注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷1（共453題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷1（共9套）（共453題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、根據(jù)我國稅收立法權(quán)的劃分，地方政府有權(quán)制定的是()。A、稅收法律B、稅收法規(guī)C、地方規(guī)章D、部門規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：全國人大、人大常委會(huì)制定稅收法律；國務(wù)院制定稅收法規(guī)；由國務(wù)院主管部門制定部門規(guī)章。地方政府只能制定地方規(guī)章。2、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。A、不繳納增值稅B、參照一般納稅人納稅C、一律按小規(guī)模納稅人納稅D、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)自()繳納消費(fèi)稅。A、報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天B、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)C、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起30日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。4、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天B、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天D、承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。5、市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()萬元。A、5．6B、1．4C、4．2D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7％+3％)=2(萬元)6、下列有關(guān)關(guān)稅稅率的運(yùn)用，不符合我國關(guān)稅條例的有()。A、對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅B、批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按貨物原進(jìn)口之日的稅率征稅C、查獲走私進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：ABD正確，C應(yīng)以查獲日實(shí)施的稅率計(jì)算。7、下列資源稅的陳述，不正確的是()。A、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按固體鹽稅額和液體鹽稅額征稅B、南方海鹽、井礦鹽的資源稅單位稅額相同，即都為每噸按10元征收C、納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣D、目前納稅人在新疆開采的高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。因此A不對(duì)。8、甲企業(yè)銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入l000萬元，辦公樓原價(jià)900萬元，已提折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為1200萬元，成新度折扣率為六成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)60萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、66B、30C、51D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=1000—1200×60％一60=220(萬元)扣除項(xiàng)目=1000—220=780(萬元)增值率=220／780=28．2%應(yīng)納土地增值稅=220×30％=66(萬元)9、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，繳納房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為()。A、戶籍所在地B、納稅人居住地C、按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地繳納D、按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，選擇向任一處房產(chǎn)所在地繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。10、某市肉聯(lián)廠2011年占地58000平方米，其中辦公樓占地15000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地21000平方米，肉制品加工車間占地20000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地2000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、185000B、100000C、120000D、290000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，應(yīng)照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000—21000)×5=185000(元)11、某貿(mào)易公司2011年12月進(jìn)口10輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元／輛，當(dāng)月銷售5輛，取得不含稅銷售收入150萬元；5輛企業(yè)自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30％，消費(fèi)稅稅率為9％)A、28．56B、14．29C、10．50D、25．65標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該公司應(yīng)繳納車輛購置稅=5×(20+20×30%)÷(1—9％)×10％=14．29(萬元)12、下列車船稅的表述正確的是()。A、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為納稅人戶口所在地B、納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出C、車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D、車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出；車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載日期的當(dāng)月；．跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。13、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花14、甲企業(yè)2011年接受乙企業(yè)以房產(chǎn)投資人股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為500萬元，甲企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與丁企業(yè)交換一處房產(chǎn)，獲取差價(jià)款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金300萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2011年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為()。A、25萬元B、12．5萬元C、40萬元D、50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=(500+300)×5％=40(萬元)15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不屬于不征稅收入的是()。A、財(cái)政撥款B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC是不征稅收入，選項(xiàng)D要按規(guī)定征稅。16、能夠有效地消除國際重復(fù)征稅的辦法是()。A、抵免法B、免稅法C、退稅法D、減稅法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、下列各項(xiàng)中，屬于查驗(yàn)征收方式的是()。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量、按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式B、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式C、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式D、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、在稅務(wù)行政復(fù)議范圍中，下列行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的是()。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人頒發(fā)稅務(wù)登記證B、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定D、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、甲企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)營業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。