論管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用分析

摘要：在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)可通過強(qiáng)化資金管理工作的開展，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提升。而管理會(huì)計(jì)則突破了傳統(tǒng)資金管理工作中存在的局限，還可以對企業(yè)整體管理工作進(jìn)行高效預(yù)測，為企業(yè)的經(jīng)營提供保障。鑒于此，本文首先概述了資金管理與管理會(huì)計(jì)的含義，其次分析了企業(yè)資金管理的作用，以及管理會(huì)計(jì)和資金管理中存在的問題，最后重點(diǎn)提出了應(yīng)用策略，以期提升企業(yè)資金管理水平，讓管理會(huì)計(jì)發(fā)揮出原本的價(jià)值。關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；企業(yè)資金管理；應(yīng)用；作用；現(xiàn)狀資金對于企業(yè)來講是一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略資源，在企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)行中具有重要作用，也是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)力源泉，能夠?yàn)槠髽I(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有力支撐。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資金管理工作，通過管理會(huì)計(jì)采取精細(xì)化資金管理機(jī)制，提升資金管理工作的有效性與科學(xué)性，使企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，令資金能夠得到高效運(yùn)用。一、資金管理與管理會(huì)計(jì)的概述資金管理簡單來說可以定義為：企業(yè)對資金來源及資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱。資金管理可大致分兩大內(nèi)容：即資金來源的管理及資金使用的管理?？傮w資金管理可用“開源”與“節(jié)流”兩個(gè)方面概括。企業(yè)只有擁有充足的資金，對資金進(jìn)行合理的運(yùn)用，才能更好地應(yīng)對襲來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要做好資金管理工作，對資金成本展開科學(xué)控制，對資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，才能使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。而管理會(huì)計(jì)是指對財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、人力資源等方面信息進(jìn)行集成與分析，用以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營。管理會(huì)計(jì)是企業(yè)資金管理中的重要一環(huán)，將二者有機(jī)結(jié)合，可以充分發(fā)揮出成本控制、績效評估、市場預(yù)測等職能，增加資金的使用效能，幫助企業(yè)的利潤達(dá)到最大化。二、企業(yè)資金管理的作用在企業(yè)的發(fā)展中，一度將資金作為內(nèi)部管理的核心，而企業(yè)的現(xiàn)金流管理也關(guān)乎著企業(yè)能否健康發(fā)展。隨著市場競爭趨勢愈演愈烈，各大企業(yè)的生存和發(fā)展都面臨著復(fù)雜多變的環(huán)境，然而科學(xué)的開展企業(yè)內(nèi)部資金管理，是幫助企業(yè)有效降低經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，提高企業(yè)現(xiàn)金流管理水平有助于發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部最大化的資金利用率，從而提升企業(yè)發(fā)展水平。（一）提升經(jīng)濟(jì)利益一方面要盡力擴(kuò)大經(jīng)營性現(xiàn)金流入，在合理范圍內(nèi)多渠道開展籌資活動(dòng)；另一方面要合理利用有限資金，提高資金周轉(zhuǎn)水平，優(yōu)化各項(xiàng)支出，利用有限資金取得企業(yè)效益最大化。（二）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)保持充足的資金流動(dòng)性，良好的籌資及運(yùn)營能力，即有了抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，對企業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。三、管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用問題有些企業(yè)管理人員，包括財(cái)務(wù)人員本身，由于認(rèn)識不足，往往只重視財(cái)務(wù)的核算職能，對于財(cái)務(wù)分析卻不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門被企業(yè)管理層邊緣化，認(rèn)為不是一個(gè)創(chuàng)造利潤的核心部門。其實(shí)從一定層面來說，出色的財(cái)務(wù)分析報(bào)告及合理的資金管理，大到一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略方向，小到精細(xì)化管理的合理性分析，均可以為決策管理層提供相對精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。