擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算流程模板

擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)遵照中國《企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合擔(dān)保業(yè)行業(yè)特點(diǎn)制訂，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)銷售信用這一新生特殊行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行立即、正確、完整統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)，以揭示擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)程度。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度框架中國信用擔(dān)保業(yè)已經(jīng)有十余年發(fā)展歷程，作為一個(gè)行業(yè)越來越顯示出它在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用，同時(shí)加強(qiáng)擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)管理工作也顯得十分迫切。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，是和擔(dān)保機(jī)構(gòu)控制防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)連續(xù)發(fā)展關(guān)系親密工作，因?yàn)樘幱谔剿靼l(fā)展中很多原因，中國沒有建立統(tǒng)一擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，各擔(dān)保機(jī)構(gòu)各自參與不一樣行業(yè)制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也有擔(dān)保機(jī)構(gòu)自行制訂了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，造成會(huì)計(jì)信息不可比，不能正確反應(yīng)擔(dān)保業(yè)整體情況，十分不利于擔(dān)保業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和連續(xù)發(fā)展。不管從政府監(jiān)管、銀行合作還是擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身管理需要全部需要制訂一部全國統(tǒng)一擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為此，財(cái)政部從規(guī)范擔(dān)保業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)、真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息、控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，總結(jié)了中國擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)成功經(jīng)驗(yàn)，充足考慮了中國擔(dān)保業(yè)特點(diǎn)，在《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，適時(shí)制訂了《擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)措施》?！稉?dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)措施》頒布實(shí)施標(biāo)志著擔(dān)保行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成。擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特征擔(dān)保機(jī)構(gòu)是從事風(fēng)險(xiǎn)管理、出售信用產(chǎn)品專業(yè)機(jī)構(gòu)，信用是金融本質(zhì)，擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是一個(gè)金融業(yè)務(wù)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)過信用擔(dān)保、信用増級(jí)支持中小企業(yè)融資，在負(fù)擔(dān)確保責(zé)任同時(shí)增加自己或有負(fù)債，從而影響社會(huì)資金流向和大小、使資金流向收益較高、風(fēng)險(xiǎn)較低地方。這一過程充足表現(xiàn)了金融體系基礎(chǔ)功效——資金配置和風(fēng)險(xiǎn)配置。擔(dān)保業(yè)務(wù)是專門從事資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理衍生金融業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律特點(diǎn)和金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律特點(diǎn)基礎(chǔ)相同。所以，要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)定在金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)框架下，要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要充足反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)金融特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要利用金融學(xué)理論，尤其是衍生金融理論去認(rèn)識(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律、研究控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)方法。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，充足反應(yīng)了擔(dān)保業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，表現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)成本是擔(dān)保機(jī)構(gòu)關(guān)鍵成本”規(guī)律性，具體地要求了擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度，包含擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備、通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、多種應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，遵照國際通例做法，充足表現(xiàn)信用擔(dān)保準(zhǔn)公共產(chǎn)品特點(diǎn)，在擔(dān)保分先損失補(bǔ)助、擔(dān)保資本投入、擔(dān)保扶持基金、代管擔(dān)保基金、擔(dān)保減免稅等方面全部作出具體要求。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，充足反應(yīng)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入特點(diǎn)，具體要求了各項(xiàng)收入核實(shí)方法，包含：擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入、利息收入、追償收入等，對(duì)指導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)科學(xué)合理地進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)含有十分關(guān)鍵意義。