiàn)附錄1。(1)由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤的可能性記錄識(shí)別的潛在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，可能會(huì)發(fā)生的方式和領(lǐng)域(2)除關(guān)聯(lián)交易外發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性10、對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的考慮11、與前期相比，綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生的重大變化以及對(duì)我們的審計(jì)策略造成的影響12、確定余額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶(hù)為“非重大”類(lèi)別的合理解釋13、項(xiàng)目組的組成的和對(duì)專(zhuān)家工作的利用1、就項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將直接參與的領(lǐng)域達(dá)成一致意見(jiàn)，并制定負(fù)責(zé)人及時(shí)、直接的參與的4、討論在審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段以及制定策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，慮的重大事項(xiàng)6、討論我所最近審計(jì)質(zhì)量檢查進(jìn)程，如有必要，為該項(xiàng)目應(yīng)附錄1●確保以下內(nèi)容(若相關(guān))的相關(guān)底稿已經(jīng)編制，如：o客戶(hù)承接/續(xù)接o分地區(qū)、分人員工時(shí)和費(fèi)用預(yù)算o考慮舞弊的表格o業(yè)務(wù)約定書(shū)(或者客戶(hù)計(jì)劃會(huì)議紀(jì)要)o集團(tuán)審計(jì)策略(若適用)●集團(tuán)審計(jì)范圍和復(fù)核1、簡(jiǎn)介●議程預(yù)覽●項(xiàng)目組構(gòu)成介紹·審計(jì)項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介●項(xiàng)目合伙人簡(jiǎn)要介紹項(xiàng)目組會(huì)議的議程，概費(fèi)用/關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)等),本次會(huì)議預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)。●介紹項(xiàng)目組的構(gòu)成及審計(jì)人員角色集團(tuán)審計(jì)考慮·審計(jì)如何組織?集中程度如何?2、對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況的介紹●被審計(jì)單位的性質(zhì)；●市場(chǎng)情況和環(huán)境因素、利益擁有者及其如何影響管理層行為；●企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略及關(guān)鍵成功因素；●被審計(jì)單位及其所處環(huán)境的重大變化及其對(duì)我們審計(jì)的影響；●管理層如何對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)·IT對(duì)我們了解業(yè)務(wù)的影響；●持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，重點(diǎn)考慮影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的因素；●潛在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，可能會(huì)發(fā)生的易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的適當(dāng)?shù)摹駨?qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的重要性，幫助識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！裨谶M(jìn)行會(huì)議時(shí)，識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃”。●了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)是用來(lái)獲取我們所發(fā)架的參考。●確定利用信息系統(tǒng)審計(jì)師工作的程度和范·確保項(xiàng)目合伙人全程參加本次會(huì)議。●提醒項(xiàng)目組特別風(fēng)險(xiǎn)的定義，和識(shí)別特別風(fēng)審計(jì)證據(jù)而制訂的審計(jì)策略；·我們對(duì)被審計(jì)單位的以往經(jīng)驗(yàn)(如：風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題);●對(duì)影響我們審計(jì)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的觀(guān)波動(dòng)的缺失);●識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)，討論確定涉及這些特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法(即：識(shí)別管理層控制，討論確定決定控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的方法);●與目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相關(guān)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)(項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)其進(jìn)行討論，并記錄討論險(xiǎn)的方法。