注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷7（共199題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷7（共7套）（共199題）注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于“稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述中，正確的是()。A、稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)B、因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，由雙方協(xié)商承擔(dān)C、稅務(wù)代理關(guān)系的建立轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)D、在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，因代理人的原因其承擔(dān)者應(yīng)為代理人，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性是指納稅人或者扣繳義務(wù)人不能因建立代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。若因代理人工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。2、某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2008年5月外銷收入100萬(wàn)美元，內(nèi)銷收入200萬(wàn)人民幣，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬(wàn)元。另當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅原材料200萬(wàn)元人民幣，用于外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為()萬(wàn)元。(假設(shè)：美元的外匯牌價(jià)1:7.52)，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，無(wú)上期留抵稅額)A、57.84B、22.08C、71.76D、13.92標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=100×7.52×(17%-13%)-200×(17%-13%)=22.08(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(70-22.08)=-13.92(萬(wàn)元)免抵退稅額=100×7.52×13%-200×13%=71.76(萬(wàn)元)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=13.92(萬(wàn)元)當(dāng)期的免抵稅額=71.76-13-92=57.84(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)13.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)57.84貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)71.73、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，需繳納消費(fèi)稅的是()。A、加油站用于本站車輛的汽油B、將加工收回的酒精用于生產(chǎn)糧食白酒C、將生產(chǎn)的小汽車用于工會(huì)使用D、某金店進(jìn)口金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A汽油應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，加油站屬于商業(yè)零售環(huán)節(jié)，所以，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C自產(chǎn)小汽車用于工會(huì)，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D金銀首飾應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，所以，進(jìn)口時(shí)不征。4、按《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》的規(guī)定，下列屬于需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定的企業(yè)有()。A、鐵路運(yùn)輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)B、公路、內(nèi)河客運(yùn)企業(yè)C、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)D、公路、內(nèi)河貨運(yùn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：鐵路運(yùn)輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)“所有權(quán)”取得的收入，屬于企業(yè)所得稅中的()。A、租金收入B、特許權(quán)使用費(fèi)收入C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、其他收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于租金收入。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。6、某汽車廠準(zhǔn)備從某大型設(shè)備經(jīng)銷公司購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，簽訂合同，設(shè)備價(jià)值為3000萬(wàn)元。由于流動(dòng)獎(jiǎng)金緊張，為此與工商銀行簽訂了2000萬(wàn)元的借款合同。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅()元。A、10200B、12000C、7000D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=3000×0.3‰+2000×0.05‰=1(萬(wàn)元)=10000(元)7、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，將應(yīng)計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用10000元計(jì)入了銷售費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為40000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為60000元，期末完工產(chǎn)品結(jié)存成本為150000元，本期銷售成本發(fā)生額為100000元，則注冊(cè)稅務(wù)師調(diào)賬時(shí)采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為()。A、2.86%B、3.23%C、4%D、10%標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：此錯(cuò)誤影響原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。8、某商場(chǎng)為一般納稅人，采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)含稅售價(jià)6000元，約定2年后，將售價(jià)的50%返還給購(gòu)貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是43589.74元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)()。A、調(diào)增銷項(xiàng)稅額87179.49元B、調(diào)減銷項(xiàng)稅額87179.49元C、調(diào)增銷項(xiàng)稅額43589.75元D、調(diào)減銷項(xiàng)稅額43589.75元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=6000÷1.17×100×17%=87179.49(元)。當(dāng)期應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷項(xiàng)稅額=87179.49-43589.74=43589.75(元)。9、注冊(cè)稅務(wù)師接受某外資企業(yè)的委托進(jìn)行所得稅匯算清繳代理業(yè)務(wù)，2009年度，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元?！肮芾碣M(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目發(fā)生額200萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用—其他”發(fā)生額50萬(wàn)元，摘要說(shuō)明為：列支銷售人員宴請(qǐng)客戶費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出中列支贈(zèng)送客戶煙酒等禮品25萬(wàn)元。則注冊(cè)稅務(wù)師確定企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A、275B、250C、85D、165標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售人員宴請(qǐng)客戶費(fèi)用及贈(zèng)送客戶的禮品均屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，所以，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=200+50+25=275(萬(wàn)元)。(15000+2000)×0.5%=85(萬(wàn)元)＜275×60%=165(萬(wàn)元)，企業(yè)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為85萬(wàn)元。10、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)歸()所有。A、委托人B、注冊(cè)稅務(wù)師C、稅務(wù)師事務(wù)所D、稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)歸屬稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、以下屬于個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，準(zhǔn)予扣除。業(yè)主的工資應(yīng)當(dāng)作為“稅法列支費(fèi)用”核算，不得在稅前扣除。12、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)出口適用“免、抵、退”稅核算，對(duì)于出口產(chǎn)品計(jì)算的不得免征和抵扣稅額應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，出口業(yè)務(wù)發(fā)生做會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—出口退稅(增值稅)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)13、以下關(guān)于稅務(wù)登記的規(guī)定中，正確的表述有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人上交承包費(fèi)的承租入，應(yīng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記證，因此選項(xiàng)A不正確；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記證，因此選項(xiàng)B不正確。