淺析貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)制度樣本

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-審查項(xiàng)目:貨幣資金會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:“貨幣資金授權(quán)和同意制度”內(nèi)控了解及核實(shí)記錄目標(biāo)：了解貨幣資金內(nèi)部控制制度，是否制訂了貨幣資金授權(quán)和同意制度。貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否在授權(quán)下進(jìn)行。貨幣資金收付業(yè)務(wù)發(fā)生，是否經(jīng)單位主管人員

審批，審批是否以簽字蓋章方法表示。查驗(yàn)情況：一、企業(yè)已經(jīng)制訂了貨幣資金授權(quán)和同意制度。見（A1-1-2）二、核實(shí)制度實(shí)施情況：經(jīng)過憑證抽查（底稿索引見A1-3-3-1）。三、企業(yè)對(duì)上述內(nèi)容權(quán)限實(shí)施情況基礎(chǔ)符合制度要求，初步判定其內(nèi)控實(shí)施情況良好，能夠信賴。

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-2-2-1審查項(xiàng)目:現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:盤點(diǎn)差異情況查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果：A企業(yè)盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額和盤點(diǎn)日帳面應(yīng)有金額差異10,000.00元。查驗(yàn)：經(jīng)問詢是職員暫支差旅費(fèi)（有一張暫支單保管在出納處未入帳）。審計(jì)意見：應(yīng)調(diào)整入帳。借：其它應(yīng)收款－差旅暫借款－××10,000.00貸：現(xiàn)金10,000.00審計(jì)結(jié)論：調(diào)整后和盤點(diǎn)數(shù)一致。

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.18索引號(hào):A1-2-審查項(xiàng)目:現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.28頁次:大額、異?，F(xiàn)金收支查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)測試1：6月10日總號(hào)160憑證拆除設(shè)備勞務(wù)費(fèi)借：管理費(fèi)用－其它4,000.00貸：現(xiàn)金4,000.00附件：白條追索：6月5日總號(hào)150憑證處理固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)處理損失200,000.00借：累計(jì)折舊100,000.00貸：固定資產(chǎn)300,000.00附件：報(bào)廢審批單（資產(chǎn)經(jīng)營部提出申請(qǐng)、總經(jīng)理簽字同意）查驗(yàn)過程中沒有發(fā)覺固定資產(chǎn)處理收入，經(jīng)問詢相關(guān)會(huì)計(jì)主管，得悉該設(shè)備已經(jīng)被運(yùn)往××企業(yè)，而且××企業(yè)出價(jià)100000元購置該設(shè)備，并有白條收據(jù)。同時(shí)我們關(guān)注到資產(chǎn)處理是經(jīng)過總經(jīng)理同意。企業(yè)還未入帳，現(xiàn)做以下審計(jì)調(diào)整：（1）調(diào)整支付拆除費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理4,000.00貸：管理費(fèi)用－其它4,000.00（2）收到清理收入借：現(xiàn)金100,000.00貸：固定資產(chǎn)清理100,000.00（3）調(diào)整營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理200,000.00貸：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)報(bào)廢損失200,000.00（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)報(bào)廢損失104,000.00貸：固定資產(chǎn)清理104,000.00審計(jì)意見：經(jīng)過上述查驗(yàn)，我們發(fā)覺企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制管理不是很好，存在私設(shè)小金庫情況。審計(jì)人員認(rèn)為：1、增加憑證測試量；2、和企業(yè)交換意見，請(qǐng)企業(yè)出具自查匯報(bào)和申明承諾。審計(jì)結(jié)果：1、經(jīng)過增加憑證測試，沒有發(fā)覺其它私設(shè)小金庫現(xiàn)象。2、已獲取內(nèi)審匯報(bào)和企業(yè)申明、承諾書（A1-2-4－A1-2-5），內(nèi)審匯報(bào)中稱就此一筆收入未入帳；申明、承諾書稱企業(yè)以前從未有收入不入帳情況，此筆收入現(xiàn)金已入庫，承諾以后將加強(qiáng)管理，不會(huì)再有這類情況發(fā)生。測試2：10月30總號(hào)156憑證支付傭金借：營業(yè)費(fèi)用－傭金20,000.00貸：現(xiàn)金20,000.00附件：內(nèi)部審批單、自制傭金計(jì)算清單、×××企業(yè)傭金收據(jù)（有稅務(wù)局專用章）注：（內(nèi)部審批單由銷售部提出申請(qǐng)、分管副總審核簽字、總經(jīng)理同意簽字，符合授權(quán)審批制度）√測試3：12月5日總號(hào)50憑證出國人員暫借款借：其它應(yīng)收款－差旅暫借款－×××30,000.00貸：現(xiàn)金30,000.00附件：內(nèi)部借款憑單（經(jīng)辦人、部門責(zé)任人、總經(jīng)理簽字）注：（內(nèi)部借款單由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)、部門責(zé)任人和分管副總審核簽字、總經(jīng)理同意簽字，符合授權(quán)審批制度）√測試4：12月22日總號(hào)101憑證臨時(shí)工工資借：管理費(fèi)用－臨時(shí)工工資17,560.00貸：現(xiàn)金17,560.00附件：部門自制臨時(shí)工工資清單（人事部主管簽字）、簽收單注：（工資清單由部門責(zé)任人和人事部責(zé)任人審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）√標(biāo)識(shí)符說明：“√”表示測試結(jié)果未見異常。