●被審計(jì)單位是否有識(shí)別特別風(fēng)險(xiǎn)的流程●對(duì)于前述的固有風(fēng)險(xiǎn)，要求項(xiàng)目組識(shí)別更高級(jí)別的固有風(fēng)險(xiǎn)。這些固有風(fēng)險(xiǎn)是否為特別●確保所有識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)均已包含在特●有沒(méi)有個(gè)別可能出錯(cuò)項(xiàng)為特別風(fēng)險(xiǎn)?●和被審計(jì)單位協(xié)商特別風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的管理●討論如何評(píng)估控制的設(shè)計(jì)，如何確定每個(gè)控●討論確定這些如何被記錄，確保從風(fēng)險(xiǎn)到執(zhí)行的程序之間的連接正確。集團(tuán)審計(jì)考慮●總部的特別風(fēng)險(xiǎn)是否影響各組成部分?如果是，如何進(jìn)行溝通，各組成部分項(xiàng)目組需●本級(jí)客戶(hù)是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)?如何針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和識(shí)別?●在何種情況，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、企業(yè)整后下發(fā)給各下級(jí)項(xiàng)目組?如何整合下級(jí)項(xiàng)目組識(shí)別的要素?3、企業(yè)整體內(nèi)部控制情況的討論●識(shí)別對(duì)審計(jì)重要的控制；●影響審計(jì)的控制環(huán)境的關(guān)鍵要素的結(jié)論；●討論確定控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的方法(不僅僅是●討論如何評(píng)估控制的設(shè)計(jì)，如何確定每個(gè)控制都在運(yùn)行——考慮需要測(cè)試多少，誰(shuí)來(lái)測(cè)集團(tuán)審計(jì)考慮詢(xún)問(wèn));●決定和哪些被審計(jì)單位適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T進(jìn)●討論確定和下級(jí)項(xiàng)目組溝通的方法，并確定●如何確認(rèn)企業(yè)整體控制在下級(jí)企業(yè)的設(shè)計(jì)(1)由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)●關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和范圍(如利用在每次審計(jì)后更新的有關(guān)識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方的紀(jì)錄進(jìn)行討論)●可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)形或狀況(如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，利用特殊目的實(shí)體從事表外交易，或信息系統(tǒng)不夠完善)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的●可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)●如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤(rùn)操縱；●如何安排被審計(jì)單位與已知管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目●考慮現(xiàn)場(chǎng)更新項(xiàng)目組對(duì)舞弊的考慮●項(xiàng)目組對(duì)不可預(yù)見(jiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施?集團(tuán)審計(jì)考慮·哪些企業(yè)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素?·何時(shí)和選定企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)?●總部的風(fēng)險(xiǎn)因素如何進(jìn)行溝通?·對(duì)下級(jí)項(xiàng)目組的工作有何影響?能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等；縱手段；借口的文化或環(huán)境；理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況；出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化；大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；時(shí)，同時(shí)考慮不可預(yù)測(cè)的因素；定類(lèi)型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效；·項(xiàng)目組注意到的舞弊事項(xiàng)；●討論重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)的計(jì)劃，包括被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政·參考以前年度審計(jì)總結(jié)位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用·關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)o在重大估計(jì)審計(jì)中是否利用專(zhuān)家的●獨(dú)立性和職業(yè)道德—討論在整個(gè)項(xiàng)目中?！