14、稅務(wù)登記表與稅務(wù)登記證上均記載的內(nèi)容包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)登記證上不記載注冊(cè)資本、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限。15、下列委托加工收回的產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，不存在消費(fèi)稅扣除的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不存在扣除，委托加工煙絲用于再加工煙絲的，稅法沒(méi)有扣除消費(fèi)稅的規(guī)定；選項(xiàng)B不得扣除，委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D不得扣除，從2001年5月1日起，外購(gòu)或委托加工酒及酒精用于酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)中，不得扣除已納消費(fèi)稅款；選項(xiàng)E不得扣除，從2006年4月1日起，護(hù)膚護(hù)發(fā)品(花露水)不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化妝品(香水)屬于不同稅目，所以無(wú)論在2006年4月1日前后均不得扣除已納消費(fèi)稅款。16、某小規(guī)模納稅人2009年4月，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)各類商品80000元，銷售小食品取得款項(xiàng)50000元，另提供家電修理取得款項(xiàng)40000元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(50000+40000)÷(1+3%)×3%=2621.36(元)，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2621.3617、某銀行從事一項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)(租賃期限10年)，各納稅期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式不正確的是()。(假設(shè)1年為360天，每月為30天)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的金額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。銀行的營(yíng)業(yè)稅的納稅期限規(guī)定是按季納稅，所以本期天數(shù)應(yīng)當(dāng)是90日。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。19、以下文書(shū)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的涉稅文書(shū)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：涉稅文書(shū)包括三類：向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書(shū)；向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書(shū)；向其他單位或部門出具的文書(shū)。選項(xiàng)C并不是執(zhí)業(yè)文書(shū)，是委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師事務(wù)所自己的納稅申報(bào)表，不是從事代理業(yè)務(wù)涉及的表格，所以不屬于中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅文書(shū)。20、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列()情形之一的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B對(duì)于需要裁定的分歧才會(huì)出具保留意見(jiàn)的簽證報(bào)告；選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。三、簡(jiǎn)答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)21、2009年3月28日，大連市某企業(yè)的廠房發(fā)生大火，造成經(jīng)濟(jì)損失巨大，使得企業(yè)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，無(wú)法繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加稅款，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員非常焦急，在2009年4月4日到當(dāng)?shù)氐哪扯悇?wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，對(duì)于企業(yè)的這種情況應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，以及應(yīng)該注意的地方。(提示：大連為計(jì)劃單列市)要求：如果你是注冊(cè)稅務(wù)師，對(duì)于上述企業(yè)的情況應(yīng)該如何幫助財(cái)務(wù)人員解決問(wèn)題。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)可以采取申請(qǐng)延期繳納稅款的方式解決現(xiàn)在面臨的問(wèn)題。根據(jù)《征管法》第三十一條的規(guī)定：“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。”根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條的規(guī)定：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款?！备鶕?jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條的規(guī)定：“納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對(duì)帳單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金?！本C合上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在4月15日前持稅法規(guī)定的資料向大連市國(guó)稅局及大連市地稅局辦理延期繳納稅款的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的，企業(yè)還應(yīng)該要繳納從4月16日起至實(shí)際繳納稅款日止的稅款滯納金。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、中國(guó)公民蘇某就職于國(guó)內(nèi)某大型咨詢公司，2009年2月被派往中外合資的某連鎖超市出任財(cái)務(wù)總監(jiān)，三方約定由咨詢公司每月支付蘇某3000元，超市支付12000元，同時(shí)蘇某每月應(yīng)將超市支付的工資中的2000元作為派遣費(fèi)用支付給咨詢公司。請(qǐng)根據(jù)所給資料，回復(fù)以下問(wèn)題，并同時(shí)闡述相關(guān)政策。(1)咨詢公司和超市應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。(2)蘇某實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅并應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇用單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。為了有利于征管，對(duì)雇用單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇用單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。咨詢公司應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=3000×15%-125=325(元)超市應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅=(12000-2000-2000)×20%-375=1225(元)(2)納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅義務(wù)人應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書(shū))和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。蘇某實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=(12000+3000-2000-2000)×20%-375=1825(元)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=1825-1225-325=275(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2009年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。(1)向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。(2)采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電冰箱，銷售A型電冰箱10臺(tái)，舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。(4)以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。(5)當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，該廠于本月末將電冰箱收回，貨款退回，并直接向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票。(6)向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元(含從丙單位換人原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。標(biāo)準(zhǔn)答案：1)稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電冰箱廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實(shí)際上就是按每臺(tái)4750元的單價(jià)銷售，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項(xiàng)稅額=4750×100×17%+5000×50×17%=123250(元)(2)稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。銷項(xiàng)稅額=5000×10×17%=8500(元)(3)稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額＝87750÷(1+17%)×17%=12750(元)(4)稅法規(guī)定，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：5000×30×17%=25500(元)(5)稅法規(guī)定，銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。本業(yè)務(wù)中，企業(yè)擅自開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票是不正確的，不得作為扣減銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。