企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

引言企業(yè)想要更好的發(fā)展就必須開(kāi)展好各項(xiàng)工作，采取有效措施進(jìn)行稅收籌劃，開(kāi)展稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)制定合理的經(jīng)營(yíng)管理方案，幫助企業(yè)提高其風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)隱患出現(xiàn)的概率，幫助企業(yè)更好地參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去。但是通過(guò)分析當(dāng)前情況可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)稅收籌劃工作還存在一定的問(wèn)題，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施也不夠有效，這也會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有效地提高、資金流動(dòng)更好地推動(dòng)帶來(lái)反面影響。這便要求企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃所具備的價(jià)值和意義進(jìn)行分析，并根據(jù)實(shí)際情況和需要做好稅收籌劃工作，幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。一、企業(yè)稅收籌劃概述（一）企業(yè)稅收籌劃概念分析企業(yè)想要更好的發(fā)展，便必須在國(guó)家法律規(guī)定內(nèi)開(kāi)展相關(guān)的工作，稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅收法律規(guī)定和要求在合法范圍內(nèi)幫助企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)理財(cái)活動(dòng)的安排和計(jì)劃，能夠幫助企業(yè)減少自身稅收成本，從而確保企業(yè)利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。并且，企業(yè)納稅減少也能夠幫助企業(yè)增加收益，若是稅收籌劃工作進(jìn)行得比較有效也能夠幫助企業(yè)降低納稅所需要的成本，幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（二）企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)分析企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最重要的目的便是為了實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化，若是企業(yè)本身的稅負(fù)所處的狀態(tài)最低，那么經(jīng)濟(jì)效益便能夠?qū)崿F(xiàn)最高。企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)是比較明確的，即在幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，確保企業(yè)的行為符合相關(guān)法律和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，這便要求企業(yè)必須重視稅收籌劃，并將稅務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更好地結(jié)合在一起。（三）稅收籌劃內(nèi)容分析稅收籌劃的內(nèi)容包含了不同業(yè)務(wù)處理的方式，第一種是進(jìn)行避稅籌劃，也就是納稅人在不違反相關(guān)我國(guó)稅法和相關(guān)政策的前提下進(jìn)行稅收籌劃，維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，這種手段是合理的，并不是偷稅漏稅。第二種則是節(jié)稅籌劃，也就是納稅人在遵守立法精神的前提下，認(rèn)真地研究和靈活使用稅法中的相關(guān)優(yōu)惠政策，比如減免稅等，合理地安排企業(yè)投資籌資活動(dòng)來(lái)達(dá)到少繳納稅款甚至不去繳納稅款的目的。第三種是做好轉(zhuǎn)嫁籌劃工作，也就是納稅人通過(guò)價(jià)格調(diào)整策略努力地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他人，從而更好地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后則是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，也就是納稅人根據(jù)規(guī)范來(lái)進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，努力地將自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低，甚至沒(méi)有稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然這種行為不能夠直接得到稅收方面的好處，但是卻能夠幫助企業(yè)取得較高的納稅信用等級(jí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（四）稅收籌劃價(jià)值意義分析對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行稅收籌劃工作的價(jià)值和意義主要體現(xiàn)在下面幾點(diǎn)。首先，能夠幫助企業(yè)提高實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，若是企業(yè)采取的稅收籌劃策略比較合理科學(xué)，則能夠幫助企業(yè)減少納稅支出，切實(shí)提高企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，能夠在確保業(yè)務(wù)量的情況下幫助企業(yè)節(jié)約納稅支出，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。其次，能夠幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行稅收籌劃本身便是一項(xiàng)提前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，希望能夠幫助企業(yè)在合理的范圍內(nèi)將稅負(fù)降低，讓企業(yè)能夠在稅款繳納的時(shí)候，盡量地將成本降低，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要的資金較為充足，幫助企業(yè)提高其利潤(rùn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。再次，能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和水平。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收相關(guān)的法律法規(guī)能夠約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，也能夠約束企業(yè)納稅行為，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序能夠健康和穩(wěn)定。所以，企業(yè)做好稅收籌劃，不但能夠讓自己的經(jīng)營(yíng)投資更加合理和科學(xué)，也能夠讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行得更加健康和有序，保證經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化，讓企業(yè)發(fā)展得更加穩(wěn)定和健康。最后，能夠幫助國(guó)家完善稅制，切實(shí)提高我國(guó)稅收方面的收入。