稅務師之涉稅服務實務自我檢測試卷B卷附答案

?稅務師之涉稅服務實務自我檢測試卷B卷附答案

單選題（共60題）1、某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B2、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D3、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A4、從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（）A.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數(shù)填報B.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報C.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數(shù)填報D.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數(shù)填報【答案】A5、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B6、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D7、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C8、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農業(yè)生產者銷售農產品開具的農產品銷售發(fā)票【答案】B9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品【答案】D10、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C11、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產成本，經核實11月末材料結存成本為20000元，在產品結存成本為330000元，產成品結存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000D.借：在建工程50000貸：生產成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000【答案】D12、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A13、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D14、從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C15、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.房地產評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產C.公司與公司之間互換房產D.房地產開發(fā)公司為客戶代建房產【答案】C16、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.銷售自建的不動產C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法D.出租其取得的不動產【答案】A17、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D18、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A19、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B20、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A21、下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉讓房屋所得C.股息、紅利等權益性投資所得D.特許權使用費所得【答案】D22、省稅務機關根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C23、涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起（）內向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】D24、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D25、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除【答案】C26、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D27、非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建房產繳納土地增值稅時，下列各項不能作為扣除項目的是（）。A.取得土地使用權時支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費C.轉讓房產時繳納的城市維護建設稅D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×20%【答案】D28、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D29、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D30、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B31、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D32、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產成本12879貸：銀行存款12879【答案】C33、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，則下列涉稅處理不正確的是（）A.已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請B.經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理C.納稅人逾期未提出核實申請的，已經申報抵扣的，先不作進項稅額轉出處理D.納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外【答案】C34、企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.花卉的種植D.茶的種植【答案】A35、企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉讓定價調整通知書之日起（）年內提出相應調整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A36、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經營活動有關的手續(xù)費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C37、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒（）。A.不征消費稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅【答案】B38、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B39、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】A40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D41、稅務師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤B.長期待攤費用C.庫存商品D.以前年度損益調整【答案】A42、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據(jù)。A.實際占用B.自用C.經稅務機關核定D.擁有【答案】A43、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A44、（2020年真題）小規(guī)模納稅人繳納當期應繳納的增值稅，通過應交稅費科目的（）明細科目核算。A.預交增值稅B.應交增值稅C.簡易計稅D.未交增值稅【答案】B45、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.核銷重記法【答案】C46、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C47、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，征收增值稅的是（）。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C48、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A49、某位書法家給陳老師寫了一幅書畫，取得5000元報酬，則該項所得應歸為（）。