ぴV訟及其評(píng)估●法律法規(guī)一討論適用于被審計(jì)單位的法律●應(yīng)對(duì)管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序·會(huì)議紀(jì)要和合同●財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核●與治理層溝通●討論何時(shí)執(zhí)行一般審計(jì)程序，由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行?●確定計(jì)劃階段需要完成的一般審計(jì)程序步●確保使用最新的一般審計(jì)程序，并了解每一●獨(dú)立性和職業(yè)道德——項(xiàng)目組是否完成獨(dú)立性和職業(yè)道德聲明?在新加入項(xiàng)目組的成員開(kāi)始工作前，強(qiáng)調(diào)其獨(dú)立性和職業(yè)道●訴訟及其評(píng)估—和被審計(jì)單位哪位人員討論該問(wèn)題?何時(shí)討論?向律師獲取聲明書(shū)的流程如何?●法律法規(guī)一討論適用于被審計(jì)單位的法律●應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)制性審計(jì)程序—見(jiàn)記賬分錄測(cè)試中的步驟●會(huì)議紀(jì)要，登記簿和合同一我們需聯(lián)系誰(shuí)?·和管理當(dāng)局的溝通——確保清楚了解需溝設(shè)計(jì)計(jì)劃●確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要●對(duì)于多個(gè)被審計(jì)單位，考慮是否單獨(dú)確定重●是否理解關(guān)于重要性的指引●如何確定重要性水平集團(tuán)審計(jì)考慮●如何分配審計(jì)資源?●如何考慮組成部分的重要性水平?如何記·識(shí)別重大賬戶(hù)、認(rèn)定和披露●確定余額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬●識(shí)別重大交易類(lèi)別和相關(guān)應(yīng)用程序(可選)●識(shí)別交易流程、可能出錯(cuò)項(xiàng)和控制，包括信息系統(tǒng)的一般控制(可選)·作出初步綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估●是否正確識(shí)別重大賬戶(hù)?重大賬戶(hù)并被適當(dāng)記錄(如：稅、養(yǎng)老金、投資)·考慮復(fù)核流程記錄、可能出錯(cuò)項(xiàng)及控制—重·計(jì)劃在項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議之外討論確定識(shí)別●與前期相比，綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生的重大變化以及對(duì)我們的審計(jì)策略造成的影響集團(tuán)審計(jì)考慮●項(xiàng)目組是否識(shí)別了集團(tuán)重大賬戶(hù)并和下級(jí)項(xiàng)目組溝通?●綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序最終由誰(shuí)執(zhí)行?●在何領(lǐng)域執(zhí)行涵蓋特定重大賬戶(hù)的程序?是否需要在總部項(xiàng)目組和下級(jí)項(xiàng)目組之間9、了解信息系統(tǒng)一般控制●了解測(cè)試策略中所要求測(cè)試的信息系統(tǒng)一般控制●選擇有效方法了解信息系統(tǒng)一般控制●與信息系統(tǒng)審計(jì)師討論范圍要求，共同設(shè)定測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的方法。●選擇有效方法了解信息系統(tǒng)一般控制●考慮為信息系統(tǒng)審計(jì)師單獨(dú)舉行一次計(jì)劃會(huì)議。在本次會(huì)議討論中包括IT考慮和利用信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作的范圍。如果依賴(lài)IT控制，我們需要測(cè)試應(yīng)用控制和IT一般控制10、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表決算流程·選擇有效方法了解和依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)告流程●對(duì)于每一個(gè)子流程，確認(rèn)支持交易流程和可能出錯(cuò)項(xiàng)的應(yīng)用控制●對(duì)每個(gè)子流程確定審計(jì)策略，識(shí)別或確定相關(guān)控制●安排項(xiàng)目組成員對(duì)每個(gè)子流程執(zhí)行穿行測(cè)●確保財(cái)務(wù)報(bào)表決算流程的所有子流程均已涉及。11、復(fù)核審計(jì)程序——記賬分錄測(cè)試和其他強(qiáng)制性舞弊應(yīng)對(duì)程序·了解或確認(rèn)記賬分錄的樣本量和性質(zhì)●確定記賬分錄測(cè)試樣本篩選的標(biāo)準(zhǔn)●識(shí)別確定記賬分錄數(shù)據(jù)的參數(shù)基準(zhǔn)·確定記賬分錄所需數(shù)據(jù)的期間●決定分析記賬分錄的最好方法——電子或手工，或兩者兼用的方法。如何保證樣本量的正確?