注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（綜合題）模擬試卷1（共178題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（綜合題）模擬試卷1（共5套）（共178題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（綜合題）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2019年末的一筆大額銀行借款已于2020年初到期歸還。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識(shí)別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2019年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，結(jié)果滿意。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層對(duì)應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的銀行借款實(shí)施函證程序。(2)不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)在期末或接近期末實(shí)施函證／在期末審計(jì)時(shí)應(yīng)再次發(fā)函。／只有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。(3)不恰當(dāng)。函證不能為準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定／應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)考慮可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤，以及管理層的誠(chéng)信度。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì)甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2018年1月1日與甲銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲銀行財(cái)務(wù)經(jīng)理畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年度擔(dān)任甲銀行的獨(dú)立董事，在2018年3月1日從甲銀行離職，加入甲銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組中。(4)甲銀行H支行由于年末結(jié)賬，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)人員從事財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)錄人工作。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助H支行的工作。(5)乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。丙公司于2017年2月將乙保險(xiǎn)公司與丁保險(xiǎn)公司合并成為戊保險(xiǎn)公司。審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買戊公司1000股股票。截至2018年12月31日，這些股票市值為30000元。(6)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其晉升為合伙人后擔(dān)任2016年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派其擔(dān)任甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2018年全年的每一筆應(yīng)收賬款明細(xì)賬定義為抽樣單元。(2)為了保證抽取的樣本能更好地代表總體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了分層。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款與預(yù)收款項(xiàng)一并進(jìn)行審計(jì)，其預(yù)計(jì)甲公司預(yù)收款項(xiàng)存在低估風(fēng)險(xiǎn)，故對(duì)預(yù)收款項(xiàng)也實(shí)施了貨幣單元抽樣予以驗(yàn)證。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用貨幣單元抽樣能夠保證以更高的效率抽取錯(cuò)報(bào)金額較大的項(xiàng)目。(5)推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了接受總體的審計(jì)結(jié)論。要求：針對(duì)事項(xiàng)第(1)至(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。(2)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層，無須人為分層。(3)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適合用于測(cè)試低估。(4)不恰當(dāng)?？傮w中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大(而不是錯(cuò)報(bào)金額)，被選中的概率就越大。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、2018年1月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬訂了新的質(zhì)量管理體系，相關(guān)規(guī)定摘錄如下：(1)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。(2)基于保證事務(wù)所業(yè)績(jī)考慮，每位項(xiàng)目經(jīng)理每年至少完成1000萬元的業(yè)績(jī)。(3)僅針對(duì)接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。(4)以兩年為周期，周期內(nèi)至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)。(5)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的委派。(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人對(duì)質(zhì)量管理體系的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任。(2)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，給項(xiàng)目經(jīng)理制定過高的銷售業(yè)績(jī)，可能會(huì)犧牲服務(wù)質(zhì)量。(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。(6)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和，甲公司于2018年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月。(2)甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求，開始設(shè)計(jì)開發(fā)新產(chǎn)品b的模具。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元，為模具前期開發(fā)提供資金支持。雙方約定該款項(xiàng)從b產(chǎn)品的貨款中扣除。(3)2018年3月，甲公司與丙公司簽訂銷售合同。為其定制c產(chǎn)品，并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購(gòu)合同，向其購(gòu)買c產(chǎn)品的主要原材料。(4)2018年，由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)生產(chǎn)工藝，大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量，甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減。(5)2018年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并享有研發(fā)成果。委托合同總價(jià)款5000萬元，合同生效日預(yù)付40％，成果交付日支付剩余款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目2018年末的完工進(jìn)度約為30％。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動(dòng)化控制進(jìn)行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度，以提高生產(chǎn)效率。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制與審計(jì)無關(guān)，擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍。(2)甲公司供應(yīng)商數(shù)量多，采購(gòu)交易量大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施綜合性方案，采用隨意抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣測(cè)試了與職工薪酬相關(guān)的控制，發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差。因針對(duì)職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該偏差不構(gòu)成缺陷，相關(guān)控制運(yùn)行有效。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測(cè)試甲公司2018年度的借款利息支出，發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預(yù)期值之間存在600萬元差異，因可接受差異額為500萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層更正了100萬元的錯(cuò)報(bào)。(3)甲公司年末存放在客戶倉庫的產(chǎn)品余額為2000萬元。由于無法實(shí)施監(jiān)盤，且認(rèn)為函證很可能無效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)出和客戶簽收記錄、與客戶的對(duì)賬記錄以及期后結(jié)算單據(jù)，查詢了客戶網(wǎng)站上開放給供應(yīng)商的庫存信息，據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)存貨的數(shù)量。(4)甲公司原材料年末余額為10000萬元，包括3000個(gè)項(xiàng)目。