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.工資、薪金所得D.特許權使用費所得【答案】B50、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D51、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A52、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D53、關于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償?shù)男姓妥h事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回【答案】B54、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D55、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責任原則D.謹慎原則【答案】C56、下列各項中，關于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A57、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助【答案】D58、（2017年）企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構移送至境內分支機構D.將資產由自用轉為經營性租賃【答案】A59、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D60、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A多選題（共45題）1、以下資料屬于個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，需要報送的資料有A.《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》B.技術成果相關證書或證明材料原件及復印件C.技術成果投資入股協(xié)議復印件D.董事會或股東大會決議等復印件E.技術成果評估報告【答案】ABC2、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規(guī)模納稅人【答案】AD3、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的（）。A.在中國境內依法成立的有限責任公司B.在中國境內依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設立的常駐代表機構D.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)E.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)【答案】ACD4、下列稅費中，在計算土地增值稅時能夠作為扣除項目扣除的有（）。A.契稅B.耕地占用稅C.增值稅D.城市維護建設稅E.教育費附加【答案】ABD5、下列納稅人中，應作為重點納稅評估分析對象的有（）。A.長時間零稅負的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)C.納稅信用等級中等的企業(yè)D.稅負異常變化的企業(yè)E.稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD6、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.投資者的工資不得在稅前扣除B.企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除D.企業(yè)計提的除壞賬準備以外的各種準備金不得扣除E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除【答案】AC7、下列關于納稅評估的說法，錯誤的有（）。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排C.納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調查核實【答案】D8、納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有A.稅務機關作出的不予減免稅決定B.稅務機關作出的征稅決定C.稅務機關作出的罰款決定D.稅務機關作出的不子予抵扣稅款決定E.稅務機關作出的不依法確認納稅擔保決定【答案】ABD9、根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅C.白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額中計算繳納消費稅D.帶料加工的金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方銷售同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計稅E.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款【答案】CD10、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB11、下列（）通過“應交稅費”科目核算。A.消費稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產稅D.車船稅E.契稅【答案】ABCD12、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務【答案】ABCD13、下列出口貨物中，實行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)出口的自產貨物B.具有出口經營權的生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產的貨物C.來料加工復出口的貨物D.進料加工復出口的貨物E.生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物【答案】BD14、下列有關稅務行政訴訟中關于被告說法正確的有（）。A.一般而言，作出具體行政行為的稅務機關是被告B.復議機關改變原具體行政行為的，復議機關是被告C.起訴復議機關不作為的，復議機關是被告D.經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關是被告E.復議機關在法定期限內未作出復議決定，公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的，作出原行政行為的行政機關是被告【答案】ABC15、下列各項中，屬于影響稅務師執(zhí)業(yè)風險因素的有（）。A.稅務師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務對象的財務核算基礎是否健全C.稅務部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制程度【答案】ABD16、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律責任，說法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協(xié)議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員因工作失誤而給委托方造成不應有的損失的，不需要承擔責任E.稅務師事務所使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC17、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB18、納稅人不服稅務機關的具體行政行為，應當先依法申請行政復議，不能直接向人民法院起訴的有A.稅務機關作出的不予減免稅決定B.稅務機關作出的征稅決定C.稅務機關作出的罰款決定D.稅務機關作出的不子予抵扣稅款決定E.稅務機關作出的不依法確認納稅擔保決定【答案】ABD19、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是（）。A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法B.抽查法適用于對經濟業(yè)務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查C.核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【答案】ABD20、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.購買委托人的股票B.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托C.以個人名義受聘稅務顧問或提供稅務咨詢D.對稅收政策存在的問題向稅務機關提出修改建議E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】AC21、下列關于稅收征管的表述正確的有（）。A.