A、利用成本B、利用免稅C、利用稅率D、利用緩稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)20、比例稅率在適用中又可以分為以下具體形式()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：比例稅率又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。21、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：采取折扣銷售方式銷售貨物，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不合稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出；以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。22、下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅兼營行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為營業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營行為；選項(xiàng)C為增值稅的混合銷售行為。23、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加分別為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3％)×3％=2038．83元；應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5％=500元；應(yīng)納城建稅=(2038．83+500)×5％=126．94元；應(yīng)交教育費(fèi)附加=（2038.83+500）×3％=76.16元24、下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列人加計(jì)20％扣除范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、耕地占用稅具有以下()特點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、甲公司購買一幢寫字樓，應(yīng)繳納的稅金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，同時(shí)采用費(fèi)用定額扣除(800元)或定率扣除(20％)的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：有4個(gè)稅目采用費(fèi)用定額扣除與定率扣除相結(jié)合的辦法，除選項(xiàng)B、C、D之外，還有稿酬所得。29、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8000×3％+8000=13040(元)。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)30、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款1．7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0．34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0．25萬元／個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25．5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5．1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25×100×10％=2.5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10％=30(萬元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1—10％)×10％×20％=4(萬元)(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)銷項(xiàng)稅額=28×17％+300×17％=55.76(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=55.76—32.64=23.12(萬元)(6)在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬元，鐘老師占股60％，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題(無需計(jì)算金額)。(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要繳納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×(1+25％)÷(1-5％)×17％=4.47(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納車輛購置稅=20×(1+25％)÷(1-5％)×10％=2.63(萬元)(3)無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-30％)×1.2％=0.168(萬元)=0.17(萬元)(4)出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4％=0.2(萬元)(5)提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12％=0.6(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老將原值20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25％、消費(fèi)稅適用稅率為5％；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30％)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(35000一70000)×20％=56000(元)(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1一20％)×20％=8000(元)(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000200000)×20%=30000(元)(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20％)×30％一2000=5200(元)(5)個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20％×50%=200(元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200(元)(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320．56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(100000×13％+10000×7％)×40％=5480(元)(2)百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅=190000×17％=32300(元)應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5％=11000(元)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300(元)(3)不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。①正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452.99②正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10ooo／(1+17％)×17％=1429.99(元)(4)應(yīng)交增值稅=17000／(1+17％)×17％一15300=1700(元)(5)方案一：銷項(xiàng)稅額=l000×80％／1.17×17％=116.24(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=750／1.17×17％=108.97(元)應(yīng)納增值稅=116.24一108.97=7.27(元)毛利率一銷售毛利÷銷售收入=(1000×80％／1.17一750／1.17)／(1000×80％／1.17)=6.25％方案二：應(yīng)納增值稅一(1000+200)／1.17×17％一(750+150)／1.17×17％=43.59(元)毛利率一銷售毛利÷銷售收入=[1000／1.17一(750+150)／1.17—200／1.17×17％]／(1000／1.17)=6.6％方案三：應(yīng)納增值稅=1000／1.17×179／6—750／1.17×17％一36.33(元)毛利率一銷售毛利÷銷售收入=(1000／1.17一200一750／1.17)／(1000÷1.17)=1.60％因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)34、傳奇針織廠是一家注冊(cè)資本5000萬元的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2011年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)廠區(qū)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地10000平方米，其中，廠房占地8000平方米，辦公樓占地1200平方米，廠區(qū)內(nèi)部道路及綠化占地800平方米。