基本建設(shè)財務管理教學課件

基本建設(shè)財務管理

一、2005年以來衛(wèi)生基建投資情況（一）2005年-2008年總投資達11.18億元，其中中央投資8.52億元，自治區(qū)配套及單位自籌2.66億元。主要是實施農(nóng)村衛(wèi)生服務體系一期規(guī)劃，其中：1、貧困縣醫(yī)院84個,平均每個200萬；2、縣中醫(yī)醫(yī)院14個,平均每個200萬；3、縣婦幼保健院50個,平均每個50萬；4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院1117個,平均每個40萬；5、村衛(wèi)生室356個,平均每個3萬；（二）2009年-2011年總投資達220.39億元，其中中央投資35.25億元，自治區(qū)配套21.25億元，單位自籌163.89億元。1、實施基層衛(wèi)生服務體系二期規(guī)劃（1）縣級醫(yī)院102個,平均每個2400萬；（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院275個,平均每個120萬;（3）村衛(wèi)生室14372個,最少每個8萬；（4）社區(qū)衛(wèi)生服務中心124個,平均每個240萬；2、地市級以上中醫(yī)醫(yī)院11個，平均每個2000萬；3、精神病院24個，平均每個2600萬；4、縣衛(wèi)生監(jiān)督所94個，平均每個220萬；5、全科醫(yī)生臨床培訓基地5個，平均每個2000萬；6、農(nóng)村急救中心45個，平均每個300萬；二、“十二五”期間衛(wèi)生投資意向（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院（續(xù)投）；（二）全科醫(yī)生臨床培訓基地（續(xù)投）；（三）農(nóng)村急救中心（續(xù)投）；（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)信息化建設(shè)；（五）地市級綜合醫(yī)院；（六）兒童醫(yī)療服務體系（市級兒童醫(yī)院、縣醫(yī)院兒科）；（七）疾病預防控制中心；（八）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院周轉(zhuǎn)房。三、今年準備下達建設(shè)項目1.農(nóng)村急救中心體系項目共33個，平均每個280萬元；2.全科臨床醫(yī)生培養(yǎng)基地項目共9個，平均每個2040萬元；3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院210個。平均每個120萬元；4.地市級綜合醫(yī)院3個，平均每個3100萬元；5.地市級兒童醫(yī)院5個，平均每個4280萬元；6.縣級醫(yī)院建設(shè)項目9個，平均每個2500萬元；7.縣級衛(wèi)生監(jiān)督所項目7個，平均每個230萬元；8.重大疾病防控機構(gòu)項目8個，平均每個710萬元；9.基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系信息化建設(shè)項目1.61億元。四、衛(wèi)生基建項目建設(shè)基本過程（一）項目建議書（二）可行性研究報告（三）初步設(shè)計（四）施工招投標（五）項目施工（六）竣工驗收五、基本建設(shè)財務規(guī)則基本建設(shè)項目是指按規(guī)定履行項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計或項目申請報告核準、備案等基本建設(shè)程序的新建、擴建、改建等工程及相關(guān)工作。（一）基本建設(shè)財務管理任務基本建設(shè)財務管理主要任務是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，做好項目預算編制、執(zhí)行、績效評價、監(jiān)督和決算等工作，科學合理使用項目建設(shè)資金，規(guī)范和控制基本建設(shè)成本，提高投資效益。（二）基本建設(shè)財務管理內(nèi)容包括：預算管理、資金管理、建設(shè)成本管理、建設(shè)收入管理、工程價款結(jié)算管理、竣工決算管理、資產(chǎn)交付管理、結(jié)余資金管理、監(jiān)督管理等。（三）各部門（單位）的責任1.各級財政部門責任:是主管基本建設(shè)財務的職能部門，對基本建設(shè)財務活動實施管理和監(jiān)督。2.項目主管部門責任:應會同同級財政部門，加強對本部門所屬項目的管理和監(jiān)督，指導和督促項目單位做好基本建設(shè)財務管理工作。3、項目單位責任：（1）建立健全基本建設(shè)財務管理內(nèi)部控制制度，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務管理機構(gòu)或者指定專人負責項目財務管理工作。（2）單獨建賬，單獨核算。（3）按照批準的項目投資概算、預算，做好賬務設(shè)置和賬務管理，及時掌握項目進展情況，做好財務活動的各項原始記錄，定期進行財產(chǎn)物資清查，期末將項目核算情況納入單位賬簿及相關(guān)報表。（4）按規(guī)定向財政部門、主管部門報送各類基本建設(shè)財務報表。（5）按規(guī)定編制項目竣工財務決算，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

