資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款管理分析

金蝶軟件會(huì)計(jì)實(shí)操-財(cái)稅達(dá)人小陳資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款管理分析應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款“你必須了解會(huì)計(jì)學(xué)，并且要懂得其微妙之處。它是企業(yè)與外界交流的語(yǔ)言，一種完美無(wú)瑕的語(yǔ)言。如果你愿意花時(shí)間去學(xué)習(xí)它——學(xué)習(xí)如何分析財(cái)務(wù)報(bào)表，你就能夠獨(dú)立地選擇投資目標(biāo)?！薄謧悺ぐ头铺?1【釋義】 應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目反映其期末尚未償付的商業(yè)匯票的票面金額，該項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶期末余額直接填列。應(yīng)付賬款，是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目反映其期末尚未支付的余額，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款項(xiàng)”、“預(yù)付款項(xiàng)”賬戶分析填列，將其中期末為貸方余額的明細(xì)賬的貸方余額加總，按照加總后的合計(jì)金額填列。

02【來(lái)源】應(yīng)付票據(jù)一般包括以下內(nèi)容：1、銀行承兌匯票。2、商業(yè)承兌匯票。

應(yīng)付賬款一般包括以下內(nèi)容：1、貨款、材料款。2、設(shè)備款、工程款。3、費(fèi)用款。4、其他應(yīng)支付的賬款。

03【拓展】拓展一：仔細(xì)閱讀“應(yīng)付票據(jù)”的財(cái)報(bào)注釋。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表注釋中，“應(yīng)付票據(jù)”注釋中應(yīng)該披露如下信息：1、應(yīng)付票據(jù)分類(lèi)。一般分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、本期已到期未支付的應(yīng)付票據(jù)情況。

拓展二：仔細(xì)閱讀“應(yīng)付賬款”的財(cái)報(bào)注釋。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表注釋中，“應(yīng)付賬款”注釋中應(yīng)該披露如下信息：1、應(yīng)付賬款列示。2、賬齡超過(guò)一年的重要應(yīng)付賬款。3、其他說(shuō)明。

04【分析】1、應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)可以拆分為短期借款和應(yīng)付賬款。票據(jù)中為銀行承兌匯票的實(shí)質(zhì)是一筆銀行短期借款，因?yàn)槠睋?jù)到期后銀行是承兌人，所以本質(zhì)是銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行授信，銀行為企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票的過(guò)程就是企業(yè)使用授信額度的過(guò)程。票據(jù)中為商業(yè)承兌匯票的實(shí)質(zhì)是一筆應(yīng)付賬款，因?yàn)榈狡诤笃髽I(yè)是承兌人，還是需要企業(yè)付款的。2、應(yīng)付賬款就是企業(yè)對(duì)上游打的白條，理論上講，應(yīng)付賬款越多越好。應(yīng)付賬款越多，說(shuō)明對(duì)上游的議價(jià)能力越強(qiáng)，供應(yīng)鏈管理能力強(qiáng)。也從側(cè)面說(shuō)明企業(yè)是優(yōu)秀的企業(yè)，上游敢于對(duì)其放更多的賬期，不用擔(dān)心其不還錢(qián)或還不了錢(qián)。3、反之，如果一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款很少，那是不是說(shuō)明其對(duì)上游的議價(jià)能力很弱，就連多賒點(diǎn)賬別人都不愿意。這種公司，你還指望能跑出大牛股來(lái)嗎？4、應(yīng)付票據(jù)并非越多越好，得看情況。（1）如果應(yīng)付票據(jù)為銀行承兌匯票，那企業(yè)短期還債的壓力很大，因?yàn)檫@實(shí)質(zhì)就是一筆銀行貸款，只不過(guò)銀行是以票據(jù)的形式借出去而已。另外，也說(shuō)明上游對(duì)企業(yè)的欠款不是那么的放心，打白條就拉貨是不行滴，必須有銀行背書(shū)，那是不是意味著企業(yè)在供應(yīng)鏈上處于弱勢(shì)？（2）如果應(yīng)付票據(jù)為商業(yè)銀行承兌匯票，那這實(shí)際就是一筆應(yīng)付賬款，因?yàn)榈狡诤蟪袃度诉€是企業(yè)，上游不用看銀行背書(shū)，光看這企業(yè)背書(shū)就把貨發(fā)過(guò)來(lái)了。你說(shuō)，這個(gè)供應(yīng)鏈地位強(qiáng)不強(qiáng)？

05【案例】案例一：格力電器（股票代碼000651）格力電器，在國(guó)內(nèi)家喻戶曉，其知名度我們就不用賣(mài)書(shū)包了，直接看看其最近一期財(cái)報(bào)（2017年第三季度財(cái)報(bào)）關(guān)于應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的數(shù)據(jù)（P11）。由上圖可知，格力電器在2017年截至第三季度，應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款，合計(jì)為431億，而格力電器在同期（2017年截至第三季度）營(yíng)業(yè)收入為1120億，其應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款對(duì)營(yíng)業(yè)收入占比為38.5%，這比例不可謂不高?。×硗?，如算上企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)，三者之和（應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項(xiàng)）更是高達(dá)713億，合計(jì)對(duì)營(yíng)業(yè)收入占比為63.66%，這幾乎都不用公司自己掏一分錢(qián)，就能把大部分的產(chǎn)能給生產(chǎn)及銷(xiāo)售完了。由此可看出，格力在供應(yīng)鏈管理上是何等的強(qiáng)勢(shì)，品牌大了，真是上下游通吃??！格力年年高比例分紅，嗨翻所有股東，并且總是滿臉一副永不