資產(chǎn)清查實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)方案

山東省縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)清查實(shí)施方案為深入理順農(nóng)電企業(yè)管理關(guān)系，規(guī)范國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為，提升資產(chǎn)清查工作質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)資委及國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)政策要求，山東電力集團(tuán)企業(yè)制訂了《山東省縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)清查實(shí)施方案》，請(qǐng)各縣級(jí)供電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中遵照實(shí)施，實(shí)施過(guò)程中有何問(wèn)題和提議，請(qǐng)立即反饋山東電力集團(tuán)企業(yè)。一、資產(chǎn)清查政策依據(jù)此次資產(chǎn)清查依據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔〕239號(hào))、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)工作指導(dǎo)》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[]25號(hào))、《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)相關(guān)印發(fā)<企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行措施>通知》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)[]757號(hào)）、《國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理申報(bào)文件規(guī)范指導(dǎo)》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)資[]65號(hào)）。在資產(chǎn)清查過(guò)程中相關(guān)損（溢）確實(shí)定參考《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)清查措施》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令[第1號(hào)]）、《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)[]72號(hào)）、《相關(guān)印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)清查資金核實(shí)工作要求通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)〔〕74號(hào)）等文件要求。二、資產(chǎn)清查關(guān)鍵內(nèi)容（一）資產(chǎn)清查目標(biāo)經(jīng)過(guò)資產(chǎn)清查，一是將清理出資產(chǎn)損失報(bào)主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行損失認(rèn)定和核銷(xiāo)，二是按國(guó)家相關(guān)要求對(duì)審核無(wú)誤資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)送山東電力集團(tuán)企業(yè)，為國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)提供依據(jù)。（二）資產(chǎn)清查范圍及基準(zhǔn)日資產(chǎn)清查范圍：濟(jì)南、青島、濰坊、臨沂、泰安五市所轄32家縣級(jí)供電企業(yè)及所屬全資、控股企業(yè)。資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日：12（三）資產(chǎn)清查工作內(nèi)容1、賬務(wù)清理對(duì)企業(yè)多種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核實(shí)科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全方面查對(duì)和清理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全方面查對(duì)和清理，確保企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)全方面、正確和真實(shí)。2、資產(chǎn)清查對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全方面清理、查對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和全部者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，關(guān)鍵做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)清理，做好企業(yè)相關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)清理。3、產(chǎn)權(quán)界定規(guī)范不一樣產(chǎn)權(quán)主體之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，應(yīng)主動(dòng)明確、落實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確屬產(chǎn)權(quán)歸屬不清或有爭(zhēng)議資產(chǎn)，應(yīng)專(zhuān)題匯總統(tǒng)一上報(bào)。4、損溢認(rèn)定依據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)清查政策和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬，報(bào)主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行損失認(rèn)定和核銷(xiāo)。5、資金核實(shí)依據(jù)上報(bào)資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等國(guó)有資產(chǎn)清查工作結(jié)果，組織進(jìn)行審核，確定占用各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)真實(shí)情況。6、完善制度在資產(chǎn)清查審計(jì)基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求，推進(jìn)企業(yè)建立健全各項(xiàng)管理制度，鞏固國(guó)有資產(chǎn)清查工作結(jié)果，預(yù)防前清后亂。三、資產(chǎn)清查組織領(lǐng)導(dǎo)（一）為做好此次資產(chǎn)清查工作，山東電力集團(tuán)企業(yè)成立資產(chǎn)清查工作組，負(fù)責(zé)清查工作總體方案制訂及重大決議；各級(jí)農(nóng)電企業(yè)應(yīng)該成立對(duì)應(yīng)資產(chǎn)清查專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)資產(chǎn)清查工作組織和實(shí)施。（二）資產(chǎn)清查工作根據(jù)統(tǒng)一組織、分級(jí)實(shí)施、層層負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，山東電力集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一布署資產(chǎn)清查工作，各單位根據(jù)統(tǒng)一布署和要求開(kāi)展工作。（三）山東電力集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)清查工作組在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，審定資產(chǎn)清查方案；（2）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作；（3）統(tǒng)一組織選聘專(zhuān)題審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；（4）負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果匯總和上報(bào)。（四）各級(jí)農(nóng)電企業(yè)在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）結(jié)合本單位實(shí)際，制訂具體資產(chǎn)清查方案；（2）開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，編報(bào)資產(chǎn)清查工作報(bào)表及相關(guān)匯報(bào)材料；（3）主動(dòng)配合中介機(jī)構(gòu)工作，提供審計(jì)工作所必需資料和線索；（4）和主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作結(jié)果及相關(guān)申報(bào)材料編報(bào)。