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不但能夠降低自身的稅務(wù)成本，也能夠更好地貫徹我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，將社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益更好的結(jié)合一起，幫助國(guó)家完善稅制，提高國(guó)家稅收方面的收入。二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分析企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在明顯的復(fù)雜性，這種情況下，相關(guān)工作人員必須對(duì)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行深入的分析，從而為相關(guān)工作更好的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)也必須在分析到自身發(fā)展的情況下，做好納稅行為合理性的分配和規(guī)劃，幫助企業(yè)提高其稅收籌劃的實(shí)際水平和效果，為稅收籌劃和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定基礎(chǔ)。（一）法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題，在稅收籌劃的時(shí)候，存在的不確定因素比較多，有些公司很容易出現(xiàn)各種程度的法律風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃方案制定的時(shí)候，需要根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況和需要合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和內(nèi)容的安排，保證應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，確保其形式和內(nèi)容能夠和我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)相符，這樣確保企業(yè)制定的稅收籌劃方案能夠符合法律保護(hù)的需要，企業(yè)也不會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的法律問(wèn)題。特別是上市公司經(jīng)營(yíng)多元化情況比較明顯，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也比較的復(fù)雜，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，我們需要根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)則進(jìn)行，切實(shí)提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際水平和效果。隨著政策的更新，我國(guó)的稅收法律法規(guī)也在不斷地調(diào)整，這也會(huì)給稅收籌劃更好地進(jìn)行帶來(lái)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。納稅人應(yīng)該享受部分申請(qǐng)資格下的福利待遇，并利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改變和會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行納稅額的降低。并且，在稅收法律法規(guī)中，在進(jìn)行優(yōu)惠條件使用的時(shí)候，很多法律法規(guī)還不夠完善和健全，比如有些法律法規(guī)存在模糊和空白，這也導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的時(shí)候，盲目情緒比較嚴(yán)重，若是存在和立法意圖相違背的情況時(shí)，很容易導(dǎo)致漏稅范圍的增加，各種影響因素也會(huì)愈加的復(fù)雜，這也會(huì)影響稅負(fù)本身的公平性。比如有些企業(yè)被認(rèn)定存在偷稅漏稅的行為，那么必須承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，這也會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（二）行政風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)特點(diǎn)，將當(dāng)前的資源合理地利用起來(lái)，將企業(yè)戰(zhàn)略選擇合理地利用起來(lái)，從而更好地優(yōu)化資源，做好資源的調(diào)整，從而更好地達(dá)成利益目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)，而對(duì)于稅收籌劃而言，若是無(wú)法滿足相關(guān)的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)很容易承擔(dān)行政風(fēng)險(xiǎn)。工作開(kāi)展的時(shí)候，稅務(wù)籌劃需要由行政部門(mén)審核，從而保證方案本身的合法性。并且，這項(xiàng)籌劃內(nèi)容需要和我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定以及我國(guó)的國(guó)情相符，若是執(zhí)行的時(shí)候存在偏差，那么很容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。目前，通過(guò)分析我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施情況可以發(fā)現(xiàn)，存在行政法規(guī)不完善性的問(wèn)題，這也會(huì)導(dǎo)致稅收行政執(zhí)法彈性比較的明顯。若是相關(guān)管理人員本身的綜合素質(zhì)無(wú)法滿足相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)合法稅收籌劃行為往往會(huì)被認(rèn)定成偷稅漏稅行為，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不夠穩(wěn)定。企業(yè)納稅人在籌劃稅務(wù)時(shí)，所面臨的壓力比較大，并且在開(kāi)展稽查工作的時(shí)候，也很容易出現(xiàn)恐懼心理，這也會(huì)導(dǎo)致以往稅收處罰方案存在一定的漏洞，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃效率比較低下，并且不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在解讀政策時(shí)存在的差異也往往比較大，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率比較高，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)進(jìn)行了策劃成本的支付，若是其利潤(rùn)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，那么很容易導(dǎo)致成本增加、資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)。（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作本身便是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是在后續(xù)工作開(kāi)展的時(shí)候，影響因素呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，不確定后果的存在也會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。比如，對(duì)于有些企業(yè)而言，其組織結(jié)構(gòu)往往比較龐大，納稅主體也比較復(fù)雜，稅收籌劃計(jì)劃執(zhí)行存在的不確定性因素比較多，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部信息交流不暢通，這也很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)和難題比較大。