新編稅收基礎(chǔ).第一版.習(xí)題集答案

第一章稅收與稅收制度一、填空題1．按課稅對(duì)象分類，稅收一般分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類。2．稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。我國稅收的職能可概括為籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能和宏觀調(diào)控職能。3．按照稅法內(nèi)容的不同，稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。4．稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。5．按稅收收入的歸屬權(quán)不同，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。6．計(jì)稅依據(jù)有兩種形態(tài)：一種是價(jià)值形態(tài)，另一種是實(shí)物形態(tài)。7．依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，被稱為扣繳義務(wù)人。8．納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)那么不應(yīng)相同，這是稅收公平原那么的要求。二、判斷題〔正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”〕〔√〕1．判斷一種財(cái)政收入形式是否為稅收，主要看該種收入形式是否同時(shí)具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。〔×〕2．納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，是稅收制度的根本要素之一?！病场病獭?．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是不對(duì)等的?！病场病痢?．拉弗曲線的含義說明，稅率越高，國家稅收收入也越多?！病场病痢?．起征點(diǎn)是指開始征稅的起點(diǎn)。課稅對(duì)象數(shù)額沒到達(dá)起征點(diǎn)的不征稅，到達(dá)起征點(diǎn)的就超過數(shù)額征稅?！病场病痢?．稅收是政府為滿足社會(huì)公共需要，憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力向社會(huì)成員強(qiáng)制、無償征收取得財(cái)政收入的一種收入形式?！病痢?．一種財(cái)政收入形式是否為稅收取決于它的名稱?！病痢?．稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系的主體，納稅人是稅收法律關(guān)系的客體?！病獭?．一般而言，直接稅是累進(jìn)的，間接稅是累退的?！病痢?0．我國的流轉(zhuǎn)稅是屬于多環(huán)節(jié)課征的稅?！病痢?1．我國個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的?！病痢?2．為滿足社會(huì)公共需要，稅收征收率越高越好?！病獭?3．企業(yè)所得稅的納稅人是有所得的企業(yè)，其負(fù)稅人也是繳納該稅的企業(yè)。三、單項(xiàng)選擇題〔A〕1．對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅，一般采用〔〕稅率。A〔C〕2．反映征稅深度的稅制要素是〔〕?！睠〕3．稅收分配的主體是〔〕?！睠〕4．反映征稅對(duì)象的具體化的稅制要素是〔〕。〔C〕5．政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，這是稅收〔〕原那么的內(nèi)容?！睟〕6．稅收分配的主要目的是?！睟〕7．以下選項(xiàng)中，決定不同稅種在性質(zhì)上的區(qū)別是。。A.財(cái)產(chǎn)關(guān)系B.所有權(quán)關(guān)系C.行政關(guān)系D.權(quán)利義務(wù)關(guān)系〔B〕9．納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，稱為?！睠〕10．隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，稱為?！睤〕11．根據(jù)稅負(fù)是否可轉(zhuǎn)嫁，我國現(xiàn)行稅收可分為。A.從價(jià)稅、從量稅B.中央稅、地方稅、中央和地方共享稅C.轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)行為稅類D.直接稅、間接稅〔A〕12．按稅法的效力不同，稅法分為。A.稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章〔B〕13．國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，這是稅收原那么的要求。四、多項(xiàng)選擇題〔ABC〕1．稅收三性包括〔〕?！睠D〕2．稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有〔〕?！睞BC〕3．稅率的形式有〔〕?！睟CD〕4．稅制三要素是指〔〕?！睟D〕5．按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅收可分為〔〕?！睞CD〕6．以下選項(xiàng)中，對(duì)于比例稅率表述正確的選項(xiàng)是。A.不管征稅對(duì)象大小，只規(guī)定一個(gè)比率的稅率B.采用比例稅率，可以到達(dá)調(diào)節(jié)收入的目的〔CD〕7．我國稅收原那么包括以下中?！睞BC〕8．稅法作為法律標(biāo)準(zhǔn)，除了具有法律的共同特征之外，還具自身的特點(diǎn)。D.稅收分配關(guān)系是建立在協(xié)商自愿、等價(jià)有償原那么根底上的〔BC〕9．以下選項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是?！睞CD〕10．我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括的稅種有?！睟D〕11．以下各項(xiàng)中，表述正確的選項(xiàng)是。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

D.免征額是指在課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額?！睞CD〕12．以下稅種中，采用定額稅率的有。五、復(fù)習(xí)思考題1．如何理解稅收的概念？稅收的根本特征是什么？答：稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貙?duì)一局部社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。它是國家取得財(cái)政收入的主要來源。對(duì)這一概念可從如下方面把握：〔1〕稅收分配的主體是國家?！?〕稅收分配憑借的是國家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力?！?〕稅收分配的目的是為了滿足社會(huì)公共需要?！?〕稅收分配是按照法律的規(guī)定進(jìn)行的征稅活動(dòng)。〔5〕稅收是國家最重要的財(cái)政收入來源。2．拉弗曲線說明了什么？對(duì)我們有哪些啟示？答：是說明政府稅收與稅率之間關(guān)系的曲線，由美國供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家A·拉弗提出，故名。當(dāng)稅率為零時(shí)，稅收為零；而當(dāng)稅率上升時(shí)，稅收逐漸增加；當(dāng)稅率增加到一定點(diǎn)時(shí)，稅收額到達(dá)最大，這是最正確稅率，如再提高稅率，那么稅收額將會(huì)減少。該曲線說明稅收收入并不總是與稅率成正比的，稅率越高，不等于收入越充裕，而可能是相反。即當(dāng)稅負(fù)〔率〕超過某個(gè)臨界點(diǎn)后，實(shí)際所實(shí)現(xiàn)的稅收收入反而下降。因?yàn)楦叨惵蚀靷藗兩a(chǎn)與投資的積極性，收入減少，政府的稅收也減少。稅率過高會(huì)導(dǎo)致稅源的萎縮。3．按課稅對(duì)象分類，稅收有哪幾類？答：分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的一類稅。如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。所得稅是以納稅人一定時(shí)期的所得額為征稅對(duì)象征收的一類稅，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象征收的一類稅。如房產(chǎn)稅等。行為稅是以特定行為作為征稅對(duì)象征收的一類稅。如印花稅等。資源稅是對(duì)開發(fā)利用的各種自然資源征收的一類稅。如現(xiàn)行資源稅。4．稅制的構(gòu)成要素有哪些？答：稅收制度的根本要素是納稅人、征稅對(duì)象和稅率。是稅收制度的核心和重點(diǎn)，一般稱為“稅收三要素”。另外還有納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等。5．如何理解稅收的公平與效率原那么？答：稅收公平原那么，又稱公平稅負(fù)原那么，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡。稅收公平原那么具體包含兩層內(nèi)容：橫向公平和縱向公平。橫向公平，簡單地說，就是納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)那么不應(yīng)相同，納稅能力越強(qiáng)，其承當(dāng)?shù)亩愗?fù)應(yīng)越重。稅收效率原那么，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。稅收效率原那么具體包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面的內(nèi)容。行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中消耗本錢最?。唤?jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。6．聯(lián)系實(shí)際說明稅收如何發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用？可提供現(xiàn)實(shí)生活中的事件、線索等引導(dǎo)學(xué)生，由學(xué)生自己作出判斷。例如：通過實(shí)施營業(yè)稅、契稅等稅收政策，抑制商品住房銷售市場(chǎng)過份投機(jī)行為，使房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)開展；通過提高燃油的消費(fèi)稅稅率、降低低排放小轎車的車輛購置稅稅負(fù)，有利于降低碳排放，使經(jīng)濟(jì)可持續(xù)開展；等等〕。六、簡答題1．表述稅收、稅收制度、稅法、稅收法律關(guān)系的概念答：稅收，是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貙?duì)一局部社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。稅收制度，簡稱“稅制”，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。稅法，是調(diào)整國家稅收關(guān)系的所有法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。