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-2-審查項(xiàng)目:現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:截至日前后大額現(xiàn)金收支憑證查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)測試1：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表以后10天大額現(xiàn)金收支進(jìn)行憑證測試：1月5日總號(hào)10報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)56,000.00貸：現(xiàn)金56,000.00附件：車票、飛機(jī)票、住宿費(fèi)發(fā)票（發(fā)票日期均為12月）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)、部門責(zé)任人、行政部、財(cái)務(wù)部審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）測試結(jié)果：屬費(fèi)用。測試2：1月10日總號(hào)20購置辦公用具借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi)2,560.00貸：現(xiàn)金2,560.00附件：發(fā)票（內(nèi)容注明為辦公用具，發(fā)票日期為1月6日）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)、部門責(zé)任人、行政部、財(cái)務(wù)部審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）測試結(jié)果：截止期正確。審計(jì)意見：對(duì)上述測試1，屬于發(fā)生費(fèi)用應(yīng)該審計(jì)調(diào)整：審計(jì)調(diào)整：借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)56,000.00貸：現(xiàn)金56,000.00

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-2-審查項(xiàng)目:現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:現(xiàn)金外幣折算查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)查驗(yàn)：年末外幣匯率折算正確性年末美元2,000.00年末折算匯率8.0702年末美元應(yīng)折合人民幣16140.40年末帳面美元折合人民幣16,000.00差異140.40審計(jì)意見：應(yīng)調(diào)整審計(jì)調(diào)整分錄：借：現(xiàn)金－美元140.40貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌收益140.40

銀行往來詢證函索引號(hào)：A1-3-2-2致興業(yè)銀行上海普陀支行：編號(hào)__________本企業(yè)聘用上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》要求，應(yīng)該詢證本企業(yè)在貴行存貸款項(xiàng)。下列數(shù)額出自本企業(yè)帳簿統(tǒng)計(jì),如和貴行統(tǒng)計(jì)相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證實(shí)無誤”處簽章證實(shí)；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”處詳為指正。回函請(qǐng)寄上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所××注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址：上海市南京東路61號(hào)四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558 金額單位：元1、存款戶 截至12月31日銀行帳號(hào)帳戶性質(zhì)原幣金額備注332基礎(chǔ)戶￥3,868,834.93該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)?；虻盅嘿J款起止日期利率備注A企業(yè)(企業(yè)印鑒)數(shù)額證實(shí)無誤 數(shù)額不符及需加說明事項(xiàng)(具體附后)簽章：興業(yè)銀行上海普陀支行業(yè)務(wù)公章 簽章：日期:2月17日 日期:

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-審查項(xiàng)目:銀行存款會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:銀行日志帳和銀行對(duì)帳單查對(duì)統(tǒng)計(jì)我們對(duì)整年銀行對(duì)帳單中顯示大額資金收付和相同金額大額收付和銀行日志帳進(jìn)行了勾對(duì)，發(fā)覺廣東發(fā)展銀行上海分行黃浦支行存在以下問題：6月5日對(duì)帳單上劃出資金 10,000,000.00 銀行存款日志帳沒有統(tǒng)計(jì)6月29日對(duì)帳單劃回資金 10,000,000.00 銀行存款日志帳沒有統(tǒng)計(jì)經(jīng)追問會(huì)計(jì)主管和提供資金進(jìn)出原始憑證，審計(jì)人員發(fā)覺該資金系劃到××證券企業(yè)，資金劃入起源也是××證券企業(yè)。同時(shí)我們關(guān)注到資金收付是經(jīng)過總經(jīng)理授權(quán)同意。會(huì)計(jì)主管解釋：系總經(jīng)理授權(quán)帳外進(jìn)行炒股（資金賬號(hào)戶名是關(guān)聯(lián)方CD企業(yè)），另外炒股收益30萬元也已入帳。審計(jì)人員追查了收益入帳憑證：7月5日總號(hào)100收益借：其它應(yīng)收款－CD300,000.00貸：投資收益300,000.00附件：無審計(jì)人員要求提供××證券企業(yè)中CD企業(yè)帳號(hào)資金流水帳，會(huì)計(jì)主管稱：資金流水中還有CD企業(yè)自己資金和股票交易，企業(yè)不能取得。在審計(jì)人員一再堅(jiān)持下，會(huì)計(jì)主管陪同審計(jì)人員到CD企業(yè)看到了該資金流水，其中確實(shí)有CD企業(yè)資金和股票交易。審計(jì)意見：上述情況系出借資金給關(guān)聯(lián)方。提請(qǐng)主審人員由其考慮披露問題；30萬元收益確定依據(jù)不足，應(yīng)給予調(diào)整沖回；未入帳資金進(jìn)出應(yīng)補(bǔ)入帳。審計(jì)調(diào)整：（1）借：其它應(yīng)收款－CD10,000,000.00貸：銀行存款10,000,000.00（2）借：銀行存款10,000,000.00貸：其它應(yīng)收款－CD10,000,000.00（3）借：投資收益300,000.00貸：其它應(yīng)收款－CD300,000.00審計(jì)結(jié)論：調(diào)整后可確定無重大漏記。

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號(hào):A1-審查項(xiàng)目:銀行存款會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)經(jīng)查驗(yàn)，A企業(yè)截止12月31日只有光大銀行閘北支行存在未達(dá)帳項(xiàng)，其它銀行對(duì)帳單余額和銀行存款日志帳余額查對(duì)均一致。光大銀行閘北支行未達(dá)賬項(xiàng)586,200.00元還未標(biāo)注款項(xiàng)性質(zhì)，在我們提醒下，財(cái)務(wù)補(bǔ)充注明了其性質(zhì)為水電費(fèi)。審計(jì)人員查驗(yàn)了1月份該水電費(fèi)入帳憑證（1/3總號(hào)5憑證），后附原始單據(jù)日期是12月份。審計(jì)結(jié)論：屬于跨期列支費(fèi)用，應(yīng)該做調(diào)整。審計(jì)調(diào)整：借：管理費(fèi)用－水電費(fèi)586,200.00貸：銀行存款－光大銀行閘北支行586,200.00

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.20索引號(hào):A1-審查項(xiàng)目:銀行存款會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.03.03頁次:銀行對(duì)帳單開戶名查對(duì)查驗(yàn)統(tǒng)計(jì)取得企業(yè)蓋章確定“包含銀行帳戶情況管理當(dāng)局承諾函”（索引號(hào)：A1-3-6查驗(yàn)發(fā)覺除了招商銀行上海分行對(duì)帳單上戶名不是本企業(yè)外，其它銀行戶名均查對(duì)一致。招商銀行上海分行對(duì)帳單上戶名是BB企業(yè)，審計(jì)人員查閱了銀行日志帳，發(fā)覺該賬號(hào)系１０月份啟用新賬號(hào)，１０－１２月中旬企業(yè)關(guān)鍵資金進(jìn)出均統(tǒng)計(jì)于該賬號(hào)內(nèi)。審計(jì)人員為此問詢了解，企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人解釋：10－12月中旬期間發(fā)生訴訟，當(dāng)初擔(dān)心賬號(hào)被封存，企業(yè)特此借用了關(guān)聯(lián)方BB名稱新開戶，將關(guān)鍵資金進(jìn)出轉(zhuǎn)移至該賬號(hào)內(nèi)。我們進(jìn)行了以下追查取證并做以下調(diào)整：用戶訴訟情況，由項(xiàng)目經(jīng)理安排進(jìn)行專題審查（索引A1-3-6抽查該帳戶中大額發(fā)生額，并查驗(yàn)交易原始憑證，判定是否實(shí)質(zhì)是A企業(yè)交易（索引A1-3-6-3－A1-3-6針對(duì)本情況，首先請(qǐng)用戶對(duì)此情況出具專題說明，將情況描述清楚，并申明企業(yè)擁有該賬號(hào)內(nèi)存款，已獲企業(yè)申明（索引A1-3-6電話向BB企業(yè)核實(shí)情況，并要求BB企業(yè)出具專題說明，申明該賬號(hào)內(nèi)存款全部無條件歸A企業(yè)全部。已取得BB企業(yè)直接寄往事務(wù)所專題說明及索引（索引A1-3-6-6－A1-3-6要求用戶立即將該賬號(hào)內(nèi)資金全部轉(zhuǎn)移至本企業(yè)賬戶內(nèi)。已查見該帳戶內(nèi)資金于2月17日匯入企業(yè)名下帳戶（光大銀行閘北支行銀行入帳憑證復(fù)印件見索引A1-3-6因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日，該筆存款沒有存在企業(yè)銀行帳號(hào)上，屬于借用她人賬戶，故調(diào)整以下：審計(jì)調(diào)整：借：其它應(yīng)收款－BB企業(yè)901,657.44貸：銀行存款－招商銀行上海分行901,657.44審計(jì)結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，該帳戶余額為零。