“管理出效益”絕不是一句空話，好的管理帶來的經(jīng)濟(jì)效益絕不亞于一個(gè)出色的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)，這方面，財(cái)務(wù)管理起到了至關(guān)重要的作用。但實(shí)際情況中，每個(gè)企業(yè)管理水平存在高低，管理會(huì)計(jì)也存在相應(yīng)的許多問題。（一）思想觀念比較落后個(gè)別財(cái)務(wù)人員思想意識不夠與時(shí)俱進(jìn)，始終停留在財(cái)務(wù)只是“記賬、核算、資金收付等”層面，不注意平時(shí)的積累，沒有大局觀，財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)也只停留表面，未深入企業(yè)內(nèi)部，未對企業(yè)管理及提升效益提供必要的服務(wù)。（二）對管理會(huì)計(jì)不重視企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)提交的關(guān)于財(cái)務(wù)分析及資金管理建議，不夠重視，對于管理出效益的理解只停留在抓生產(chǎn)或促銷售等方面，單純的認(rèn)定只要利潤呈現(xiàn)出來的數(shù)值比較可觀，就表示企業(yè)經(jīng)營效果好，但是其忽略了考慮其中資金流動(dòng)性問題。卻不知利潤并不代表企業(yè)自身有充裕的流動(dòng)資金，流動(dòng)資金對于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的作用。（三）未發(fā)揮決策的作用合理的資金籌劃，出色的資金預(yù)算，高效的資金計(jì)劃及執(zhí)行能力，對于提高企業(yè)的利潤及現(xiàn)金流動(dòng)性起著至關(guān)重要的作用。對于好的財(cái)務(wù)分析及資金管理建議，企業(yè)決策人員如能加以重視，必能對企業(yè)的發(fā)展方面提供決策依據(jù)。四、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀所謂資金管理，很大程度上是指資金鏈的管理，這里的資金流指的是企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，對物質(zhì)循環(huán)資金的需求，資金鏈可以看做是企業(yè)發(fā)展的重要命脈，整個(gè)循環(huán)過程也可以看做是由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，最后在變成現(xiàn)金的過程。為了保持健康的生存發(fā)展，企業(yè)必須時(shí)刻保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。但現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)對于資金管理還存在著諸多不足。（一）資金規(guī)劃不合理企業(yè)管理人員或財(cái)務(wù)主管部門，對于整體資金鏈的循環(huán)缺乏整體意識，從而導(dǎo)致企業(yè)從采購到生產(chǎn)至經(jīng)營各環(huán)節(jié)安排的資金收支各自為政，沒有通盤計(jì)劃，現(xiàn)金流通不順暢甚至脫節(jié)，最后結(jié)果必然是財(cái)務(wù)成本增加，利潤減少，無法實(shí)現(xiàn)效益最大化。（二）賬戶管理較混亂財(cái)務(wù)主管部門，對賬戶管理不夠重視，開立銀行賬戶比較隨意，各種“關(guān)系戶”“人情戶”開立較多，這樣必然導(dǎo)致資金分散，資金使用率降低等各種問題，由于未集中管理，對融資成本等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。（三）缺乏資金管理意識企業(yè)若想達(dá)到長遠(yuǎn)發(fā)展的目的便需要端正工作態(tài)度，但有些企業(yè)管理人員對資金管理缺乏深入理解，仍有部分管理人員不具備資金的時(shí)間價(jià)值意識，當(dāng)企業(yè)具有大量的資金存量時(shí)，沒有展開合理分配和使用，然而當(dāng)企業(yè)缺少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)，又不知該如何籌劃管理，缺乏資金的長遠(yuǎn)規(guī)劃和管理能力。在企業(yè)內(nèi)部資金流循環(huán)轉(zhuǎn)換的流程中缺乏協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門也缺乏資金實(shí)際價(jià)值層面的思考。為此，要將資金管理觀念真正融入到工作中，增強(qiáng)管理人員的投入意識，強(qiáng)化對資金的細(xì)節(jié)管控。（四）資金監(jiān)控能力弱隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，有些大型企業(yè)或集團(tuán)公司，跨區(qū)域經(jīng)營越來越多，往往各地設(shè)有多個(gè)分子公司，各自獨(dú)立開設(shè)不同賬戶，各自管理。總部對于各賬戶的資金監(jiān)管及把控能力不強(qiáng)，監(jiān)控缺乏手段，難于有效監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)較大，由于資金相對分散，使得資金使用效益低下，在企業(yè)經(jīng)營過程中付出了沉重的代價(jià)。五、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心的重要工作，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營項(xiàng)目和價(jià)值表現(xiàn)為基礎(chǔ)，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金實(shí)現(xiàn)深入處理和重復(fù)利用，也對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測與評估，因此，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中肩負(fù)著重要的責(zé)任。