淺析貨幣資金授權(quán)與批準(zhǔn)制度樣本

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-審查項目:貨幣資金會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:“貨幣資金授權(quán)和同意制度”內(nèi)控了解及核實記錄目標(biāo)：了解貨幣資金內(nèi)部控制制度，是否制訂了貨幣資金授權(quán)和同意制度。貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否在授權(quán)下進(jìn)行。貨幣資金收付業(yè)務(wù)發(fā)生，是否經(jīng)單位主管人員

審批，審批是否以簽字蓋章方法表示。查驗情況：一、企業(yè)已經(jīng)制訂了貨幣資金授權(quán)和同意制度。見（A1-1-2）二、核實制度實施情況：經(jīng)過憑證抽查（底稿索引見A1-3-3-1）。三、企業(yè)對上述內(nèi)容權(quán)限實施情況基礎(chǔ)符合制度要求，初步判定其內(nèi)控實施情況良好，能夠信賴。

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-2-2-1審查項目:現(xiàn)金會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:盤點差異情況查驗統(tǒng)計盤點結(jié)果：A企業(yè)盤點實有現(xiàn)金數(shù)額和盤點日帳面應(yīng)有金額差異10,000.00元。查驗：經(jīng)問詢是職員暫支差旅費（有一張暫支單保管在出納處未入帳）。審計意見：應(yīng)調(diào)整入帳。借：其它應(yīng)收款－差旅暫借款－××10,000.00貸：現(xiàn)金10,000.00審計結(jié)論：調(diào)整后和盤點數(shù)一致。

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.18索引號:A1-2-審查項目:現(xiàn)金會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.28頁次:大額、異?，F(xiàn)金收支查驗統(tǒng)計測試1：6月10日總號160憑證拆除設(shè)備勞務(wù)費借：管理費用－其它4,000.00貸：現(xiàn)金4,000.00附件：白條追索：6月5日總號150憑證處理固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)處理損失200,000.00借：累計折舊100,000.00貸：固定資產(chǎn)300,000.00附件：報廢審批單（資產(chǎn)經(jīng)營部提出申請、總經(jīng)理簽字同意）查驗過程中沒有發(fā)覺固定資產(chǎn)處理收入，經(jīng)問詢相關(guān)會計主管，得悉該設(shè)備已經(jīng)被運(yùn)往××企業(yè)，而且××企業(yè)出價100000元購置該設(shè)備，并有白條收據(jù)。同時我們關(guān)注到資產(chǎn)處理是經(jīng)過總經(jīng)理同意。企業(yè)還未入帳，現(xiàn)做以下審計調(diào)整：（1）調(diào)整支付拆除費借：固定資產(chǎn)清理4,000.00貸：管理費用－其它4,000.00（2）收到清理收入借：現(xiàn)金100,000.00貸：固定資產(chǎn)清理100,000.00（3）調(diào)整營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理200,000.00貸：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)報廢損失200,000.00（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果借：營業(yè)外支出－固定資產(chǎn)報廢損失104,000.00貸：固定資產(chǎn)清理104,000.00審計意見：經(jīng)過上述查驗，我們發(fā)覺企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制管理不是很好，存在私設(shè)小金庫情況。審計人員認(rèn)為：1、增加憑證測試量；2、和企業(yè)交換意見，請企業(yè)出具自查匯報和申明承諾。審計結(jié)果：1、經(jīng)過增加憑證測試，沒有發(fā)覺其它私設(shè)小金庫現(xiàn)象。2、已獲取內(nèi)審匯報和企業(yè)申明、承諾書（A1-2-4－A1-2-5），內(nèi)審匯報中稱就此一筆收入未入帳；申明、承諾書稱企業(yè)以前從未有收入不入帳情況，此筆收入現(xiàn)金已入庫，承諾以后將加強(qiáng)管理，不會再有這類情況發(fā)生。測試2：10月30總號156憑證支付傭金借：營業(yè)費用－傭金20,000.00貸：現(xiàn)金20,000.00附件：內(nèi)部審批單、自制傭金計算清單、×××企業(yè)傭金收據(jù)（有稅務(wù)局專用章）注：（內(nèi)部審批單由銷售部提出申請、分管副總審核簽字、總經(jīng)理同意簽字，符合授權(quán)審批制度）√測試3：12月5日總號50憑證出國人員暫借款借：其它應(yīng)收款－差旅暫借款－×××30,000.00貸：現(xiàn)金30,000.00附件：內(nèi)部借款憑單（經(jīng)辦人、部門責(zé)任人、總經(jīng)理簽字）注：（內(nèi)部借款單由經(jīng)辦人提出申請、部門責(zé)任人和分管副總審核簽字、總經(jīng)理同意簽字，符合授權(quán)審批制度）√測試4：12月22日總號101憑證臨時工工資借：管理費用－臨時工工資17,560.00貸：現(xiàn)金17,560.00附件：部門自制臨時工工資清單（人事部主管簽字）、簽收單注：（工資清單由部門責(zé)任人和人事部責(zé)任人審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）√標(biāo)識符說明：“√”表示測試結(jié)果未見異常。