所有的企業(yè)均應辦理稅務登記B.企業(yè)應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30天內辦理稅務登記C.企業(yè)需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號向主管稅務機關報告D.企業(yè)申請減免稅期間應正常進行納稅申報E.從事生產經營的納稅人跨區(qū)域外出經營時，需要開具《外出經營活動稅收管理證明》【答案】ABCD22、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預付卡充值D.支付建筑服務預收款E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款【答案】BCD23、下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD24、下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.自然人出租商鋪，年租金收入60萬元，需要繳納增值稅B.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，2020年第一季度咨詢收入28萬元，將辦公樓出售，獲得含稅收入380萬元，其咨詢收入可以享受免征增值稅待遇C.自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅D.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批E.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅【答案】BC25、以下配套設施需要計入房產原值，依法計征房產稅的有（）。A.電梯B.消防設備C.分體式空調D.智能化樓宇設備E.需要經常更換的零配件【答案】ABD26、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法正確的有（）。A.到納稅人的住所檢查納稅人的財產情況B.詢問納稅人.扣繳義務人與納稅或者代扣代繳.代收代繳稅款有關的問題C.到車站.碼頭檢查納稅人托運.郵寄應納稅商品.貨物或者其他財產的有關單據(jù).憑證和有關資料D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產.經營的納稅人在銀行的存款賬戶E.在調查稅收違法案件時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【答案】BCD27、委托方（），稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為。A.更換法定代表人B.實施虛開發(fā)票行為，經勸告仍不停止C.不按期支付費用D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤E.被稅務機關查補有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰【答案】BD28、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.向消費者個人銷售應稅貨物B.向一般納稅人銷售生產用設備C.向一般納稅人銷售免稅貨物D.大型超市零售食品、服裝等生活用品E:汽車廠商將汽車銷售給運輸公司【答案】ACD29、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務所涉及的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.將外購貨物改變用途用于集體福利B.將外購的餐具發(fā)放給職工個人C.將自產產品用于股東分配D.產成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.將委托加工收回的貨物用于個人消費【答案】ABD30、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人（“一照一碼”戶），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.納稅信用等級為A級的企業(yè)B.未辦理過涉稅事宜的C.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級為B級的企業(yè)E.剛成立不足一個季度的企業(yè)【答案】BC31、（2017年）企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.轉讓股票取得的收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.接受股東贈與資產收入E.國債利息收入【答案】B32、以下企業(yè)中，應當按復式賬建賬建制的有（）。A.某個體工商戶，注冊資金15萬元B.某服務性私營企業(yè)，月銷售（營業(yè)）額50000元C.某個體工商戶，注冊資金10萬元D.某生產性個體工商戶，月銷售額80000元E.張三和李四兩人共同成立個體工商戶，注冊資金是11萬元【答案】BD33、下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質稅收票證的存根聯(lián)由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報查聯(lián)E.印花稅票應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理【答案】BD34、下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒【答案】ABCD35、鑒證證據(jù)類型包括（）。A.書證B.物證C.視聽資料D.主觀推斷E.當事人的陳述【答案】ABC36、（2017年）企業(yè)取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.轉讓股票取得的收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.接受股東贈與資產收入E.國債利息收入【答案】B37、個體工商戶在生產經營的過程中發(fā)生的下列支出，準予在當期直接扣除的有（）。A.合理的勞動保護支出B.攤位費支出C.業(yè)主的工資D.向金融企業(yè)借款的利息支出E.單臺價值為12萬元的測試儀器【答案】ABD38、下列關于資源稅征收管理規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.納稅人按季或者按月申報繳納資源稅的，應當自申報期終了之日起15日內申報繳納資源稅B.資源稅的納稅地點為應稅產品的銷售地C.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天D.納稅人以自采原礦加工成精礦產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)暫不繳稅E.納稅人銷售應稅產品，繳納資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出產品的當日【答案】ACD39、下列關于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中，正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從原銷售期的銷項稅額中扣減E.酒類產品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額計算增值稅【答案】B40、在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務時，應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告情形的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果【答案】ABC41、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3％預征率的有（）。A.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目E.一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產【答案】BD42、（2020年真題）下列屬于稅務行政復議受理范圍的有（）。A.稅務機關作出的行政處罰行為B.稅務機關作出的稅收保全措施C.稅務機關作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務機關發(fā)出的企業(yè)涉稅風險提醒【答案】ABCD43、下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按9%的稅率征收增值稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.無運輸工具承運業(yè)務C.貨運代理業(yè)務D.倉儲服務E.出租建筑施工設備并配備操作人員【答案】B44、年度關聯(lián)交易金額符合下列（）之一的企業(yè)，應當就其全部關聯(lián)交易準備本地文檔。A.有形資產所有權轉讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元B.金融資產轉讓金額超過1億元C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元D.