(2)該廠擁有貨車10輛(每輛凈噸位10噸)，客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人)，接送職工上下班用的大型客車3輛(每輛乘50人)，5座小型客車15輛。(3)當(dāng)年銷售自產(chǎn)針織衫、內(nèi)衣等共計(jì)8000萬元(不含稅價(jià)格)；購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原材料全部驗(yàn)收入庫；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的良種棉花，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)適用的收購憑證上注明的買價(jià)累計(jì)為l000萬元。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本5000萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、管理費(fèi)用600萬元(不含應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)。(5)全年實(shí)發(fā)工資總額為900萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和稅法規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。(6)2月份，該廠接受A公司贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，發(fā)票所列金額為400萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊為60萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。(7)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息120萬元和向甲企業(yè)(非金融企業(yè))支付借款1000萬元的本年利息80萬元(同期銀行貸款年利率為6％)。(8)所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告費(fèi)1500萬元。(9)所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)58萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車年納稅額每噸40元，大型客車年納稅額600元，小型客車的年納稅額400元。)根據(jù)上述資料，請(qǐng)分析并計(jì)算：(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅。(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該企業(yè)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。(5)計(jì)算該企業(yè)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(6)計(jì)算該企業(yè)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。(7)計(jì)算該企業(yè)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。(8)計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(印花稅忽略不計(jì))。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：l0000×3=3(萬元)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅：10×40×10+5×40×2+3×600+15×400=1．22(萬元)(3)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：8000×17％一(510+300×7％+l000×13％)=699(萬元)該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：699×(5％+3％)=55．92(萬元)(4)該企業(yè)超標(biāo)折舊費(fèi)：60一(400+50)×(1—5%)÷10÷12×10=24．38(萬元)(5)該企業(yè)超標(biāo)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用：80—1000×6％=20(萬元)(6)該企業(yè)超標(biāo)列支的廣告費(fèi)用：1500—8000×15％=300(萬元)(7)該企業(yè)超標(biāo)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：58—58×60％=23．2(萬元)(8)該企業(yè)應(yīng)稅所得額：8000+400-5000—200—1200—600一900—900×18．5％一31．22+55．92十24．38十20十300十23．2=640．94(萬元)(9)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅：640．94×25％=160．24(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、某企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤26萬元，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是26萬元，適用企業(yè)所得稅稅率20％，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是5．2萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年終核查，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容如下：(1)應(yīng)納稅所得額中含2011年的國庫券利息收入2萬元，購買其他企業(yè)的債券取得利息收入4萬元。(2)5月銷售產(chǎn)品取得價(jià)外收入46．8萬元。并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將這筆收入直接計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”中。經(jīng)核定該產(chǎn)品的增值稅稅率是17％、消費(fèi)稅稅率30％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率為3％。(3)應(yīng)納稅所得額中含從M公司(居民企業(yè))分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬元，經(jīng)核定M公司適用的企業(yè)所得稅稅率是25％。(4)“營業(yè)外支出”賬戶中，含有上繳的稅收罰款6萬元。(5)“管理費(fèi)用”賬戶中，列支了2011年度的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用8萬元，尚未形成無形資產(chǎn)。(6)實(shí)際列支了全年的與生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬元，經(jīng)核定企業(yè)全年的營業(yè)收入為1000萬元。(7)為慶祝某商場(chǎng)成立贊助3萬元。法律問題及要求：(1)根據(jù)企業(yè)上述資料，分析2011年度自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是否正確。(2)計(jì)算企業(yè)2011年度共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。(3)應(yīng)補(bǔ)繳多少企業(yè)所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該企業(yè)自行申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是錯(cuò)誤的。(2)該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作如下調(diào)整：①國庫券利息收入2萬元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。②銷售產(chǎn)品取得的價(jià)外收入46．8萬元應(yīng)當(dāng)在補(bǔ)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)：46．8÷(1+17％)×(17%+30％)×(1+7％+3％)=20．7(萬元)，應(yīng)調(diào)增的所得額是：46．8—20．7=26．1(萬元)③從M公司分回的稅后權(quán)益性投資收益5萬元，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入所得額。④稅收罰款6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑤新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8×50％=4(萬元)⑥該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是：1000×5‰=5(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)扣除額為12-5=7(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額。⑦贊助支出3萬元不得稅前扣除。⑧該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅所得額為：26—2+26．1—5+6—4+7+3=57．1(萬元)⑨該企業(yè)2011年的應(yīng)納稅額為：57．1×25％=14．28(萬元)(3)該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為：14．28—5．2=9．