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，抽樣選取了50個(gè)項(xiàng)目作為測(cè)試樣本，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)樣本存在錯(cuò)報(bào)，這兩個(gè)樣本的賬面金額為150萬元和50萬元，審定金額為120萬元和40萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2400萬元。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項(xiàng)，并將出納開除。因該事項(xiàng)未對(duì)甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需再與治理層溝通。(2)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一筆未更正錯(cuò)報(bào)400萬元，系少計(jì)提企業(yè)所得稅所致。因該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，不影響審計(jì)結(jié)論。(3)甲公司于2019年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關(guān)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再要求前任管理層提供書面聲明。(4)在審計(jì)報(bào)告日后、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，甲公司2018年末的一項(xiàng)重大未決訴訟終審結(jié)案，管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)該調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重新批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告。要求：5、針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、針對(duì)資料三第(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。并指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒行業(yè)的上市公司，從事暢飲牌系列酒的釀造與銷售，產(chǎn)品分為高、中、低三個(gè)檔次。存貨主要包括糧谷、甘薯干和罐裝酒，其中糧谷和甘薯干貯存在8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，罐裝酒貯存在甲公司倉庫內(nèi)，甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤存制核算。其他相關(guān)資料如下：資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)行業(yè)資料及甲公司以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表明，同類酒的銷售旺季為每年的1月份、10月份、11月份和12月份，通常情況下，旺季的營(yíng)業(yè)收入占全年的比例約為50％。但2018年10月初，國(guó)務(wù)院有關(guān)禁止公款消費(fèi)高檔酒等一系列規(guī)定發(fā)布后，甲公司的股價(jià)下降60％，10月份銷售額環(huán)比下降50％。為刺激消費(fèi)，甲公司擬自2019年年初開始按3～5折的價(jià)格銷售部分高檔酒。(2)2017年年末甲公司參照行業(yè)情況制定的2018年度業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)目標(biāo)為10％，并承諾如果業(yè)績(jī)目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，將給相關(guān)管理人員及銷售人員發(fā)放高額年終獎(jiǎng)，截至2018年年末，經(jīng)測(cè)算，甲公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率為10．03％。(3)自2018年年初開始，甲公司高層管理人員有5人突然先后離職，甲公司在管理人員儲(chǔ)備上處于被動(dòng)境況。(4)2018年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司2018年1月開始建設(shè)的新生產(chǎn)線被有關(guān)部門勒令停建整頓。2018年年末，有關(guān)部門同意甲公司重新開通，但受國(guó)務(wù)院相關(guān)政策的影響，新生產(chǎn)線擬生產(chǎn)的高端酒市場(chǎng)前景不佳，甲公司董事會(huì)決定暫不啟動(dòng)新生產(chǎn)線的建設(shè)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了貨幣資金審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排與治理層進(jìn)行溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層商定庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)時(shí)間為12月份的第二個(gè)周日。(2)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異金額小于重要性水平，認(rèn)為無須進(jìn)一步調(diào)查。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了存貨監(jiān)盤的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，且存貨單位價(jià)值不高，因此將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。(2)在對(duì)罐裝酒品進(jìn)行審查時(shí)，采用觀察甲公司相關(guān)人員盤點(diǎn)及檢查與之相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)由于甲公司年末正處于銷售旺季，產(chǎn)品收發(fā)頻繁，人手有限，故擬定在2018年12月31日盤點(diǎn)3個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的糧谷和甘薯干，在2019年1月5日再對(duì)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚儲(chǔ)存的糧谷和甘薯干進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。資料五：2018年3月15日，甲公司所在地政府收到投訴。因購(gòu)買并飲用甲公司生產(chǎn)的酒品而導(dǎo)致酒精中毒，致腎臟損傷，甲公司所在地政府相關(guān)部門非常重視，已成立聯(lián)合專案組進(jìn)行調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚未公布調(diào)查結(jié)果。甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了相關(guān)事項(xiàng)。要求：9、針對(duì)資料一第(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于存貨、在建工程、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，實(shí)施審計(jì)程序的具體時(shí)間不能告知被審計(jì)單位。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。針對(duì)存在的差異，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：監(jiān)盤計(jì)劃一存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧谷和甘薯干儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量情況。監(jiān)盤計(jì)劃二存在缺陷。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定；使用浸蘸、測(cè)量棒、工程報(bào)告分析以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。監(jiān)盤計(jì)劃三存在缺陷。建議：應(yīng)建議管理層同時(shí)對(duì)8個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的糧谷和甘薯干進(jìn)行盤點(diǎn)，并按照盤點(diǎn)時(shí)間進(jìn)行監(jiān)盤。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、針對(duì)資料五中所述情況，不考慮其他情況，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映。如認(rèn)為需要，請(qǐng)代為起草相關(guān)的段落，指出段落在審計(jì)報(bào)告中的位置，并寫明段落的標(biāo)題。標(biāo)準(zhǔn)答案：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的“形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)”部分后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”段反映資料五中所述情況。起草的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2018年年初，甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處數(shù)量增加到11個(gè)，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年年末增加50％。(2)對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2018年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。(3)由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2018年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10％。(4)甲公司從2017年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款采購(gòu)額的3％到6％比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。(5)2018年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。資料二：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。資料三：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為利潤(rùn)總額的5％，即60萬元?？