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元E.股權轉讓金額超過3000萬元【答案】ABCD45、下列關于房產稅納稅人的表述中，錯誤的有（）。A.產權出典的，由出典人繳納房產稅B.產權所有人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代為繳納房產稅D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅E.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產稅【答案】A大題（共18題）一、2019年6月，稅務師受托對某煤礦（系增值稅一般納稅人）進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）當月將自產的A型原煤等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸。賬務處理：借：原材料10000（成本價）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當月將自產的B型原煤用于職工福利，賬務處理：借：應付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務收入20000（市場價）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】二、（2016年）某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務師咨詢：問題（1）：哪些情況可以延期納稅？問題（2）：延期納稅由哪一級稅務機關批準？最長可延期多久？【答案】1.可以延期納稅的情況有兩種：（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。2.延期納稅經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。題目的其他內容2020年教材調整時刪除了。三、達達商貿有限公司長期經營不善，2020年6月經查實企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務機關責令其10日內繳納所欠稅款，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉移、隱匿公司的財產。經過該縣稅務局局長批準，稅務機關計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，稅務機關就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）務機關采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務機關采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務機關已經責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內仍未繳納；其次，該強制執(zhí)行措施已經經過縣以上稅務局局長批準，符合強制執(zhí)行的條件。（2）【正確答案】具體的強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達達公司的行為構成了欠稅行為，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務機關給予100萬元的處罰，是正確的。四、某市貿易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售.經審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金額為500萬元；繳納契稅15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費10萬元；商鋪購進后發(fā)生裝修費用75萬元：商鋪于2007年6月18日開始投入使用。貿易公司除將印花稅計入“管理費用”外，商鋪置的價款、稅費和裝修費均計入“固定資產”，合計原值為600萬元.截止到出售時，商鋪己累計計提折舊140萬元。問題：1.計算商鋪出售時應繳納的相關稅費。2.計算商鋪出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。【答案】五、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。資料：2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。問題（1）：資料中商鋪免租期內物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：物業(yè)公司免租期內房產稅應如何繳納？【答案】六、位于某市的ABC生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產和銷售，2019年該企業(yè)已結賬。2020年4月，稅務師事務所受托對該企業(yè)2019年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業(yè)采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為406800元，該材料尚未領用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800（2）11月18日，收到其他企業(yè)捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料33900貸：營業(yè)外收入33900（3）12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時開具發(fā)票。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款30000貸：合同負債26548.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3451.33（4）12月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元、增值稅23400元。企業(yè)賬務處理為：【答案】七、列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務及其銷售額的確認（至少列舉4項）。（1）列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務及其銷售額的確認（至少列舉4項）?！敬鸢浮浚?）金融商品轉讓。按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。（2）經紀代理服務。以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。（3）融資租賃服務。以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（4）融資性售后回租服務。以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（5）一般納稅人提供客運場站服務。以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（6）旅游服務?？梢赃x擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。（7）提供建筑服務適用簡易計稅方法的。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（8）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）。以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（9）簽證代理服務。以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。（10）勞務派遣服務?？梢赃x擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（11）物業(yè)公司收取自來水水費。以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額。（12）航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務。以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。（13）人力資源外包服務。其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。八、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料。資料1：4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應付款—B公司押金10000貸：其他業(yè)務收入10000資料2：2月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質量原因對方要求退貨，甲公司同意對方要求。