銷項(xiàng)稅額=5000×200×17%=170000(元)(6)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=5000×80×17%=68000(元)(7)綜上，本月份應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(123250=8500=12750+25500=170000+68000)-380000=408000-380000=28000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、某軟件企業(yè)(一般納稅人)2009年10月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師為其分析應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。(1)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)軟件產(chǎn)品1000套，并連同著作權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，取得收入180萬(wàn)元；(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入10萬(wàn)元；(3)上月外購(gòu)房屋一套，價(jià)款共計(jì)120萬(wàn)元，本月將其作為資產(chǎn)投資于另一企業(yè)，且按照投資比例享受投資收益；(4)將自有資金500萬(wàn)元委托某銀行對(duì)外貸款，本月取得貸款利息5萬(wàn)元，已扣除支付委托方費(fèi)用0.5萬(wàn)元；(5)銷售軟件產(chǎn)品2000套，每套價(jià)格2000元，由于數(shù)量較大，給予對(duì)方5%的折扣，并在同一張發(fā)票上進(jìn)行反映。(6)經(jīng)營(yíng)租人生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值為2000萬(wàn)元，約定每月的租金是10萬(wàn)元；(7)本廠對(duì)外營(yíng)業(yè)的非獨(dú)立核算食堂，當(dāng)月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)收入20萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)轉(zhuǎn)讓軟件，著作權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=180×5%=9(萬(wàn)元)(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅。(3)以房屋投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免營(yíng)業(yè)稅(4)委托貸款應(yīng)由受托方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，并且不得扣除手續(xù)費(fèi)。受托方代扣營(yíng)業(yè)稅=5.5×5%=0.275(萬(wàn)元)(5)銷售折扣在同一張發(fā)票上反映的，應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=2000×2000×95%×17%÷10000=64.6(萬(wàn)元)(6)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，租入方不用繳納流轉(zhuǎn)稅。(7)同一納稅主體兼營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，由于可以單獨(dú)核算清楚，所以應(yīng)分別計(jì)算稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、某工廠位于縣城，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)年初從當(dāng)?shù)卣〉猛恋厥褂脵?quán)，價(jià)值1600萬(wàn)元，支付登記費(fèi)和過(guò)戶手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。(2)該企業(yè)將該土地用于開(kāi)發(fā)普通住宅樓一棟，準(zhǔn)備出售給職工，支付開(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元(不含貸款利息支出)。(3)該企業(yè)于本年1月1日向A銀行貸款1000萬(wàn)元，貸款年利率5%，全部用于該住宅樓的建設(shè)。(4)12月完工，因無(wú)法歸還到期另外一筆3500萬(wàn)元的貸款，該企業(yè)改變將住宅樓出售給職工的計(jì)劃，當(dāng)月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(5)7月該企業(yè)將7成新的舊倉(cāng)庫(kù)以1500萬(wàn)元的價(jià)值抵賬給建筑公司，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)130萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造時(shí)造價(jià)是600萬(wàn)元，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材及人工費(fèi)用計(jì)算，建同樣的新房需花費(fèi)1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳土地使用權(quán)的價(jià)款是500萬(wàn)元。要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)涉及的土地增值稅。(契稅稅率5%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按最高比例確定)標(biāo)準(zhǔn)答案：1)轉(zhuǎn)讓收入3500萬(wàn)元住宅樓土地增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額=1600=2=1602(萬(wàn)元)住宅樓土地增值稅稅前扣除的開(kāi)發(fā)成本=1100+1600×5%=1180(萬(wàn)元)住宅樓土地增值稅稅前扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(1602+1180)×5%+1000×5%=181(萬(wàn)元)住宅樓轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅=3500×5%=175(萬(wàn)元)應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=175×(5%+3%)=14(萬(wàn)元)應(yīng)交印花稅=3500×0.5‰=1.75(萬(wàn)元)可扣除稅金=175+14+1.75=190.75(萬(wàn)元)住宅樓土地增值稅稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)數(shù)=1602+1180+181+190.75=3161.85(萬(wàn)元)住宅樓的土地增值額=3500-3161.85=338.15(萬(wàn)元)增值率=338.15÷3161.85×100%=69%納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。(2)轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格=1000×70%=700(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓舊倉(cāng)庫(kù)的可扣除項(xiàng)目合計(jì)=700+500+500×5%+130=1355(萬(wàn)元)增值額=1500-1355=145(萬(wàn)元)增值率=145÷1355×100%=70%，適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅稅額=145×30%=43.5(萬(wàn)元)累計(jì)繳納土地增值稅=43.5(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、2009年1月1日W市的大華工業(yè)有限責(zé)任公司，準(zhǔn)備投資于A企業(yè)，投資金額500萬(wàn)元，占A企業(yè)股權(quán)總額40%，現(xiàn)在擬定兩項(xiàng)投資方案：甲方案：貨幣資金投資100萬(wàn)元，廠房投資300萬(wàn)元(2000年1月外購(gòu)，原值380萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元)，自產(chǎn)產(chǎn)品投資100萬(wàn)元[成本80萬(wàn)元，同期市場(chǎng)價(jià)格(不含稅)100萬(wàn)元]；乙方案：4輛卡車投資400萬(wàn)元(2006年6月5日購(gòu)進(jìn)，原值380萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊60萬(wàn)元)，原材料投資100萬(wàn)元(外購(gòu)時(shí)價(jià)格80萬(wàn)元，同期不含稅市場(chǎng)價(jià)格100萬(wàn)元)。試對(duì)于以上兩項(xiàng)投資方案進(jìn)行分析，以所得稅稅負(fù)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，選擇對(duì)于大華工業(yè)有限責(zé)任公司有益的方案。(本題不考慮土地增值稅、印花稅，假設(shè)當(dāng)期五其他進(jìn)項(xiàng)稅。)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲方案：根據(jù)稅法規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)稅法規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資的，視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅：100×17%=17(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅=17×7%=1.19(萬(wàn)元)應(yīng)納的教育費(fèi)附加=17×3%=0.51(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=[300-(380-100)+(100-80)-1.19-0.51)×25%=58(萬(wàn)元)(2)乙方案：出售卡車，要征收增值稅，400/1.04×4%×50%=7.69(萬(wàn)元)外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)該視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=100×17%=17(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅=24.69×7%=1.73(萬(wàn)元)應(yīng)納的教育費(fèi)附加=24.69×3%=0.74(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅：[400÷(1+4%)-(380-60)+(80-80)-1.73-0.74+400÷(1+4%)×4%×50%]×25%=17.46(萬(wàn)元)(3)甲方案比乙方案少繳納7.88萬(wàn)元的所得稅，所以甲方案優(yōu)于乙方案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。(1)某企業(yè)本月將購(gòu)置多年的辦公樓一棟賣給乙單位，原值1200萬(wàn)元，已使用6年，已提取折舊360萬(wàn)元，清理該辦公樓支付費(fèi)用30萬(wàn)元，出售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不考慮土地增值稅)。(2)某酒廠本月銷售啤酒100噸，不含稅售價(jià)為每噸9400元，收取包裝物押金10000元，同時(shí)“其他應(yīng)付款——存入保證金”賬戶有到本月止逾期未退還的包裝物押金2000元。