通常對(duì)稅法的理解有廣義和狹義之分，廣義的稅法是指調(diào)整一切涉及稅收關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱；狹義的稅法那么僅指調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人等稅務(wù)管理相對(duì)人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。稅收法律關(guān)系，是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2．按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收分哪幾類？答：按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分類如下：〔1〕按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類，分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅五大類；〔2〕稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，分為從價(jià)稅和從量稅；〔3〕按稅收收入的歸屬權(quán)不同，分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅；〔4〕按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，分為直接稅和間接稅；〔5〕按照稅收與價(jià)格的關(guān)系，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。3．試述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。答：稅收法律關(guān)系是由主體、內(nèi)容、客體三個(gè)要素構(gòu)成的，是一個(gè)密不可分相互聯(lián)系的統(tǒng)一整體?！?〕稅收法律關(guān)系的主體，簡稱稅收主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承當(dāng)義務(wù)的當(dāng)事人，可以大致分為兩類：征稅主體和納稅主體?！?〕稅收法律關(guān)系內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)兩大方面?！?〕稅收法律關(guān)系的客體，是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體包括物和行為兩大類。4．簡述我國稅收四原那么。答：我國稅收四原那么包括：〔1〕公平原那么，又稱公平稅負(fù)原那么，就是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡?！?〕效率原那么，是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。〔3〕適度原那么，就是政府征稅，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度?！?〕法治原那么，就是政府征稅，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。5．什么是納稅人、負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人？答：納稅人，是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。法律術(shù)語稱為課稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，或者說最終承當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)的人。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人那么是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體?？劾U義務(wù)人，是指依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。是一種特殊的納稅主體?？劾U義務(wù)人必須嚴(yán)格履行其職責(zé)，并將所扣繳的稅款按規(guī)定期限繳庫，否那么依照稅法規(guī)定，視情節(jié)輕重給予一定的處分。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書，并付給扣繳義務(wù)人代扣代繳手續(xù)費(fèi)。第二章增值稅一、填空題1.根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)的扣除不同對(duì)增值稅進(jìn)行分類，可以將增值稅分成三種類型：生產(chǎn)性、收入型和消費(fèi)型。2.根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算水平上下這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)行稅法規(guī)定將其分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售效勞、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。17％，低稅率為13％、11％、6％。5％和3％。6.不同性質(zhì)出口企業(yè)，實(shí)行不同的退稅方法，生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的實(shí)行“免抵退”方法；生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，實(shí)行“免不退”方法；而外貿(mào)企業(yè)，實(shí)行“免退”方法。7.自2016年5月1日起，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活效勞業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。二、判斷題〔正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”〕〔×〕1．納稅人銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！病痢?．將自產(chǎn)、委托加工的或購置的貨物用于非應(yīng)稅工程，視同銷售貨物征收增值稅?！病痢?．納稅人采取折扣方式銷售貨物的，一律按銷售凈額計(jì)征增值稅。〔×〕4．根據(jù)增值稅條例規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，僅限于從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額?！病场病獭?．單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位提供修理勞務(wù)，其收入無需納增值稅?！病痢?．消費(fèi)型增值稅是指在計(jì)算增值額時(shí)，除了外購原材料的價(jià)款以外，對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款不得在納稅期內(nèi)一次性扣除?！病痢?．在增值稅的計(jì)算方法中，由于扣額法簡便易行，計(jì)算準(zhǔn)確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率，因此，被大多數(shù)國家采用?！病痢?．我國目前在對(duì)絕大局部貨物和勞務(wù)征收增值稅的根底上就選擇了一些特定的產(chǎn)品再征收營業(yè)稅。形成營業(yè)稅與增值稅交叉征收的模式?！病痢?．現(xiàn)行增值稅根據(jù)企業(yè)利潤大小及會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！病痢?0．新辦小型商貿(mào)企業(yè)〔小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)〕必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)預(yù)計(jì)銷售額到達(dá)80萬元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，在此之前一律按照小規(guī)模納稅人管理?！病场病痢?1．納稅人在銷售貨物的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，貨物銷售征收增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅。如果未分別核算或未準(zhǔn)確核算，應(yīng)就全部收入征收增值稅?！病痢?2．對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。三、單項(xiàng)選擇題〔A〕1．我國目前實(shí)行增值稅采用的類型是?！睞〕2．以下行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有。免稅工程【注】BCD進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣而非視同銷售貨物行為?！睤〕3．一般納稅人銷售以下貨物，適用13％稅率的是。C.銷售化裝品D.音像制品〔B〕4．某單位2015年10月外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是。用于兼營簡易方法計(jì)稅工程的原材料生產(chǎn)設(shè)備集體福利D.外購的貨物用于業(yè)務(wù)招待支出〔B〕5．某電視機(jī)廠2015年4月向外地某商場(chǎng)批發(fā)100臺(tái)彩電，每臺(tái)不含稅價(jià)格為2300元，同時(shí)電視機(jī)廠用自備的卡車送貨，商場(chǎng)支付給電視機(jī)廠運(yùn)費(fèi)1170元，那么以下說法正確的選項(xiàng)是。39100元39270元39100元，營業(yè)稅30元【注】銷售貨物同時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視作含稅價(jià)。銷項(xiàng)稅額＝[100×2300＋1170/〔1＋17%〕]×17％＝39270〔元〕?！睞〕6．增值稅小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)產(chǎn)品而購置的原材料、燃料、動(dòng)力等所包含的增值稅，正確的處理方法為。A.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.按13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額53％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〔C〕7．將外購貨物用于以下哪一方面，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！咀ⅰ可a(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，ABD屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。〔C〕8．以下關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的選項(xiàng)是。A.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款【注】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額?！