包含銀行帳戶情況管理當(dāng)局承諾函 索引號(hào)：A1-3-6-上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所：本企業(yè)（××）截止年12月31日只在一家銀行開立基礎(chǔ)帳戶，全部銀行帳戶統(tǒng)計(jì)均已反應(yīng)在提供給貴企業(yè)帳簿中，本企業(yè)無賬外帳戶存在，也不存在借用其它企業(yè)賬戶使用及將本企業(yè)銀行賬戶借和她人使用情況××（公章）日期：2月20日

上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計(jì)單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.20索引號(hào):A1-審查項(xiàng)目:銀行存款會(huì)計(jì)期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.03.03頁次:計(jì)算定時(shí)存款占銀行存款百分比查驗(yàn)底稿12月31日定時(shí)存款余額10,000,000.0012月31日銀行存款余額36,819,580.41百分比27.16%審計(jì)結(jié)論：經(jīng)過計(jì)算定時(shí)存款占銀行存款百分比，能夠看出企業(yè)定時(shí)存款比重不是很大，且該定時(shí)存款原件已查見且取得該銀行函證確定，故我們判定該定時(shí)存款是安全。檢驗(yàn)了定時(shí)存單原件，并由審計(jì)人員親自復(fù)印，同時(shí)對(duì)定時(shí)存單也進(jìn)行了函證確定（底稿見索引A1-3-2-15），經(jīng)過上述審計(jì)程序，判定該定時(shí)存單不存在質(zhì)押和轉(zhuǎn)存情況。

銀行往來詢證函索引號(hào)：A1-致華夏銀行：編號(hào)__________本企業(yè)聘用上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》要求，應(yīng)該詢證本企業(yè)在貴行存貸款項(xiàng)。下列數(shù)額出自本企業(yè)帳簿統(tǒng)計(jì),如和貴行統(tǒng)計(jì)相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證實(shí)無誤”處簽章證實(shí)；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”處詳為指正?；睾?qǐng)寄上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所××注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址：上海市南京東路61號(hào)四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558 金額單位：元1、存款戶 截至12月31日銀行帳號(hào)帳戶性質(zhì)原幣金額備注8673－92722確保金帳戶￥9,250,000.00該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)?；虻盅嘿J款起止日期利率備注A企業(yè)(企業(yè)印鑒)數(shù)額證實(shí)無誤 數(shù)額不符及需加說明事項(xiàng)(具體附后)簽章：華夏銀行業(yè)務(wù)公章 簽章：日期:2月17日 日期:

證券投資詢證函 索引號(hào)：A1-致：大鵬證券上海天鑰橋路證券營業(yè)部本企業(yè)聘用上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》要求，需要確定本企業(yè)短期投資-證券投資金額。以下是截止12月31日我企業(yè)在貴企業(yè)持有股票、債券、基金等清單。如和貴企業(yè)統(tǒng)計(jì)相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)額證實(shí)無誤”處簽章證實(shí)；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)”處詳為指正。因?yàn)樵撡Y料對(duì)于本企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制和審計(jì)很關(guān)鍵，請(qǐng)貴企業(yè)代為向上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定為盼?；睾?qǐng)寄上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所××注冊(cè)會(huì)計(jì)師。地址：上海市南京東路61號(hào)四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558證券投資清單金額單位：人民幣