08(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、藍(lán)山公司于2001年2月、3月和10月先后三次從綠島商場(chǎng)購買貨物，價(jià)值分別為50萬元、60萬元和80萬元。由于藍(lán)山公司經(jīng)營不善，該債務(wù)一直無法償還，按當(dāng)時(shí)合同訂立的逾期還款利息計(jì)算，到2010年底，債務(wù)本息合計(jì)分別為90萬元、108萬元和140萬元，共338萬元。綠島商場(chǎng)因多次追討債務(wù)未果，遂于2011年4月公開拍賣自己的這三筆債權(quán)。自然人傅某以100萬元的價(jià)款拍得了全部三筆債權(quán)，支付了拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)1．5萬元，取代綠島商場(chǎng)成了藍(lán)山公司新債權(quán)人。2011年6月傅某接受法院調(diào)解，以藍(lán)山公司向其一次性支付150萬元結(jié)束了其與藍(lán)山公司的2001年2月和3月的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并支付訴訟費(fèi)1萬元。2011年9月傅某又從藍(lán)山公司追回30萬元現(xiàn)金和價(jià)值60萬元的一套房屋，結(jié)束了其與藍(lán)山公司的2001年10月的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并支付中介費(fèi)l萬元，評(píng)估費(fèi)2萬元。至此，傅某共取得現(xiàn)金180萬元和一套價(jià)值60萬元的房屋。請(qǐng)問：在不考慮其他稅費(fèi)的條件下，傅某應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2011年6月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。根據(jù)公式：當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用(財(cái)產(chǎn)原值)一個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)一100萬元(購買價(jià))×[(50+60)÷(50+60+80)]=57．9(萬元)扣除拍賣手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(150—57．9—2．5)×20％=17．92(萬元)(2)2011年9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用(財(cái)產(chǎn)原值)一個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)一100萬元(購買價(jià))×l80÷(50+60+80)]=42．11(萬元)扣除支付的中介費(fèi)1萬元、評(píng)估費(fèi)2萬元后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(90一42．11—3)×20％=8．98(萬元)傅某兩次合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=42．11+8．98=51．09(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是()。A、法律不溯及既往原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則B、稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突D、某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”，屬于“新法優(yōu)于舊法原則”的例外標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：考核稅法原則的分類和適用狀況。選項(xiàng)A：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。2、下列選項(xiàng)中，實(shí)行增值稅先征后退的是()。A、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)B、銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油C、以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木纖維板D、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)免稅；C選項(xiàng)實(shí)行即征即退80％的政策；D選項(xiàng)實(shí)行即征即退100％的政策。3、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后()個(gè)工作日內(nèi)。A、15B、20C、30D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。4、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元；向消費(fèi)者個(gè)人零售B牌卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88．92萬元；同時(shí)批發(fā)給另一批發(fā)企業(yè)B牌卷煙300條，取得含稅收入20．358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬元。A、22．78B、28．78C、39．08D、39．95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88．92／(1+17％)]×5％=16．3(萬元)應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％-35．598=22．78(萬元)合計(jì)應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅=16．3+22．78=39．08(萬元)。5、某綜合性旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2013年5月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅12萬元；分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。2013年5月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)()萬元。(娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％)A、0．85B、1．09C、1．19D、2．73標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這道題將營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)與城建稅適用稅率和稅額計(jì)算結(jié)合起來。該旅游開發(fā)公司5月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=12×7％+(2×3％+25×20％)×5％=1．09(萬元)。6、下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是()。A、礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)B、礦山土層的剝離勞務(wù)C、礦山資源切割勞務(wù)D、礦山資源洗選勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。7、以下關(guān)于煙葉稅的規(guī)定不正確的是()。A、在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B、煙葉的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D、煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個(gè)人。8、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A、進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)、進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括進(jìn)口人向自己的境內(nèi)、外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的完稅價(jià)格。9、某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成同體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸資源稅稅額2元、同體鹽每噸資源稅稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅()。A、20000元B、35000元C、54000元D、60000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)繳納資源稅=1500×40-3000×2=54000(元)。10、位于縣城的某商貿(mào)公司2012年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0．5萬元。因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2009年1月，購置原價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元(能夠提供契稅完稅憑證)。該公司銷售舊辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。A、639．6萬元B、640．1萬元C、760．1萬元D、763．7萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可扣除項(xiàng)目金額=600×(1+5％×4)+18+0．