（五）根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，聘用中介機(jī)構(gòu)參與此次資產(chǎn)清查工作，中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查工作中推行下列職責(zé)：（1）參與被審計(jì)單位資產(chǎn)清查工作部署；（2）幫助被審計(jì)單位，根據(jù)此次資產(chǎn)清查相關(guān)程序要求，對(duì)其各類(lèi)資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全方面清理、賬務(wù)查對(duì)和函證確定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查工作進(jìn)行參與并實(shí)施監(jiān)盤(pán)，督促企業(yè)按要求填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；（3）對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)清查過(guò)程中申報(bào)損溢事項(xiàng)和資金掛賬等事項(xiàng)進(jìn)行審核，幫助企業(yè)完成各項(xiàng)損失申報(bào)工作；（4）對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)題財(cái)務(wù)審計(jì)，并幫助企業(yè)完成資產(chǎn)清查工作資料匯總和上報(bào)。四、資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施此次資產(chǎn)清查工作總體時(shí)間安排為3月1日—（一）組織動(dòng)員階段工作時(shí)間：3月1號(hào)—3月16號(hào)工作內(nèi)容：成立資產(chǎn)清查專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，制訂資產(chǎn)清查工作方案，選聘中介機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)清查政策法規(guī)、開(kāi)展具體業(yè)務(wù)專(zhuān)題培訓(xùn)。（二）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查及損失申報(bào)階段工作時(shí)間：3月17工作內(nèi)容:賬務(wù)清理。各單位以資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為基準(zhǔn)，對(duì)本單位多種賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全方面查對(duì)和清查，確保賬證、賬表、賬賬相符，在此基礎(chǔ)上填報(bào)資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表；資產(chǎn)清查。在賬務(wù)清理基礎(chǔ)上對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全方面清查核實(shí)；損失申報(bào)。填報(bào)損失申報(bào)表并提供多種資產(chǎn)損失內(nèi)外部證據(jù)。（三）中介機(jī)構(gòu)審計(jì)階段工作時(shí)間：3月26該階段工作分四個(gè)步驟，并和下一階段工作同時(shí)進(jìn)行：1、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)間：3月26工作內(nèi)容：對(duì)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表及申報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)損溢事項(xiàng)、資產(chǎn)清查結(jié)果，根據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核確定。2、匯總初步審計(jì)結(jié)果工作時(shí)間：4月11工作內(nèi)容：依據(jù)審計(jì)結(jié)果初步形成資產(chǎn)清查結(jié)果，具體包含劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)整體情況、存在重大事項(xiàng)及處理方案，待核銷(xiāo)資產(chǎn)事項(xiàng)匯總等。3、出具資產(chǎn)清查專(zhuān)題審計(jì)匯報(bào)初稿工作時(shí)間：4月18日工作內(nèi)容：依據(jù)初步審計(jì)結(jié)果及和相關(guān)部門(mén)溝通意見(jiàn)，完成相關(guān)資產(chǎn)核銷(xiāo)工作，調(diào)整初步審計(jì)結(jié)果并出具資產(chǎn)清查專(zhuān)題審計(jì)匯報(bào)初稿。4、出具最終資產(chǎn)清查專(zhuān)題審計(jì)匯報(bào)工作時(shí)間：5月11日工作內(nèi)容：將資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)送國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)及國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核，依據(jù)審核意見(jiàn)調(diào)整資產(chǎn)清查結(jié)果，并出具最終資產(chǎn)清查專(zhuān)題審計(jì)匯報(bào)。（四）損溢認(rèn)定階段工作時(shí)間：4月20工作內(nèi)容：對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中清查出各項(xiàng)損益和資金掛帳事項(xiàng)，報(bào)主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行認(rèn)證。（五）資金核實(shí)階段工作時(shí)間：5月20日工作內(nèi)容：依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等資產(chǎn)清查工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，及主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)相關(guān)批復(fù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù)額作為此次產(chǎn)權(quán)上劃依據(jù)。五、資產(chǎn)清查中應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)（一）賬務(wù)清理方面1、各單位應(yīng)確保企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一性。即企業(yè)對(duì)國(guó)資委、稅務(wù)、銀行等統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)保持一致。假如不一致，應(yīng)調(diào)整或作尤其事項(xiàng)說(shuō)明。2、各單位賬面統(tǒng)計(jì)必需和企業(yè)申報(bào)報(bào)表相一致，即經(jīng)過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，使資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)可靠，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和損溢確定。3、山東電力集團(tuán)企業(yè)已實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（），各單位應(yīng)該和山東電力集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)政策保持一致。如還未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（），應(yīng)該在資產(chǎn)清查過(guò)程中根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（）相關(guān)要求，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提估計(jì)損失，同時(shí)應(yīng)該就此事項(xiàng)和相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)主動(dòng)溝通，獲取同意。（二）損溢認(rèn)定方面各單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，應(yīng)對(duì)需要報(bào)廢、清理、無(wú)法收回資產(chǎn)分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行整理，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)相關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，判定其損失理由是否充足，各項(xiàng)證據(jù)是否真實(shí)、可靠。