做賬實(shí)操-應(yīng)付債券攤余成本計(jì)算公式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-應(yīng)付債券攤余成本計(jì)算公式債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果.主要包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額以及扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率.期末攤余成本=期初攤余成本+當(dāng)期的投資收益-當(dāng)期的現(xiàn)金流入-已發(fā)生的減值損失=期初攤余成本+(投資收益-收到利息)-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失=期初的攤余成本-已收回本金±利息調(diào)整(或:溢折價(jià))累計(jì)攤銷(xiāo)額(+投資收益-實(shí)收利息)-已發(fā)生的減值損失.如果是首期計(jì)算,公式中期初攤余成本就是該投資的初始實(shí)際支付,即公允價(jià)值加相關(guān)費(fèi)用.如果不存在減值時(shí),其攤余成本就是持有至到期投資一級(jí)科目的賬面余額數(shù)即持有至到期投資-成本(面值)和持有至到期投資-利息調(diào)整(尚未攤銷(xiāo)的金額)的合計(jì)數(shù).如果存在減值的話,其攤余成本就是其一級(jí)科目的賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備.應(yīng)付債券攤余成本計(jì)算公式應(yīng)付債券的主要賬務(wù)處理怎么做?(一)企業(yè)發(fā)行債券,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券票面金額,貸記本科目(面值).存在差額的,還應(yīng)借記或貸記本科目(利息調(diào)整).發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值,貸記本科目(可轉(zhuǎn)換公司債券-面值),按權(quán)益成份的公允價(jià)值,貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于分期付息、一次還本的債券,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"研發(fā)支出"等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記"應(yīng)付利息"科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).對(duì)于一次還本付息的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"研發(fā)支出"等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按其差額,借記或貸記本科目(利息調(diào)整).實(shí)際利率與票面利率差異較小的,也可以采用票面利率計(jì)算確定利息費(fèi)用.(三)長(zhǎng)期債券到期,支付債券本息,借記本科目(面值、應(yīng)計(jì)利息)、"應(yīng)付利息"等科目,貸記"銀行存款"等科目.同時(shí),存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記本科目(利息調(diào)整),貸記或借記"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"研發(fā)支出"等科目.(四)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記本科目(可轉(zhuǎn)換公司債券-面值、利息調(diào)整),按其權(quán)益成份的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值