如果篩選集團(tuán)審計(jì)考慮·下級(jí)公司處理有關(guān)的分錄如何在集團(tuán)層面●設(shè)計(jì)記賬分錄測(cè)試程序·設(shè)計(jì)其他強(qiáng)制性舞弊應(yīng)對(duì)程序●將記賬分錄測(cè)試和其他強(qiáng)制性舞弊應(yīng)對(duì)程序分配給項(xiàng)目組成員●為了提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性，和信息系統(tǒng)審計(jì)師確認(rèn)信息管理和分析服務(wù)中心的利用12、控制測(cè)試●討論確定控制測(cè)試的方法和時(shí)間安排●確定我們計(jì)劃依賴(lài)的控制，包括應(yīng)用控制和獨(dú)立于信息系統(tǒng)的手工控制●復(fù)核審計(jì)程序——確定控制測(cè)試程序·將控制測(cè)試程序分配給項(xiàng)目組成員●針對(duì)重大流程，討論控制測(cè)試策略，包括IT哪些控制測(cè)試?計(jì)劃的控制測(cè)試能否支持●如果決定控制風(fēng)險(xiǎn)為“中”,討論有限測(cè)試的應(yīng)用及其范圍?！袢绾芜x取樣本?●結(jié)合各流程基礎(chǔ)上的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試?！駞⒖紝徲?jì)程序中關(guān)于樣本記錄的例子一是否綜合，且容易跟進(jìn)?審計(jì)過(guò)程中的記錄是否一致?●確保信息系統(tǒng)一般控制中，主要控制程序已集團(tuán)審計(jì)考慮●在哪個(gè)層面實(shí)施該工作(總部項(xiàng)目組還是下級(jí)項(xiàng)目組)?在各組成部分指引中是否已明13、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序●在包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序；●針對(duì)不重大賬戶(hù)所實(shí)施的審計(jì)工作，討論確序”來(lái)記錄該工作；●考慮審計(jì)程序是否包含針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)●是否根據(jù)綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行工作計(jì)●是否列出所有的主要實(shí)質(zhì)性程序?集團(tuán)審計(jì)考慮●導(dǎo)入并修訂主要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；●如果適應(yīng)其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，導(dǎo)入并修訂其詳細(xì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；●設(shè)計(jì)或確定其他新增實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并確保和綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一致；·將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序分配給項(xiàng)目組成員。●在哪個(gè)層面實(shí)施該工作，總部項(xiàng)目組還是下級(jí)項(xiàng)目組?在各組成部分指引中是否已明14、記錄和復(fù)核●討論確定記錄、分配工作、復(fù)核和簽名的方法，特別是早期和后續(xù)的復(fù)核·準(zhǔn)備審計(jì)策略備忘錄o復(fù)核重大會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)●復(fù)核流程包含合伙人和獨(dú)立合伙人的參與(特別是早期參與)集團(tuán)審計(jì)考慮●檢查最新的關(guān)于集團(tuán)審計(jì)的指引或者為集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組建立報(bào)告規(guī)程●什么報(bào)告需要本級(jí)項(xiàng)目組復(fù)核，如SRM?由15、項(xiàng)目管理·確定項(xiàng)目小組的角色和責(zé)任●討論在整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎懷疑·確定項(xiàng)目是否配備了相關(guān)人員●確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表、關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)、整體預(yù)算、費(fèi)用和業(yè)務(wù)約定書(shū)●討論如何利用以往的經(jīng)驗(yàn)更高效率的實(shí)施該項(xiàng)目具體關(guān)注事項(xiàng)：務(wù)范圍，指出可能存在的約定范圍外的管理各項(xiàng)活動(dòng)，預(yù)算將會(huì)隨時(shí)進(jìn)行更新●確保在項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議前已編制項(xiàng)目計(jì)劃(包括關(guān)鍵活動(dòng)、時(shí)間、資源、預(yù)算))●項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理列出期望報(bào)告的信息及●若在會(huì)議目標(biāo)部分未討論，可要求參與者積●考慮分配給發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的審計(jì)程序的資源集團(tuán)審計(jì)考慮●下級(jí)項(xiàng)目組費(fèi)用如何設(shè)定(由總部項(xiàng)目組分和監(jiān)控，以找出差異及差異產(chǎn)生的原因?員安排或者計(jì)劃部門(mén)一致?o是否進(jìn)行了項(xiàng)目組資源優(yōu)化，分配適當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)給經(jīng)驗(yàn)相對(duì)少的項(xiàng)目組成員?責(zé)任，為了有效的管理項(xiàng)目他們所需做出的努力?o和專(zhuān)家一起工作，