擔(dān)保機(jī)構(gòu)銷售是保函，是一紙協(xié)議，但它表現(xiàn)了未來一定時(shí)間因擔(dān)保責(zé)任發(fā)生而遭致代償損失責(zé)任。也就是說當(dāng)所擔(dān)保企業(yè)到期不能償還該項(xiàng)債務(wù)時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)必需代其償還。擔(dān)保機(jī)構(gòu)代被擔(dān)保機(jī)構(gòu)償還了該項(xiàng)債務(wù)后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)也就享受了追償該項(xiàng)債務(wù)權(quán)利，即含有了債權(quán)。這也是會(huì)計(jì)上所說“或有事項(xiàng)”。財(cái)務(wù)上“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”管理。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度體系下，充足反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)或有性。盡管沒有將擔(dān)保業(yè)務(wù)納入表內(nèi)核實(shí)，但在表外設(shè)計(jì)了“擔(dān)保余額變動(dòng)表”和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中“資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目”信用擔(dān)保，不需要拿資金資產(chǎn)直接去作確保或抵押。在確保擔(dān)保代償前提下能夠?qū)㈤e置資金合理使用，使資產(chǎn)保值增值。在投資管理上必需符合國家對(duì)擔(dān)保投資要求遵照安全性、盈利性、流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)上表現(xiàn)為資金運(yùn)作特殊性。擔(dān)保機(jī)構(gòu)是處于被擔(dān)保人、擔(dān)保受益人中間步驟，被擔(dān)保人不是一個(gè)或多個(gè)企業(yè)而是一個(gè)群體。擔(dān)保受益人絕大部分是銀行和金融機(jī)構(gòu)，也有企業(yè)法人、自然人和機(jī)構(gòu)投資者。所以擔(dān)保機(jī)構(gòu)含有公信人熱特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)含有社會(huì)公眾性。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)基礎(chǔ)指標(biāo)做出了明確內(nèi)涵定義和外延描述，這對(duì)統(tǒng)一擔(dān)保行業(yè)信息標(biāo)準(zhǔn)、制訂擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管考評(píng)措施奠定了關(guān)鍵基礎(chǔ)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用和意義、專業(yè)擔(dān)保在中國尚屬新生事物，只有十余年時(shí)間，其它行業(yè)會(huì)計(jì)制度沒有充足表現(xiàn)擔(dān)保業(yè)務(wù)特點(diǎn)，更沒有把擔(dān)保業(yè)務(wù)作為會(huì)計(jì)關(guān)鍵核實(shí)對(duì)象，至多是就關(guān)鍵擔(dān)保協(xié)議對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生重大影響給予表外披露。各地?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)采取會(huì)計(jì)核實(shí)方法也不盡相同，關(guān)鍵會(huì)計(jì)信息沒有得到反應(yīng)，同行業(yè)會(huì)計(jì)信息缺乏可比性，大家難以經(jīng)過會(huì)計(jì)報(bào)表來認(rèn)識(shí)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等。所以，作為統(tǒng)計(jì)、反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)工作，對(duì)擔(dān)保行業(yè)規(guī)范發(fā)展奠定基礎(chǔ)，含有十分關(guān)鍵意義。當(dāng)然擔(dān)保行業(yè)發(fā)展才有幾年時(shí)間，擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律在時(shí)間上和空間上暴露海很有限，作為統(tǒng)計(jì)、反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律擔(dān)保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)不可能達(dá)成很成熟程度，需要廣大業(yè)內(nèi)專業(yè)人士不停探索總結(jié)擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律，不停提出完善擔(dān)保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提議。第二節(jié)擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目及核實(shí)步驟為了分類連續(xù)統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引發(fā)會(huì)計(jì)要素價(jià)值變動(dòng)情況，就需要設(shè)置賬戶。設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行歸類反應(yīng)和監(jiān)督一個(gè)會(huì)計(jì)核實(shí)方法。因?yàn)閾?dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)不一樣，會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容也不一樣，所以在設(shè)計(jì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度時(shí)，依據(jù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)具體特點(diǎn)確定適宜賬戶分類、賬戶名稱。賬戶名稱也叫會(huì)計(jì)科目，全部會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素分類排列，編成會(huì)計(jì)科目表。會(huì)計(jì)科目表是會(huì)計(jì)制度主干，是數(shù)據(jù)處理信息樹。擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目表《擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)措施》依據(jù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核實(shí)要求，將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益和損益四大類，共設(shè)置表內(nèi)科目79個(gè)，表外科目1個(gè)，以下表。擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目表次序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003其它貨幣資金41101短期投資51111應(yīng)收票據(jù)61121應(yīng)收股利71122應(yīng)收利息81131應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)91132應(yīng)收分擔(dān)保賬款101133應(yīng)收代償款111141應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)助款121151其它應(yīng)收款131161壞賬準(zhǔn)備141301待攤費(fèi)用151311存出分擔(dān)保確保金161312存出擔(dān)保確保金171315委托貸款181316委托貸款減值準(zhǔn)備191401長久股權(quán)投資201402長久債券投資211405長久投資減值準(zhǔn)備221501固定資產(chǎn)231502累計(jì)折舊241503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良251505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備261601固定資產(chǎn)清理271701無形資產(chǎn)281705無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備291715未確定融資費(fèi)用301801長久待攤費(fèi)用311901待處理財(cái)產(chǎn)損益321911抵債資產(chǎn)1921抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、負(fù)債類342101短期借款352121應(yīng)付分擔(dān)保賬款362122應(yīng)付手續(xù)費(fèi)372131預(yù)收擔(dān)保費(fèi)382141存入分擔(dān)保確保金392142存入擔(dān)保確保金402151應(yīng)付工資412153應(yīng)付福利費(fèi)422161應(yīng)付股利432171應(yīng)交稅金及附加442181其它應(yīng)付款452191預(yù)提費(fèi)用462192擔(dān)保賠償準(zhǔn)備472193未到期責(zé)任準(zhǔn)備金482201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值492211估計(jì)負(fù)債502301長久借款512311應(yīng)付債券522321長久應(yīng)付款532331專題應(yīng)付款全部者權(quán)益類543101實(shí)收資本（或股本）553111資本公積563121通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備573122盈余公積583131本年利潤593141利潤分配603151擔(dān)保扶持基金損益類614101擔(dān)保費(fèi)收入624102手續(xù)費(fèi)收入634103利息收入644104評(píng)審費(fèi)收入654105追償收入664109其它業(yè)務(wù)收入674201投資收益684301營業(yè)外收入694401擔(dān)保賠償支出704402分擔(dān)保費(fèi)支出714411利息支出724421手續(xù)費(fèi)支出734431營業(yè)稅金及附加744451其它業(yè)務(wù)支出754461營業(yè)費(fèi)用764601營業(yè)外支出774701資產(chǎn)減值損失784801所得稅794901以前年度損益調(diào)整表外科目805101代管擔(dān)?；鸲?、擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)步驟（一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)步驟說明①取得款項(xiàng)或憑證時(shí)，確定為收入；②發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，直接或分配計(jì)入成本費(fèi)用科目；③期末，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；④期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用；⑤期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益；⑥期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失；⑦期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；⑧期末，將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配；⑨利潤分配提取通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和盈余公積金。第三節(jié)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)一、“或有負(fù)債”、“或有資產(chǎn)”含義企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債核實(shí)進(jìn)行了規(guī)范?；蛴惺马?xiàng)，是指過去交易或事項(xiàng)形成一個(gè)情況，其結(jié)果須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生給予證實(shí)?；蛴胸?fù)債，指過去交易或事項(xiàng)形成潛在義務(wù)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生給予證實(shí)；或過去交易事項(xiàng)形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，推行該義務(wù)不是很可能造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)金額不能可靠計(jì)量?；蛴匈Y產(chǎn)，是指過去交易或事項(xiàng)形成潛在資產(chǎn)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)發(fā)生或不發(fā)生給予證實(shí)。對(duì)或有負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件才能給予確定：義務(wù)是企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)推行很可能造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)金額能夠可靠地計(jì)量。對(duì)或有資產(chǎn)只有在或有負(fù)債賠償金額確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確定。而且，確定賠償金額不應(yīng)超出所確定負(fù)債賬面價(jià)值。企業(yè)不應(yīng)自行確定或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。二、或有資產(chǎn)和或有負(fù)債核實(shí)對(duì)或有資產(chǎn)、或有負(fù)債怎樣核實(shí)，傳統(tǒng)核實(shí)方法有兩種。一個(gè)作為表外科目核實(shí)。即采取單式記賬，當(dāng)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后，借記“或有負(fù)債”科目，期末，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)不反應(yīng)，而在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表附注中加以說明；二是納入表內(nèi)核實(shí)，即采取復(fù)式記賬，當(dāng)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后，借記“或有負(fù)債”科目，貸記“或有資產(chǎn)”科目。擔(dān)保責(zé)任解除，作一相反會(huì)計(jì)分錄。發(fā)生實(shí)際擔(dān)保代償，借記“代位賠款”科目。貸記“或有負(fù)債”科目。同時(shí)，借記“或有資產(chǎn)”科目，貸記“貨幣資金”科目。這么做，在擔(dān)保機(jī)構(gòu)開出擔(dān)保函當(dāng)期，應(yīng)將擔(dān)保資產(chǎn)總額納入會(huì)計(jì)報(bào)表中反應(yīng)。對(duì)于專業(yè)擔(dān)保企業(yè)來講，第二種方法在會(huì)計(jì)處理上顯得較為完善。任何事情全部是有利有弊，第二種方法對(duì)擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響較大。納入表內(nèi)，能夠加大擔(dān)保企業(yè)資產(chǎn)總額，通常來講能夠?qū)?dān)保企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總額放大幾倍，甚至幾十倍。