啤酒定額消費(fèi)稅率250元/噸。(3)某企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品一批用于集體福利，已知該產(chǎn)品同類貨物的不含稅銷售價(jià)格為60000元，生產(chǎn)成本為35000元，消費(fèi)品的消費(fèi)稅率為10%。(4)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向漁民收購(gòu)一批水產(chǎn)產(chǎn)品，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款13400元。(5)某食品廠本月食堂領(lǐng)用從糧店(系一般納稅人企業(yè))外購(gòu)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的面粉一批，已知賬面成本為30000元。(6)某融資租賃企業(yè)2009年1月對(duì)外融資租賃設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備租賃總金額1200萬(wàn)元，另外收取安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，租賃期10年，分月支付租賃費(fèi)。已知設(shè)備購(gòu)進(jìn)價(jià)格為800萬(wàn)元，融資租賃公司按月進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)，做出2009年5月租賃收入的會(huì)計(jì)處理。(按月份計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅)(7)某鹽廠外購(gòu)液體鹽20000噸，不含增值稅單價(jià)為每噸50元，允許抵扣資源稅3元/噸；企業(yè)加工成固體鹽5000噸，當(dāng)期全部銷售，不含增值稅單價(jià)為每噸400元，固體鹽的資源稅為25元/噸。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款收付。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理8400000累計(jì)折舊3600000貸：固定資產(chǎn)12000000借：銀行存款10000000貸：固定資產(chǎn)清10000000借：固定資產(chǎn)清理300000貸：銀行存款300000借：固定資產(chǎn)清理1300000貸：營(yíng)業(yè)外收1300000(2)①銷售啤酒時(shí)借：銀行存款等1099800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入940000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)159800②計(jì)提銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附力25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000③收取包裝物押金借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款——存入保證金10000④沒(méi)收逾期押金借：其他應(yīng)付款——存入保證金2000貸：其他業(yè)務(wù)收1709.40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)290.60(3)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000貸：庫(kù)存商品35000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000(4)借：原材料——水產(chǎn)產(chǎn)品11658應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1742貸：銀行存款(或現(xiàn)金)13400(5)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)33900貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900(6)借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000借：銀行存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入——安裝費(fèi)收入150000本期營(yíng)業(yè)額=(1200+15-800)×(1÷120)=3.4583(萬(wàn)元)本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=3.4583×5%=0.172917(萬(wàn)元)=1729.17(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1729.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1729.17(7)①購(gòu)入液體鹽時(shí)的分錄：借：材料采購(gòu)940000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000貸：銀行存款1170000②加工成固體鹽銷售時(shí)：借：銀行存款2340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅125000③繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅65000(125000-60000)貸：銀行存款65000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬(wàn)元，應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加9250萬(wàn)元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3600萬(wàn)元、管理費(fèi)用2900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入320萬(wàn)元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1050萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5400萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬(wàn)元。2010年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2009年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬(wàn)元(小汽車每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1638000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1638000(2)管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元。(3)營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬(wàn)元。(4)成本費(fèi)用中含2008年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)480萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。(5)7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用11.7萬(wàn)元。(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%；12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無(wú)余額；購(gòu)買專用設(shè)備支付的增值稅34萬(wàn)元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購(gòu)入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值)要求：(1)填列給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶。號(hào)項(xiàng)目的金額。(2)針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說(shuō)明調(diào)整增加的理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第1行：營(yíng)業(yè)收入=68000+28×5=68140(萬(wàn)元)第2行：營(yíng)業(yè)成本=45800+20×5=45900(萬(wàn)元)第3行：營(yíng)業(yè)稅金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%=9266.24(萬(wàn)元)第8行：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(萬(wàn)元)第11行：利潤(rùn)總額=6153.76+320-1050=5423.76(萬(wàn)元)第12行：納稅調(diào)增加額=112+1415+60+30+1.95=353.1(萬(wàn)元)第13行：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=280×60%=168(萬(wàn)元)＜68140×5‰納稅調(diào)增金額=280-168.112(萬(wàn)元)第14行：公益性捐贈(zèng)限額=5423.76×12%=650.85(萬(wàn)元)納稅調(diào)增金額=800-650.85=1415(萬(wàn)元)第15行：福利費(fèi)開(kāi)支限額=3000×14%=420(萬(wàn)元)納稅調(diào)整金額=480-420=60(萬(wàn)元)第16行：工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支限額=3000×2%=60(萬(wàn)元)納稅調(diào)整金額=90-60=30(萬(wàn)元)第17行：折舊限額=(200+34)÷10÷12×5=75(萬(wàn)元)折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-75=1.95(萬(wàn)元)第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610(萬(wàn)元)第19行：加計(jì)扣除=120×50%=60(萬(wàn)元)第20行：免稅收入=550(萬(wàn)元)第21行：應(yīng)納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86(萬(wàn)元)第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.86×25%=1291.72(萬(wàn)元)第24行：抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.40(萬(wàn)元)第25行：實(shí)際應(yīng)納稅額=1291.72-23.40=1268.32(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是()。A、辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記B、建賬建制，辦理賬務(wù)C、制作涉稅文書(shū)D、辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師不能代理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。2、下列稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情況是()A、委托人單方終止代理事項(xiàng)B、注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格C、受托方被取消代理資格D、合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。