財稅實(shí)務(wù)營改增后發(fā)票要注意“備注欄”-

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財稅會計定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財稅實(shí)務(wù)營改增后發(fā)票要注意“備注欄”導(dǎo)讀：備注欄填寫內(nèi)容幾種情況：與位置地址相關(guān)；與入賬金額相關(guān)；與征稅方式相關(guān)；與代開發(fā)票相關(guān)

營改增后，發(fā)票的開具有很多新要求，其中“備注欄”可能影響賬務(wù)和稅務(wù)處理，其填寫和審核需引起注意。

一、與位置地址相關(guān)的備注欄

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：

1.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

2.銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

3.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

開票首日測算很多稅務(wù)部門在網(wǎng)上展示了發(fā)票首日秀，筆者發(fā)現(xiàn)了大量上述發(fā)票備注欄沒有填寫，納稅人需要注意。如果沒按規(guī)定開具發(fā)票，從而被視為不合規(guī)發(fā)票將可能影響下游抵扣或扣除。

此外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：“納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。”但沒有規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地也按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。但是轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)是否應(yīng)該參照不動產(chǎn)開票進(jìn)行詳細(xì)地址備注沒有規(guī)定，考慮到備注欄的性質(zhì)，建議納稅人可以參照執(zhí)行。

二、與入賬金額相關(guān)的備注欄

《廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（公告2016年第12號）廢止了廣東省國地稅聯(lián)合公告2016年第8號第三條，規(guī)定：“2016年5月1日起，保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人在開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅信息，包括：保險單號、代收車船稅、滯納金、合計等。該增值稅發(fā)票可作為車船稅納稅人繳納車船稅及滯納金的報賬憑證?！?/p>

比如納稅人接受的保險服務(wù)價稅合計為700元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，納稅人入賬金額是700+360=1060元，該增值稅發(fā)票可以作為1060元支出的入賬憑證。

票樣

納稅人請關(guān)注各省不同的規(guī)定。

三、與征稅方式相關(guān)的備注欄

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

如果是通過辦稅大廳差額征稅全額代開方式的，備注欄不會打印“差額征稅”字樣。

四、與代開發(fā)票相關(guān)的備注欄

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣?！?/p>

財務(wù)會計的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學(xué)一點(diǎn)，然后在