稅務(wù)籌劃本身和企業(yè)運(yùn)行的關(guān)系非常緊密，市場(chǎng)周邊環(huán)境往往具備無(wú)法預(yù)測(cè)性和復(fù)雜性，很容易導(dǎo)致稅收籌劃和企業(yè)將來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不相符的情況，企業(yè)也容易付出較高的運(yùn)行成本。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，需要在尊重遵守法律規(guī)范的情況下，提高實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果，但是在稅收籌劃的時(shí)候，若是存在一定的問(wèn)題，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的影響。并且，對(duì)于企業(yè)而言，納稅義務(wù)是社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，若是企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很容易影響企業(yè)本身的社會(huì)責(zé)任，若是企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重負(fù)面影響，甚至企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)份額也很容易出現(xiàn)一定的波動(dòng)。對(duì)于現(xiàn)代金融經(jīng)濟(jì)體系而言，各項(xiàng)清單往往是相互關(guān)聯(lián)的，若是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么會(huì)直接給企業(yè)融資活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更好地進(jìn)行造成極大影響，甚至可能會(huì)給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。三、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因分析（一）法律法規(guī)和政策推廣力度存在一定的不足隨著依法治國(guó)理念的發(fā)展和提出，我國(guó)的稅收法律體系也不斷的完善，面對(duì)這種情況，企業(yè)也更加重視企業(yè)稅收管理工作，確保企業(yè)稅收籌劃時(shí)不存在操作錯(cuò)誤或者違反相關(guān)規(guī)范的問(wèn)題。通過(guò)分析當(dāng)前稅收行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，雖然法律法規(guī)在不斷地完善，但是行業(yè)中也存在非常多的問(wèn)題。比如在稅收籌劃時(shí)，企業(yè)管理層不重視相關(guān)的法律法規(guī)，這也導(dǎo)致了企業(yè)沒(méi)有能夠很好地掌握行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的稅收條例，這些問(wèn)題的存在可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)和國(guó)家法律法規(guī)相違背，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。我們可以將某企業(yè)作為案例，某企業(yè)在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)成功后，得到了國(guó)家財(cái)政撥款。企業(yè)為了減少所得稅，根據(jù)規(guī)定對(duì)于專(zhuān)款專(zhuān)用的科研經(jīng)費(fèi)辦理免稅，但是企業(yè)不重視相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，未對(duì)該專(zhuān)項(xiàng)資金的使用進(jìn)行單獨(dú)核算。而這種行為最后被判定成了偷稅漏稅，某企業(yè)不但受到了相應(yīng)的處罰，還無(wú)法享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠。（二）相關(guān)工作人員主觀性上存在一定的問(wèn)題在開(kāi)展稅收工作的時(shí)候，工作人員主觀判斷往往存在一定的差異，工作開(kāi)展很容易受到人們主觀意志的影響，雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律政策來(lái)規(guī)范和約束相關(guān)的企業(yè)，但是相關(guān)政策和條例在落實(shí)推廣和執(zhí)行時(shí)，還是要求執(zhí)行人員綜合素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)都比較出色。首先，相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅監(jiān)管時(shí)，需要利用自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、綜合能力和經(jīng)驗(yàn)將相關(guān)的條文運(yùn)用到工作開(kāi)展中去，但是在判斷的過(guò)程中也很容易受到各種因素影響，會(huì)導(dǎo)致稅收條文的解讀上存在一定的爭(zhēng)議。其次，企業(yè)本身的稅收籌劃管理水平受到企業(yè)稅務(wù)工作人員素質(zhì)影響比較大，甚至企業(yè)開(kāi)展工作時(shí)若是稅務(wù)工作人員想法出現(xiàn)了變動(dòng)，工作也會(huì)發(fā)生很大變動(dòng)。面對(duì)這種情況，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不但需要重視法律法規(guī)，需要督促相關(guān)人員及時(shí)地跟蹤學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，全面的了解規(guī)章制度，在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來(lái)制定稅收籌劃計(jì)劃，保證企業(yè)稅收籌劃工作有效、順利的開(kāi)展。所以，企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。（三）宣傳力度較差，受到政策變動(dòng)影響比較大對(duì)于新稅收政策，相關(guān)部門(mén)的宣傳和推廣也不夠有效，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法迅速地掌握新政策，并且企業(yè)的宣傳力度較差，這也導(dǎo)致企業(yè)納稅的時(shí)候存在問(wèn)題較多，導(dǎo)致新政策無(wú)論是實(shí)施還是推廣都存在一定的負(fù)面影響。而修改稅法時(shí)，相關(guān)部門(mén)的目的是為了讓社會(huì)發(fā)展得更好，但是我們也必須認(rèn)識(shí)到稅法內(nèi)容的變化也會(huì)給企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及口碑造成較大的影響。并且，地區(qū)不同，各個(gè)地方的政策也存在較大的差異，企業(yè)推行國(guó)家政策時(shí)，和地方政府推廣的力度和進(jìn)度存在的差異較大。此外，有些企業(yè)往往并不是獨(dú)立的，有可能是子公司以及跨市跨省的公司，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃人員工作開(kāi)展時(shí)比較困難，這種情況下，企業(yè)稅收籌劃工作人員必須根據(jù)企業(yè)情況來(lái)不斷地完善相關(guān)工作。（四）信譽(yù)及誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，若是沒(méi)有根據(jù)規(guī)定進(jìn)行稅收方面的籌劃，那么誠(chéng)信危機(jī)問(wèn)題也很容易出現(xiàn)，這也會(huì)給企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展造成極大的負(fù)面影響，很容易導(dǎo)致信任危機(jī)的出現(xiàn)，若是出現(xiàn)信任危機(jī)，那么企業(yè)后續(xù)發(fā)展也很容易受到較大影響。并且，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)納