淺談銀行內(nèi)部控制管理制度

淺談商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，注定在發(fā)展的同時(shí)，必須將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的觸角延伸到業(yè)務(wù)的全流程，一手抓業(yè)務(wù)發(fā)展，一手抓內(nèi)控管理，兩手都要硬，兩手相促進(jìn)，以業(yè)務(wù)發(fā)展贏得內(nèi)控管理的時(shí)間和空間，以內(nèi)控管理校正業(yè)務(wù)發(fā)展的航程和方向。一、銀行內(nèi)部控制的概述商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，在經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)部控制是整個(gè)銀行經(jīng)營的基石，因此，銀行要想發(fā)展，必須從銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范開始做起。二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題目前，國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控能力與國外商業(yè)銀行相比，受內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營機(jī)制等方面的制約，控制分散，部分管理層機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況不容樂觀，內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善。（一）內(nèi)控組織體系有待進(jìn)一步完善內(nèi)控工作涵蓋了所有的機(jī)構(gòu)、部門、崗位和人員，涵蓋了所有的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和經(jīng)營管理活動(dòng)，涵蓋了決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，具有“全員、全面、全過程”的鮮明特點(diǎn)。因此內(nèi)控工作絕非那一個(gè)部門的事，從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層，到各業(yè)務(wù)條線、部門與分支機(jī)構(gòu)，直至每一名銀行職員，都有自己的內(nèi)控責(zé)任。內(nèi)控工作的特點(diǎn)決定只要當(dāng)其融入到各業(yè)務(wù)條線、融入到各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)之中才具有蓬勃的生命力，但目前在各級業(yè)務(wù)主管部門沒有明確的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)或內(nèi)控合規(guī)崗位，沒有清晰的崗位職責(zé)定位和相對獨(dú)立的績效考核方法，不利于整合全行內(nèi)控資源，一定程度上造成了內(nèi)控合規(guī)部門單打獨(dú)斗的局面。（二）對內(nèi)部控制重視程度、思想認(rèn)識有待提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不夠充分，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)管理人員在指導(dǎo)思想上，重業(yè)務(wù)增長和規(guī)模擴(kuò)張，輕合規(guī)建設(shè)和內(nèi)控管理。銀行風(fēng)險(xiǎn)包括銀行治理、授權(quán)審批以及崗位設(shè)置、固定資產(chǎn)、采購招投標(biāo)、財(cái)務(wù)稅務(wù)、核算結(jié)算出納、清算監(jiān)督、人員道德風(fēng)險(xiǎn)等各方面。這些風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，稍有疏忽，就會(huì)釀成不可挽回的資金風(fēng)險(xiǎn)損失。由于思想認(rèn)識的不足，導(dǎo)致管理層對內(nèi)部控制不重視，對一些風(fēng)險(xiǎn)苗頭或不符合內(nèi)控要求的行為視而不見，是造成內(nèi)部控制各種問題的根本原因。（三）內(nèi)部控制制度僵化落后，不利于實(shí)踐目前，大多數(shù)商業(yè)銀行制定了相當(dāng)多的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，基本覆蓋銀行經(jīng)營涉及的各個(gè)方面。但在實(shí)踐當(dāng)中，往往不能適應(yīng)實(shí)際情況，制度落后、僵化，不能滿足銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。比如，在崗位設(shè)置上，雖然有崗位不相容和崗位制約的規(guī)定，但由于網(wǎng)點(diǎn)人員配置、業(yè)務(wù)發(fā)展、基層負(fù)責(zé)人管理風(fēng)格差別，內(nèi)控制度很難條條落實(shí)。（四）從業(yè)人員素質(zhì)不高，影響了內(nèi)控制度的實(shí)施掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資本等多項(xiàng)監(jiān)管法規(guī)，通曉運(yùn)用價(jià)值估值、管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、資本計(jì)量等新理論和新方法，熟悉制度、流程和系統(tǒng)等多項(xiàng)內(nèi)容，否則，很難適應(yīng)新形勢下內(nèi)控的要求。（四）加強(qiáng)IT應(yīng)用的內(nèi)控監(jiān)管隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，銀行IT應(yīng)用越來越廣泛，防范IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為銀行業(yè)的共識。在進(jìn)行銀行內(nèi)控時(shí)，要加強(qiáng)對IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)發(fā)展中要貫徹好內(nèi)部控制的思想和理念。同時(shí)，也要積極利用IT技術(shù)進(jìn)行銀行內(nèi)部控制。（五）重點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的全方位治理科學(xué)的內(nèi)控管理應(yīng)深入把握風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)發(fā)展的辯證關(guān)系，注重成本與收益的動(dòng)態(tài)平衡。為此應(yīng)在確定內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、對內(nèi)控缺陷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)大小判斷的基礎(chǔ)上，深入剖析問題發(fā)生的根源，擺脫對具體問題進(jìn)行一事一改的高成本模式，堅(jiān)持開展整改工作負(fù)責(zé)制，提高問題整改的層級和重心，以融入業(yè)務(wù)為方向，以支持協(xié)助業(yè)務(wù)條線完善內(nèi)控措施為出發(fā)點(diǎn)，從制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化、完善系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作、運(yùn)行監(jiān)督等多方面開展系統(tǒng)性整治，才能找到內(nèi)控合規(guī)