睠〕9．以下各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是。A.7％B.10％C.13％D.17％【注】外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，按扣除率13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。〔B〕10．按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退〔免〕稅環(huán)節(jié)和方法是。A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免退”方法B.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”方法C.對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免退”方法D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”方法〔A〕11．某工業(yè)企業(yè)〔一般納稅人〕某月采用預(yù)收貨款方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)100萬元，收到預(yù)收款20萬，貨物尚未發(fā)出?當(dāng)月應(yīng)納稅銷售額為?A.0萬元C.20萬元【注】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！睤〕12．某機(jī)床廠生產(chǎn)銷售精密機(jī)床，另外還經(jīng)營一家非獨(dú)立核算的飯店，這屬于。A.視同銷售C.混合銷售〔A〕13.一般納稅人外購貨物發(fā)生非正常損失，不包括的損失?！睤〕14.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿的當(dāng)天。四、多項(xiàng)選擇題〔ABD〕1．以下銷售行為，應(yīng)征增值稅的有?！咀ⅰ緾征收營業(yè)稅?！睞BCD〕2．單位和個(gè)人提供的以下勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有?！咀ⅰ緽D征收營業(yè)稅?！睟CD〕3．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但以下費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有。D.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購置方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購置方的〔AD〕4．某企業(yè)〔一般納稅人〕2015年10月轉(zhuǎn)讓使用過的小轎車〔于2008年5月購入〕1輛，取得收入83200元，小轎車原值為150000元；同時(shí)該企業(yè)還銷售使用過的機(jī)器設(shè)備〔于2015年1月購入〕1臺(tái)，取得收入93600元，該設(shè)備原值為100000元。那么以下說法正確的選項(xiàng)是。1600元13600元【注】轉(zhuǎn)讓2008年12月31日〔含〕前購置的小轎車，應(yīng)按3％減按2％征收增值稅，轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購置的機(jī)器設(shè)備，按適用稅率征收增值稅。轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納增值稅＝83200/〔1＋3％〕×2％＝〔元〕；轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅＝93600/〔1＋17％〕×17％＝13600〔元〕?！睞BC〕5．納稅人，增值稅適用稅率為13％。D.提供加工、修理修配勞務(wù)〔ABD〕6.以下工程免征增值稅的是。B.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備〔BCD〕7．納稅人銷售貨物價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額?！睞B〕8．以下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是?兼營簡易計(jì)稅方法的工程【注】A〔BCD〕9．某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，以下稅務(wù)處理中不正確的選項(xiàng)是。A.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣B.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣〔BCD〕10．以下屬于應(yīng)征增值稅的勞務(wù)有。A.修繕C.修配【注】“修繕”，在稅法中一般指不動(dòng)產(chǎn)的修理業(yè)務(wù)，屬于銷售效勞?！睞B〕11.一般納稅人銷售貨物屬于以下情形之一的，暫按簡易方法依照4％征收率計(jì)算繳納增值稅。A.寄售商店代銷寄售物品〔包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)〕C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品〔ACD〕12.以下有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的選項(xiàng)是。B.固定業(yè)戶到外縣〔市〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅〔ABC〕13.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購置方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于以下情形之一的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票。D.一般納稅人銷售使用過固定資產(chǎn)應(yīng)按17％稅率計(jì)算繳納增值稅的五、計(jì)算題1．某商店〔一般納稅人〕當(dāng)月銷售貨物，開具專用發(fā)票取得不含稅銷售額500000元，開普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額702000元。要求：計(jì)算該商店當(dāng)月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額＝500000＋702000÷〔1＋17％〕＝1100000〔元〕2．中秋節(jié)將至，某食品廠〔一般納稅人〕特地制作了一款月餅發(fā)給本廠職工。當(dāng)月及以前月份均無同類月餅銷售價(jià)。制作這款月餅的總本錢為16000元。要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額。答：計(jì)稅銷售額＝16000×〔1＋10％〕＝17600〔元〕【注】無同類產(chǎn)品價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)銷售額。3．A企業(yè)〔一般納稅人〕為一食品加工廠，當(dāng)月直接向農(nóng)民收購小麥100噸，每噸收購價(jià)600元，開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上收購款總計(jì)60000元。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝60000×13％＝7800〔元〕4．某企業(yè)〔一般納稅人〕2015年6月銷售使用過機(jī)器設(shè)備一臺(tái)〔于2005年3月購入〕，原值300000元，已提折舊150000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格130000元，開出普通發(fā)票。要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。答：轉(zhuǎn)讓2008年12月31日以前購置的固定資產(chǎn)，無論轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于原值還是低于原值，一律按適用稅率計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額＝130000/〔1＋17％〕×17％＝〔元〕5．某商店為小規(guī)模納稅購進(jìn)貨物，當(dāng)月支付貨款共26000元；貨物銷售收入42500元〔未開具發(fā)票〕；另轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)，取得收入21000元，開出普通發(fā)票。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝42500÷〔1＋3％〕×3％＋21000/〔1＋3％〕×2％＝〔元〕【注】小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，貨物銷售按3％計(jì)算增值稅，轉(zhuǎn)讓自己使用過的固定資產(chǎn)按2％計(jì)算增值稅。6．某商廈〔一般納稅人〕當(dāng)月銷售全新冰箱每臺(tái)不含稅售價(jià)2800元，當(dāng)期銷售冰箱100臺(tái)，其中采用以舊換新方式銷售30臺(tái)，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元，每臺(tái)實(shí)收2600元。要求：計(jì)算該企業(yè)計(jì)算增值稅的銷售額。答：銷售額＝100×2800＝280000〔元〕7．某企業(yè)當(dāng)月外購化工原料100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000萬元，增值稅34000萬元，途中因管理不善造成喪失，實(shí)際驗(yàn)收入庫時(shí)短缺20噸。要求：計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答：因管理不善造成喪失而短缺的20噸屬于稅法上講的“非正常損失”，所以20噸涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34000×〔80÷100〕＝27200〔萬元〕8．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的買價(jià)為2000000元。當(dāng)月銷售貨物取得含稅銷售額4520000元，銷售的貨物適用13％的增值稅稅率。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月份增值稅應(yīng)納稅額。答：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝2000000×13％＝260000〔元〕當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝4520000÷〔1＋13％〕×13％＝520000〔元〕當(dāng)期應(yīng)納稅額＝520000－260000＝260000〔元〕9．某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月購進(jìn)貨物，支付貨款共32000元；銷售其生產(chǎn)的貨物取得收入〔含稅〕50000元。要求：請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：當(dāng)月應(yīng)納稅額＝50000÷〔1＋3％〕×3％＝1456.31〔元〕六、綜合分析題1．