2023年10月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷及答案

2023年10月高等教化自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷

（課程代碼00159）

本試卷共7頁(yè)，滿(mǎn)分100分，考試時(shí)間150分鐘。

考生答題留意事項(xiàng)：

1.本卷全部試題必需在答題卡上作答。答在試卷上無(wú)效，試卷空白處和背面均可作草稿

紙。

2.第一部分為選擇題。必需對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)運(yùn)用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂

E7J

黑o

3.其次部分為非選擇題。必需注明大、小題號(hào)，運(yùn)用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。

4.合理支配答題空間。超出答題區(qū)域無(wú)效。

第一部分選擇題

一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中

只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。

1.兩項(xiàng)交易觀下，外幣銷(xiāo)售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷(xiāo)售收入數(shù)額取決于

A.結(jié)算日匯率B.交易發(fā)生日匯率

C.合同簽訂日匯率D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

2.采納現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按歷史匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目是

A.存貨B.短期借款

C.實(shí)收資本D.固定資產(chǎn)

3.同一限制下企業(yè)合并中所稱(chēng)的“該限制并非短暫性的”，是指參加合并各方在合并

前后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)受同一方或相同多方限制，這一時(shí)間通常為

A.3個(gè)月以上（含3個(gè)月）B.6個(gè)月以上（含6個(gè)月）

C.9個(gè)月以上（含9個(gè)月）D.12個(gè)月以上（含12個(gè)月）

4.下列子公司中，不納入母公司合并范圍的是

A.規(guī)模較小的子公司

B.經(jīng)營(yíng)性質(zhì)特別的子公司

C.母公司所限制的結(jié)構(gòu)化主體

D.母公司屬于投資性主體，為其投資活動(dòng)供應(yīng)相應(yīng)服務(wù)的予公司之外的子公司

5.下列各項(xiàng)中，主見(jiàn)采納比例合并法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論是

A.實(shí)體理論B.全部權(quán)理論

C.母公司理論D.予公司理論

6.在計(jì)算下列項(xiàng)目的“合并數(shù)”時(shí)，須用工作底稿中的“合計(jì)數(shù)，'加上“抵銷(xiāo)分錄”

欄借方發(fā)生額，減去“抵銷(xiāo)分錄”欄貸方發(fā)生額的項(xiàng)目是

A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款

C.營(yíng)業(yè)收入D.資本公積

7.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中，將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法的目的是

A.確定母公司利潤(rùn)安排政策

B.計(jì)算子公司可供安排利潤(rùn)

C.計(jì)算母公司可供安排利潤(rùn)

D.使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值反映其在子公司權(quán)益的變動(dòng)狀況

8.下列各項(xiàng)中，不影響少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額的是

A.少數(shù)股東對(duì)子公司的持股比例

B.母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本

C.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本

D.子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積

9.將以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)時(shí)，在貸

記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的同時(shí)，借記的項(xiàng)目是

A.“營(yíng)業(yè)收入”B.“投資收益”

C.“其他業(yè)務(wù)收入”D.“未安排利潤(rùn)——年初”

10.下列有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)中，影響本期合并利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入’’項(xiàng)目金額的是

A.上期計(jì)提的存貨跌價(jià)打算的抵銷(xiāo)

B.本期計(jì)提的存貨跌價(jià)打算的抵銷(xiāo)

C.本期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)

D.上期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)

11.下列關(guān)于衍生金融工具的表述中，不正確的是

A.衍生金融工具通常采納公允價(jià)值計(jì)量

B.取得交易性衍生金融工具時(shí)應(yīng)記入“套期工具”賬戶(hù)

C.持有衍生金融工具的主要目的是套期保值與投機(jī)套利

D.取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

12.套期保值會(huì)計(jì)中，被套期風(fēng)險(xiǎn)通常不包括

A.利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)B.固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)

C.股票價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.因違約造成的信用風(fēng)險(xiǎn)

13.甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一臺(tái)設(shè)備，租期三年，第一年年初預(yù)收租金80000元，

第一年年末收取租金40000元，其次年年末收取租金40000元，第三年年末收取

租金20000元。則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為

A.40000元B.60000元C.80000元D.120000元

14.下列各項(xiàng)中，不計(jì)入最低租賃付款額的是

A.履約成本B.承租人支付的租金

C.由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.由承租人關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

15.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是

A.可抵扣虧損視同可抵扣短暫性差異

B.所得稅的核算應(yīng)采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生可抵扣短暫性差異

D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅短暫性差異

16.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除的是

A.污染環(huán)境的罰款支出

B.按稅法規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

C.按國(guó)家規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出

17.依據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的是

A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ)