紤]到本項(xiàng)目屬于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)。以往年度審計(jì)調(diào)整少，風(fēng)險(xiǎn)較低，因此將2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為利潤(rùn)總額的10％，即200萬元。(2)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購(gòu)與付款以及生產(chǎn)與存貨)的內(nèi)部控制是有效的，因此在2018年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性方案。資料四：X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)取得5個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲得的6個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。(2)計(jì)算2018年度每月毛利率，如果存在較大波動(dòng)，向管理層詢問波動(dòng)原因。(3)檢查2017年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評(píng)估2018年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。(4)從A類產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗(yàn)收單的日期相符。(5)檢查年末應(yīng)收賬款的賬齡分析以及年內(nèi)實(shí)際發(fā)生的壞賬，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的合理性。(6)分別在2018年11月30日和2018年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤。要求：13、針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、針對(duì)資料三第(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的認(rèn)識(shí)，不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不受以往審計(jì)錯(cuò)報(bào)的影響，不能隨意調(diào)整重要性。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。比如，本題資料中，考慮到有離職員工舉報(bào)銷售總監(jiān)虛報(bào)銷售費(fèi)用，如果甲公司的調(diào)查證實(shí)銷售總監(jiān)的確長(zhǎng)期多次虛報(bào)費(fèi)用，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不再信賴采購(gòu)與付款循環(huán)中涉及銷售費(fèi)用的控制，而通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、針對(duì)資料四第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)16、下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，正確的是()。A、檢查非常適用于測(cè)試留有書面證據(jù)的控制運(yùn)行情況B、觀察程序適用于所有控制測(cè)試C、詢問本身可以為測(cè)試控制運(yùn)行的有效性提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、分析程序可以用于控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法，比如職責(zé)分離，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；詢問本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分析程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，通常在控制測(cè)試中不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17、下列各項(xiàng)中，無須列入書面聲明的是()。A、管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員或其他相關(guān)人員B、被審計(jì)單位將及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用C、管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任D、管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——書面聲明》附錄，選項(xiàng)ACD都應(yīng)當(dāng)列人書面聲明。選項(xiàng)B，及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用無須列入書面聲明。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，還需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，下列相關(guān)考慮中，正確的是()。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少B、控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多D、在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)越充分，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)就應(yīng)該越多標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)B，在信賴內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，控制環(huán)境越薄弱，所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；選項(xiàng)D，在期中對(duì)相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。19、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的表述中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整合審計(jì)中，應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，來分別支持在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見以及在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需獲得的信息在很大程度上依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性得出的結(jié)論C、實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不可以利用該結(jié)果支持分析程序中所使用信息的完整性和準(zhǔn)確性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以利用內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果來修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，而且還可以利用該結(jié)果來支持分析程序中所使用的信息的完整性和準(zhǔn)確性。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。A、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況C、深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。21、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估的說法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同B、如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月C、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估D、在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。22、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，正確的是()。A、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部專家，但不適用于外部專家B、無論是外部專家還是內(nèi)部專家，都受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束C、無論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就各自的角色與責(zé)任、溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等與專家達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議D、專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于內(nèi)部、外部專家，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)專家是項(xiàng)目組成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，外部專家的工作底稿屬于外部專家，除非協(xié)議另作安排，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。23、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2019年3月30日歸檔B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年2月28日完成了對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2019年5月1日歸檔C、按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2019年3月1日至10日實(shí)施對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢D、2019年2月2日注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其負(fù)責(zé)的甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項(xiàng)審計(jì)工作于1月25日完成并出具了審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C如果完成了部分審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，而不能將已形成的工作底稿作廢。