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。當(dāng)月甲公司以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與乙公司的B商品進(jìn)行交換〔A產(chǎn)品與B商品的增值稅稅率均為17％〕，雙方對(duì)換入的資產(chǎn)均作為庫存商品核算，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票〔各自均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證〕。A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為6萬元，市場(chǎng)售價(jià)〔不含稅〕為7.8萬元。B商品的賬面價(jià)值為6.5萬元，市場(chǎng)售價(jià)〔不含稅〕為7.5萬元。要求：說明甲公司和乙公司應(yīng)怎樣處理該業(yè)務(wù)的各自的增值稅？答：甲公司銷項(xiàng)稅額＝78000×17％＝13260〔元〕進(jìn)項(xiàng)稅額＝75000×17％＝12750〔元〕應(yīng)納增值稅＝13260－12750＝510〔元〕乙公司：銷項(xiàng)稅額＝75000×17％＝12750〔元〕進(jìn)項(xiàng)稅額＝78000×17％＝13260〔元〕應(yīng)納增值稅＝12750－13260＝－510〔元〕，缺乏抵扣，留待下期繼續(xù)抵扣。2．某外貿(mào)企業(yè)〔一般納稅人〕當(dāng)月購進(jìn)貨物100萬元，取得對(duì)方開出的專用發(fā)票，注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，當(dāng)月通過認(rèn)證。當(dāng)期全部出口，離岸價(jià)20萬美元，美元對(duì)人民幣匯率為1∶6.6，出口退稅率15％。要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額＝100×15％＝15〔萬元〕3．某外商投資企業(yè)〔一般納稅人〕2015年10月發(fā)生購銷業(yè)務(wù)如下：〔1〕購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價(jià)金額是200萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的萬元?！?〕銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元。另外，用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物一批，開具普通發(fā)票上注明的收入為80萬元〔已扣除收購舊貨支付的款項(xiàng)6萬元〕?！?〕將自產(chǎn)貨物〔市場(chǎng)不含稅價(jià)100萬元〕用于投資聯(lián)營企業(yè)?！?〕購置職工用冰柜10萬元，工廠機(jī)器設(shè)備50萬元，均取得專用發(fā)票?！?〕銷售自己已使用過的小汽車一輛獲得價(jià)款5萬元，該小汽車原值14萬元。該小汽車于2008年2月購入?！?〕采購生產(chǎn)用燃料〔煤炭〕，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為75萬元。〔7〕購置鋼材用于廠房改造工程，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元?！?〕以折扣方式銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元，折扣額8萬元另開具紅字發(fā)票?！?〕購進(jìn)生產(chǎn)原材料，已支付貨款，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅16.5萬元，但尚未到貨。要求：請(qǐng)按稅法有關(guān)規(guī)定，分析每筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何確定，并正確計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額?！踩〉玫膶Ｓ冒l(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證〕答：〔1〕進(jìn)項(xiàng)稅額＝200×17％＋＝34.21〔萬元〕〔2〕銷項(xiàng)稅額＝500×17％＋[〔80＋6〕÷〔1＋17％〕]×17％＝97.5〔萬元〕〔3〕用于投資視同銷售的銷項(xiàng)稅額＝100×17％＝17〔萬元〕〔4〕購置職工用冰柜不得抵扣，機(jī)器設(shè)備準(zhǔn)予抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×17％＝8.5〔萬元〕〔5〕銷售自己已使用過的，2008年12月31日前購入的小汽車，按簡易方法４％減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝5÷〔1＋4％〕×4％×50％＝0.096〔萬元〕。〔6〕采購燃料煤炭適用低稅率13％，進(jìn)項(xiàng)稅額＝75×13％＝9.75〔萬元〕?！?〕購置鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)基建工程取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣。【注】2016年5月1日前，用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！?〕開具紅字專用發(fā)票折扣，不應(yīng)減少銷售額，銷項(xiàng)稅額＝80×17％＝13.6〔萬元〕?！?〕進(jìn)項(xiàng)稅額＝16.5萬元。應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔97.5＋17＋13.6〕－〔34.21＋9.75＋16.5＋8.5〕＋0.096＝59.236〔萬元〕4．某廠〔一般納稅人〕當(dāng)月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價(jià)80萬元，該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)15萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該廠按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。當(dāng)月該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元。要求：計(jì)算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額〔貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15％，增值稅稅率17％〕。答：〔1〕關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝80＋15＝95〔萬元〕〔2〕應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝95×15％＝14.25〔萬元〕〔3〕進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝95＋14.25＝109.25〔萬元〕〔4〕進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額＝109.25×17％＝18.57〔萬元〕〔5〕國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額＝120×17％＝20.4〔萬元〕〔6〕國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額＝20.4－18.57＝1.83〔萬元〕5．某內(nèi)資企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕2015年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：〔1〕外購甲材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)費(fèi)，。當(dāng)月將其中的20％用于本企業(yè)職工福利?！?〕外購生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票?！?〕自制生產(chǎn)設(shè)備，領(lǐng)用庫存原材料本錢20萬元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品本錢50萬元〔同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)60萬元〕，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款5萬元，增值稅0.85萬元。〔4〕自建辦公樓，領(lǐng)用庫存原材料本錢40萬元，領(lǐng)用自制產(chǎn)品本錢40萬元〔同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)50萬元〕?！?〕庫存原材料發(fā)生火災(zāi)損失，本錢價(jià)10萬元；因管理不善造成自制產(chǎn)品報(bào)廢損失，本錢價(jià)100萬元〔同類產(chǎn)品不含稅價(jià)格80萬元〕，其中材料本錢占本錢80％，運(yùn)費(fèi)占原材料本錢10％?！?〕轉(zhuǎn)讓年初購入的生產(chǎn)設(shè)備，原值50萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格45萬元?！?〕購入自用小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元；購入自用貨車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元?！?〕轉(zhuǎn)讓2008年進(jìn)口的設(shè)備，原值13.8萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格15萬元?！?〕銷售自制產(chǎn)品500件，不含稅售價(jià)每件0.3萬元；同時(shí)又對(duì)外捐贈(zèng)100件，用于職工福利領(lǐng)用50件。要求：計(jì)算應(yīng)納增值稅答：〔1〕本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔34＋〕×80％＋〔1.7＋〕＋1.7＋0.85＝32.08〔萬元〕外購貨物用于企業(yè)職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除；外購固定資產(chǎn)〔貨物〕和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除；外購自用小轎車進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除，但不包括不征消費(fèi)稅的汽車；自制固定資產(chǎn)〔貨物〕而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但自建不動(dòng)產(chǎn)而外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除?！?