3、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起()日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。A、15B、30C、10D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求：一般自工商行政管理部門辦理部門變更登記之日起30日內(nèi)；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，應(yīng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)()。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、除由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處．納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。5、下列關(guān)于“遞延稅款”科目核算內(nèi)容的表述中正確的有()。A、核算采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)、由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額B、當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對(duì)本科目余額的影響C、本期發(fā)生遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記本科目，貸記“所科稅”科目D、本科目期末貸方(或)借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異影響所得稅的金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)應(yīng)該是納稅影響會(huì)計(jì)法，B項(xiàng)應(yīng)該是遞延法，C項(xiàng)應(yīng)該是借記“所得稅”科目，貸記本科目。6、在納稅人報(bào)送資料齊全的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)放《稅方登記變更表》，納稅人應(yīng)于()日內(nèi)將填登完畢的變更表交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。A、7B、10C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)于7日將填登完畢的《稅務(wù)登記變更表》交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。7、稅收改管改革后，納稅人的主管國(guó)稅局，地稅局設(shè)置不一致的，應(yīng)該采用以下方式進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定()A、國(guó)營(yíng)企業(yè)由國(guó)稅局評(píng)定，非國(guó)有企業(yè)由地稅局評(píng)定B、由負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)局評(píng)定C、由企業(yè)的主管國(guó)稅局，地稅局共同核定D、由上一級(jí)國(guó)稅局，地稅局共同核定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：這里應(yīng)該由上一級(jí)國(guó)稅局，地稅局共同核定。8、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整：有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。A、5B、7C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。9、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)()。A、共同責(zé)任B、民事責(zé)任C、連帶責(zé)任D、刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。10、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以()以下罰款。A、10萬(wàn)元B、5萬(wàn)元C、應(yīng)納稅款的5‰D、應(yīng)納稅款的0.5‰標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以5萬(wàn)元以下罰款。11、注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之下的，由注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格()。A、死亡或失蹤者B、同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者C、注冊(cè)登記時(shí)弄虛作假，騙取資格證書(shū)才D、連續(xù)兩年未驗(yàn)證者E、不按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)者標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師有下列情形之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心注銷稅務(wù)師資格：(1)在注冊(cè)登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)；(2)同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者；(3)死亡或失蹤者；(4)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的情況。注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期限為3年，每年驗(yàn)證一次。故D選項(xiàng)不正確，E選項(xiàng)與題意無(wú)關(guān)，也不正確。只有A、B、C選項(xiàng)符合題意。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅依據(jù)的確定，表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：AE項(xiàng)以買賣價(jià)差收入為營(yíng)業(yè)額，C以取得的貸款利息為營(yíng)業(yè)額。13、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)申報(bào)納稅的表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。14、對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收企業(yè)所得稅的征收方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的收入，凡是可以按其實(shí)際收入申報(bào)征稅的，或已掌握其簽訂合同以及傭金率等情況，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定，分別采用按實(shí)申報(bào)或核定征收的方法計(jì)算征稅。對(duì)某些外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶，其他企業(yè)從事居間介紹等業(yè)務(wù)收入，不能提供準(zhǔn)確證明文件的，或者不能區(qū)分其是自營(yíng)商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，為簡(jiǎn)化征收手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意，可按其經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅。故A、B、D選項(xiàng)符合題意。15、在確定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列借款利息支出中不允許稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的具體規(guī)定：企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而貸款投資的，其在建設(shè)期間支付的利息，應(yīng)作為資本支出，計(jì)入有關(guān)資本原價(jià)，通過(guò)固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷的方式列出。企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，需要繼續(xù)逐年支付利息的，按當(dāng)年實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間用借款購(gòu)置設(shè)備或進(jìn)行擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息，應(yīng)作為資本支出，通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的辦法列支；新增固定資產(chǎn)投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可以按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)作為費(fèi)用列支。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間用做流動(dòng)資金的借款利息、對(duì)外投資的借款利息，可以列為當(dāng)年的費(fèi)用開(kāi)支。16、下面有關(guān)印花稅申報(bào)的判斷，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：印花稅是直接通過(guò)管理費(fèi)用科目核算的，D項(xiàng)，這里應(yīng)該是超過(guò)500元，可以用稅收繳款書(shū)繳納稅款。E項(xiàng)還應(yīng)畫(huà)銷。17、增值稅一般納稅人因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的返還資金一般表現(xiàn)形式有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的返還資金一般有以下表現(xiàn)形式：(1)購(gòu)買方直接從銷售方取得貨幣資金；(2)購(gòu)買方直接從應(yīng)向銷售方支付的貨款中坐扣；(3)購(gòu)買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用；(4)購(gòu)買方在銷售方直接或間接列支或報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用；(5)購(gòu)買方取得銷售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償。18、對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，有原始憑證的，以自產(chǎn)自用數(shù)量為課稅數(shù)量，對(duì)不能確認(rèn)的，應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量，故D選項(xiàng)不正確；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量在收購(gòu)地代扣代繳資源稅，故E選項(xiàng)不正確。19、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作的()行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)涉及稅款及滯納金的，要先申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服，可以再向人民法院起訴。