高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題及對(duì)策探討

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高等教育伴隨改革一路走來，在全國(guó)審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、制度化的發(fā)展軌道之時(shí)，高校內(nèi)部的審計(jì)工作也逐步被政府和教育管理部門的著眼關(guān)注，校內(nèi)的黨員干部任內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是對(duì)干部考核的關(guān)鍵，是確保干部在履職過程中能夠在法律法規(guī)的約束之下，同時(shí)確保高校的各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資、科研項(xiàng)目申報(bào)、國(guó)有資源運(yùn)用、經(jīng)費(fèi)使用等方面依法依規(guī)進(jìn)行，以此推動(dòng)高校內(nèi)部管理的科學(xué)有效。一、新時(shí)期高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)高校內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，其進(jìn)行要在合法合規(guī)的框架之下對(duì)校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，在國(guó)家的相關(guān)規(guī)定之下，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)也有了更高的要求，在全新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)規(guī)則要求下，高校全體干部職工要真正提高思想意識(shí)，深刻把握規(guī)定內(nèi)容及內(nèi)涵，在審計(jì)范圍上要在高校內(nèi)做到全覆蓋，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力上要做到有效制約，校內(nèi)制度上要進(jìn)行更加規(guī)范的改進(jìn)，以促進(jìn)校內(nèi)管理更加高效。二、新時(shí)期高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題（一）全覆蓋審計(jì)存在一定難度首先，高校開展離任審計(jì)較多，而且是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，由學(xué)校組織部門向內(nèi)審部門委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，離任后的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有相應(yīng)的行政權(quán)力，容易出現(xiàn)“新官不理舊賬”，對(duì)于整改產(chǎn)生不利的影響，審計(jì)最終得出的結(jié)果在實(shí)踐中運(yùn)用較為困難，其本身的監(jiān)督職能在應(yīng)用中無法有效發(fā)揮。其次，目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，而且高校涉及基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、科研經(jīng)費(fèi)等各個(gè)方面內(nèi)容的審計(jì)；而多數(shù)審計(jì)部門存在工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比，以現(xiàn)有的人員力量完成每年計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目已捉襟見肘，加上教育廳等交辦的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員普遍存在疲于應(yīng)付、超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。更因此導(dǎo)致審計(jì)流于形式，審計(jì)質(zhì)量難以保證，無法做到有成效、有深度的審計(jì)，也是難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要原因。（二）存在“雙肩挑”情況高等學(xué)校的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部中存在著一人多崗、一崗多責(zé)的情況，即擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部也在教學(xué)中負(fù)責(zé)相關(guān)事務(wù)，也可擔(dān)任相關(guān)學(xué)科的主要負(fù)責(zé)人等，在這類一崗多責(zé)干部的管理項(xiàng)目之下存在諸多經(jīng)費(fèi)類型，如部門經(jīng)費(fèi)、科研項(xiàng)目費(fèi)用等。在校內(nèi)的人與經(jīng)費(fèi)之間存在著交織與關(guān)聯(lián)，在如何進(jìn)行審計(jì)及審計(jì)范圍的確定上存在難度，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用中是否存在違規(guī)也難以界定。在此類一崗多責(zé)的干部中，對(duì)于校內(nèi)權(quán)力的分配和資源的使用，其既是使用者也是規(guī)則的制定者，其第一動(dòng)機(jī)就是運(yùn)用自有的行政權(quán)力來干預(yù)學(xué)術(shù)權(quán)力。在自身知識(shí)局限和學(xué)術(shù)素質(zhì)的多重影響下，這類干部在學(xué)術(shù)上會(huì)盡量選擇自己熟悉的研究思路和領(lǐng)域，在校內(nèi)會(huì)造成學(xué)科無序發(fā)展，這種也可以認(rèn)為是一種學(xué)術(shù)權(quán)力的濫用。