24、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、實(shí)質(zhì)性分析程序僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充B、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。25、集團(tuán)項(xiàng)目組通過集團(tuán)管理層獲取了重大敏感信息，該信息可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響而組成部分管理層尚未知悉。集團(tuán)管理層要求集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)該信息保密，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列處理中，錯(cuò)誤的是()。A、要求集團(tuán)管理層將該信息告知組成部分管理層B、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)，與集團(tuán)治理層溝通C、如果該事項(xiàng)沒有得到解決，集團(tuán)項(xiàng)目組在遵守保密原則的前提下，建議組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該事項(xiàng)未得到解決前，不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見D、如果該事項(xiàng)沒有得到解決，視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該種情形并不存在審計(jì)范圍受限的情況。26、關(guān)于被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，下列情形中。應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的是()。A、被審計(jì)單位運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，也不存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況B、管理層認(rèn)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不恰當(dāng)，并恰當(dāng)解釋原因，以及說明編制非持續(xù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該結(jié)論是適當(dāng)?shù)腃、存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性，但財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露D、財(cái)務(wù)報(bào)表已在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)判斷認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。27、隨著審計(jì)推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能修正重要性水平。下列事項(xiàng)中?？梢宰鳛樽?cè)會(huì)計(jì)師修正重要性水平合理理由的是()。A、被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、壓縮審計(jì)預(yù)算D、被審計(jì)單位擬在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化是注冊(cè)會(huì)計(jì)師修正重要性水平的合理理由；選項(xiàng)BC，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)槭召M(fèi)降低或預(yù)算減少而不執(zhí)行必要的審計(jì)程序，或通過調(diào)整重要性水平調(diào)節(jié)審計(jì)程序的范圍；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位擬在下一年度采用新的折舊政策不影響重要性。28、如果有跡象表明被審計(jì)單位存在管理層非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施的審計(jì)程序是()。A、函證銀行存款余額B、獲取管理層已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面聲明C、檢查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)。選項(xiàng)AC是常規(guī)審計(jì)程序；選項(xiàng)B，是針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶完整性考慮執(zhí)行的審計(jì)程序。29、被審計(jì)單位的下列事項(xiàng)中，違反分類目標(biāo)的是()。A、應(yīng)收賬款賬齡分析混亂，導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確B、將他人寄售的商品列入被審計(jì)單位的存貨中C、將臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的銷售業(yè)務(wù)計(jì)入下一期營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目D、將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得收入記入營(yíng)業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確，影響與期末賬戶余額相關(guān)(應(yīng)收賬款)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項(xiàng)B，違反與期末賬戶余額相關(guān)(存貨)的存在、權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)；選項(xiàng)C，影響與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)(營(yíng)業(yè)收入)的截止目標(biāo)。30、下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。A、職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終B、職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動(dòng)的作用結(jié)果，不需要記錄于審計(jì)工作底稿D、決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路：收集到的相關(guān)信息；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。31、下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)理解的表述中正確的是()。A、內(nèi)部控制審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)B、內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間(如一年)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)基于特定基準(zhǔn)日，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部控制審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)，不是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托；選項(xiàng)B，內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于特定基準(zhǔn)日(如年末12月31日)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項(xiàng)C，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)基于特定基準(zhǔn)日，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制，而是要考察企業(yè)足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。四、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)32、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。33、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：上期存在范圍限制，但在本期如果導(dǎo)致范圍限制的事項(xiàng)已得到解決，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)就無須因此而發(fā)表非無保留意見。34、在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定恰當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試的時(shí)間需要考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列兩個(gè)因素之間作出平衡，以確定測(cè)試的時(shí)間：①盡量在接近基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試；②實(shí)施的測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的期間。35、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)的過程中，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，每次審計(jì)中必須對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解。36、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列各項(xiàng)重要性水平，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性的恰當(dāng)性。37、下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不能直接認(rèn)為審計(jì)范圍受限，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行其他的審計(jì)程序來獲取審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B不是應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，而是要根據(jù)具體情況和對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響(是否仍然相關(guān)和重大)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。