5+(1000-600)×5％×(1+5％+3％)=760．1(萬元)。11、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，不正確的是()。A、作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B、契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格C、契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地繳納D、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同書立時(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：印花稅是簽訂合同的雙方納稅，契稅的納稅義務(wù)人是房屋權(quán)屬的承受方，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。12、2013年年初某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)占地5400平方米，分為三層，房產(chǎn)原值1100萬元，該市場(chǎng)第一層經(jīng)營水產(chǎn)品、蔬菜、干鮮果品和水產(chǎn)品、肉禽蛋；第二層經(jīng)營糧油、調(diào)味品；第三層經(jīng)營日用品和服裝。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米8元，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，則該市場(chǎng)2013年應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為()。A、4．32萬元B、4．52萬元C、4．72萬元D、4．92萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5400×1／3×8÷10000=1．44(萬元)；應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30％)×1．2％×1／3=3．08(萬元)；應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為4．52萬元。13、以下應(yīng)征收契稅的是()。A、金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的B、售后同租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬C、個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下D、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅；對(duì)售后同租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下的，免征契稅；選項(xiàng)D：合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。14、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用的耕地占用稅稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的()。A、20％B、30％C、50％D、100％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地較少的地區(qū)，適用的耕地占用稅稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。15、2013年度某運(yùn)輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人的客車30輛，載貨汽車15輛(每輛整備質(zhì)量8噸)，另有純電動(dòng)小汽車8輛。小汽車每輛車船稅年稅額800元，客車每輛車船稅年稅額1200元，貨車整備質(zhì)量每噸車船稅年稅額60元。該運(yùn)輸公司2013年度應(yīng)繳納車船稅()。A、59200元B、61600元C、65600元D、68000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：純電動(dòng)小汽車免征車船稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。16、甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方簽立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為()。A、甲企業(yè)和乙企業(yè)B、甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位C、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)D、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，各類經(jīng)濟(jì)合同的納稅義務(wù)人是立合同人。立合同人指各類合同的當(dāng)事人，即對(duì)應(yīng)稅合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。17、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B、銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。18、2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實(shí)行買一贈(zèng)一活動(dòng)，開業(yè)5個(gè)月銷售商品共計(jì)取得銷售收入225萬元，贈(zèng)送商品的市場(chǎng)價(jià)格為15萬元，全部銷售商品和贈(zèng)送商品的成本為180萬元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金、全部與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用和支出等共計(jì)42萬元。該商業(yè)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。(以上收入均為不含稅價(jià)格)A、0．3萬元B、0．38萬元C、0．6萬元D、1．8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，該企業(yè)總的銷售金額是225萬元，由于該企業(yè)是小型微利企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50％=1．5(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1．5×20％=0．3(萬元)。19、某企業(yè)2013年在籌建期間共發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的支出1330萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費(fèi)用300萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建費(fèi)的做法，該企業(yè)計(jì)算2013年企業(yè)所得稅時(shí)，允許一次性扣除的籌建費(fèi)為()萬元。A、556B、596C、660D、706標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可以扣除的籌建費(fèi)：200+300+20+60×60％+150=706(萬元)。20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A、勞動(dòng)分紅B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、符合標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：BCD選項(xiàng)不列入工資、薪金所得項(xiàng)目，不計(jì)征個(gè)人所得稅。21、中國公民張某將一所新購置的房產(chǎn)無償贈(zèng)與同窗好友林某，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房產(chǎn)價(jià)值60萬元，贈(zèng)與過程中林某支付契稅等相關(guān)稅費(fèi)2萬元。則林某取得該項(xiàng)房產(chǎn)時(shí)()。A、不必繳納個(gè)人所得稅B、按照偶然所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅12萬元C、按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅6萬元D、按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅11．6萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。除以上情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋贈(zèng)與價(jià)值，減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。林某取得該項(xiàng)房產(chǎn)時(shí)按照其他所得繳納個(gè)人所得稅，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(60-2)×20％=11．6(萬元)。22、納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為()。A、30天B、60天C、90天D、180天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。