（三）內(nèi)控制度建設(shè)不完善首先，由于高校資金越來越多元化，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生，高校缺失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避等行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；其次，在校內(nèi)固定資產(chǎn)管理上，目前的管理模式較為粗放，僅關(guān)注價(jià)值管理，對(duì)于資產(chǎn)的實(shí)物管理不重視，同時(shí)在采購(gòu)上更加關(guān)注，但對(duì)于資產(chǎn)本身的使用卻不甚關(guān)注，在資產(chǎn)臺(tái)賬上出現(xiàn)資產(chǎn)管理部門與校內(nèi)財(cái)務(wù)部門之間明細(xì)臺(tái)賬不同，管理出現(xiàn)漏洞。最后，在校內(nèi)進(jìn)行的科研項(xiàng)目上，立項(xiàng)時(shí)下大氣力，隨后關(guān)注則不足，在項(xiàng)目的進(jìn)行過程中，審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)不到位，項(xiàng)目立項(xiàng)后則被擱置，成果轉(zhuǎn)化不足；在科研經(jīng)費(fèi)上，目前信息化程度不足，經(jīng)費(fèi)管理混亂，資金挪用、違規(guī)支出現(xiàn)象層出不窮。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果未能公開高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多數(shù)情況下是任期結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告出具之后，不能給組織的任免、考核提供積極的參考作用，審計(jì)報(bào)告整體難以在決策層產(chǎn)生重要的作用，審計(jì)報(bào)告中暴露出的問題就很難得到持續(xù)整改。目前多數(shù)高校的經(jīng)濟(jì)審計(jì)最終沒有得到公開，校內(nèi)民主監(jiān)督職責(zé)不足，審計(jì)結(jié)果不能更好發(fā)揮，致使審計(jì)本身的預(yù)防功功能不能有效發(fā)揮。三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議（一）推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋強(qiáng)化監(jiān)督重在防范，開展全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，突出任前、任中審計(jì)，抓住苗頭，找準(zhǔn)病灶，促使被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取正確措施，避免出現(xiàn)“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”的問題。1.分類管理，科學(xué)制定計(jì)劃在校內(nèi)經(jīng)濟(jì)審計(jì)中，對(duì)于干部隊(duì)伍的管理上，要根據(jù)自身的審計(jì)資源進(jìn)行合理調(diào)配，針對(duì)被審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行有效分類，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)重點(diǎn)部門和關(guān)鍵崗位統(tǒng)籌安排，分年度安排任中審計(jì)，對(duì)突發(fā)的、臨時(shí)的人事變動(dòng)采用離任審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對(duì)性和時(shí)效性，形成任中審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合的工作機(jī)制。2.建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)于干部隊(duì)伍責(zé)任劃分，要形成責(zé)任劃分詳細(xì)清單，各部門領(lǐng)導(dǎo)干部在上任時(shí)通過簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)議等形式明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，每年年終根據(jù)協(xié)議總結(jié)履職情況，在審計(jì)全流程中，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對(duì)于各個(gè)干部的職務(wù)履行情況，依據(jù)其簽訂的責(zé)任協(xié)議進(jìn)行對(duì)照分析，并出具審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門開展審計(jì)工作，核心重點(diǎn)應(yīng)該在內(nèi)控制度、重點(diǎn)政策落實(shí)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)中，結(jié)合審前調(diào)查情況，有的放矢地實(shí)施審計(jì)；制定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，對(duì)于在評(píng)價(jià)過程中反映出來的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)同質(zhì)化的問題，可以設(shè)置相同的指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于工作職責(zé)差異較大的部門，應(yīng)當(dāng)具備差異化評(píng)價(jià)政策，對(duì)于不同的部門，要在指標(biāo)上予以評(píng)價(jià)區(qū)分，以反映不同的評(píng)價(jià)結(jié)果。