38、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)使用調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（綜合題）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所最近制定了新的業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人的工薪制度規(guī)定，業(yè)務(wù)收入額排名前三位的合伙人可享受年終獎(jiǎng)，業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。(2)有關(guān)獨(dú)立性政策規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次僅向關(guān)鍵審計(jì)合伙人獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(3)業(yè)務(wù)執(zhí)行政策規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮就疑難問題進(jìn)行適當(dāng)咨詢。如果出現(xiàn)意見分歧，以項(xiàng)目合伙人的意見為準(zhǔn)進(jìn)行記錄和執(zhí)行。(4)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度規(guī)定，項(xiàng)目合伙人不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。(5)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，參與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的人員可以擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作，將項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與業(yè)務(wù)檢查一并執(zhí)行。(6)有關(guān)獨(dú)立性政策規(guī)定，如果被審計(jì)單位屬于公眾利益實(shí)體，相關(guān)項(xiàng)目合伙人連續(xù)任職時(shí)間不得超過5年，在任期結(jié)束后，可以為該被審計(jì)單位的審計(jì)項(xiàng)目提供項(xiàng)目質(zhì)量管理。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。(2)不符合。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其已遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)。(3)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才能確定結(jié)論，而不是都以項(xiàng)目合伙人的意見為準(zhǔn)。(4)符合。(5)不符合。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得參與對(duì)其項(xiàng)目的監(jiān)控活動(dòng)。(6)不符合。在關(guān)鍵審計(jì)合伙人任期結(jié)束后的冷卻期內(nèi)，關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得為審計(jì)項(xiàng)目提供項(xiàng)目質(zhì)量管理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采用綜合性方案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)甲公司的一項(xiàng)內(nèi)部控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)計(jì)價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了復(fù)核人員在相關(guān)文件上的簽字，據(jù)此認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效。(2)考慮到甲公司存貨種類繁多，為提高工作效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)存貨賬面記錄事先選取了擬在存貨監(jiān)盤過程中抽盤的若干存貨項(xiàng)目，并在存貨盤點(diǎn)日前一天將擬抽盤的存貨項(xiàng)目清單提供給了甲公司財(cái)務(wù)人員。(3)在對(duì)甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)試，獲取到控制有效性的審計(jì)證據(jù)。2018年相關(guān)控制未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定本期審計(jì)中不再對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，直接信賴上年獲取的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。(4)甲公司存貨成本核算采用高度自動(dòng)化的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年對(duì)該自動(dòng)化控制進(jìn)行了測(cè)試，控制運(yùn)行有效。2018年產(chǎn)品銷售大幅增加，成本核算系統(tǒng)除運(yùn)行頻率增加外無其他變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了一般控制的運(yùn)行有效性，未擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。(5)甲公司運(yùn)用審計(jì)抽樣對(duì)銷售交易的賒銷審批的控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，抽取25個(gè)項(xiàng)目作為初始樣本量，發(fā)現(xiàn)了1筆超過限額的交易，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋是因?yàn)橛涘e(cuò)了限額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大樣本量，再測(cè)試了25個(gè)樣本，沒有發(fā)現(xiàn)偏差，據(jù)此得出該項(xiàng)控制有效的結(jié)論。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。僅檢查簽字無法證實(shí)復(fù)核人員進(jìn)行了認(rèn)真核對(duì)。(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將要抽盤的存貨項(xiàng)目。(3)恰當(dāng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。偏差是誤解了規(guī)定導(dǎo)致的系統(tǒng)偏差，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)過程中的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉甲公司一項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日之前已存在的、涉及金額重大的訴訟案結(jié)案，甲公司需要賠償對(duì)方損失，金額較之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債更大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，且管理層同意修改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定就此出具新的審計(jì)報(bào)告。(2)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)此未作充分披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，而以前對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，上述情形不會(huì)影響審計(jì)意見，因此無須采取任何行動(dòng)。(4)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并發(fā)表了無保留意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明了上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型。(5)甲公司管理層拒絕提供確認(rèn)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅媛暶?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)書面聲明是必要的書面聲明，擬對(duì)此采取行動(dòng)。要求：3、針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明正確的應(yīng)對(duì)措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)恰當(dāng)。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的具體應(yīng)對(duì)措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：與管理層討論該事項(xiàng)；重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有虛減成本的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中，而后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀甲公司的納稅記錄，發(fā)現(xiàn)與虛減成本的舞弊風(fēng)險(xiǎn)不一致，經(jīng)詳查是甲公司納稅記錄有誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的納稅記錄情況以及虛減成本的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容詳細(xì)記錄于工作底稿。