當(dāng)然，負(fù)債總額也同時(shí)加大，資產(chǎn)負(fù)債率將大幅增大。擔(dān)保機(jī)構(gòu)不一樣于通常企業(yè)，其關(guān)鍵業(yè)務(wù)反應(yīng)在“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”上。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)“或有事項(xiàng)”要求對(duì)通常企業(yè)是適用。而對(duì)于“擔(dān)?！睘橹鳂I(yè)專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)來講，顯然，貿(mào)易充足考慮擔(dān)保業(yè)行業(yè)特點(diǎn)。所以，擔(dān)保機(jī)構(gòu)完全根據(jù)新準(zhǔn)則對(duì)“或有事項(xiàng)”要求去核實(shí)擔(dān)保業(yè)務(wù)，則不能全方面反應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)特點(diǎn)。比如，擔(dān)保機(jī)構(gòu)“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)但不相等，通常來講“或有資產(chǎn)”賬面價(jià)值會(huì)大于“或有負(fù)債”賬面價(jià)值擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”作為表外科目，采取單式記賬方法來單獨(dú)核實(shí)?！盎蛴胸?fù)債”和“或有資產(chǎn)”配比但不相等。擔(dān)保機(jī)構(gòu)“或有負(fù)債”和“或有資產(chǎn)”作為附表或附注披露，反應(yīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)程度。企業(yè)為被擔(dān)保人提供擔(dān)保，設(shè)置反擔(dān)保抵押質(zhì)押資產(chǎn)，應(yīng)作為或有事項(xiàng)進(jìn)行表外核實(shí)。設(shè)置表外科目“或有負(fù)債”、“或有資產(chǎn)”?！盎蛴胸?fù)債”、“或有資產(chǎn)”采取單式記賬法核實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)不反應(yīng)，在資產(chǎn)負(fù)債表附表中加以反應(yīng)?！盎蛴胸?fù)債”按擔(dān)保類別、品種設(shè)置二、三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。開出擔(dān)保確保時(shí)按擔(dān)保債務(wù)本息責(zé)任金額貸記“或有負(fù)債”科目；擔(dān)保責(zé)任解除或代償時(shí)借記“或有負(fù)債”科目。“或有負(fù)債”科目貸方余額反應(yīng)擔(dān)保責(zé)任余額?！盎蛴匈Y產(chǎn)”指擔(dān)保機(jī)構(gòu)因?yàn)槠渌鼏挝惶峁?dān)保而設(shè)置反擔(dān)保物抵押、質(zhì)押資產(chǎn)?！盎蛴匈Y產(chǎn)”按抵押、質(zhì)押和抵質(zhì)押物設(shè)置二、三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。擔(dān)保協(xié)議生效后對(duì)已辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)后資產(chǎn)，按公允價(jià)值借記“或有資產(chǎn)”科目；擔(dān)保責(zé)任解除或代償、對(duì)抵押、質(zhì)押資產(chǎn)處理后貸記“或有資產(chǎn)”科目?！盎蛴匈Y產(chǎn)”科目借方余額反應(yīng)企業(yè)抵押、質(zhì)押資產(chǎn)余額。第四節(jié)擔(dān)保準(zhǔn)備金擔(dān)保是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)通常含有滯后性。擔(dān)保機(jī)構(gòu)在負(fù)擔(dān)確保責(zé)任過程中，常常會(huì)因?yàn)閾?dān)保風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而造成擔(dān)保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)流出或負(fù)債增加，這種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)往往滯后于擔(dān)保收入確實(shí)定，且在時(shí)間上和數(shù)額上難以計(jì)算，假如等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入損益，有可能造成損益大幅度波動(dòng)。所以根據(jù)謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)，有必需在收入確定當(dāng)期，預(yù)先從費(fèi)用中提取一定準(zhǔn)備，作為未來擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)損失支出起源。擔(dān)保準(zhǔn)備金關(guān)鍵有企業(yè)提取和政府賠償兩部分，企業(yè)提取部分有擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備、通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備財(cái)政部《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)分先管理暫行措施》要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)“按不超出當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%百分比提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付”。提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金額，在營業(yè)費(fèi)用中通常占有較大百分比，假如在年末一次性提取，會(huì)造成年末損益較大幅度波動(dòng)，同時(shí)也違反收入和費(fèi)用相互配比標(biāo)準(zhǔn)。為此提議：平時(shí)月份可按當(dāng)月?lián)０l(fā)生額計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，年末將逐月累計(jì)提取和按要求百分比計(jì)算應(yīng)提取數(shù)比較，實(shí)施差額提取。按謹(jǐn)慎性元?jiǎng)t，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備應(yīng)該覆蓋應(yīng)收代償款。期末，應(yīng)對(duì)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和應(yīng)收代償款進(jìn)行比較，使擔(dān)保賠償準(zhǔn)備大于或等于應(yīng)收代償款。提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用——提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備貸：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備代償或確定損失時(shí)：借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（估量不能收回部分）貸：銀行存款應(yīng)收代償款二、未到期責(zé)任準(zhǔn)備“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”是“為負(fù)擔(dān)未到期責(zé)任而提取準(zhǔn)備”。擔(dān)保費(fèi)收入確定以后，所擔(dān)保義務(wù)并未隨即推行，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)將伴隨擔(dān)保業(yè)務(wù)周期完成在當(dāng)期和以后期間逐步釋放或顯現(xiàn)。假如將當(dāng)期收入全部計(jì)入當(dāng)期損益，那么在以后期間發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)將沒有償付起源，造成擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)成本和收入不匹配。