23、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A、省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C、省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D、作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。省級(jí)及以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，小是塒稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此A選項(xiàng)不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C選項(xiàng)不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額2000元以下的稅務(wù)行政處罰，因此D選項(xiàng)的表述不全面。二、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)24、以下收入繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)企業(yè)銷售購進(jìn)電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入征收營業(yè)稅。25、經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車業(yè)務(wù)的納稅人受托代理銷售二手車，繳納營業(yè)稅的，需同時(shí)具備的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：要注意區(qū)分二手車的經(jīng)銷行為與代理行為：收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，繳納增值稅。納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，繳納營業(yè)稅：(1)受托方不向委托方預(yù)付貨款；(2)委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；(3)受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。26、增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按稅率17％計(jì)征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：橄欖油按照食用植物油13％的稅率征收增值稅；淀粉、肉桂油、麥芽適用17％的稅率。27、加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油；(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。28、納稅人批發(fā)、零售下列貨物，享受增值稅免稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：享受免征批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅的對(duì)象，是指蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋．包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。29、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為中，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。30、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。D選項(xiàng)接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。31、下列符合營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策中免稅政策規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)服務(wù)不征收營業(yè)稅。32、以下不符合煙葉稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所謂“收購煙葉的單位”，是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。33、按照稅率制定劃分，關(guān)稅可分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅率制定劃分，關(guān)稅可分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅；按照征收目的劃分，關(guān)稅可分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。34、以下符合船舶噸稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的中國籍船舶應(yīng)征稅，但適用優(yōu)惠稅率。35、以下免征契稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，應(yīng)征收契稅；對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下的，免征契稅；合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下的，免征契稅。36、下列保險(xiǎn)公司中，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6％的。②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1％的。37、集成電路線寬小于0．25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：集成電路線寬小于0．25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；其中經(jīng)營期在15年以上的，自獲利年度起“五免五減半”，減半是按照25％的法定稅率減半(即12．5％)征收企業(yè)所得稅。38、以下符合關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：股權(quán)成本價(jià)包含兩類“成本價(jià)格”：一是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，二是購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。39、下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，屬于來源于中國境內(nèi)的所得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。三、計(jì)算題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)2013年3月，某市一家成品油加油站的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)從煉油廠購進(jìn)成品油，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元；支付運(yùn)費(fèi)6萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票。(2)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3萬元；購進(jìn)加油機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款13萬元，增值稅2．21萬元，支付安裝費(fèi)2萬元。(3)銷售成品油350噸，取得銷售收入417．69萬元，其中包括用戶憑加油卡刷卡消費(fèi)160萬元；本月發(fā)售加油卡取得銷售收入240萬元。(4)本月加油站檢測(cè)用油0．1噸；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油0．2噸：向關(guān)系單位贈(zèng)送成品油2．5噸。(5)該加油站附設(shè)商店銷售食品及其汽車用品，取得銷售收入3．51萬元。上述銷售收入均為含稅收入，取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。要求：40、計(jì)算2013年3月該加油站準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34+6×7％+3×3％+2．21=36．72(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、計(jì)算2013年3月該加油站視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：不含稅銷售單價(jià)=417．69÷350÷1．17=1．02(萬元)視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=1．02×2．5×17％=0．43(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算2013年3月該加油站應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(417．69／1．17+3．51／1．17)×17％+0．43=61．63(萬元)2013年3月該加油站應(yīng)納增值稅=61．63-36．72=24．91(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、計(jì)算2013年3月該加油站應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月該加油站應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：24．91×(7％+3％)=2．