4月15日，按照有關規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)資料1，請回答該項業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調整的會計分錄。（2）根據(jù)資料2，請寫出4月份對該業(yè)務處理的會計分錄?！敬鸢浮烤拧⒓坠煞萦邢薰居?012年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋼材產品的生產和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產經營狀況良好。稅務師于2020年2月18日受托代理審核該公司2019年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報業(yè)務。該公司2019年度決算報表已編制。（一）基本情況1.全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務支出750萬元，管理費用700萬元，銷售費用600萬元，財務費用150萬元，投資收益339萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出609萬元。2.已知企業(yè)所得稅稅率25％，已經預繳企業(yè)所得稅560萬元；城市維護建設稅稅率7％，教育費附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，財產租賃合同印花稅稅率1‰，同類同期銀行貸款利率為6％。3.增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。（二）審核資料1.10月1日，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，不含增值稅月租金為2萬元，按照合同約定，收到本年度10～12月份含稅租金6.3萬元（已按規(guī)定正確交納了房產稅），該公司擬采用簡易計稅方法繳納增值稅，由于未開發(fā)票，企業(yè)未確認收入。賬務處理為：借：銀行存款63000貸：其他應付款630002.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費用116萬元，其中80萬元為本單位直接進行研發(fā)的支出，36萬元為委托境外機構的研發(fā)支出；（2）業(yè)務招待費用80萬元。3.“財務費用”中包括以年利率8％向其他企業(yè)借款1500萬元，支付利息的120萬元?！敬鸢浮浚?）【正確答案】業(yè)務（1）：①收到本年房屋租賃收入，應當計入其他業(yè)務收入中核算（調增會計利潤），并補繳相應的增值稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加，其他業(yè)務收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②補交增值稅＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③補交城建稅＝3000×7％＝210（元）④補交教育費附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企業(yè)應當補繳印花稅＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥對于企業(yè)補繳城建稅及教育費附加、印花稅相應的調減會計利潤。業(yè)務（2）：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。境內符合條件的研發(fā)費用2/3的金額＝80×2/3＝53.33（萬元）研究開發(fā)費用可以加計扣除金額＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（萬元），應納稅調減81.6萬元；業(yè)務招待費扣除的基數(shù)＝10000+2000+6＝12006（萬元），扣除限額＝12006×0.5％＝60.03（萬元）；發(fā)生額的60％為48萬元，則稅前應扣除48萬元，納稅調增32萬元。業(yè)務（3）：利息應納稅調增＝1500×（8％－6％）＝30（萬元）一十、A公司2019年利潤總額為1000萬元。2019年9月將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設施建設?！盃I業(yè)外支出”中已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計236.4萬元。每臺設備不含增值稅市場售價為140萬元。問題：計算該業(yè)務應調整的應納稅所得額?！敬鸢浮恳皇?、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年年初房產原值500萬元，當年7月購入一間新建倉庫，簽訂產權轉移書據(jù)，該倉庫房產原值80萬元，當月交付使用并取得房屋產權證。甲企業(yè)接受委托加工一批汽車零配件，加工承攬合同注明委托方提供主要材料金額30萬元、甲企業(yè)收取加工費5萬元。問題：（1）甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同應如何繳納印花稅？（2）甲企業(yè)購入倉庫應如何繳納印花稅？（3）甲企業(yè)購入倉庫的房產稅納稅義務發(fā)生時間是什么時候？2019年甲企業(yè)共應繳納多少房產稅？（假設當?shù)胤慨a原值的減除比例為30%，并按最高減稅比例享受優(yōu)惠）（4）甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，就繳納的房產稅和印花稅可以享受什么優(yōu)惠？【答案】一十二、乙公司為一家生產電視的企業(yè)（增值稅一般納稅人），共有職工200名。2019年12月，公司以其生產的成本為10000元每臺的液晶電視和當月外購的每臺不含稅價格為1000元的電暖器作為元旦福利發(fā)放給公司全體職員。該型號液晶電視的不含稅售價為每臺14000元；以銀行存款支付購買200臺電暖器的價款，取得增值稅專用發(fā)票。假定200名職工中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。要求：針對上述業(yè)務，該企業(yè)應如何進行賬務處理?！敬鸢浮恳皇⒛晨h城一居民企業(yè)（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一型號的空調。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務招待費90萬元），財務費用300萬元。某稅務師事務所2020年1月初受托對該企業(yè)2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節(jié)”期間，企業(yè)將自產的一批空調作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員，該批空調的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業(yè)賬務處理為：借：管理費用12萬元貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業(yè)占地面積180000平方米，經核實該企業(yè)2018～2019年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅75萬元，企業(yè)已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務機關例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)已按稅務機關的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業(yè)未進行賬務處理。（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關結算費用。經審核其中部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為80萬元，新生產車間尚在建設中。（4）12月從國內采購機器設備2臺用于生產使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產委托運輸公司負責運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業(yè)賬務處理為：借：固定資產201.09萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】一十四、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。資料：2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。問題（1）：資料中商鋪免租期內物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：物業(yè)公司免租期內房產稅應如何繳納？【答案】一十五、（1）基本情況：甲市區(qū)內某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產和銷售業(yè)務，其會計核算健全，生產經營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產貨物用于贈送關聯(lián)企業(yè)，同類產品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進行改擴建，支出金額為10