資產(chǎn)清查實施專項方案

山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案為深入理順農(nóng)電企業(yè)管理關(guān)系，規(guī)范國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，提升資產(chǎn)清查工作質(zhì)量和效率，依據(jù)國資委及國家電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)政策要求，山東電力集團(tuán)企業(yè)制訂了《山東省縣級供電企業(yè)資產(chǎn)清查實施方案》，請各縣級供電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中遵照實施，實施過程中有何問題和提議，請立即反饋山東電力集團(tuán)企業(yè)。一、資產(chǎn)清查政策依據(jù)此次資產(chǎn)清查依據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔〕239號)、《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)工作指導(dǎo)》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[]25號)、《轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會相關(guān)印發(fā)<企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施>通知》（國家電網(wǎng)財[]757號）、《國家電網(wǎng)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理申報文件規(guī)范指導(dǎo)》（國家電網(wǎng)財資[]65號）。在資產(chǎn)清查過程中相關(guān)損（溢）確實定參考《國有企業(yè)資產(chǎn)清查措施》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令[第1號]）、《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》（國資評價[]72號）、《相關(guān)印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)清查資金核實工作要求通知》（國資評價〔〕74號）等文件要求。二、資產(chǎn)清查關(guān)鍵內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目標(biāo)經(jīng)過資產(chǎn)清查，一是將清理出資產(chǎn)損失報主管國有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行損失認(rèn)定和核銷，二是按國家相關(guān)要求對審核無誤資產(chǎn)清查結(jié)果報送山東電力集團(tuán)企業(yè)，為國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)提供依據(jù)。（二）資產(chǎn)清查范圍及基準(zhǔn)日資產(chǎn)清查范圍：濟(jì)南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級供電企業(yè)及所屬全資、控股企業(yè)。資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日：12（三）資產(chǎn)清查工作內(nèi)容1、賬務(wù)清理對企業(yè)多種銀行賬戶、會計核實科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基礎(chǔ)財務(wù)情況進(jìn)行全方面查對和清理，對企業(yè)各項內(nèi)部資金往來進(jìn)行全方面查對和清理，確保企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)全方面、正確和真實。2、資產(chǎn)清查對企業(yè)各項資產(chǎn)進(jìn)行全方面清理、查對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點(diǎn)同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和全部者權(quán)益結(jié)合起來，關(guān)鍵做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)清理，做好企業(yè)相關(guān)抵押、擔(dān)保等事項清理。3、產(chǎn)權(quán)界定規(guī)范不一樣產(chǎn)權(quán)主體之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，應(yīng)主動明確、落實各項資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確屬產(chǎn)權(quán)歸屬不清或有爭議資產(chǎn)，應(yīng)專題匯總統(tǒng)一上報。4、損溢認(rèn)定依據(jù)國家國有資產(chǎn)清查政策和相關(guān)財務(wù)會計制度要求，對資產(chǎn)清查過程中各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，報主管國有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行損失認(rèn)定和核銷。5、資金核實依據(jù)上報資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等國有資產(chǎn)清查工作結(jié)果，組織進(jìn)行審核，確定占用各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)真實情況。6、完善制度在資產(chǎn)清查審計基礎(chǔ)上，針對國有資產(chǎn)清查工作中暴露出來資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，結(jié)合相關(guān)會計制度要求，推進(jìn)企業(yè)建立健全各項管理制度，鞏固國有資產(chǎn)清查工作結(jié)果，預(yù)防前清后亂。三、資產(chǎn)清查組織領(lǐng)導(dǎo)（一）為做好此次資產(chǎn)清查工作，山東電力集團(tuán)企業(yè)成立資產(chǎn)清查工作組，負(fù)責(zé)清查工作總體方案制訂及重大決議；各級農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該成立對應(yīng)資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)資產(chǎn)清查工作組織和實施。（二）資產(chǎn)清查工作根據(jù)統(tǒng)一組織、分級實施、層層負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，山東電力集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一布署資產(chǎn)清查工作，各單位根據(jù)統(tǒng)一布署和要求開展工作。（三）山東電力集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)清查工作組在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）根據(jù)國家相關(guān)要求，審定資產(chǎn)清查方案；（2）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)單位開展資產(chǎn)清查工作；（3）統(tǒng)一組織選聘專題審計中介機(jī)構(gòu)；（4）負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果匯總和上報。