（三）產(chǎn)權(quán)確定方面1、企業(yè)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位如未辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記證，應(yīng)由其主管?chē)?guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)出具證實(shí)函，證實(shí)其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)為國(guó)有產(chǎn)權(quán)并歸本單位全部；如本單位及其下屬被投資單位產(chǎn)權(quán)登記信息和工商登記信息不一致，應(yīng)由其主管?chē)?guó)有產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)出具證實(shí)函，明確不符事項(xiàng)原因及最終止果。上述相關(guān)資料作為各單位上報(bào)資產(chǎn)清查資料必需組成部分。2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)A房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)如未取得相關(guān)產(chǎn)權(quán)證實(shí)，應(yīng)該注明其基礎(chǔ)信息，并在無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中明確該部分資產(chǎn)權(quán)屬、未來(lái)假如出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)處理方法，并由主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)出具證實(shí)函；如納入資產(chǎn)清查范圍房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證實(shí)文件中載明全部些人不是本單位，則應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日前，立即辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則應(yīng)該取得現(xiàn)房地產(chǎn)證實(shí)文件中載明權(quán)利人放棄該房地產(chǎn)全部權(quán)申明，并取得相關(guān)權(quán)利人企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等身份證實(shí)文件。B車(chē)輛產(chǎn)權(quán)納入資產(chǎn)清查范圍車(chē)輛如產(chǎn)權(quán)證實(shí)文件中載明全部些人不是本單位，則應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日前立即辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，若不能立即辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則應(yīng)該取得該車(chē)輛產(chǎn)權(quán)證實(shí)文件中載明權(quán)利人放棄該車(chē)輛全部權(quán)申明，并取得相關(guān)權(quán)利人企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照等身份證實(shí)文件。3、抵押、擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)納入資產(chǎn)清查范圍單位及其下屬被投資單位包含抵押、擔(dān)保貸款等或有事項(xiàng)，應(yīng)該核實(shí)貸款用途及其使用方，如貸款使用方為納入資產(chǎn)清查范圍單位及相關(guān)被投資單位，應(yīng)該取得金融機(jī)構(gòu)同意函；如貸款使用方為其它企業(yè)，應(yīng)該在此次資產(chǎn)清查結(jié)束日，辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)，確實(shí)無(wú)法立即辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)，各單位及其相關(guān)被投資單位應(yīng)該出具辦理抵押或擔(dān)保解除手續(xù)承諾函。對(duì)于未決訴訟應(yīng)依據(jù)法律意見(jiàn)書(shū)披露風(fēng)險(xiǎn)在劃轉(zhuǎn)協(xié)議中約定風(fēng)險(xiǎn)處理方法。（四）資產(chǎn)清查范圍方面納入此次資產(chǎn)清查范圍被投資單位可依據(jù)控股情況分別給予確定，對(duì)于持有控股權(quán)，應(yīng)對(duì)被投資單位進(jìn)行全方面資產(chǎn)清查工作，確定長(zhǎng)久投資清查值；對(duì)于非控股單位應(yīng)對(duì)其報(bào)表進(jìn)行常規(guī)性審閱，在此基礎(chǔ)上確定長(zhǎng)久投資清查值。六、資產(chǎn)清查工作要求（一）納入清查范圍各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必需建立資產(chǎn)清查工作聯(lián)絡(luò)制度，資產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)內(nèi)部和上下級(jí)之間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，遇重大或疑難問(wèn)題要認(rèn)真研究、立即溝通匯報(bào)。（二）各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必需對(duì)所管轄資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益進(jìn)行全方面清理、登記、查對(duì)和查實(shí)，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，做到見(jiàn)物就點(diǎn)、見(jiàn)賬就清，不重不漏、不留死角，切實(shí)摸清國(guó)有資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和效益情況，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（三）賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查應(yīng)和產(chǎn)權(quán)清理和界定工作結(jié)合起來(lái)。在搜集整理產(chǎn)權(quán)證實(shí)資料基礎(chǔ)上，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不清資產(chǎn)，應(yīng)按“誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)”標(biāo)準(zhǔn)界定產(chǎn)權(quán)，存在以資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保或資產(chǎn)遭司法凍結(jié)情況，應(yīng)登記歸檔并組織力量妥善處理。（四）資產(chǎn)清查工作須堅(jiān)持實(shí)事求是標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)查出問(wèn)題，必需認(rèn)真分析形成原因、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，如實(shí)匯總上報(bào)。需要申報(bào)認(rèn)定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供正當(dāng)證據(jù)，包含：含有法律效力外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)和特定事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，同時(shí)就相關(guān)重大事項(xiàng)應(yīng)該加強(qiáng)同主管?chē)?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)商和溝通。（五）建立資產(chǎn)清查工作結(jié)果內(nèi)部審查制度。各級(jí)農(nóng)電企業(yè)必需組織力量，對(duì)本單位及下屬單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真審查并逐層上報(bào)。（六）資產(chǎn)清查工作結(jié)果獲國(guó)家相關(guān)部門(mén)正式批復(fù)后，各單位必需嚴(yán)格按批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。完成相關(guān)賬務(wù)處理后，須撰寫(xiě)資產(chǎn)清查賬務(wù)處理情況匯報(bào)，并立即報(bào)送上級(jí)單位立案