〕本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17％＋100×80％×90％×17％＋100×80％×10％11％＝19.92〔萬元〕非正常損失不包括自然災(zāi)害損失；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)按其中原材料和運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額?！?〕本期銷項(xiàng)稅額＝50×17％＋45/〔1＋17％〕×17％＋〔500＋100＋50〕×0.3×17％＝48.19〔萬元〕自制貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)和企業(yè)職工福利，應(yīng)視同銷售征稅；轉(zhuǎn)讓2009年以后準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)按適用稅率征稅?！?〕本期按簡易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅＝15/〔1＋4％〕×4％×50％＝0.29〔萬元〕銷售2008年前購入的固定資產(chǎn)〔貨物〕，在2009年以后轉(zhuǎn)讓，按4％減半征收?！?〕應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－〔期初留抵稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕＋按簡易方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額＝8.5＋6.54＋33.15＝48.19〔萬元〕進(jìn)項(xiàng)稅額＝27.76＋1.77＋1.7＋0.85＝32.08〔萬元〕進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出萬元應(yīng)納增值稅＝48.19－〔1.5＋32.08－〕＋0.29＝〔萬元〕七、復(fù)習(xí)思考題1．什么是增值稅？有哪些類型？我國現(xiàn)行增值稅是什么類型的？答：增值稅是以納稅人在商品銷售或提供效勞過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。我國的增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)的扣除不同增值稅分成生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型等三種類型。我國自2009年1月1日起實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。2．增值稅納稅人是如何劃分的？不同納稅人計(jì)稅方法及權(quán)利義務(wù)有何不同？答：我國現(xiàn)行增值稅制度根據(jù)經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、稅率適用以及管理方法上都有不同。主要表達(dá)在以下四個(gè)方面：〔1〕可否使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人符合條件的可以領(lǐng)購并自行開具增值稅專用發(fā)票；但小規(guī)模納稅人不可以領(lǐng)購和自行開具，不過可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票?！?〕購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可否抵扣：一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣；但小規(guī)模納稅人不可以?！?〕計(jì)稅方法不同：一般納稅人應(yīng)納增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額實(shí)行簡易方法計(jì)算，即銷售額乘以征收率。〔4〕稅率適用不同：一般納稅人通常情況下適用17％或13％的稅率；而小規(guī)模納稅人那么適用3％的征收率。3．“免抵退”是何含義？什么樣的企業(yè)適用“免抵退”法？“免抵退”是出口退稅的一種具體實(shí)現(xiàn)方式。其含義是：“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的局部予以退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅出口退稅適用“免、抵、退”方法。八、簡答題1．增值稅為什么要規(guī)定“視同銷售行為”？具體有哪幾種情況？答：企業(yè)的某些貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為在會(huì)計(jì)核算上并不構(gòu)成銷售，為保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷，防止造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象，稅法規(guī)定以下行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅：〔1〕將貨物交付他人代銷；〔2〕銷售代銷貨物；〔3〕設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)〔但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外〕用于銷售；〔4〕將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；〔5〕將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；〔6〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物用于投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；〔7〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物用于分配給股東或投資者；〔8〕將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物用于無償贈(zèng)送他人。2．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的局部收入應(yīng)如何納稅？答：根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的局部收入應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅；收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算〕的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。3．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間有何特別規(guī)定？答：取得的進(jìn)項(xiàng)稅額必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，針對(duì)不同的情況有不同規(guī)定，主要有以下幾種：〔1〕增值稅專用發(fā)票〔包括一般納稅人自行開具和小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票〕①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票〔包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?〕取得海關(guān)完稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，取得的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?〕取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自發(fā)票開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三章消費(fèi)稅一、填空題1．消費(fèi)稅是在特定環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品以外匯結(jié)算銷售額的，其人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)〔原那么上是中間價(jià)〕，選定后1年內(nèi)不得變更。3．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。如果當(dāng)月各批銷售價(jià)格上下不同，那么應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算，但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品由以下情況之一者，不得列入加權(quán)平均：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，二是無銷售價(jià)格的。4．目前，我國對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。二、判斷題〔正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”〕〔√〕1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)納的消費(fèi)稅，由受托方在加工完畢收取加工費(fèi)時(shí)代收代繳?！病痢?．納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算各自的銷售收入，對(duì)納稅人取得的非應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入，不繳納消費(fèi)稅。〔√〕3．納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)當(dāng)視同對(duì)外銷售，征收消費(fèi)稅?！病獭?．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾〕，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款?！病痢?．納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)比照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征收消費(fèi)稅?！病痢?．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)槠洚a(chǎn)制地不在我國境內(nèi)，所以可以不必繳納消費(fèi)稅。〔×〕7．我國的消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的征稅范圍是不交叉的?！病痢?．對(duì)卷煙、煙絲和糧食白酒、啤酒在按比例稅率征收消費(fèi)稅的同時(shí)，還按照定額稅率再征一道消費(fèi)稅?！病痢?．納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按平均稅率征稅?！病痢?0．殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照新的銷售價(jià)格重新確定征稅類別及適用稅率?！病痢?1．如果納稅人的銷售額包含了增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額，換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含稅銷售額÷〔1－增值稅稅率或征收率〕?！