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【tips】本文是由梁老師精心收編整理,值得借鑒學(xué)習(xí)!【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】如何進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的財(cái)稅處理2013年10月5日,會(huì)計(jì)處理如下:(單位:元,下同)借:庫存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額外銷)170000貸:銀行存款1170000注:外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額,如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。稅務(wù)處理:該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認(rèn)證,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額170000元要單獨(dú)設(shè)賬核算,在次月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)也不得申報(bào)為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第28欄三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣中,不得與內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額混淆。2013年11月10日,會(huì)計(jì)處理如下:借:應(yīng)收賬款1200000貸:主營業(yè)務(wù)收入外銷1200000借:主營業(yè)務(wù)成本外銷1000000貸:庫存商品1000000借:主營業(yè)務(wù)成本外銷40000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出外銷)40000稅務(wù)處理:在次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),該出口收入1200000元應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一(本期銷售情況明細(xì))》第18欄四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)的第3列開具其他發(fā)票銷售額中。2014年7月6日,會(huì)計(jì)處如下:借:以前年度損益調(diào)整1200000貸:主營業(yè)務(wù)收入出口視同內(nèi)銷1025641.03應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額出口視同內(nèi)銷)174358.97借:主營業(yè)務(wù)成本出口視同內(nèi)銷1000000貸:以前年度損益調(diào)整1000000借:以前年度損益調(diào)整40000(紅字)貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出外銷)40000(紅字)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額出口視同內(nèi)銷)170000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額外銷)170000。稅務(wù)處理:甲外貿(mào)公司應(yīng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)(8月的申報(bào)期內(nèi))申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用,進(jìn)項(xiàng)稅額170000元填在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第11欄(三)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明中,因此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=174358.97-170000=4358.97(元)。視同內(nèi)銷的銷售額1025641.03元、銷項(xiàng)稅額174358.97元分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期銷售情況明細(xì))》第1欄一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目-17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)的開具其他發(fā)票處的第3列和第4列處。政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十條第六款規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》,提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。延伸閱讀:收到作廢失控發(fā)票是否視同內(nèi)銷繳增值稅?國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的公告關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的公告逾期沒有核銷是否需要視同內(nèi)銷征稅出口貨物視同內(nèi)銷征稅需要辦理什么證明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的,絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作,所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí),而不僅局限于本職工作
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