20、下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施，是納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納的，所采取的查封、扣押商品貨物、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、扣繳銀行存款的強(qiáng)制性手段。三、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長(zhǎng)期投資——其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬(wàn)元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶為0，在“其他應(yīng)付款——深圳乙公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證。注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤(rùn)(與事實(shí)相符)甲企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營(yíng)均盈利，也無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33%，深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄?標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)告知甲企業(yè)按國(guó)家稅法的規(guī)定：凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)付款50000貸：投資收益50000借：所得稅費(fèi)用50000/(1-15%)×(33%-15%)10588.24貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅10588.24借：投資收益50000貸：本年利潤(rùn)50000借：本年利潤(rùn)10588.24貸：所得稅費(fèi)用10588.24借：本年利潤(rùn)39411.76貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)39411.76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知書(shū)，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書(shū)要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記開(kāi)支付罰款5000元。電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么，該處罰是否可免除，是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議，稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回答。標(biāo)準(zhǔn)答案：1.詢問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)辦理稅務(wù)登記。2．稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條(一)：納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。3．該處罰是否可免除：前項(xiàng)處罰企業(yè)并未履行，本次可屬情節(jié)嚴(yán)重，處罰不可免除。4．是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。5．稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托：注冊(cè)稅務(wù)師可以由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》，接受行政復(fù)議委托。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、某市機(jī)械廠(系內(nèi)資企業(yè))現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋(不考慮“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅)。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元；該幢房屋賬面原值為110萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬(wàn)元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)。第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。無(wú)論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。標(biāo)準(zhǔn)答案：第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。房屋轉(zhuǎn)讓過(guò)程中：印花稅：120萬(wàn)元×0.05%=0.06萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅：120萬(wàn)元×5%=6萬(wàn)元城建稅：60000元×7%=0.42萬(wàn)元教育費(fèi)附加：60000元×3%=0.18萬(wàn)元土地增值稅：稅法規(guī)定出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。本題中無(wú)增值額，不繳土地增值稅。第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。1．房產(chǎn)投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。2．設(shè)備銷售：印花稅：120萬(wàn)元×0.05%=0.06萬(wàn)元評(píng)估價(jià)未超過(guò)原值不繳增值稅。通過(guò)比較第二種方式(以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn))稅負(fù)低。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、錢某為一中國(guó)公民，其在一家外商投資企業(yè)中任職，2006年1月收入情況如下：1．外商投資企業(yè)當(dāng)月支付的工薪25000元；國(guó)內(nèi)派遣單位當(dāng)月支付的工資4000元；同時(shí)，外資企業(yè)本月發(fā)放年終獎(jiǎng)，該個(gè)人獲得30000元。2．利用休假時(shí)間為國(guó)內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入80000元，領(lǐng)取收入時(shí)得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈(zèng)20000元。3．為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來(lái)源國(guó)稅法在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅20000元。4．個(gè)人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及修繕費(fèi)用500元，取得合法票據(jù)。請(qǐng)綜合考慮營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅，不考慮城建稅及附加，印花稅。要求：分別計(jì)算錢某以上各業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本月工薪所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：(1)應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=(25000+4000-1600)×25%-1375=5475(元)(2)外商投資企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=(25000-1600)×25%-1375=4475(元)國(guó)內(nèi)派遣單位直接以4000元作為個(gè)人應(yīng)稅所得，代扣代繳個(gè)人所得稅：4000×15%-125=475(元)匯算清繳時(shí)，錢某應(yīng)主動(dòng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=5475-(4475+475)=525(元)。本月年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：確定稅率：30000÷12=2500(元)，應(yīng)該適用的稅率為：15%，速算扣除數(shù)據(jù)為125元。計(jì)算應(yīng)納稅額：30000×15%-125=4375(元)，由支付單位代扣代繳。2．工程設(shè)計(jì)屬于勞務(wù)所得，其應(yīng)納稅所得額為：80000×(1-20%)=64000(元)。按勞務(wù)個(gè)稅相關(guān)規(guī)定，它應(yīng)該適用加成征收的規(guī)定，故應(yīng)納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。3．提供專利技術(shù)在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)。4．個(gè)人出租房屋，允許扣除修繕費(fèi)用，而且根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人出租住房的，按10%計(jì)征個(gè)人所得稅，3%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，4%計(jì)征房產(chǎn)稅，故租金應(yīng)納個(gè)人所得稅；(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、一、基本資料：某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托審核其2006年度的納稅情況。甲企業(yè)為設(shè)在某經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商獨(dú)資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊(cè)登記，注冊(cè)資金為人民幣6000萬(wàn)元，2000年為第一個(gè)獲利年度，2006年度經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門認(rèn)定為出口企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)其享受延長(zhǎng)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)各期增值稅的各種進(jìn)項(xiàng)稅額都已取得合法抵扣憑證并按規(guī)定抵扣，期末無(wú)留抵稅額。企業(yè)外購(gòu)貨物和自產(chǎn)貨物適用稅率均為17%。(當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅與企業(yè)所得稅給予同比例優(yōu)惠)2006年度企業(yè)利潤(rùn)表如下：二、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)通過(guò)審核有關(guān)憑證資料和向相關(guān)人員詢問(wèn)，發(fā)現(xiàn)2006年度涉稅情況如下：1．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”中有關(guān)的收入是閑置不用的廠房和倉(cāng)庫(kù)出租取得的收入16萬(wàn)元(已按規(guī)定準(zhǔn)確繳納營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅和印花稅)。