（四）各級農(nóng)電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）結(jié)合本單位實際，制訂具體資產(chǎn)清查方案；（2）開展資產(chǎn)清查工作，編報資產(chǎn)清查工作報表及相關(guān)匯報材料；（3）主動配合中介機(jī)構(gòu)工作，提供審計工作所必需資料和線索；（4）和主管國有資產(chǎn)管理部門進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果及相關(guān)申報材料編報。（五）根據(jù)國家相關(guān)要求，聘用中介機(jī)構(gòu)參與此次資產(chǎn)清查工作，中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）參與被審計單位資產(chǎn)清查工作部署；（2）幫助被審計單位，根據(jù)此次資產(chǎn)清查相關(guān)程序要求，對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全方面清理、賬務(wù)查對和函證確定，對企業(yè)各項資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行參與并實施監(jiān)盤，督促企業(yè)按要求填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛賬分項明細(xì)表；（3）對于企業(yè)資產(chǎn)清查過程中申報損溢事項和資金掛賬等事項進(jìn)行審核，幫助企業(yè)完成各項損失申報工作；（4）對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專題財務(wù)審計，并幫助企業(yè)完成資產(chǎn)清查工作資料匯總和上報。四、資產(chǎn)清查工作組織實施此次資產(chǎn)清查工作總體時間安排為3月1日—（一）組織動員階段工作時間：3月1號—3月16號工作內(nèi)容：成立資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，制訂資產(chǎn)清查工作方案，選聘中介機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)清查政策法規(guī)、開展具體業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)。（二）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查及損失申報階段工作時間：3月17工作內(nèi)容:賬務(wù)清理。各單位以資產(chǎn)清查時間點(diǎn)為基準(zhǔn)，對本單位多種賬戶、會計憑證、會計賬簿和企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全方面查對和清查，確保賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎(chǔ)上填報資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表；資產(chǎn)清查。在賬務(wù)清理基礎(chǔ)上對資產(chǎn)進(jìn)行全方面清查核實；損失申報。填報損失申報表并提供多種資產(chǎn)損失內(nèi)外部證據(jù)。（三）中介機(jī)構(gòu)審計階段工作時間：3月26該階段工作分四個步驟，并和下一階段工作同時進(jìn)行：1、現(xiàn)場審計工作時間：3月26工作內(nèi)容：對企業(yè)填報資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表及申報各項資產(chǎn)損溢事項、資產(chǎn)清查結(jié)果，根據(jù)國家相關(guān)財務(wù)會計制度要求標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核確定。2、匯總初步審計結(jié)果工作時間：4月11工作內(nèi)容：依據(jù)審計結(jié)果初步形成資產(chǎn)清查結(jié)果，具體包含劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)整體情況、存在重大事項及處理方案，待核銷資產(chǎn)事項匯總等。3、出具資產(chǎn)清查專題審計匯報初稿工作時間：4月18日工作內(nèi)容：依據(jù)初步審計結(jié)果及和相關(guān)部門溝通意見，完成相關(guān)資產(chǎn)核銷工作，調(diào)整初步審計結(jié)果并出具資產(chǎn)清查專題審計匯報初稿。4、出具最終資產(chǎn)清查專題審計匯報工作時間：5月11日工作內(nèi)容：將資產(chǎn)清查結(jié)果報送國家電網(wǎng)企業(yè)及國家國有資產(chǎn)管理部門審核，依據(jù)審核意見調(diào)整資產(chǎn)清查結(jié)果，并出具最終資產(chǎn)清查專題審計匯報。（四）損溢認(rèn)定階段工作時間：4月20工作內(nèi)容：對資產(chǎn)清查過程中清查出各項損益和資金掛帳事項，報主管國有資產(chǎn)管理部門，依據(jù)國有資產(chǎn)管理和相關(guān)財務(wù)會計制度要求進(jìn)行認(rèn)證。（五）資金核實階段工作時間：5月20日工作內(nèi)容：依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結(jié)果，依據(jù)國家相關(guān)國有資產(chǎn)管理和財務(wù)會計制度要求，及主管國有資產(chǎn)管理部門相關(guān)批復(fù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額作為此次產(chǎn)權(quán)上劃依據(jù)。五、資產(chǎn)清查中應(yīng)關(guān)注事項（一）賬務(wù)清理方面1、各單位應(yīng)確保企業(yè)會計報表統(tǒng)一性。即企業(yè)對國資委、稅務(wù)、銀行等統(tǒng)計報表應(yīng)保持一致。假如不一致，應(yīng)調(diào)整或作尤其事項說明。2、各單位賬面統(tǒng)計必需和企業(yè)申報報表相一致，即經(jīng)過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，使資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)可靠，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行財產(chǎn)清查和損溢確定。3、山東電力集團(tuán)企業(yè)已實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（），各單位應(yīng)該和山東電力集團(tuán)企業(yè)會計政策保持一致。如還未實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（），應(yīng)該在資產(chǎn)清查過程中根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（）相關(guān)要求，對相關(guān)資產(chǎn)計提估計損失，同時應(yīng)該就此事項和相關(guān)國有資產(chǎn)管理部門主動溝通，獲取同意。（二）損溢認(rèn)定方面各單位在資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)對需要報廢、清理、無法收回資產(chǎn)分門別類進(jìn)行整理，根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門相關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，判定其損失理由是否充足，各項證據(jù)是否真實、可靠。