病痢?2．對(duì)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金應(yīng)一律并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！病痢?3．納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅?！病痢?4．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾〕，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購珠寶玉石的已納稅款?！病痢?5．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局和海關(guān)共同核定。三、單項(xiàng)選擇題〔A〕1．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)征稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為。A.本錢×〔1＋本錢利潤率〕÷〔1－消費(fèi)稅稅率〕B.本錢×〔1＋本錢利潤率〕÷〔1＋消費(fèi)稅稅率〕C.本錢×〔1＋本錢利潤率〕D.本錢×〔1＋消費(fèi)稅稅率〕÷〔1－本錢利潤率〕〔A〕2．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不能扣除委托加工消費(fèi)品已納稅款的是。A.白酒B.汽車輪胎C.化裝品D.木制一次性筷子〔C〕3．根據(jù)規(guī)定，卷煙和白酒的計(jì)稅價(jià)格由核定。A.財(cái)政部B.省級(jí)國家稅務(wù)局C.國家稅務(wù)總局D.縣以上國家稅務(wù)局〔D〕4．某煉油廠2009年10月銷售汽油〔不含鉛〕200噸，用30噸汽油抵償債務(wù)，那么該煉油廠該月應(yīng)納元消費(fèi)稅。A.31924B.55520C.22344D.63848【注】應(yīng)納消費(fèi)稅＝〔200＋30〕×1388×0.2＝63848〔元〕〔B〕5．應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用不包括價(jià)外收取的。A.違約金B(yǎng).增值稅銷項(xiàng)稅額C.延期付款利息D.運(yùn)輸裝卸費(fèi)〔C〕6．某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個(gè)單位的貨款，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇?！睤〕7．應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均本錢利潤率由確定并發(fā)布。A.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局〔B〕8．某公司〔增值稅一般納稅人〕銷售化裝品一批，不含稅銷售額230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元〔含稅〕；應(yīng)交納消費(fèi)稅元?！咀ⅰ繎?yīng)交納消費(fèi)稅＝[230000＋4000/〔1＋17％〕]×30％＝70025.64〔元〕。一般在題目中出現(xiàn)“價(jià)款”、“銷售額”等概念，均是指一般納稅人銷售貨物不含增值稅的價(jià)格〔增值稅專用發(fā)票上注明的金額，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是價(jià)稅別離開具的〕。而收取的價(jià)外費(fèi)用，均指含稅價(jià)。〔B〕9．某酒廠2009年5月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒〔稅率10％〕，廣告樣品使用0.2噸，該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)本錢每噸35000元，本錢利潤率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅〔〕元。【注】應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.2×35000×〔1＋10％〕/〔1－10％〕×10％＝855.56〔元〕〔D〕10．以下應(yīng)納消費(fèi)稅的有。〔B〕11．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2009年5月進(jìn)口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元，小轎車關(guān)稅稅率為100％，消費(fèi)稅為5％，進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅〔〕萬元。C．16D.13．79【注】應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝14×8×〔1＋100％〕/〔1－5％〕×5％＝11.79〔萬元〕〔A〕12．某酒廠〔增值稅一般納稅人〕2009年7月銷售啤酒100噸，含增值稅售價(jià)3100元／噸，那么以下陳述正確的選項(xiàng)是。A．該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅為22000元B．該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金25000元C．確認(rèn)啤酒的消費(fèi)稅稅率時(shí)應(yīng)當(dāng)按照含增值稅價(jià)格判定D．啤酒每噸應(yīng)當(dāng)折合成升計(jì)算繳納消費(fèi)稅〔C〕13．某化裝品廠為增值稅一般納稅人，自設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批化裝品交門市部，出廠價(jià)160萬元〔不含稅〕。門市部零售取得含稅收入198.9萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為萬元。A．48C．51【注】應(yīng)按非獨(dú)立核算的門市部零售取得含稅收入征收消費(fèi)稅，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為：198.9/〔1＋17％〕×30％＝51〔萬元〕〔C〕14．某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是〔〕?！睤〕15．某商業(yè)企業(yè)〔一般納稅人〕2009年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入111150元〔含稅〕，銷售非金銀首飾取得收入39780元〔含稅〕。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為元。B．6450C．8150D．4750【注】金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅為：111150/〔1＋17％〕×5％＝4750〔元〕。向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾不得開具增值稅專用發(fā)票，所以收入是含增值稅的價(jià)格。四、多項(xiàng)選擇題〔AD〕1．以下應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有。A.一次性木筷子B.高檔實(shí)木家具C.原油D.鞭炮焰火〔CD〕2．我國對(duì)在按照比例稅率從價(jià)征收消費(fèi)稅的根底上，還要根據(jù)其銷售數(shù)量定額征收一道消費(fèi)稅。A.金銀首飾B.啤酒C.糧食白酒D.卷煙〔BCD〕3．納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格〔非加權(quán)平均價(jià)格〕作為計(jì)稅依據(jù)。A.用于職工消費(fèi)B.投資入股C.抵償債務(wù)D.換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料〔ACD〕4．以下應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾包括。A.金銀首飾B.金基、銀基的鑲嵌首飾C.鍍金〔銀〕、包金〔銀〕首飾D.鉑金首飾〔BCD〕5．消費(fèi)稅納稅人發(fā)生以下行為，其具體納稅地點(diǎn)是。A．納稅人到外省市銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B．納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者住所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。A．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材料B．由受托方提供材料和輔料生產(chǎn)C．由受托方將原料和輔料賣給委托方，然后再接受委托D．由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料和輔料〔ACD〕7．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B．納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。C．納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。D．納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。〔BD〕8．實(shí)行單一從量定額征稅方法的產(chǎn)品有。A．卷煙B．啤酒C．糧食白酒D．黃酒〔ABD〕9．某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有。〔ABC〕10．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。A．國有企業(yè)B．個(gè)體工商戶C．外資企業(yè)D．個(gè)人〔ABD〕11．應(yīng)繳消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原那么是?！睟D〕12．以下貨物征收消費(fèi)稅。A.保健食品B.汽油〔ABCD〕13．以下單位的銷售行為應(yīng)該征收消費(fèi)稅的是。A．零售單位銷售金銀飾品B．批發(fā)單位銷售卷煙C．生產(chǎn)單位銷售化裝品D．進(jìn)口小轎車〔ABC〕14．以下屬于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的有。五、計(jì)算題1．某卷煙廠當(dāng)月將自產(chǎn)A牌卷煙10大箱〔每大箱50000支，下同〕和B牌特制卷煙6大箱作為福利發(fā)給職工。A牌卷煙當(dāng)月無銷售，上月銷售情況如下：第一批銷售200大箱，銷售額250萬元〔不含增值稅，下同〕；第二批銷售100大箱，銷售額173萬元；第三批銷售6大箱，銷售額1.2萬元，價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。B牌特制卷煙無同類產(chǎn)品價(jià)格，每大箱生產(chǎn)本錢3000元。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該廠自產(chǎn)自用卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅。答：A牌卷煙每條加權(quán)平均單價(jià)為：〔2500000＋1730000〕÷〔200＋100〕÷250＝56.4〔元〕，小于70元/標(biāo)準(zhǔn)條，適用36％的稅率；A牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：10×250×56.4×36％＋10×150＝52260〔元〕B牌卷煙組成計(jì)稅價(jià)格為：3000×〔1＋10％〕÷〔1－56％〕＝7500〔元〕B牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為：6×7500×56％＋6×150＝26100〔元〕【注】按規(guī)定，自產(chǎn)自用卷煙無同類產(chǎn)品的，一律按56％的稅率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。2．某日化廠用外購已稅化裝品加工生產(chǎn)化裝品，當(dāng)月外購已稅化裝品40萬元〔不含增值稅〕，本月期初庫存外購化裝品45萬元，月末庫存外購化裝品20萬元。該廠本月銷售化裝品的銷售額為118萬元〔不含增值稅〕，那么該日化廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？答：當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購化裝品的買價(jià)＝40＋45－20＝65〔萬元〕當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購化裝品的已納消費(fèi)稅稅款＝65×30％＝19.5〔萬元〕應(yīng)納消費(fèi)稅＝118×30％－19.5＝15.9〔萬元〕3．同心輪胎廠某月委托三通輪胎制造公司加工汽車輪胎1000套，同心輪胎廠向三通公司提供橡膠原料，每套輪胎消耗橡膠原料本錢150元，三通公司加工一套輪胎的加工費(fèi)為30元，代墊輔料14元〔均不含增值稅〕。該公司沒有同類消費(fèi)品。同心輪胎廠收回汽車輪胎后一半用于繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎，另一半直接出售，取得不含稅價(jià)款10萬元。月底銷售加工完的汽車輪胎500套，每套不含稅價(jià)格為250元。計(jì)算同心輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅。答：受托方三通公司應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔150＋30＋14〕÷〔1－3％〕＝200〔元〕應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅＝1000×200×3％＝6000〔元〕同心汽車輪胎廠收回后一半直接出售，按照稅法規(guī)定不需再繳納消費(fèi)稅。同心汽車輪胎廠收回后另一半繼續(xù)加工汽車輪胎，并且用于銷售，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)交消費(fèi)稅＝500×250×3％－〔6000÷2〕＝750〔元〕4．M公司從境外進(jìn)口一批化裝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為54000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，消費(fèi)稅稅率為30％。那么進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？答：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔54000＋54000×25％〕÷〔1－30％〕＝96429〔元〕應(yīng)納消費(fèi)稅＝96429×30％＝28929〔元〕5．某進(jìn)出口公司購進(jìn)糧食白酒20噸，工廠銷售額1200000元，當(dāng)月全部出口，退稅憑證齊全，那么應(yīng)退消費(fèi)稅為多少？答：應(yīng)退消費(fèi)稅＝20×2000×0.5＋1200000×20％＝260000〔元〕6．某公司當(dāng)月進(jìn)口卷煙200箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元；關(guān)稅稅率為25％；計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅。答：〔1〕每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙〔200支〕確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝〔60000×〔1＋25％〕＋150〕/〔1－30％〕/250＝429.43〔元〕≥70元人民幣，適用比例稅率為56％?！?〕進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝〔60000×〔1＋25％〕＋150〕/〔1－56％〕×200＝34159090.91〔元〕定額稅每支卷煙0.0003元，每箱50000支卷煙，每箱定額消費(fèi)稅＝50000×0.0003＝150〔元〕〔3〕進(jìn)口消費(fèi)稅＝34159090.91×56％＋200×150＝19159090.91〔元〕7．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年8月將外購的本錢為60000元的20噸玉米運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，加工完畢收回白酒10噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)40000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。當(dāng)月甲酒廠將收回的上述白酒售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。計(jì)算乙酒廠代收代繳和甲酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。答：乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅＝〔60000＋40000＋〕/〔1－25％〕×25％＋10×2000×0.5＝46666.67〔元〕甲酒廠白酒銷售不再繳納消費(fèi)稅。8．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價(jià)50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛。另外，用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)本錢為120000元/輛，小轎車的本錢利潤率為8％。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。答：應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×〔50000＋2000/1.17〕×3％＋5×120000×〔1＋8％〕/〔1－9％〕×9％＝15512.82＋64087.91＝79600.73〔元〕9．某商場(chǎng)系一般納稅人，當(dāng)月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈28條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格25000元〔不含稅，下同〕，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈?zhǔn)杖〔顑r(jià)12000元；同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指10枚〔無同類市場(chǎng)價(jià)格〕，購進(jìn)原價(jià)為3000元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈和鍍金項(xiàng)鏈25條，價(jià)格130000元。金銀首飾本錢利潤率為6％，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。答：應(yīng)納消費(fèi)稅＝28×12000×5％＋10×3000〔1＋6％〕/〔1－5％〕×5％＝16800＋1673.68＝18473.68〔元〕【注】包金項(xiàng)鏈和鍍金項(xiàng)鏈不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的金銀首飾。10．某化裝品公司生產(chǎn)A化裝品和B護(hù)膚品，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕用350盒A化裝品換取原材料，A化裝品當(dāng)月銷售價(jià)格為280元/盒。〔2〕將A化裝品與B護(hù)膚品組成成套化裝品60套，銷售給某商場(chǎng)，售價(jià)每套240元?！?〕將本錢80000元的材料委托其他廠加工D化裝品，支付加工費(fèi)25000元，D化裝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅。答：應(yīng)納消費(fèi)稅＝280×350×30％＋60×240×30％＋〔80000＋25000〕/〔1－30％〕×30％＝29400＋4320＋45000＝78720〔元〕成套銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，從高稅率征收消費(fèi)稅。11．某卷煙廠當(dāng)月期初庫存外購煙絲6萬元〔不含稅，下同〕，當(dāng)月購進(jìn)煙絲24萬元，期末庫存外購煙絲15萬元。當(dāng)月銷售資產(chǎn)A卷煙40大箱，銷售收入60萬元，銷售B卷煙30大箱，銷售收入18萬元。計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。答：40大箱60萬元，每條600000/40×250＝60〔元〕，稅率45％；30大箱18萬元，每條180000/30×250＝24元，稅率30％。應(yīng)納消費(fèi)稅＝600000×45％＋40×150＋180000×30％＋30×150－〔60000＋240000－150000〕×30％＝276000＋58500－45000＝289500〔元〕12.某酒廠〔增值稅一般納稅人〕當(dāng)月銷售糧食白酒50噸，含增值稅售價(jià)共351萬元〔稅務(wù)機(jī)關(guān)核定最低計(jì)稅價(jià)格為不含稅280萬元〕；將自制新品種糧食白酒2噸作為福利使用，無同類產(chǎn)品價(jià)格，本錢價(jià)4萬元。本錢利潤率10％。要求：計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。答：351/〔1＋17％〕＝300〔萬元〕，大于最低計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝3510000/〔1＋17％〕×20％＋50×2000×0.5＋40000×〔1＋10％＋2×2000×0.5〕/〔1－20％〕×20％＋2×2000×0.5＝600000＋50000＋11500＋2000＝663500〔元〕13．某市A卷煙企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕當(dāng)月銷售自產(chǎn)甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱〔每箱50000支，下同〕給B卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額3000萬元；B卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙900標(biāo)準(zhǔn)箱給零售商，取得不含稅銷售額3500萬元。要求：計(jì)算A、B企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。