所以，有必需從當(dāng)期收入中提取一定百分比準(zhǔn)備作為負(fù)擔(dān)未到期責(zé)任起源。《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理暫行措施》要求，“擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。從合理性來講，這是基于一定假定，即假定十二個(gè)月中擔(dān)保額均勻分布，且均為十二個(gè)月期，整體上可看作擔(dān)保費(fèi)收入在當(dāng)年配比了50%費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)成本，還有50%應(yīng)和下十二個(gè)月度費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)成本相配比。這和流動(dòng)資金貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)十二個(gè)月周期實(shí)際情況是靠近。假如大部分擔(dān)保業(yè)務(wù)周期不是十二個(gè)月期，則應(yīng)合理確定未到期責(zé)任準(zhǔn)備回轉(zhuǎn)周期。最正確做法是：按每一筆擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)周期計(jì)提和回轉(zhuǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備。從理論上講，假如在下期發(fā)生擔(dān)保代償損失，應(yīng)將上期已計(jì)提準(zhǔn)備作為損失抵減項(xiàng)目；假如下期擔(dān)保責(zé)任期已過，未發(fā)生擔(dān)保代償損失，則應(yīng)將上期提轉(zhuǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，確定為一項(xiàng)收益。但實(shí)際工作中，因?yàn)槿粘I(yè)務(wù)量很大，假如分別每個(gè)協(xié)議作如此處理，將帶來很大工作量，不便于操作。所以，措施要求，提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備從營業(yè)費(fèi)用列支，在會(huì)計(jì)期末實(shí)施差額提取。擔(dān)保機(jī)構(gòu)較為普遍地采取“提轉(zhuǎn)差”會(huì)計(jì)處理方法，即分別“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備”和“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備”，將提轉(zhuǎn)差計(jì)入損益。按《擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核實(shí)措施》直接計(jì)入營業(yè)費(fèi)用后，假如計(jì)算差額期間不變，損益結(jié)果是相同。能夠直接對(duì)比上年度同期“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目余額，實(shí)施差額提取。提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)用——提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備三、通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)稅后利潤一定百分比提取通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行措施》并未明確“通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”計(jì)提百分比，所以擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按企業(yè)章程及管理當(dāng)局相關(guān)要求計(jì)提。計(jì)提百分比一旦確定，應(yīng)該堅(jiān)持一貫性標(biāo)準(zhǔn)，不得常常變動(dòng)。通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備用于填補(bǔ)擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營虧損，不得用于分配和轉(zhuǎn)增資本。四、通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備關(guān)系及賬務(wù)次序通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)和用途是不一樣。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備使用于擔(dān)保代償損失；未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)收入備抵準(zhǔn)備；通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不是作為擔(dān)保損失準(zhǔn)備，而是作為填補(bǔ)虧損一項(xiàng)準(zhǔn)備。所以不存在通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備在賠償擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)上前后次序問題。當(dāng)然，假如擔(dān)保賠償準(zhǔn)備在不足以賠償擔(dān)保代償損失數(shù)額時(shí)，當(dāng)期擔(dān)保賠償支出會(huì)增加，可能間接造成虧損，從而影響到通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備使用；而擔(dān)保賠償準(zhǔn)備提取數(shù)額也會(huì)影響到利潤數(shù)額從而影響到通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取額。五、政府風(fēng)險(xiǎn)賠償因?yàn)檎咝該?dān)保含有準(zhǔn)公共品德性質(zhì)，所以國際上政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，政府全部給對(duì)應(yīng)賠償。現(xiàn)在中國政府給擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)賠償資金大致分為兩種情形：限率賠償、限額賠償。限率賠償針對(duì)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)“限率賠償”政策，在實(shí)際出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)損失后給賠償。政府通常會(huì)依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)情況、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況，在每十二個(gè)月初核定當(dāng)年擔(dān)保代償損失率，發(fā)生擔(dān)保代償損失，擔(dān)保機(jī)構(gòu)首先用擔(dān)保賠償準(zhǔn)備填補(bǔ)，不足部分政府給資金補(bǔ)助。超出核定擔(dān)保代償率損失部分，由擔(dān)保機(jī)構(gòu)在稅后收益中填補(bǔ)或由各出資方按出資百分比抵減擔(dān)保資本。擔(dān)保機(jī)構(gòu)向銀行代償債務(wù)，取得對(duì)被確保人和反擔(dān)保人代償求償權(quán)后，應(yīng)制訂追償方法，實(shí)施追償。追償債權(quán)所得資金中屬于歸還財(cái)政代償資金部分，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)要單獨(dú)記賬，作為以后年度政府賠償貸款擔(dān)保代償損失資金起源；其它部分能夠增加擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。