(2)2018年年末，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，甲公司管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況確認(rèn)了應(yīng)收理賠款150萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在有相關(guān)證據(jù)支持的情況下，作出的區(qū)間估計(jì)為50萬元至100萬元，據(jù)此認(rèn)為應(yīng)收賬款存在多計(jì)50萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(3)考慮到甲公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較少，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)的控制實(shí)施測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將現(xiàn)金監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(4)甲公司僅安排現(xiàn)金出納員進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。(5)2019年3月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉甲公司2018年12月20日銷售的一批貨物于2019年2月1日(審計(jì)報(bào)告日為2019年2月10日)發(fā)生了退回，此前未獲知該信息。在得知后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)提請(qǐng)甲公司管理層進(jìn)行了修改，并將該調(diào)整事項(xiàng)補(bǔ)記在審計(jì)工作底稿中。除此之外，并沒有做任何其他記錄。(6)2019年9月10日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)方面無法達(dá)成一致意見，而解除了業(yè)務(wù)約定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，因此決定對(duì)甲公司2018年已歸檔的審計(jì)工作底稿在5年后銷毀。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿無須保留錯(cuò)誤的信息。(2)不恰當(dāng)。根據(jù)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不小于50萬元的結(jié)論，并不能確定就是50萬元。該錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)，不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)主管人員必須參加庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)記錄修改或增加底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；記錄修改或增加底稿的理由。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、甲集團(tuán)公司擁有乙公司等5家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)集團(tuán)項(xiàng)目組初步預(yù)期甲集團(tuán)公司集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測(cè)試。(2)乙公司為甲集團(tuán)公司重要組成部分，其實(shí)際執(zhí)行的重要性由來自于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定，集團(tuán)項(xiàng)目組未對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。(3)丙公司為甲集團(tuán)公司非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對(duì)其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此未對(duì)其進(jìn)行了解。(4)丁公司為甲集團(tuán)公司非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組打算對(duì)其實(shí)施審閱程序，故沒有確定該組成部分重要性。(5)戊公司為甲集團(tuán)公司非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對(duì)其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序。沒有確定該組成部分的重要性。(6)己公司為甲集團(tuán)公司非重要組成部分，基于職業(yè)懷疑態(tài)度。集團(tuán)項(xiàng)目組仍然決定對(duì)其實(shí)施審計(jì)，但并未確定該組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組作出的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)單說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱(也屬于鑒證業(yè)務(wù))，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組既然已經(jīng)決定親自對(duì)該組成部分實(shí)施審計(jì)，就應(yīng)該為該組成部分確定組成部分的重要性，并確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)Y公司為主要從事各種農(nóng)業(yè)化肥生產(chǎn)和銷售的上市實(shí)體。Y公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的Y公司的情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由于2018年度生產(chǎn)指標(biāo)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，Y公司于2019年2月更換了公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)的副總經(jīng)理及生產(chǎn)部門的經(jīng)理。(2)Y公司2019年6月將閑置不用的一臺(tái)固定資產(chǎn)低價(jià)銷售給母公司，固定資產(chǎn)原值10萬元，已計(jì)提折舊6萬元，銷售價(jià)格為2萬元。(3)Y公司主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于2019年年末紛紛推出促銷活動(dòng)。為了鞏固市場(chǎng)份額，Y公司于2020年元旦開始全面下調(diào)主要產(chǎn)品的建議零售價(jià)，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價(jià)幅度從5％到20％不等。(4)2019年，由于行業(yè)狀況發(fā)生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2019年之前的1500萬元調(diào)減為100萬元，歷年的平均貸款金額為1000萬元。供應(yīng)商也降低了Y公司的信用額度，因此當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變?yōu)樨?fù)數(shù)。Y公司銷售方式主要采用賒銷方式。(5)Y公司于2019年7月發(fā)現(xiàn)在2018年6月購(gòu)入的無形資產(chǎn)(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進(jìn)行了會(huì)計(jì)調(diào)整，然后管理層于2019年12月予以批準(zhǔn)。(6)2019年年初，Y公司啟用存貨信息系統(tǒng)，并計(jì)劃同時(shí)使用原手工控制程序6個(gè)月。由于同時(shí)運(yùn)行兩個(gè)流程對(duì)Y公司相關(guān)部門人員的工作量影響很大，2個(gè)月后，Y公司決定提前停用原手工流程。(7)2019年年末，Y公司的當(dāng)?shù)卣h(huán)境管理部門，根據(jù)收到的群眾投訴和調(diào)查結(jié)果，可能對(duì)Y公司作出停業(yè)整頓1年的處理。資料二：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫管理員甲將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入存貨信息系統(tǒng)，經(jīng)倉庫經(jīng)理乙復(fù)核并以電子簽名式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。(2)系統(tǒng)每月月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。(3)每月月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，倉庫管理員根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購(gòu)經(jīng)理丙和銷售經(jīng)理丁分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。資料四：W注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單到材料明細(xì)臺(tái)賬的過程中，沒有發(fā)現(xiàn)差異。但是存在倉庫經(jīng)理請(qǐng)假期間，仍然有倉庫經(jīng)理電子簽名確認(rèn)的業(yè)務(wù)。(2)在抽樣追蹤2019年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時(shí)注意到，有兩筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒有發(fā)現(xiàn)差異。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用抽樣技術(shù)，抽取若干份不良存貨明細(xì)表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購(gòu)和銷售經(jīng)理如何分析存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查會(huì)計(jì)主管對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理和披露是否恰當(dāng)。檢查過程中沒有發(fā)現(xiàn)異常。要求：7、針對(duì)資料一第(1)至(7)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、存貨、形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制的目標(biāo)是什么，主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、針對(duì)資料四第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲集團(tuán)公司從事電商行業(yè)，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為20萬元。2019年2月20日審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一并對(duì)外報(bào)出。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。