49(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、自己的采購代理人傭金2萬元、運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)18萬元(取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)。(2)將本月進(jìn)口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬元。(3)本月舉行產(chǎn)品促銷慶典，在慶典現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)向消費(fèi)者發(fā)放化妝品樣品，不含稅市場(chǎng)價(jià)格為2萬元，該批產(chǎn)品成本1．2萬元。(4)以市場(chǎng)價(jià)500萬元的廠房和本廠某化妝品商標(biāo)權(quán)對(duì)甲企業(yè)投資，參與接受甲企業(yè)的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，化妝品商標(biāo)權(quán)合同協(xié)議價(jià)70萬元，占甲企業(yè)30％股份。(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％)要求：44、計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=(120+10+18)×40％=59．2(萬元)進(jìn)口散裝化妝品的組成計(jì)稅價(jià)格=(120+10+18+59．2)÷(1-30％)=296(萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=296×30％=88．8(萬元)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=296×17％=50．32(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=59．2+88．8+50．32=198．32(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=[290+51．48÷(1+17％)+2]×17％-50．32=6．8(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析46、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅稅額=88．8×80％=71．04(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[290+51．48÷(1+17％)+2]×30％-71．04=29．76(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析47、計(jì)算該企業(yè)對(duì)甲企業(yè)投資行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)甲企業(yè)投資應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。以不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析48、該企業(yè)隨機(jī)發(fā)放化妝品樣品是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅?如果需要，計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=2×20％=0．4(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)受讓一宗位于市區(qū)的土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同規(guī)定，支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)210萬元；(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地的60％用于開發(fā)商品房，并將該工程發(fā)包給另一建筑公司，在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付建筑公司勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)4200萬元；(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司在該商品房開發(fā)、銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(包括罰息20萬元)(能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明并能夠按建筑項(xiàng)目合理分?jǐn)?；(4)9月末商品房建筑工程完工。該房地產(chǎn)開發(fā)公司將商品房的20％用于出租，合同規(guī)定，租期為2012年10月1日至2013年9月30日，月租金30萬元，10月份收到12個(gè)月全部的租金；(5)2012年10月末，將開發(fā)的其余商品房全部銷售，并簽訂了銷售合同，依據(jù)合同規(guī)定，取得銷售收入24000萬元。其他相關(guān)資料：所在省人民政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：49、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。標(biāo)準(zhǔn)答案：可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=24000×5％×(1+3％+7％)=1320(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析50、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(6000+210)×60％×80％=2980．8(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析51、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：可扣除的開發(fā)成本=4200×80％=3360(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析52、該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(500-20)×80％+(2980．8+3360)×5％=701．04(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析53、該房地產(chǎn)開發(fā)公司出租商品房應(yīng)繳納的印花稅及營業(yè)稅合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納印花稅=30×12×1‰=0．36(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅=30×12×5％=18(萬元)應(yīng)納印花稅與營業(yè)稅合計(jì)=18+0．36=18．36(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析54、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=2980．8+3360+1320+701．04+(2980．8+3360)×20％=9630(萬元)增值額=24000-9630=14370(萬元)增值額與扣除項(xiàng)目的比例=14370÷9630×100％=149．22％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)為15％。應(yīng)納土地增值稅=14370×50％-9630×15％=5740．5(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析John是A國公民，在A國的甲公司工作，A國與我國簽訂了稅收協(xié)定。2011年3月，甲公司將John調(diào)派到其在北京的合資企業(yè)乙公司擔(dān)任公司技術(shù)總監(jiān)，任期為2011年3月至2013年3月，John在華居住天數(shù)如下表：John來華后，A國甲公司和我國乙公司向其支付的工資、薪金如下表：John2012年從境內(nèi)取得的其他收入如下表：說明：假設(shè)J0hn在我國境內(nèi)工作天數(shù)與居住天數(shù)一致。2011年9月1日以前工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過60000元至80000元的部分，適用稅率35％，速算扣除數(shù)6375元：2011年9月1日以后工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元的部分，適用稅率35％，速算扣除數(shù)5505元。要求：按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：55、2011年4月J0hn取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2011年John作為高管人員，在華居住206天，因此，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)和境外支付的部分均應(yīng)在中國履行納稅義務(wù)，境外工作期間由境內(nèi)支付的部分也應(yīng)在境內(nèi)履行納稅義務(wù)。2011年4月應(yīng)納稅額：[(32000+48000-4800)×35％-6375]×[1-32000／(32000+48000)×12／30]=16753．8(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析56、2012年10月John取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年John作為高管人員，在華居住277天，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)支付和境外支付的部分均應(yīng)在中國履行納稅義務(wù)，境外工作期間由境內(nèi)支付的部分也應(yīng)在境內(nèi)履行納稅義務(wù)。