政府給風(fēng)險(xiǎn)賠償在會(huì)計(jì)上不應(yīng)該統(tǒng)計(jì)為“收入”，而應(yīng)該統(tǒng)計(jì)為“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”，這么能夠反應(yīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)真實(shí)經(jīng)營情況。收到政府賠償時(shí)：借：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備—政府賠償貸：銀行存款限額賠償不針對(duì)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)擔(dān)保額或資本額等一定百分比給風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等賠償資金，實(shí)質(zhì)上屬于通常風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。在補(bǔ)助文件下達(dá)時(shí)核實(shí)：借：應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)助款貸：通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備實(shí)際收到資金會(huì)計(jì)處理略。政府風(fēng)險(xiǎn)賠償和政府給“擔(dān)保扶持基金”區(qū)分“擔(dān)保扶持基金”是擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施國家政策性擔(dān)保收到不需要償還擔(dān)保扶持基金。比如為扶持中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，政府設(shè)置擔(dān)?；鹜度霌?dān)保機(jī)構(gòu)，并明確不需要償還，也不需要支付利息等費(fèi)用。擔(dān)保扶持基金和政府給風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)助不一樣在于：其用途不是賠償風(fēng)險(xiǎn)或作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，而是為了增加擔(dān)保實(shí)力，發(fā)揮放大功效。它帶有資本性質(zhì)，故放在全部者權(quán)益項(xiàng)下。另外，擔(dān)保扶持基金和代管擔(dān)?；鹨膊灰粯?。擔(dān)保扶持基金屬于全部者權(quán)益，而代管擔(dān)?；饘儆讵?dú)立于企業(yè)之外會(huì)計(jì)主體。第五節(jié)資本運(yùn)行和投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)行擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)行是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保經(jīng)營過程中管理利用資金，使資本增值過程。投資包含意向投資和擔(dān)保轉(zhuǎn)換投資兩種。意向投資即有目標(biāo)投資，擔(dān)保轉(zhuǎn)換投資是由擔(dān)保關(guān)系變?yōu)橥顿Y關(guān)系，擔(dān)保機(jī)構(gòu)由債券人成為原被擔(dān)保機(jī)構(gòu)股東。從財(cái)務(wù)管理角度看，投資首先應(yīng)符合國家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資監(jiān)管要求。同時(shí)還要考慮擔(dān)保機(jī)構(gòu)本身特點(diǎn)和投資環(huán)境。遵照安全性、流動(dòng)性和盈利性標(biāo)準(zhǔn)。安全性，就是投資和一定收益安全收回。因?yàn)閾?dān)保機(jī)構(gòu)是依靠本身資產(chǎn)情況經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以安全性就成為擔(dān)保投資前提。流動(dòng)性，就是擔(dān)保投資應(yīng)含有部分即時(shí)變現(xiàn)能力，擔(dān)保機(jī)構(gòu)能隨時(shí)抽回投資資金，向受保人代償被擔(dān)保人債務(wù)。要使擔(dān)保投資含有流動(dòng)性，就要使投資結(jié)構(gòu)合理，將一部分資金投入到變現(xiàn)能力強(qiáng)項(xiàng)目上去，依據(jù)擔(dān)保資金不一樣要求分別投放。資金流動(dòng)性和安全性一致，而和盈利性則呈反方向。盈利性，是擔(dān)保投資關(guān)鍵目標(biāo)，提升投資盈利性，投資安全性就會(huì)降低。二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資形式擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)擔(dān)保資金起源確定擔(dān)保投資結(jié)構(gòu)和形式。擔(dān)保資金起源包含資本金、多種準(zhǔn)備金、擔(dān)保盈余和其它資金。因?yàn)檫@些資金特點(diǎn)不一樣，可用以投資百分比也不一樣。就現(xiàn)在擔(dān)保機(jī)構(gòu)投資形式關(guān)鍵有：債券。債券時(shí)表明債權(quán)、債務(wù)關(guān)系一個(gè)憑證。對(duì)債券購置者來說是一個(gè)投資。債券可分為國債，金融債券、企業(yè)債券等。債券收益有保障，風(fēng)險(xiǎn)較小，對(duì)擔(dān)保企業(yè)來說是一個(gè)較為理想投資形式。擔(dān)保企業(yè)還能夠利用債券回購進(jìn)行融資，能夠提升資金利用效率。股票。股票是一個(gè)有價(jià)證券，是股份企業(yè)發(fā)給股東股權(quán)證書。對(duì)大多數(shù)投資者來說，購置股票關(guān)鍵目標(biāo)在于取得投資收益如股息和紅利，但利用股價(jià)波動(dòng)獲取投機(jī)收益也是股票投資動(dòng)力。所以，股票投資是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高流動(dòng)、高收益投資活動(dòng)。對(duì)擔(dān)保企業(yè)來講也能夠控制百分比合適參與。存款。存款也是一個(gè)投資。擔(dān)保企業(yè)在銀行存款首先能夠增加受益人對(duì)擔(dān)保安全確保性，為銀行在不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)情況下獲取貸款收益，同時(shí)又為銀行吸儲(chǔ)存款，謂一舉兩得。對(duì)擔(dān)保企業(yè)來講在現(xiàn)在信用環(huán)境和金融體制下要被銀行認(rèn)可擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保資格，在銀行存有一定資金還是很必需。委托存款。委托存款簡稱委貸，是擔(dān)保機(jī)構(gòu)按要求委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸出款項(xiàng)。委托貸款應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)要求程序辦理，簽定委托貸款協(xié)議、擔(dān)保協(xié)議。單純從負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和取得收益看，委托貸款和擔(dān)保負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是相同，銀行在擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保情況下，安全賺取了存貸差收益，經(jīng)過委貸能夠把銀行賺取部分收益由擔(dān)保企業(yè)賺取。擔(dān)保企業(yè)能夠選擇部分需要臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，適度開展委托貸款。項(xiàng)目投資。擔(dān)保機(jī)構(gòu)可利用本身對(duì)企業(yè)了解這一優(yōu)勢(shì)，對(duì)那些技術(shù)含量高，市場潛力大項(xiàng)目在擔(dān)保時(shí)候取得一部分股權(quán)。也可能被動(dòng)地將擔(dān)保債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)。