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)披露分部報(bào)告的全部信息

C.中期采納的會(huì)計(jì)政策不必與年度財(cái)務(wù)報(bào)告保持一樣

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露

18.在認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列屬于上市公司關(guān)鍵管理人員的是

A.營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)B.工會(huì)主席

C.財(cái)務(wù)總監(jiān)D.監(jiān)事會(huì)主席

19.下列各項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算前提的是

A.終止經(jīng)營(yíng)B.債務(wù)完全清償

C.資產(chǎn)價(jià)值最大化D.股東財(cái)寶最大化

20.清算會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量不包括

A.歷史成本B.變現(xiàn)價(jià)值

C.現(xiàn)行成本D.成本與市價(jià)孰低

二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中

至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。

21.下列各項(xiàng)中，影響合并現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的有

A.子公司償還所欠聯(lián)營(yíng)企業(yè)貨款

B.子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利

C.母公司以銀行存款向子公司購(gòu)買(mǎi)存貨

D.母公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售存貨收到貨款

E.母公司以銀行存款購(gòu)買(mǎi)子公司發(fā)行的債券

22.在套期保值會(huì)計(jì)中，下列可作為套期工具的有

A.金融期權(quán)B.遠(yuǎn)期合同

C.期貨合同D.金融互換

E.企業(yè)自身的權(quán)益工具

23.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有

A.租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定的不行撤銷(xiāo)的租賃期間

B.租賃期起先日是會(huì)計(jì)上對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行初始確認(rèn)的日期

C.在租賃結(jié)束時(shí)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移

D.在租賃結(jié)束時(shí)，以融資租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)肯定轉(zhuǎn)移給承租人

E.租賃起先日是租賃雙方確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值以及劃分租賃類(lèi)型的基準(zhǔn)日

24.下列各項(xiàng)中，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的有

A.存貨B.貨幣資金

C.應(yīng)收賬款D.固定資產(chǎn)

E.交易性金融資產(chǎn)

25.依據(jù)我國(guó)上市公司信息披露的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于上市公司必需公開(kāi)披露的

信息有

A.公司收購(gòu)公告B.重大事務(wù)公告

C.季度財(cái)務(wù)報(bào)告D.半年度財(cái)務(wù)報(bào)告

E.年度財(cái)務(wù)報(bào)告

三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

26.簡(jiǎn)述外幣交易會(huì)計(jì)中資產(chǎn)負(fù)債表日外幣非貨幣性項(xiàng)目匯兌差額的處理原則。

27.簡(jiǎn)述衍生金融工具的概念及特征。

四、分析題：本題12分。

28.永峰公司是一家生產(chǎn)家用電器的企業(yè)，其總部設(shè)在石家莊，產(chǎn)品銷(xiāo)往全國(guó)各地，在

北京、天津、上海、重慶等地設(shè)有分公司。假定各分公司之間沒(méi)有內(nèi)部交易，其營(yíng)

業(yè)收入均為對(duì)外交易所取得。2023年各分公司有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

2023年各分公司有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目北京天津上海重慶合計(jì)

營(yíng)業(yè)收入1100020009000100023000

資產(chǎn)28000530015000270051000

要求：(1)依據(jù)營(yíng)業(yè)收入重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報(bào)告分部；

(2)依據(jù)資產(chǎn)重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報(bào)告分部：

(3)綜合上述兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，指出哪些地區(qū)最終應(yīng)確定為永峰公司的報(bào)告分部。

(上述對(duì)報(bào)告分部的分析推斷，必需列示計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)

點(diǎn)后兩位)

五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，

每小題12分.共48分。

29.甲公司2023年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200000元、遞延所得稅負(fù)債余額為

100000元，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為950000元。2023年年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中有

關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項(xiàng)目外，

其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅法上的差異。甲公司所得稅稅率為25%。

賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及短暫性差異計(jì)算表單位：元

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異

無(wú)形資產(chǎn)28000002000000800000

預(yù)計(jì)負(fù)債140000001400000

要求：(1)確定上述資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的短暫性差異類(lèi)型；

(2)計(jì)算2}017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減額；

,(3)計(jì)算2023年所得稅費(fèi)用并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

30.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家全資予公司，2023年7月1日，甲公司以一項(xiàng)

固定資產(chǎn)和銀行存款200000元作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行汲取合并，并于當(dāng)日取

得乙公司全部?jī)糍Y產(chǎn)。甲公司作為合并對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)原價(jià)700000元，累計(jì)折舊

360000元，公允價(jià)值400000元。假定甲公司與乙公司在合并前采納的會(huì)計(jì)政策相

同，合并過(guò)程未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用。合并前甲公司、乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值

