審計(jì)調(diào)查談話的技巧與方法

審計(jì)調(diào)查談話的技巧與方法在審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員會(huì)經(jīng)常用調(diào)查了解的方式獲取有用的信息和審計(jì)證據(jù)，因此，在審計(jì)調(diào)查中掌握一定的談話方法與技巧是我們審計(jì)人員應(yīng)該具有的基本技能之一。

一、充分做好談話前的準(zhǔn)備工作

在審計(jì)查證活動(dòng)中，當(dāng)某一些事項(xiàng)的取證需要向有關(guān)當(dāng)事人員了解情況時(shí)，一般需要進(jìn)行調(diào)查談話。這就要求審計(jì)人員在談話之前，充分做好準(zhǔn)備工作：

（一）根據(jù)初步掌握的有關(guān)信息，確立談話的目的。將已掌握的初步證據(jù)及線索梳理好，理清思路，擬好談話提綱。

（二）確立主談和記錄人員。一般情況下，安排直接參與并熟悉該審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員擔(dān)任主談人，其他共同參與的審計(jì)人員協(xié)助談話，要求主談人不但要熟知該審計(jì)事項(xiàng)，還要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)等知識(shí)比較熟悉，且語(yǔ)言表達(dá)能力較強(qiáng)，思維反應(yīng)敏捷，邏輯縝密。記錄人員一般由參與該審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)員擔(dān)任，要求有熟練的談話記錄能力。

（三）準(zhǔn)備好一定的工作器材和設(shè)備。要配備一定的錄音設(shè)備，使取得的證據(jù)種類更全面，證明力更強(qiáng)。

（四）選擇好談話的場(chǎng)所。做好審計(jì)調(diào)查談話，一定要選擇好合適的場(chǎng)所，一般而言，這個(gè)場(chǎng)所要顯得嚴(yán)肅，無(wú)外界干擾，且具備一定的安全保障條件。

（五）預(yù)見(jiàn)性。對(duì)身份特殊的當(dāng)事人（如職務(wù)較高）或重大審計(jì)事項(xiàng)（如從初步掌握的信息看，被調(diào)查人有重大違法違紀(jì)嫌疑）進(jìn)行調(diào)查談話前，審計(jì)人員要有一定的工作預(yù)見(jiàn)性，必要時(shí)由分管領(lǐng)導(dǎo)參與現(xiàn)場(chǎng)談話。

二、了解談話對(duì)象的心理動(dòng)機(jī)

被調(diào)查人在談話中的心理活動(dòng)，大致可分為配合調(diào)查的供述動(dòng)機(jī)和拒不配合的供述障礙兩種。

（一）供述動(dòng)機(jī)，是指可能支配被調(diào)查人如實(shí)供述其違紀(jì)違法事實(shí)的內(nèi)心起因。如醒悟悔過(guò)自責(zé)的認(rèn)識(shí)，有的違紀(jì)違法當(dāng)事人，在強(qiáng)大的攻勢(shì)下，在環(huán)境輿論的壓力下，有積極配合的可能，爭(zhēng)取從輕從寬處理的愿望（在工作實(shí)踐中，絕大多數(shù)的違紀(jì)違法被調(diào)查人都存在此種愿望）；有的被調(diào)查人通過(guò)審計(jì)人員苦口婆心的談話之后，認(rèn)為找他談話是組織上還在關(guān)心他，特別是調(diào)查人員處處尊重他時(shí)，有可能會(huì)消除對(duì)立，供述錯(cuò)誤；自知違紀(jì)違法行為已無(wú)法再隱瞞下去，抱有僥幸心理的被調(diào)查人，在與審計(jì)人員的過(guò)招中，有的認(rèn)為自己的問(wèn)題確已曝露，不得不供述；當(dāng)被調(diào)查人拒不配合調(diào)查，而審計(jì)機(jī)關(guān)說(shuō)明如不配合調(diào)查要移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理時(shí)，被調(diào)查人面臨巨大的心理壓力，迫切希望得到解脫，從而抵抗的防線崩潰，徹底供述。（二）供述障礙，是指阻礙被調(diào)查人作出真實(shí)和完全供述的心理因素。如僥幸心理。有的被調(diào)查人懷疑和低估審計(jì)機(jī)關(guān)的調(diào)查能力，不予配合，企圖蒙混過(guò)關(guān)；畏懼心理。擔(dān)心供述違紀(jì)違避重要責(zé)任，把談話引向歧途。這時(shí)，調(diào)查人員要將計(jì)就計(jì)。首先要煞有介事地順從被調(diào)查人，向次要問(wèn)題發(fā)起進(jìn)攻，從表面上與主題無(wú)關(guān)的事情談起，隱蔽主攻方向，使對(duì)方思想麻痹，注意力轉(zhuǎn)移。然后，在對(duì)方產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，防御出現(xiàn)漏洞時(shí)，要看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，迅速扭轉(zhuǎn)話題，抓住實(shí)質(zhì)性問(wèn)題不放松，直刺要害，步步緊逼，使被調(diào)查人猝不及防，造成其敗局已定的局面。

（四）要善于利用被調(diào)查人某些特性進(jìn)行談話。審計(jì)調(diào)查談話，接觸到的行業(yè)方方面面，涉及到的對(duì)象形形色色，為了能使談話獲得成功，調(diào)查人員在實(shí)踐中，要善于觀察了解被調(diào)查人的個(gè)體特性，有針對(duì)性地對(duì)被調(diào)查人員個(gè)性施加影響，使談話獲得成功。一是掌握并利用被調(diào)查人的職業(yè)心理。審計(jì)調(diào)查談話，所涉及到的被調(diào)查人，很多是某些領(lǐng)域的專業(yè)人員，如果他們利用職業(yè)特長(zhǎng)違紀(jì)違法，往往自恃手段高明，以職業(yè)優(yōu)勢(shì)與調(diào)查人員周旋。針對(duì)這種情況，調(diào)查人員必須用有關(guān)的專業(yè)知識(shí)去攻其防御屏障，因?yàn)楸徽{(diào)查人自己也清楚，專業(yè)知識(shí)的科學(xué)性不容置疑，一切狡辯都將徒勞；二是學(xué)會(huì)喚起被調(diào)查人的榮譽(yù)感。有的被調(diào)查人由于地位特殊，職位較高或曾有過(guò)光輝的歷史，且榮譽(yù)感未泯滅，又是一時(shí)犯了錯(cuò)誤。這種人，為顧及自己的地位、榮譽(yù)和前途，往