但不管哪種形式項(xiàng)目投資，在退出機(jī)制沒有完全建立起來時(shí)候，其變現(xiàn)能力會(huì)影響和限制擔(dān)保機(jī)構(gòu)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)要不停地進(jìn)行金融創(chuàng)新，利用對(duì)項(xiàng)目標(biāo)了解優(yōu)勢(shì)，合適開展擔(dān)保換期權(quán)、擔(dān)保換股權(quán)、擔(dān)保換利潤等業(yè)務(wù)以提升收益。三、國家對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金運(yùn)作要求為了規(guī)范和加強(qiáng)中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理，防范和控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部在3月制訂印發(fā)《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行措施》中要求：擔(dān)保機(jī)構(gòu)必需遵照安全性、流動(dòng)性、效益性標(biāo)準(zhǔn)利用資金。擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)置后應(yīng)該根據(jù)其注冊(cè)資本10%提取確保金，存入主管財(cái)政部門指定銀行，除擔(dān)保機(jī)構(gòu)清算時(shí)用于清償債務(wù)外，任何機(jī)構(gòu)一律不得動(dòng)用。擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取了風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金必需存入銀行專戶。其它貨幣資金，不低于80%部分可用于銀行存款，和買賣國債、金融債券及國家關(guān)鍵企業(yè)債券；不高于20%部分，經(jīng)主管財(cái)政部門同意，可用于買賣證券投資基金等其它形式。第六節(jié)財(cái)務(wù)匯報(bào)擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)匯報(bào)概念擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)匯報(bào)，是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量文件，也是擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息關(guān)鍵載體。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)分為年度、六個(gè)月度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。六個(gè)月度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)匯報(bào)。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)通常僅指會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。六個(gè)月度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)最少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書企業(yè)，還應(yīng)該包含財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包含：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。相關(guān)附表包含利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動(dòng)表、分部匯報(bào)（不要求編制和提供分部匯報(bào)企業(yè)除外）等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注最少應(yīng)披露關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策及其變更影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和關(guān)鍵報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)匯報(bào)作用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是處于被擔(dān)保人、擔(dān)保受益人中間步驟，被擔(dān)保人不是一個(gè)或多個(gè)企業(yè)而是一個(gè)群體。擔(dān)保受益人絕大部分市銀行和金融機(jī)構(gòu)，也有自然人和機(jī)構(gòu)投資者。所以擔(dān)保機(jī)構(gòu)含有公共確保人特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)含有社會(huì)公眾性。擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)作用關(guān)鍵有：財(cái)務(wù)匯報(bào)要有利于幫助投資者進(jìn)行正確投資決議，保護(hù)投資者正當(dāng)權(quán)益；財(cái)務(wù)匯報(bào)要有利于保障擔(dān)保受益人利益；財(cái)務(wù)匯報(bào)要有利于保障債權(quán)人權(quán)益；財(cái)務(wù)匯報(bào)要有利于經(jīng)營者管理，提升經(jīng)營業(yè)績；財(cái)務(wù)匯報(bào)要有利于擔(dān)保監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理。三、擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)擔(dān)保01表資產(chǎn)負(fù)債表中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保02表利潤表中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保03表 現(xiàn)金流量表 中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保01附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保01附表2 擔(dān)保余額變動(dòng)表 中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保01附表3 代管擔(dān)保基金變動(dòng)表 中期匯報(bào)、年度匯報(bào)會(huì)擔(dān)保02附表1 利潤分配表 年度匯報(bào)擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)年度月份企業(yè)公章企業(yè)名稱:企業(yè)責(zé)任人：主管會(huì)計(jì)工作責(zé)任人：總會(huì)計(jì)師：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任人：編報(bào)人：通訊地址：郵政編碼：報(bào)出日期：年月日