2012年10月應(yīng)納稅額=[(32000+48000-4800)×35％-5505]×[1-32000／(32000+48000)×9／31]=18397．77(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析57、2012年John其他收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：技術(shù)講座收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元)取得國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫不征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析58、請(qǐng)分析2011年John是否可以適當(dāng)通過調(diào)整居住天數(shù)降低稅負(fù)?如果可以，說明理由并指出應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整；如果不可以，請(qǐng)說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2011年John可以通過適當(dāng)調(diào)整居住天數(shù)降低稅負(fù)。②2011年John作為高管人員，在華居住206天，因此，其在中國境內(nèi)工作期間取得的境內(nèi)支付和境外支付的部分均應(yīng)在中國履行納稅義務(wù)，境外工作期間由境內(nèi)支付的部分也應(yīng)在境內(nèi)履行納稅義務(wù)，應(yīng)納稅額較大。可以將境內(nèi)居住天數(shù)降低，居住時(shí)間調(diào)整為不超過183天，則僅就境內(nèi)支付的部分在境內(nèi)履行納稅義務(wù)，境內(nèi)所得中境外支付的部分免稅，境外所得境外支付的部分不征稅，應(yīng)納稅額將減少。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析59、如果將J0hn每年在境內(nèi)居住天數(shù)調(diào)整到不超過183天，并放棄高管身份，其納稅義務(wù)會(huì)如何發(fā)生變化?標(biāo)準(zhǔn)答案：如果將John每年在境內(nèi)居住天數(shù)調(diào)整到不超過183天，并放棄高管身份，其納稅負(fù)擔(dān)將降低，僅就來源于境內(nèi)所得中由境內(nèi)企業(yè)和個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅，境內(nèi)所得境外支付的部分免稅，境外所得均不繳納個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的A牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／標(biāo)準(zhǔn)條。2013年3月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)甲卷煙廠：從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款140萬元、增值稅23．8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元，并取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；領(lǐng)用80％煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。從農(nóng)民手中收購炯葉，收購金額為20萬元，將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1．8萬元、代墊的輔助材料0．2萬元、增值稅0．34萬元；購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅50萬元；另委托丙企業(yè)加工A牌卷煙，并將A牌卷煙的牌號(hào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè)；甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0．8萬元，無調(diào)撥價(jià)和同類產(chǎn)品價(jià)格。(2)乙卷煙批發(fā)公司：購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；因管理不善丟失以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的A牌卷煙，成本37．79萬元(其中運(yùn)費(fèi)成本2．79萬元)。(其他資料：A牌卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)適用消費(fèi)稅稅率為56％，加150元／標(biāo)準(zhǔn)箱定額稅，雪茄煙成本利潤率為5％，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36％。卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。相關(guān)增值稅扣稅憑證當(dāng)期均已認(rèn)證并允許抵扣)根據(jù)上述資料回答下列問題：60、丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[20×(1+20％)×(1-13％)+1．8+0．2]÷(1-36％)×36％=12．87(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析61、2013年3月甲卷煙廠增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月甲卷煙廠增值稅銷項(xiàng)稅額=(1260+540+450)×17％+0．8×(1+5％)÷(1-36％)×17％=382．72(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析62、2013年3月甲卷煙廠準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月甲卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23．8+8×7％+0．34+50+200×250×100÷10000×17％+20×(1+20％)×13％=162．82(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析63、2013年3月甲卷煙廠應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382．72-162．82=219．9(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析64、2013年3月甲卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅。(不包括被代收代繳的消費(fèi)稅)標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56％+420×150÷10000+0．8×(1+5％)÷(1-36％)×36％-140×30％×80％+450×36％-12．87×90÷100=829．19(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析65、2013年3月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5％+58．5÷(1+17％)×5％=40．75(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析66、2013年3月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年3月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=[560+765+58．5÷(1+17％)]×17％-(136+20×7％)+[(37．79-2．79)×17％+2．79÷(1-7％)×7％]=233．75-137．4+6．16=102．51(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析位于市區(qū)的某公司(增值稅一般納稅人)2012年度部分資產(chǎn)情況如下：2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元(含12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元(含12月份600萬元)；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，12月取得餐飲收入90萬元，歌廳收入40萬元；(2)12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅83．22萬元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元；(3)企業(yè)“投資收益”賬戶中列示：12月份轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益70萬元；取得國債利息收入30萬元：(4)1～11月的營業(yè)稅金及附加為300萬元，全年應(yīng)扣除的銷售(營業(yè))成本6700萬元(未含12月份不得免征和抵扣的增值稅)；管理費(fèi)用430萬元(未含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅)，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬元、新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)60萬元；在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶列支：經(jīng)批準(zhǔn)于2012年3月1日向本公司職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付了利息費(fèi)用24萬元(同期同類銀行貸款年利率為5％)，公司當(dāng)年沒有發(fā)生銷售費(fèi)用；(5)在