（三）產(chǎn)權(quán)確定方面1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位如未辦理國有產(chǎn)權(quán)登記證，應(yīng)由其主管國有資產(chǎn)監(jiān)管部門出具證實函，證實其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)為國有產(chǎn)權(quán)并歸本單位全部；如本單位及其下屬被投資單位產(chǎn)權(quán)登記信息和工商登記信息不一致，應(yīng)由其主管國有產(chǎn)權(quán)管理部門出具證實函，明確不符事項原因及最終止果。上述相關(guān)資料作為各單位上報資產(chǎn)清查資料必需組成部分。2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)A房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)如未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證實，應(yīng)該注明其基礎(chǔ)信息，并在無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中明確該部分資產(chǎn)權(quán)屬、未來假如出現(xiàn)爭議時處理方法，并由主管國有資產(chǎn)管理部門出具證實函；如納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證實文件中載明全部些人不是本單位，則應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日前，立即辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則應(yīng)該取得現(xiàn)房地產(chǎn)證實文件中載明權(quán)利人放棄該房地產(chǎn)全部權(quán)申明，并取得相關(guān)權(quán)利人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證實文件。B車輛產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍車輛如產(chǎn)權(quán)證實文件中載明全部些人不是本單位，則應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日前立即辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則應(yīng)該取得該車輛產(chǎn)權(quán)證實文件中載明權(quán)利人放棄該車輛全部權(quán)申明，并取得相關(guān)權(quán)利人企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等身份證實文件。3、抵押、擔(dān)保、未決訴訟等或有事項納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位包含抵押、擔(dān)保貸款等或有事項，應(yīng)該核實貸款用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產(chǎn)清查范圍單位及相關(guān)被投資單位，應(yīng)該取得金融機(jī)構(gòu)同意函；如貸款使用方為其它企業(yè)，應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日，辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)，確實無法立即辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)，各單位及其相關(guān)被投資單位應(yīng)該出具辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)承諾函。對于未決訴訟應(yīng)依據(jù)法律意見書披露風(fēng)險在劃轉(zhuǎn)協(xié)議中約定風(fēng)險處理方法。（四）資產(chǎn)清查范圍方面納入此次資產(chǎn)清查范圍被投資單位可依據(jù)控股情況分別給予確定，對于持有控股權(quán)，應(yīng)對被投資單位進(jìn)行全方面資產(chǎn)清查工作，確定長久投資清查值；對于非控股單位應(yīng)對其報表進(jìn)行常規(guī)性審閱，在此基礎(chǔ)上確定長久投資清查值。六、資產(chǎn)清查工作要求（一）納入清查范圍各級農(nóng)電企業(yè)必需建立資產(chǎn)清查工作聯(lián)絡(luò)制度，資產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)內(nèi)部和上下級之間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，遇重大或疑難問題要認(rèn)真研究、立即溝通匯報。（二）各級農(nóng)電企業(yè)必需對所管轄資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益進(jìn)行全方面清理、登記、查對和查實，要把實物盤點(diǎn)同核實賬務(wù)結(jié)合起來，做到見物就點(diǎn)、見賬就清，不重不漏、不留死角，切實摸清國有資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和效益情況，實現(xiàn)賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（三）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查應(yīng)和產(chǎn)權(quán)清理和界定工作結(jié)合起來。在搜集整理產(chǎn)權(quán)證實資料基礎(chǔ)上，對于產(chǎn)權(quán)不清資產(chǎn)，應(yīng)按“誰投資，誰擁有產(chǎn)權(quán)”標(biāo)準(zhǔn)界定產(chǎn)權(quán)，存在以資產(chǎn)對外提供擔(dān)?；蛸Y產(chǎn)遭司法凍結(jié)情況，應(yīng)登記歸檔并組織力量妥善處理。（四）資產(chǎn)清查工作須堅持實事求是標(biāo)準(zhǔn)，對查出問題，必需認(rèn)真分析形成原因、總結(jié)經(jīng)驗，如實匯總上報。需要申報認(rèn)定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供正當(dāng)證據(jù)，包含：含有法律效力外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證實和特定事項企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，同時就相關(guān)重大事項應(yīng)該加強(qiáng)同主管國有資產(chǎn)管理部門協(xié)商和溝通。（五）建立資產(chǎn)清查工作結(jié)果內(nèi)部審查制度。各級農(nóng)電企業(yè)必需組織力量，對本單位及下屬單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真審查并逐層上報。（六）資產(chǎn)清查工作結(jié)果獲國家相關(guān)部門正式批復(fù)后，各單位必需嚴(yán)格按批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。完成相關(guān)賬務(wù)處理后，須撰寫資產(chǎn)清查賬務(wù)處理情況匯報，并立即報送上級單位立案