如下表所示：

資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

2017年6月30日單位：元

項(xiàng)目甲公司乙公司

銀行存款41000050000

原材料62000020000

應(yīng)收賬款600000410000

固定資產(chǎn)2150000350000

資產(chǎn)總計(jì)3780000830000

短期借款200000220000

應(yīng)付賬款40000060000

負(fù)債合計(jì)600000280000

股本1800000250000

資本公積(股本溢價(jià))500000150000

盈余公積40000050000

未分配利潤(rùn)480000100000

所有者權(quán)益合計(jì)3180000550000

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)3780000830000

要求：(1)推斷該項(xiàng)合并中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)是否形成資產(chǎn)處置損益；

(2)編制甲公司汲取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)乙公司在合并日前實(shí)現(xiàn)留存收益的會(huì)計(jì)分錄：

(4)計(jì)算合并后的資產(chǎn)總額。

31.甲公司與乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，

取得乙公司100%的股權(quán)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)880000元，累計(jì)攤銷(xiāo)20000元，

公允價(jià)值930000元。合并日乙公司可分辨凈資產(chǎn)賬面價(jià)值850000元，其中：股本

600000元，資本公積50000元，盈余公積130000元，未安排利潤(rùn)70000元：可

分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值900000元。乙公司除某項(xiàng)尚可運(yùn)用年限為5年、賬面價(jià)值

150000元、公允價(jià)值200000元的管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值

與公允價(jià)值相等。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積，按凈利擱的50%向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)固定資產(chǎn)采納年限平均法

計(jì)提折舊，不考慮所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司2023年1月1日控股合并的會(huì)計(jì)分錄：

(2)計(jì)算合并工作底稿中乙公司2023年以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的凈利潤(rùn)；

(3)計(jì)算合并工作底稿中乙公司2023年12月31日調(diào)整后的“股本”、“資

本公積”、“盈余公積”及“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

32.甲公司擁有乙公司60%的表決權(quán)股份，甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

(1)2023年11月15日，甲公司向乙公司賒銷(xiāo)一批價(jià)值500000元的商品，截止2023

年年末該項(xiàng)應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬打算。

(2)2023年甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的年初余額為0,年末余

額為1000000元：乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的年末余額為

800000元。

(3)2023年4月15臼，甲公司收回乙公司上年所欠貨款200000元，12月18曰，

甲公司向乙公司賒銷(xiāo)一批價(jià)值100000元的商品，截止到2023年年末，乙公司

所欠款項(xiàng)仍未收回。甲公司計(jì)提壞賬打算的比例不變。

要求：(1)編制甲公司2023年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；

(2)計(jì)算甲公司2023年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)列示的

金額；

(3)編制甲公司2023年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

33.甲公司于2023年12月10日與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同租入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)。

合同主要條款如下：

(1)租賃期起先日:2023年12月31日。

(2)租賃期：2023年12月31日至2023年12月31日。

(3)租金支付方式：2023年至2023年每年年末支付租金800000元。

(4)租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，甲公司享有實(shí)惠購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)50000元，租

賃期屆滿(mǎn)對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值300000元。

(5)該生產(chǎn)設(shè)備2023年12月31日的公允價(jià)值3000000元，預(yù)料尚可運(yùn)用6年。

(6)租賃合同年利率為6%。生產(chǎn)設(shè)備于2023年12月31日運(yùn)抵甲公司，當(dāng)日投入

運(yùn)用，不考慮其他費(fèi)用。

已知：利率為6%,期數(shù)為4期的一般年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651；利率為6%,期數(shù)為

4期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7921。

要求：(1)推斷租賃類(lèi)型并說(shuō)明理由：

(2)確定租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲公司租賃期起先日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制甲公司2023年支付租金、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

絕密★啟用前

2018年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考

（課程代碼00159）

一'單項(xiàng)選擇趣：本大題共20小SS,每小題1分，共20分.

1.B2.C3.D4.D5.B

6.A7,D8.B9.D10.C

11.B12,B13.B14.A15.C

16.A17.D18.C19.A20.D

二、多項(xiàng)選擇跑：本大題共5小題，每小蓬2分，共10分，

21.AD22.ABCD23.ARCE24.ACDE25.ABCDE

三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5才，共10分.

26.（D以歷史成本ii量的，由丁己在交易發(fā)生日按照為日口二期匯率折券,資產(chǎn)負(fù)

情表I」不應(yīng)改變其原記賬本位幣，不產(chǎn)生匯兌卷較：（2分）

（2）以公允價(jià)值計(jì)顯的,采用公允價(jià)值確定R的即期匯率折翼，折算后的記賬

木也市金額虧原記賬本位用金額之間的差額作為公允價(jià)仔I變動(dòng)（含匯率變

動(dòng)）父:理.計(jì)入出期損砧.（3分）

27.第生金或工具，是指其價(jià)值做某共因感變動(dòng)而變動(dòng).不要求初始冷投資或很

少凈投資，以及力?木慶某FJ期轉(zhuǎn)郭的金融工具或JC他合同，（2分）

簾生金融工具,應(yīng)同時(shí)具有下列特征：

<1）衍生金融丁具的價(jià)值隨著某些變量的變動(dòng)而變動(dòng)..（I分）

<2）不要求初始凈按費(fèi).或只要求很少的初始凈投資,1I分）

〈3）在未來(lái)某一LI期結(jié)篝.<1分）

府i級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考第I頁(yè)（共4貞）

四、分析題：本題12分。

2S.（1）個(gè)分部的收入大部分是對(duì)外交切收入，并Fi.占企業(yè)所有分部收入總領(lǐng)的

10%-者以I：者，可將其確定為投告分部.依照此標(biāo)掂計(jì)算如下:

北京：II000+23000x）00%47.83%（I分）

天津：200023000*】（）O%=X.70%（】分）

I：海：9000-23000x100%39.1、%（】分）

市慶：100（）230（M?*1（）0%=4.35%3分）

按照此標(biāo)徘判斷，只4；匕京.I.海地區(qū)荏合報(bào)告分部的瑜定條件.（1分）

<2）一個(gè)分存的資產(chǎn)占4.Ik康有分部贊產(chǎn)總額的：0%或名以上看.可將其端定

為報(bào)告分東1“依的此標(biāo)準(zhǔn)計(jì)尊虻下：

北京：28OOCH5]000*100%=54.90%（I分）

天津；5300—51000*100%T039?4（1分）

IJfJ：1500051000x100%79.41%（1介）

卓慶：2700-51000x】00%=5.29%；!分）

按照此標(biāo)準(zhǔn)判斷,只右北京、天津、上海無(wú)區(qū)符合我七分部的確定條件.<分）

（3）綜合以上兩次標(biāo)準(zhǔn)，永峰公司最終可將北京,天津、上海地區(qū)燉定為報(bào)告

分油.（2分〉

五，核算題：本大鼠I共5小題，任選其中的，小題解答，若全部解答，按前4小融計(jì)分,

每小題12分共48分.

29.無(wú)彩資產(chǎn)產(chǎn)生的皆時(shí)性差異為應(yīng)納稅皆討性羌芹：（1分）

佚“負(fù)債小生的行冏性筆赤為可抵打當(dāng)時(shí)性主異II分）

（2）20門(mén)年遞延所徨稅資產(chǎn)的為加額=i40000005%—20000（）

=150000（.；C）（2分）

2017年述正所存稅免債的坦川銳=800000^25%-100000

-10（）（）0（）（元）〈2分）

.'2017-所得杭費(fèi)川-950000+100000-150000

=9000001元）〈2分）

借：年得稅費(fèi)用900000

通廷所得益資產(chǎn)150000

貸：應(yīng)殳桎費(fèi)——應(yīng)交所得稅950000

遞延所得稅貨債100000、4分）

高級(jí)甘務(wù)合訂試題答案及評(píng)介參若第2頁(yè)（乂4頁(yè)》

30.⑴化同擰制下的下井中,轉(zhuǎn)計(jì)巾.貨幣性贊產(chǎn)不會(huì)6成資產(chǎn)處置損益.（2分）

”，信:悶定位產(chǎn)清理340000

累計(jì)折舊360000

貸:一定資產(chǎn)700000(2分)

信:根行存款50000

原材料20000

應(yīng)收賬款410000

?定資產(chǎn)350<)00

貸;短期借款220000

應(yīng)付賬款60000

解行存款200000

固定型產(chǎn)清理340《刖)

資本公積10000<4分)

⑶畸:資本公枳150000

貸：盈余公枳50000

未兮汜利海100000(2分)

(4)介井后曾資產(chǎn)總襁=378000020000017COOOO360000)+830000

=40700001元)（2分）

3..(1)俳：長(zhǎng)期股杈投資930000

累i|建銷(xiāo)200(0

貨：方股資產(chǎn)880000

營(yíng)業(yè)外收入70000（4分）

(2)/.公司2017年以公允價(jià)值為延礎(chǔ)的杵利洞

?100000-(200000-150000)5790000(兀)（3分）

⑺股太=600000元（1分）

資太公#:=50000+50000=100000元（1分）

田氽公枳1300001400000八0%=170000C兀)“分）

未分配利洞=7。000-(400000-MO000x50%—400000,10%)-I0O-.W

=22000。<,,<)（2分）

高級(jí)財(cái)務(wù)點(diǎn)計(jì)試知答案及評(píng)分參考第3頁(yè)（共4頁(yè)）

32.（1）借：說(shuō)句賬款SCO000

貸；應(yīng)收賬款500000（2分）

借：應(yīng)收賬款一環(huán)球準(zhǔn)備5000（）

貸：賁產(chǎn)減生攔去50000（2分）

⑵“汶嚏賬款”項(xiàng)11代外在的金額=