管理會(huì)計(jì)是一種實(shí)施管理職能的會(huì)計(jì)，而且是包括事前、事中、事后管理在內(nèi)的全過程管理的會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分，在管理會(huì)計(jì)的核心理念中，價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)是最為重要的兩點(diǎn)?；诖?，管理會(huì)計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，資金的全過程管理及控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心組成部分。（一）構(gòu)建資金管理體系企業(yè)中，構(gòu)建合理的資金管理體系是非常有必要的，也有著重大的意義。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開資金的供給，資金的合理配置和運(yùn)用成為了一項(xiàng)關(guān)鍵因素。首先，必須建立建全一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，包括資金籌集、資金投放和使用、資金耗費(fèi)、資金回籠、資金分配等方面。通過制定相關(guān)的制度加以保證、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依法理財(cái)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職能，有效地使用每一分錢，建立、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作制度，提升整體管理水平。為此，可以考慮采取集中管控的體系，要求企業(yè)依照經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算情況，做好資金的籌措與使用計(jì)劃，確定資金的成本、使用目的、期限等。加強(qiáng)資金的集中控制，讓“資金池”發(fā)揮出更大的功效。其次，必須建立有效控制的手段和機(jī)制，在加強(qiáng)統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立健全全面預(yù)算管理中關(guān)于資金管理方面的審查、批準(zhǔn)、執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督及事后總結(jié)等相關(guān)具體業(yè)務(wù)的規(guī)定及流程。為規(guī)避資金管理上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，避免部分人員不遵守規(guī)定使用資金，還應(yīng)當(dāng)對資金的使用進(jìn)行不定期的自我檢查與評價(jià)。強(qiáng)化對收入的管理與控制，核查資金安全情況，對于收入的條件、程序等嚴(yán)格規(guī)范，對潛在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)與針對性處理，有助于將風(fēng)險(xiǎn)等級降到最低。最后，企業(yè)管理人員需認(rèn)真重視資金管理工作，提高有關(guān)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，樹立嚴(yán)肅的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，必須從增強(qiáng)責(zé)任心、完善制度、抓好隊(duì)伍、增強(qiáng)依法理財(cái)觀念和能力。要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)及資金管理工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性，從思想上重視，工作上支持，行動(dòng)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理工作。（二）樹立全員參與意識雖然財(cái)務(wù)人員是資金管理工作中的主要參與者，但企業(yè)的全體工作人員都會(huì)或多或少受到資金方面的影響。若想切實(shí)令資金管理得到高效地執(zhí)行，便需要讓所有工作人員都參與到資金管理中，讓這項(xiàng)工作有一支高效的團(tuán)隊(duì)作為協(xié)作支持，使全員樹立參與意識。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)有效的資金管理，便要從管理層到所有人的思想中建立起資金管理的觀念，加強(qiáng)對資金管理風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。建立與完善績效考評機(jī)制，使用更具實(shí)效性的激勵(lì)和業(yè)績評價(jià)制度，有利于點(diǎn)燃工作人員的參與熱情。在具體的體系設(shè)計(jì)上需要考慮到資金的使用效率是否科學(xué)合理等因素，促進(jìn)企業(yè)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。鼓勵(lì)資金管理人員與其他工作人員從我做起，嚴(yán)格規(guī)范資金的使用，按照企業(yè)的資金審批程序展開工作，對資金管理執(zhí)行公平、公正的考核，確保資金獲得更好的管控。（三）提升管理會(huì)計(jì)地位相較與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中應(yīng)占有非常重要的地位。管理會(huì)計(jì)能滲透企業(yè)的各個(gè)方面，包括生產(chǎn)車間，甚至于班組。它屬于整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，為企業(yè)整體管理服務(wù)，并處于價(jià)值管理的核心地位?，F(xiàn)實(shí)情況中，有些企業(yè)對于管理會(huì)計(jì)認(rèn)識不足，管理會(huì)計(jì)提供的信息及分析報(bào)告并未引起足夠重視，導(dǎo)致在企業(yè)日常資金使用、經(jīng)營決策、投資決策等，管理會(huì)計(jì)未起到應(yīng)有的作用。