2．“管理費(fèi)用”中列支的有關(guān)情況：(1)全年交際應(yīng)酬費(fèi)合計(jì)80萬(wàn)元。(2)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金合計(jì)20萬(wàn)元(經(jīng)了解從2006年起企業(yè)開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，采用賬齡分析法，經(jīng)審核2006年末應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元)。(3)計(jì)提特許權(quán)使用費(fèi)30萬(wàn)元(經(jīng)審核屬應(yīng)于10月支付給英國(guó)某公司的特許權(quán)使用費(fèi)，因資金周轉(zhuǎn)原因，先計(jì)提暫未支付)。3．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”由三部分構(gòu)成：境內(nèi)以年利率6%向銀行貸款2000萬(wàn)元(其中500萬(wàn)元作為注冊(cè)資本注入)，利息支出120萬(wàn)元；匯兌損益損失20萬(wàn)元；支付開(kāi)戶銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元。4．“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的有關(guān)情況：(1)外購(gòu)生產(chǎn)用材料因火災(zāi)，發(fā)生凈損失70萬(wàn)元(經(jīng)審核這批材料賬面成本200萬(wàn)元，保險(xiǎn)部門理賠130萬(wàn)元；經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)損)。(2)資助非關(guān)聯(lián)的某高校研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元。(3)捐贈(zèng)某老年福利院自產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)20萬(wàn)元(經(jīng)審核是企業(yè)辦公室在重陽(yáng)節(jié)獻(xiàn)愛(ài)心活動(dòng)時(shí)捐贈(zèng)的，附某老年福利院出具的收條。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元；同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為30萬(wàn)元)。(4)罰款、違約金10萬(wàn)元(經(jīng)審核屬環(huán)保部門處以罰款5萬(wàn)元；因未采取火災(zāi)防范措施，消防部門處罰款3萬(wàn)元；因產(chǎn)品質(zhì)量原因，經(jīng)協(xié)商支付購(gòu)貨方賠款2萬(wàn)元)。5．2006年度企業(yè)職工120名，全年實(shí)際發(fā)放的工資總額為500萬(wàn)元，企業(yè)按實(shí)際發(fā)放工資分別以14%、2%和1.5%計(jì)提了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。經(jīng)審核工資全額發(fā)放給職工；職工福利費(fèi)實(shí)際使用55萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)沒(méi)有使用；工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑工會(huì)組織開(kāi)具的專用收據(jù)全額撥繳到工會(huì)專用賬。2005年度實(shí)際工資為400萬(wàn)元，并在2005年度將支付工資標(biāo)準(zhǔn)和董事會(huì)關(guān)于工資支付的決議報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。假定其他各種業(yè)務(wù)賬務(wù)處理均正確，也無(wú)其他涉稅事項(xiàng)。要求：1．扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題。2．計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)、代扣代繳各相關(guān)稅的稅額(要分稅種、分步驟列式計(jì)算，計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后四位)。3．企業(yè)在辦理2006年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅的同時(shí)，還應(yīng)辦理哪些與所得稅相關(guān)的手續(xù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)納稅產(chǎn)生的影響主要有：(1)企業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)分別按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷貨凈額和租金、修理費(fèi)的業(yè)務(wù)收入的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅<前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)限額。稅前可扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)限額為：1500×5‰+(8700+30-1500)×3‰+16×10‰=29.35(萬(wàn)元)企業(yè)超支：80-29.35=50.65(萬(wàn)元)，不允許稅前扣除。(2)不是從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不能稅前扣除。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元不能稅前扣除。(3)已經(jīng)計(jì)提在匯算清繳時(shí)計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)支付給外國(guó)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)代扣預(yù)提所得稅。(4)資本的利息支出不允許稅前扣除。500×6%=30(萬(wàn)元)，不能在稅前扣除。(5)外購(gòu)生產(chǎn)用材料發(fā)生非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出。因火災(zāi)非常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：200×17%=34(萬(wàn)元)，同時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)增加財(cái)產(chǎn)凈損失。(6)直接發(fā)生的公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)不允許稅前扣除。直接以自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送向老年福利院的捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20(萬(wàn)元)；自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)收入繳納所得稅，應(yīng)調(diào)整增加所得額30-20=10(萬(wàn)元)；自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額30×17%=5.1(萬(wàn)元)。(7)各種行政性罰款不得稅前扣除。環(huán)保部門和消防部門的處罰合計(jì)8萬(wàn)元，不允許稅前扣除。(8)福利費(fèi)按不超過(guò)稅前列支工資總額的14%按實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除。企業(yè)計(jì)提而未用的職工福利費(fèi)500×14%-55=15(萬(wàn)元)不能稅前扣除。2．應(yīng)補(bǔ)(退)各種稅：(1)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和地方所得稅：2006年度應(yīng)納稅所得額=1272+50.65+20+30+20+10+8+15-34=1391.65(萬(wàn)元)2006年應(yīng)納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅=1391.65×10%=139.165(萬(wàn)元)(延長(zhǎng)期減半征收適用稅率低于10%的按10%；地方所得稅稅率則為1%)2006年度應(yīng)納地方所得稅=1391.65×1%=13.9165(萬(wàn)元)應(yīng)退外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅=209.88÷16.5%×15%-139.165=51.635(萬(wàn)元)應(yīng)退地方所得稅=209.88÷16.5%×1.5%-13.9165=5.1635(萬(wàn)元)(2)應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)代扣預(yù)提所得稅=(30-1.5)×10%=2.85(萬(wàn)元)(4)應(yīng)補(bǔ)增值稅=34+5.1=39.1(萬(wàn)元)3．企業(yè)在辦理2006年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅的同時(shí)，應(yīng)辦理下列涉稅手續(xù)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理借款利息，應(yīng)提供借款付息的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核；企業(yè)發(fā)生的因火災(zāi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)2006年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，就損失情況做出書(shū)面說(shuō)明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)相關(guān)材料審核；2006年度企業(yè)支付工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，應(yīng)在申報(bào)2006年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列業(yè)務(wù)，注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)是()。A、辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)B、建賬記賬C、代辦稅務(wù)登記D、所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。2、注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅人申報(bào)納稅，對(duì)下述稅種中的()應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)。A、消費(fèi)稅B、進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅C、房產(chǎn)稅D、土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CD屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的范圍；選項(xiàng)B屬于海關(guān)征收的范圍。