（四）預算管理項目預算是指項目單位根據(jù)財政部門下達的基本建設(shè)支出預算控制指標編制的年度財務支出計劃。項目預算是部門預算的重要組成部分，各主管部門在編制年度預算時應將項目預算一并編入部門預算。1.各部門的責任（1）財政部門：依據(jù)有關(guān)規(guī)定批復項目預算，對項目預算執(zhí)行情況實行績效評價，并將績效評價結(jié)果作為以后年度預算安排的重要參考。（2）主管部門：應按照預算管理規(guī)定，督促和指導項目單位加強基本建設(shè)預算管理，做好項目預算編制、執(zhí)行、績效評價和監(jiān)督檢查等工作。

（3）項目單位責任：A.嚴格履行基本建設(shè)程序，做好項目勘察、設(shè)計、論證分析等前期工作。B.根據(jù)項目進度，結(jié)合以前年度項目預算執(zhí)行情況，提出項目年度預算需求建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門。C.根據(jù)財政部門下達的項目預算控制數(shù)，按照建設(shè)內(nèi)容和經(jīng)濟用途分類細化項目預算，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾屎髨?zhí)行。D.按照財政國庫管理有關(guān)規(guī)定，編制用款計劃，并做好項目用款準備工作。E.組織實施項目預算績效評價，及時編制和報送績效評價報告。（五）資金管理

1.基本建設(shè)資金包括的內(nèi)容（1）財政性建設(shè)資金：公共財政預算安排的基本建設(shè)撥款和其他建設(shè)性財政撥款，政府性基金預算安排的建設(shè)性資金，國有資本經(jīng)營預算安排的建設(shè)性資金等。項目建設(shè)資金由政府按規(guī)定授權(quán)舉債和擔保融資取得的，視同財政性資金管理。（2）非財政性建設(shè)資金：項目單位自籌資金、銀行貸款、利用外資及其他資金等。2.各部門的責任（1）財政部門責任支付財政性基本建設(shè)資金，要按照項目預算、財政國庫管理制度規(guī)定，綜合考慮項目建設(shè)進度、供貨合同等因素，對不按規(guī)定用途使用或者挪用基本建設(shè)資金的項目，財政部門有權(quán)停止支付尚未支出的財政性資金。（2）主管部門責任要督促項目單位足額落實建設(shè)資金，并按照規(guī)定用途安排使用。（3）項目單位的責任A.基本建設(shè)資金管理應當遵循?？顚Ｓ迷瓌t；B.嚴格按照批準的概算和預算執(zhí)行。C.社會捐贈資金，其財務處理視同財政性資金管理。

（六）建設(shè)成本管理建設(shè)成本是指項目單位在基本建設(shè)活動中發(fā)生的應計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。具體包括：建筑安裝工程投資支出；設(shè)備投資支出待攤投資支出；其他投資支出。1.建筑安裝工程投資支出:是指項目單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本:A.建筑工程，主要包括房屋建筑工程、構(gòu)筑物工程及其配套工程，總平面布置涉及的路面工程、水電工程、交通工程及其他建筑工程等。B.安裝工程，主要包括各種需要安裝或組裝設(shè)備的裝配和裝置工程，與設(shè)備相連的裝設(shè)工程，對單體設(shè)備或者系統(tǒng)設(shè)備進行的單機試運行或者系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行活動，以及其他安裝工程等。2.設(shè)備投資支出:是指項目單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本：A.直接購置的設(shè)備，隨設(shè)備訂貨的備品備件、軟件、工具、器具、儀表等。B.專門加工或制作的非標準設(shè)備。C.工具、器具，包括生產(chǎn)和維修用的各種工具及生產(chǎn)性家具（未達到固定資產(chǎn)標準），試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。D.其他設(shè)備。3.待攤投資支出:是指項目單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的應分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出：A.勘察費、設(shè)計費、可行性研究費、環(huán)境影響評價費等。B.土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、土地使用稅、耕地占用稅及其他為取得土地使用權(quán)、租用權(quán)而發(fā)生的各項費用等。C.車船稅、印花稅及其他按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的各項稅費。E.項目單位管理費、監(jiān)理費、工程保險費、招標投標費、社會中介機構(gòu)審計審查費、法律顧問費、咨詢服務費、合同公證費、自用固定資產(chǎn)折舊費等具有管理性質(zhì)的費用。4.項目單位管理費:是指項目單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。5.其他投資支出:是指項目單位按照批準的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置，軟件研發(fā)及購置、系統(tǒng)集成以及取得各種無形資產(chǎn)發(fā)生的支出等。

(七)基本建設(shè)收入管理基本建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入，負荷試車、試運行收入以及其他收入。