(2)乙公司屬于甲集團(tuán)公司重要組成部分，預(yù)期其在收入確認(rèn)方面存在特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅通過實(shí)施控制測(cè)試獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。(3)丙公司屬于甲集團(tuán)公司重要組成部分，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，函證很可能無效，故實(shí)施了替代審計(jì)程序獲取相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(4)丁公司屬于甲集團(tuán)公司重要組成部分，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，于臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)寄發(fā)了詢證函，以獲取應(yīng)收賬款存在認(rèn)定方面的審計(jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲集團(tuán)公司應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)全部應(yīng)付賬款實(shí)施了函證程序，以驗(yàn)證應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司2018年度存在較多的研究開發(fā)支出，對(duì)于資本化的開發(fā)階段支出，存在未能滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)開發(fā)支出資本化條件的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序包括：向有關(guān)技術(shù)人員了解各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展；檢查管理層編制的有關(guān)可行性報(bào)告和研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算等文件資料：檢查管理層對(duì)研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確；檢查開發(fā)支出是否滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的有關(guān)規(guī)定；檢查各項(xiàng)支出是否與研究開發(fā)直接相關(guān)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司2018年度被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查時(shí)，曾被發(fā)現(xiàn)大股東H通過“虛構(gòu)銷售交易收取甲公司預(yù)付貨款”的方式變相占用上市公司資金的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲集團(tuán)公司，其聲稱已改正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴該答復(fù)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司自營(yíng)A1店的存貨余額較大，并且增長(zhǎng)迅速，超過營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)，且分散于各經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過檢查原始憑證至相關(guān)賬簿記錄的路徑，獲取存貨存在認(rèn)定方面的審計(jì)證據(jù)。(4)甲集團(tuán)公司自營(yíng)A2店主營(yíng)牛奶、飲料、酒類等商品的銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該類存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，通過清點(diǎn)包裝箱的數(shù)量以及記錄每個(gè)包裝箱上標(biāo)記的數(shù)量的方法予以驗(yàn)證。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的一些的事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)公司受企業(yè)擴(kuò)張影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，2017年、2018年已連續(xù)兩年虧損。(2)甲集團(tuán)公司缺少?gòu)?qiáng)制休假制度，且對(duì)于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。甲集團(tuán)公司大部分員工只享受到養(yǎng)老險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)有的待遇或報(bào)酬，對(duì)公司存在敵對(duì)情緒。(3)甲集團(tuán)公司如果2018年扭虧為盈、實(shí)現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求，管理層將享有大額獎(jiǎng)金。要求：11、針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、針對(duì)資料二第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，指出所涉及的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲集團(tuán)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：(1)甲集團(tuán)利用ERP系統(tǒng)核算應(yīng)收賬款，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的Q軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2018年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了應(yīng)收賬款賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。甲集團(tuán)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡等因素計(jì)算壞賬準(zhǔn)備。(2)甲集團(tuán)的固定資產(chǎn)自2018年起分批啟用先進(jìn)設(shè)備，淘汰舊設(shè)備，新設(shè)備的產(chǎn)量大幅增加，舊設(shè)備給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式已發(fā)生重大改變。甲集團(tuán)會(huì)計(jì)部門決定自2018年起，將舊設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲集團(tuán)其他固定資產(chǎn)未發(fā)生大幅變動(dòng)。(3)甲集團(tuán)自2018年8月1日起將全部a產(chǎn)品的銷售改為附有銷售退回條件的銷售模式，客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買產(chǎn)品半年內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退回a產(chǎn)品。甲集團(tuán)不能合理估計(jì)退貨率。截至2018年年底，a產(chǎn)品的銷售量較2017年同期相比上升一倍。(4)b產(chǎn)品曾經(jīng)是甲集團(tuán)的主要產(chǎn)品之一，隨著2018年行業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的提升，2018年b產(chǎn)品的銷量較2017年大幅度下跌，甲集團(tuán)采用打折的方式促銷b產(chǎn)品，折扣力度為3～5折。(5)甲集團(tuán)于2018年3月1日借入2000萬元、年利率為8％的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2019年年末完工的新生產(chǎn)線。甲集團(tuán)無其他帶息債務(wù)。因甲集團(tuán)與施工方對(duì)工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2018年5月1日至2018年9月30日中斷。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)乙公司為甲集團(tuán)的子公司，負(fù)責(zé)甲集團(tuán)主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用組成部分重要性對(duì)乙公司實(shí)施審閱。(2)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)子公司丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)目組按照丁公司利潤(rùn)總額的5％確定重要性水平為30萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為15萬元。(3)甲集團(tuán)子公司戊公司從事高新技術(shù)開發(fā)，2018年度新增無形資產(chǎn)1000萬元，為自行研發(fā)專利技術(shù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其收入占甲集團(tuán)份額較低，決定在集團(tuán)層面對(duì)其實(shí)施分析程序。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到甲集團(tuán)聯(lián)營(yíng)企業(yè)庚公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)生產(chǎn)設(shè)備所使用備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層協(xié)商后決定在2018年11月30日對(duì)備件進(jìn)行監(jiān)盤，其余存貨在2018年12月31日進(jìn)行監(jiān)盤。(2)甲集團(tuán)年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前5大購(gòu)貨方實(shí)施函證，均收到回函。回函顯示一筆100萬元的差異，經(jīng)詢問甲集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于該購(gòu)貨方的回函金額已扣除其在2018年12月31日以電匯方式向甲集團(tuán)支付的一筆100萬元的貨款，甲集團(tuán)于2019年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并計(jì)人2019年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，遇到的項(xiàng)目和事項(xiàng)如下表所示。要求：14、針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于存貨、資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、信用減值損失和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)不恰當(dāng)。