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)擔(dān)保01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)責(zé)和全部者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款46短期投資2應(yīng)付分擔(dān)保賬款47應(yīng)收賬款3應(yīng)付款項(xiàng)48應(yīng)收分擔(dān)保賬款5預(yù)收擔(dān)保費(fèi)49應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)6存入確保金51應(yīng)收代償費(fèi)10應(yīng)付工資52待攤費(fèi)用11應(yīng)付福利費(fèi)53存出確保金12應(yīng)交稅金及附加55委托貸款16預(yù)提費(fèi)用58十二個(gè)月內(nèi)到期長久債券投資18擔(dān)保賠償準(zhǔn)備59其它流動(dòng)資產(chǎn)20估計(jì)負(fù)債60流動(dòng)資產(chǎn)累計(jì)21短期責(zé)任準(zhǔn)備金61長久投資：十二個(gè)月內(nèi)到期長久負(fù)債63長久股權(quán)投資22其它流動(dòng)負(fù)債65長久債券投資23流動(dòng)負(fù)債累計(jì)66長久投資累計(jì)25長久負(fù)債：固定資產(chǎn)：長久借款67固定資產(chǎn)原值價(jià)26應(yīng)付債券68減：累計(jì)折舊27長久應(yīng)付款69固定資產(chǎn)凈值28專題應(yīng)付款70減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29長久責(zé)任準(zhǔn)備金72固定資產(chǎn)凈額30其它長久負(fù)債75在建工程31長久負(fù)債累計(jì)76固定資產(chǎn)清理32負(fù)債累計(jì)80固定資產(chǎn)累計(jì)33全部者權(quán)益無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)實(shí)收資本81無形資產(chǎn)34資本公積82長久待攤費(fèi)用36盈余公積84抵債資產(chǎn)38通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備85其它長久資產(chǎn)39擔(dān)保扶持基金86無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)累計(jì)40未分配利潤87全部者權(quán)益累計(jì)88資產(chǎn)總計(jì)45負(fù)債及全部者權(quán)益累計(jì)90

利潤表會(huì)擔(dān)保02表編制單位：年月位：元行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)擔(dān)保業(yè)務(wù)收入1其中：1.擔(dān)保收入22.手續(xù)費(fèi)收入33.評(píng)審費(fèi)收入4.追償收入45.其它業(yè)務(wù)收入5減：擔(dān)保業(yè)務(wù)成本8其中：1.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備支出92.擔(dān)保賠償支出103.分擔(dān)保費(fèi)支出114.手續(xù)費(fèi)支出125.營業(yè)稅金及附加136.其它業(yè)務(wù)支出14二、擔(dān)保業(yè)務(wù)利潤15加：其它業(yè)務(wù)利潤16減：營業(yè)費(fèi)用18減：擔(dān)保準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差19加：投資收益（投資損失以“—”號(hào)填列）20三、營業(yè)利潤21加：補(bǔ)助收入22營業(yè)外收入23減：營業(yè)外支出24四、扣除資產(chǎn)損失前利潤總額（虧損以“—”號(hào)填列）25減：資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回金額以“—”號(hào)填列）26五、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額27減：所得稅28六、凈利潤（凈虧損以“—”號(hào)填列）30現(xiàn)金流量表會(huì)擔(dān)保03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：收到擔(dān)保費(fèi)1收到稅費(fèi)返還4收到其它和經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金5現(xiàn)金流入小計(jì)9擔(dān)保代償支付現(xiàn)金10支付給職員和為職員支付現(xiàn)金12支付各項(xiàng)稅費(fèi)13支付其它和經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金18現(xiàn)金支出小計(jì)20經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量：收回投資所收到現(xiàn)金22取得投資收益所收到現(xiàn)金24處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)而收到現(xiàn)金凈額25收到其它和投資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)30投資所支付現(xiàn)金31支付其它和投資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量吸收投資所收到現(xiàn)金38取得借款所受到現(xiàn)金40收到其它和籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付現(xiàn)金45分配股利、利潤和償還利息所支付現(xiàn)金46支付和其它籌資相關(guān)現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56補(bǔ)充資料行次上年數(shù)本年數(shù)1.將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈利潤57加：計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備58計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備59固定資產(chǎn)折舊60無形資產(chǎn)攤銷61長久待攤費(fèi)用攤銷63待攤費(fèi)用降低（減增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：降低）65處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)損失（減：收益）66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67投資損失（減：收益）68經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目標(biāo)降低（減：增加）70經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目標(biāo)增加（減：降低）71其它74經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額752.不包含現(xiàn)金收支投資和籌資活動(dòng)76債務(wù)轉(zhuǎn)為資本77十二個(gè)月內(nèi)到期可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券78融資租入固定資產(chǎn)793.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金期末余額80減：現(xiàn)金期初余額81加：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額82減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額83現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額85

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會(huì)擔(dān)保01表附表1編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次年初余額本年增加數(shù)本年降低數(shù)年末余額⑦因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)其它原因轉(zhuǎn)出數(shù)累計(jì)一、壞賬準(zhǔn)備累計(jì)1二、代償損失準(zhǔn)備累計(jì)2三、長久股權(quán)減值準(zhǔn)備累計(jì)5其中：長久股權(quán)投資6長久債券投資7四、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)8其中：房屋、建筑物9五、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10六、在建工程減值準(zhǔn)備11七、委托貸款減值準(zhǔn)備12八、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13九、總計(jì)15資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表