(八)工程價款結(jié)算管理工程價款結(jié)算是指對建設(shè)工程的發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)約定進行工程預付款、工程進度款、工程竣工價款結(jié)算的活動。1.項目單位責任：應遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。工程價款結(jié)算應預留不低于合同總價5%的工程質(zhì)量保證金，待工程交付使用缺陷責任期滿后清算。在質(zhì)量保證期內(nèi)發(fā)生的返修費用，應從質(zhì)量保證金中扣除。2.財政部門責任：各級財政部門要加強對項目工程價款結(jié)算的監(jiān)督和審查。重點審查工程招標評標文件、合同協(xié)議、工程造價、各種費用的計取、現(xiàn)場簽證、人工和材料價差、合同變更、索賠等。3.主管部門責任：主管部門要督促和指導項目單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照合同約定和工程價款結(jié)算程序支付工程款。(九)竣工決算管理項目竣工財務決算是正確核定新增資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。包括項目竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書以及與項目決算相關(guān)的材料。1.項目單位的責任(1)在項目竣工后三個月內(nèi)按規(guī)定完成竣工財務決算的編報工作，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務人員不得調(diào)離。(2)在編制竣工財務決算之前，要認真做好各項清理工作。包括檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符，逐項盤點核實、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管或按照國家規(guī)定進行處理，清理應收、應付款項，應變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理。

(3)在編制竣工決算時，應將待攤投資支出按合理比例分攤計入交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出。(4)編制竣工決算;(5)向衛(wèi)生主管部門報送編制竣工決算。2.主管部門責任(1)加強對所屬項目竣工財務決算編制的組織領(lǐng)導，督促和指導項目單位按照規(guī)定及時編制和報送竣工財務決算;(2)督促項目單位抓緊實施尾工工程，加強對尾工工程資金使用監(jiān)督管理，及時辦理尾工工程資金清算和資產(chǎn)交付使用;(3)負責對竣工財務決算初審;(4)向財政部門報送竣工財務決算。3.財政部門責任(1)加強對項目竣工財務決算的管理；(2)按有關(guān)規(guī)定及時審核竣工財務決算；即先經(jīng)投資評審機構(gòu)或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構(gòu)對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，對審核中審減的概算投資，經(jīng)財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。(3)按有關(guān)規(guī)定及時批復竣工財務決算；

（十）資產(chǎn)交付管理資產(chǎn)交付是指項目竣工后將基本建設(shè)形成資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)給使用單位。交付資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等1.項目竣工后應及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)項目竣工財務決算批復進行產(chǎn)權(quán)登記和會計處理。2.凡已符合驗收條件，三個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投入使用，期間所發(fā)生費用不得計入項目建設(shè)成本。

(十一)結(jié)余資金管理結(jié)余資金是指項目已經(jīng)竣工或由于政策變化、計劃調(diào)整等因素終止，而剩余的基本建設(shè)資金。即，項目累計完成投資額與批準的概（預）算的差額。結(jié)余資金的財務處理1.竣工項目結(jié)余資金由同級財政部門在批復竣工財務決算時確認;2.項目結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。3.如歸還項目貸款還有結(jié)余，30％作為項目單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、其他工程建設(shè)等；70％按投資來源比例歸還投資方，其中財政資金繳回同級財政部門。項目單位使用留成收入，應報同級財政部門批準。4.如項目終止、報廢或者項目建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準降低后形成的結(jié)余資金，應按到位資金的來源比例全額歸還投資方。

(十二)財務監(jiān)督管理1.監(jiān)督管理主要包括對項目預算、基本建設(shè)資金使用、工程價款結(jié)算、基本建設(shè)財務會計核算、竣工財務決算等實施監(jiān)督管理。2.項目監(jiān)督管理應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合，對重大項目實施全過程監(jiān)督。3.項目單位應當建立健全內(nèi)控監(jiān)督機制和財務信息披露制度，依法公開財務信息。4.項目單位應當依法接受主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督檢查。(十三)全過程跟蹤審計1.全過程跟蹤審計的意義(1)有利于貫徹落實項目建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定;(2)有利于加強投資計劃管理，建設(shè)程序管理：（3）有利于規(guī)范項目建設(shè)工程各主體單位的行為，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生；（4）有利于提高項目建設(shè)投資效益；2.全過程跟蹤審計內(nèi)容（1）投資決策階段

投資決策階段審計重點是對可行性研究和投資估算進行審計。是審計投資估算依據(jù)的真實性、科學性，審計投資估算精度是否滿足項目決策的要求，影響投資估算的因素是否充分考慮。通過投資估算審計進一步核實項目投資的數(shù)量，為投資決策提供準確的依據(jù)，避免決策失誤帶來的經(jīng)濟風險。

（2）設(shè)計階段

審計重點是：A.工程設(shè)計方面。一是審查設(shè)計圖紙是否齊全；建筑施工