答：A企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000×56％＋1000×5×0.003＝1695〔萬元〕B企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝3500×5％＝175〔萬元〕六、復(fù)習(xí)思考題：1．消費(fèi)稅有哪些根本特征？答：〔1〕課稅對(duì)象具有選擇性〔2〕課稅環(huán)節(jié)具有單一性〔3〕征稅方法具有多樣性〔4〕課稅目的具有調(diào)節(jié)性〔5〕稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性2．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如何征收消費(fèi)稅？答：納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)當(dāng)視同對(duì)外銷售，征收消費(fèi)稅。對(duì)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅；如果當(dāng)月沒有發(fā)生銷售，那么應(yīng)當(dāng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔本錢＋利潤〕÷〔1－比例稅率〕實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝〔本錢＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率〕÷〔1－比例稅率〕3．什么是委托加工？對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如何征收消費(fèi)稅？答：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅行為。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，但稅款由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣稅。七簡答題1．消費(fèi)稅采用了哪些稅率形式？答：比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率。2．消費(fèi)稅主要對(duì)哪些消費(fèi)品征稅？答：煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、摩托車、小汽車。3．什么是價(jià)外費(fèi)用？對(duì)價(jià)外費(fèi)用如何處理？答：價(jià)外費(fèi)用指在正常銷售價(jià)格之外收取的各種名目的費(fèi)用，包括價(jià)外向購置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但以下工程不包括在內(nèi)：〔1〕同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購置方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購置方的?！?〕同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。價(jià)外費(fèi)用應(yīng)一律并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。4．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有銷售額，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征稅，但是卻沒有銷售額。稅法因此規(guī)定應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。如果當(dāng)月各批銷售價(jià)格上下不同，那么應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算，但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品由以下情況之一者，不得列入加權(quán)平均：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，二是無銷售價(jià)格的。如果當(dāng)月沒有發(fā)生銷售，那么應(yīng)當(dāng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。5．應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限是如何規(guī)定的？答：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限規(guī)定如下：卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。第四章營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策一、判斷題〔正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“×”〕〔√〕1．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供國際運(yùn)輸效勞適用增值稅零稅率的，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸效勞的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。不符合上述規(guī)定的，免征增值稅?！病场病痢?．試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅效勞，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅方法，退稅率為適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，退稅率為征收率?！病场病痢?.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞的，如果全年提供的應(yīng)稅效勞未滿500萬元的，所提供的應(yīng)稅效勞可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅?！病场病獭?.納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。〔〕〔√〕5.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。〔〕〔√〕6.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，屬于不征增值稅工程?！病场病痢?.試點(diǎn)納稅人提供建筑效勞適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。〔〕〔√〕8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的選擇一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老工程，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額?！病场病獭?.一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅?！病场病痢?0.一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。〔〕〔×〕11.一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅?！病场病痢?2.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得〔不含自建〕的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照11％的稅率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！病场病痢?3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，同時(shí)，其自建行為應(yīng)視同銷售建筑效勞以組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！病场病獭?4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅?！病场病痢?5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅?！病场病痢?6.納稅人接受貸款效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但納稅人接受貸款效勞向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資參謀費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。〔〕〔×〕17.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸效勞應(yīng)征收增值稅?！病场病獭?8.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融效勞，且該效勞與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)D的，免征增值稅?！病扯雾?xiàng)選擇題〔C〕1．試點(diǎn)納稅人銷售應(yīng)稅效勞按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為〔〕。A.5000元〔含本數(shù)〕B.10000元〔含本數(shù)〕C.20000元〔含本數(shù)〕D.30000元〔含本數(shù)〕〔D〕2．試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為〔〕。A.50萬元〔含本數(shù)〕B.80萬元〔含本數(shù)〕C.300萬元〔含本數(shù)〕D.500萬元〔含本數(shù)〕〔D〕3．試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞的，截止到營改增前的增值稅期末留抵稅額，〔〕?！睤〕4．提供船舶代理效勞的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸效勞接受方或者運(yùn)輸效勞接受方代理人收取的運(yùn)輸效勞收入，應(yīng)當(dāng)〔〕?！睠〕5．試點(diǎn)地區(qū)某技術(shù)咨詢公司〔小規(guī)模納稅人〕2016年3月取得技術(shù)咨詢收入21.63〔萬元〕。該公司當(dāng)月應(yīng)納〔〕?！睠〕6．納稅人提供以下應(yīng)稅效勞適用6％稅率計(jì)算增值稅的是〔〕?！睟〕7．納稅人提供以下應(yīng)稅效勞適用17％稅率計(jì)算增值稅的是〔〕?！睠〕8．試點(diǎn)納稅人提供〔〕，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額?！睞〕9．試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理效勞，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除〔〕后的余額為銷售額?！?B〕10.提供根底電信效勞，稅率為〔〕。A.6％B.11％C.13％D.17％〔A〕11.提供增值電信效勞，稅率為〔〕。A.6％