3、美國(guó)某建筑工程公司中標(biāo)承攬中四川省成都市一重點(diǎn)工程的建筑施工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自()，向成都市的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A、項(xiàng)目中標(biāo)之日起30日內(nèi)B、項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)C、進(jìn)駐工程所在地之日起30日內(nèi)D、項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。4、某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，房屋出租收入200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈收入30萬(wàn)元。本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元，則當(dāng)期會(huì)計(jì)核算中，處理正確的是()。A、借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10借：營(yíng)業(yè)稅金及附加56貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8B、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加616貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10—應(yīng)交增值稅550—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8C、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加66貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加66貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10—應(yīng)交城建稅39.2—應(yīng)交教育費(fèi)附加16.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為：5000×17%-300=550(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為：200×5%=10(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×7%=39.2(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×3%=16.8(萬(wàn)元)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，所以，當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10+39.2+16.8=66(萬(wàn)元)。5、某出口企業(yè)2008年5月發(fā)生出口企業(yè)，當(dāng)月外銷收入2400萬(wàn)元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料200萬(wàn)元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)數(shù)處理，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是()A、借：管理費(fèi)用48貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)48B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本96貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)96C、借：管理費(fèi)用90貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)90D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：出口企業(yè)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計(jì)算的不得抵扣稅額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。當(dāng)期的不得抵扣稅額=2400×(17%-13%)=96(萬(wàn)元)6、以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬的是()。A、甲個(gè)體工商戶由2個(gè)投資者投資注冊(cè)資本為10萬(wàn)元B、乙個(gè)體工商戶每月的營(yíng)業(yè)收入是9000元C、丙個(gè)體工商戶每月的銷售收入是9000元D、丁個(gè)體工商戶雇傭了10個(gè)幫工工作標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。(3)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。[提示]本題答案是嚴(yán)格按教材上的規(guī)定來(lái)做的，實(shí)際上，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令[2006]第17號(hào))，自2007年1月1日起施行，所以，教材中關(guān)于個(gè)體工商戶建復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬的判斷標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)作廢。但考試是以教材為準(zhǔn)的，所以，對(duì)教材上的內(nèi)容還要有所了解。7、某外貿(mào)企業(yè)，2009年2月從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)綢緞后，委托某加工廠(一般納稅人)加工成旗袍用于出口，采購(gòu)綢緞取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票一張，注明的價(jià)款是120000元，取得加工廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款80000元，則當(dāng)期外貿(mào)企業(yè)可以獲得的出口退稅額為()元。(服裝出口退稅率17%，其他紡織原料及制品出口退稅率13%)A、17200B、20800C、30000D、31600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按照發(fā)票上注明的金額乘以征收率3%計(jì)算退稅額。應(yīng)退稅額=120000×3%+80000×17%=17200(元)8、某增值稅一般納稅人，2008年7月5日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將5月份銷售糧食時(shí)另外收取的價(jià)外費(fèi)用10000元，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入核算，要求企業(yè)在當(dāng)月末補(bǔ)繳稅款及滯納金。該企業(yè)2008年7月銷售收入為150000元，則在7月份的增值稅納稅申報(bào)表中第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)的金額為()萬(wàn)元。A、150000B、158547.01C、158849.56D、160000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)少計(jì)收入額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄中反映，根據(jù)表格的邏輯關(guān)系，在第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄包含稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入額。所以，第1行應(yīng)填寫(xiě)的金額=10000÷(1+13%)+150000=158849.56(元)。9、注冊(cè)稅務(wù)師受托進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)時(shí)，審核企業(yè)有無(wú)將不屬于本企業(yè)人員的工資列入本企業(yè)的工資支出的；有無(wú)弄虛作假、重復(fù)列支工資，擴(kuò)大成本、費(fèi)用的情況時(shí)?？蓪ⅰ皯?yīng)付職工薪酬”賬戶的每月借方發(fā)生額在月份間相互對(duì)照，看各月是否均衡，對(duì)突然偏高的月份應(yīng)與本月或下月的工資結(jié)算單進(jìn)行比較，找出偏高原因，必要時(shí)可結(jié)合審核一些憑據(jù)資料，從而查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資。這些審核憑據(jù)資料中不包括()。A、工資卡B、職工花名冊(cè)C、向勞動(dòng)工資部門查詢的有關(guān)資料D、銀行對(duì)賬單標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：通過(guò)銀行對(duì)賬單只能核實(shí)此工資支出是否真實(shí)發(fā)生，不能查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資的情況。10、涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為()。A、業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)B、接受業(yè)務(wù)委托后90天內(nèi)C、業(yè)務(wù)報(bào)告日D、業(yè)務(wù)報(bào)告日后30天內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，稅務(wù)代理稅種認(rèn)定，下列做法不合適的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。12、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的理解下列正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并啟注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。13、注冊(cè)稅務(wù)師受托進(jìn)行2008年企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)時(shí)，認(rèn)為以下處理有問(wèn)題，可能影響企業(yè)所得稅納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A處理有誤，在建工程人員的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本，但不應(yīng)當(dāng)當(dāng)期在稅前扣除。選項(xiàng)B處理有誤，個(gè)人所得稅應(yīng)由取得所得的個(gè)人承擔(dān)，如果企業(yè)承擔(dān)的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C處理正確，生物資產(chǎn)的折舊額可以在稅前扣除。選項(xiàng)D處理有誤，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)E處理有誤，自創(chuàng)商譽(yù)不得攤銷。14、某商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適用的抵扣率或稅率在以下業(yè)務(wù)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是直接根據(jù)運(yùn)費(fèi)金額乘以7%計(jì)算；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，對(duì)于一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的，應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能根據(jù)普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