企業(yè)管理人員必須樹立資金管理大局觀，多方聽取及借助管理會(huì)計(jì)提交的關(guān)于各種分析報(bào)告，用以制定企業(yè)經(jīng)營管理及戰(zhàn)略方針等重大策略。（四）加強(qiáng)資金預(yù)算管理為了能夠加快企業(yè)的經(jīng)營收益效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，必須重視傳統(tǒng)管理界限的改革，從全局角度思考，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一化管理，提升企業(yè)管理和協(xié)調(diào)職能，這樣就能夠充分發(fā)揮出企業(yè)各部門的發(fā)展目標(biāo)趨同性，也可以讓經(jīng)營者的管理行為滿足企業(yè)投資者的戰(zhàn)略目標(biāo)，這種全新的管理模式也逐漸成為企業(yè)管理的核心途徑。通過所有職能部門管理工作與經(jīng)營活動(dòng)聯(lián)系起來，有效提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)收益。通過企業(yè)全面預(yù)算管理模式的引入，資金預(yù)算的管理也成為了全面預(yù)算管理的重要組成部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作在市場與企業(yè)發(fā)展中起到了重要的橋梁作業(yè)，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不僅僅是資金的收支管理，其中還囊括了復(fù)雜的資金籌劃、投融資以及日常管理等內(nèi)容，隨著當(dāng)前企業(yè)資金管理水平的不斷提升，提高了投資方案的選擇和對比，并且重視企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營資金的籌措管理內(nèi)容。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效與否不僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，從某種意義上來說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算工作，特別是資金預(yù)算工作好不好，決定著這個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展好不好，預(yù)算管理越完善越合理，未來企業(yè)發(fā)展的道路及前景則越廣闊越深遠(yuǎn)。（五）強(qiáng)化員工培訓(xùn)工作人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。以上所有的管理、控制、分析、決策均需相關(guān)人員參與執(zhí)行。執(zhí)行的結(jié)果最后也會(huì)反映給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或決策人員。故相關(guān)人員的培訓(xùn)工作是重中之重，再好的流程、制度均需要有專業(yè)的人做專業(yè)的事，靠專業(yè)的人去推進(jìn)及完成。企業(yè)在各相關(guān)崗位上挑選合適的人員后，還需不斷的進(jìn)行員工培訓(xùn)工作，一方面加強(qiáng)凝聚力，另一方面進(jìn)一步提升專業(yè)技術(shù)水平，重視提高財(cái)務(wù)專業(yè)人才的綜合能力，讓企業(yè)及員工與時(shí)俱進(jìn)，逐步建立起一支具有較高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理、決策能力，以及相應(yīng)的基礎(chǔ)理論知識素質(zhì)的工作隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與職工的雙贏局面。（六）完善管理會(huì)計(jì)理論在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定不移地走理論與實(shí)踐結(jié)合的道路，需要管理層對管理會(huì)計(jì)理論體系進(jìn)行深入探究，明確管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)，對其工作性質(zhì)進(jìn)行定位。在傳統(tǒng)文化沖擊背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要依照國家宏觀情況，使用符合國情與企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算方法，逐步改進(jìn)會(huì)計(jì)體系上的管理。一定要重視實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié)，構(gòu)成典型效果?；趯?shí)際情況找到客觀規(guī)律，也是保證理論體系有效支撐企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的重要途徑。資金管理決策是管理層依照管理會(huì)計(jì)的實(shí)際資料和企業(yè)狀況做出的各項(xiàng)決定，在制定控制計(jì)劃期間，應(yīng)當(dāng)關(guān)注對產(chǎn)業(yè)市場的調(diào)查和定位。比如，管理人員會(huì)經(jīng)常同市場或產(chǎn)品部門展開交流，收集整理各部門的數(shù)據(jù)信息，結(jié)合自身的產(chǎn)品數(shù)據(jù)把控企業(yè)資金動(dòng)向。在進(jìn)行資金決策時(shí)，要系統(tǒng)地考慮到企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中的發(fā)展情況，與同行業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行對比，獲得更加全面的信息內(nèi)容，使企業(yè)獲得最佳的經(jīng)營戰(zhàn)略。由此可以看出，在資金管理方面，采用管理學(xué)中涉及到的理論方法，能夠從多個(gè)角度影響企業(yè)的運(yùn)營成效，為企業(yè)今后的發(fā)展