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)突出審計(jì)重點(diǎn)、兼顧共性與個(gè)性、結(jié)合定量與定性，盡可能量化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其績(jī)效。（二）推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力有效運(yùn)行，加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)對(duì)于高校內(nèi)部出現(xiàn)的一人多崗、一人多責(zé)的現(xiàn)象，校內(nèi)中高級(jí)干部也是教學(xué)系統(tǒng)的教授、學(xué)科帶頭人等職務(wù)，對(duì)于此類情況，校內(nèi)審計(jì)考察部門要在考察范圍上予以明確，從審計(jì)實(shí)踐中可以看出，一人多崗的情況往往會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用違規(guī)支出，沒有明確的做到專項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)支出。在對(duì)于以上一人多崗的情況，要在任期上予以明確控制，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)的同時(shí)，不單要審計(jì)其費(fèi)用支出，同時(shí)也要對(duì)其科研成果、國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)等情況進(jìn)行調(diào)查，以免其運(yùn)用支配地位進(jìn)行學(xué)術(shù)牟利，在高校層面也要制定相應(yīng)的政策配套，促進(jìn)中高層人員做好服務(wù)支撐工作，杜絕其在管理崗位上牟取私利。為了避免在財(cái)務(wù)預(yù)算決算審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)以及OA工作中，對(duì)審計(jì)提出的問題屢審屢犯的機(jī)構(gòu)，可在考核指標(biāo)上予以傾斜，人事調(diào)動(dòng)，官員提拔等方面對(duì)于這類審計(jì)上經(jīng)常出現(xiàn)問題的機(jī)構(gòu)，應(yīng)不予調(diào)動(dòng)和提拔，同時(shí)要對(duì)這些機(jī)構(gòu)的審計(jì)整改、審計(jì)報(bào)告執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告整改，同時(shí)也要作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度述職的核心組成部分。（三）完善符合實(shí)際的內(nèi)部控制制度事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了監(jiān)督、評(píng)價(jià)外，還要注意預(yù)防，預(yù)防可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，“治未病”的“未病先防”貴在未雨綢繆，在剛剛露出錯(cuò)誤苗頭的“未病”之時(shí)防微杜漸，阻斷其發(fā)展；完善高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，這也是發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)防工作的重要前提舉措，完備的制度建設(shè)可以首先在審計(jì)人員中建立起謹(jǐn)慎的思想氛圍。在制度建設(shè)上，要根據(jù)目前校內(nèi)的管理現(xiàn)狀，做好實(shí)地調(diào)查，以審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和制度要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，以保證校內(nèi)審計(jì)制度建設(shè)的有效性和科學(xué)性。（四）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開結(jié)果公開是審計(jì)流程的最終步驟，也是推動(dòng)審計(jì)結(jié)果良好運(yùn)用的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制，可以借助官方網(wǎng)站，新媒體平臺(tái)，單位內(nèi)部局域網(wǎng)等模式進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的公開公示，突破信息不對(duì)稱的現(xiàn)狀，對(duì)于信息使用各方，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的共享。如，由于制度缺陷導(dǎo)致的普遍性問題，針對(duì)審計(jì)得出的相關(guān)問題，校內(nèi)要進(jìn)行明確通知，通知到各部門并要求其展開自我整改。對(duì)于較為嚴(yán)重的違紀(jì)違法問題，在進(jìn)行案例校內(nèi)警示教育的同時(shí)也要注意不能引發(fā)輿論的負(fù)面效應(yīng)，針對(duì)需要各部門進(jìn)行配合的審計(jì)問題，要通知落實(shí)到位，敦促相關(guān)部門積極配合整改。四、結(jié)束語對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分析研究可以得出相關(guān)結(jié)論，首先是其遇到的各類問題，如審計(jì)覆蓋全量化問題；一人多崗，一崗多責(zé)；內(nèi)控制度不完善；審計(jì)結(jié)果透明度不足等情況，這些問題是目前高校內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)工作作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)拒腐防變的主要抓手，如何做好高校內(nèi)部審計(jì)工作也是本文行文研究的重點(diǎn)，對(duì)