乙公司涉及的外匯交易可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，屬于重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，?yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組為該組成部分確定組成部分重要性。事項(xiàng)(3)不恰當(dāng)。雖然戊公司對(duì)甲集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性。但可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)將其識(shí)別為重要組成部分，對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。事項(xiàng)(4)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、針對(duì)資料四第(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)恰當(dāng)。事項(xiàng)(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是取得甲集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭解釋，沒有執(zhí)行進(jìn)一步的檢查程序以佐證財(cái)務(wù)經(jīng)理的說法。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、針對(duì)資料五第(1)至(4)項(xiàng)，設(shè)計(jì)出相關(guān)項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)18、下列有關(guān)書面聲明的說法中，不正確的是()。A、在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)?，F(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不可以在審計(jì)報(bào)告日后D、書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任。他們可能由此聲稱無法就上述期間提供部分或全部書面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。19、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估B、貨幣單元抽樣適用于從大規(guī)模總體中選取大金額樣本C、當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模D、確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模時(shí)需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，所以無須考慮抽樣單元的變異性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20、下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“審計(jì)意見”段中說明的內(nèi)容是()。A、被審計(jì)單位的名稱B、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C、財(cái)務(wù)報(bào)表附注D、財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B與“審計(jì)意見”段同屬于審計(jì)報(bào)告要素，為并列關(guān)系而不是在審計(jì)意見部分中應(yīng)說明的內(nèi)容。21、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、確定分類錯(cuò)報(bào)是否重大不需要進(jìn)行定性評(píng)估B、即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷D、對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)的抵銷需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，分類錯(cuò)報(bào)也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。例如分類錯(cuò)報(bào)對(duì)負(fù)債或其他合同條款的影響，對(duì)單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或小計(jì)數(shù)的影響，以及對(duì)關(guān)鍵比率的影響，所以也需要定性評(píng)估。22、關(guān)于審計(jì)抽樣，下列說法中正確的是()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈同方向變動(dòng)B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不宜采用審計(jì)抽樣D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)而導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)；選項(xiàng)B，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)導(dǎo)致的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。23、下列階段中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行分析程序的是()。A、業(yè)務(wù)承接B、總體復(fù)核C、實(shí)質(zhì)性程序D、了解內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制性要求。需要注意的是，雖然風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要求使用分析程序，但分析程序并不是適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的任何一個(gè)方面，例如，分析程序并不適用于了解內(nèi)部控制。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與向治理層和管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，下列說法中，正確的是()。A、缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式在審計(jì)工作完成階段向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，就不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A所述屬于內(nèi)部控制缺陷，尚未構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)，而不是在審計(jì)工作完成階段才報(bào)告。選項(xiàng)D，內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合的重要性，不僅取決于是否實(shí)際發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，而且取決于錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的潛在重要程度。因此，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也可能存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。25、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積B、錯(cuò)報(bào)可能是管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異C、報(bào)表附注中體現(xiàn)出的與事實(shí)的差異不屬于錯(cuò)報(bào)D、審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性，則表明可能存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目所報(bào)告的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。26、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供舞弊機(jī)會(huì)的是()。A、管理層擁有被審計(jì)單位21％的股份B、管理層認(rèn)為付出沒有得到應(yīng)有的回報(bào)C、被審計(jì)單位采用分銷渠道銷售產(chǎn)品D、管理層曾在電視訪談節(jié)目中對(duì)未來業(yè)績(jī)作出過過于樂觀的估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD，屬于動(dòng)機(jī)或壓力因素；選項(xiàng)B，屬于借口因素。27、如果識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列應(yīng)對(duì)措施中，針對(duì)性較差的是()。A、在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤B、在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤C、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)施監(jiān)盤的地點(diǎn)D、對(duì)以往進(jìn)行監(jiān)盤的存貨進(jìn)行復(fù)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)D并沒有增加不可預(yù)見性，針對(duì)性較差。28、在制定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，需要確定適當(dāng)?shù)陌俜直?，以下關(guān)于確定百分比的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮制定一個(gè)較低的重要性水平B、在確定百分比時(shí)需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的敏感程度C、如果被審計(jì)單位為公眾利益實(shí)體，制定較低的百分比D、當(dāng)被審計(jì)單位由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資時(shí)，通常會(huì)選擇一個(gè)比較較低的百分比標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。故即使財(cái)務(wù)報(bào)表存在高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。29、在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，下列各項(xiàng)中，