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-2-審查項目:現(xiàn)金會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:截至日前后大額現(xiàn)金收支憑證查驗統(tǒng)計測試1：對資產(chǎn)負(fù)債表以后10天大額現(xiàn)金收支進(jìn)行憑證測試：1月5日總號10報銷差旅費借：管理費用－差旅費56,000.00貸：現(xiàn)金56,000.00附件：車票、飛機(jī)票、住宿費發(fā)票（發(fā)票日期均為12月）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請、部門責(zé)任人、行政部、財務(wù)部審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）測試結(jié)果：屬費用。測試2：1月10日總號20購置辦公用具借：管理費用－辦公費2,560.00貸：現(xiàn)金2,560.00附件：發(fā)票（內(nèi)容注明為辦公用具，發(fā)票日期為1月6日）注：（內(nèi)部審批單由經(jīng)辦人提出申請、部門責(zé)任人、行政部、財務(wù)部審核，分管副總簽字同意，符合授權(quán)審批制度）測試結(jié)果：截止期正確。審計意見：對上述測試1，屬于發(fā)生費用應(yīng)該審計調(diào)整：審計調(diào)整：借：管理費用－差旅費56,000.00貸：現(xiàn)金56,000.00

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-2-審查項目:現(xiàn)金會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:現(xiàn)金外幣折算查驗統(tǒng)計查驗：年末外幣匯率折算正確性年末美元2,000.00年末折算匯率8.0702年末美元應(yīng)折合人民幣16140.40年末帳面美元折合人民幣16,000.00差異140.40審計意見：應(yīng)調(diào)整審計調(diào)整分錄：借：現(xiàn)金－美元140.40貸：財務(wù)費用－匯兌收益140.40

銀行往來詢證函索引號：A1-3-2-2致興業(yè)銀行上海普陀支行：編號__________本企業(yè)聘用上海立信長江會計師事務(wù)所正在對本企業(yè)會計報表進(jìn)行審計，根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》要求，應(yīng)該詢證本企業(yè)在貴行存貸款項。下列數(shù)額出自本企業(yè)帳簿統(tǒng)計,如和貴行統(tǒng)計相符，請在本函下端“數(shù)額證實無誤”處簽章證實；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”處詳為指正。回函請寄上海立信長江會計師事務(wù)所××注冊會計師。地址：上海市南京東路61號四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558 金額單位：元1、存款戶 截至12月31日銀行帳號帳戶性質(zhì)原幣金額備注332基礎(chǔ)戶￥3,868,834.93該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)?；虻盅嘿J款起止日期利率備注A企業(yè)(企業(yè)印鑒)數(shù)額證實無誤 數(shù)額不符及需加說明事項(具體附后)簽章：興業(yè)銀行上海普陀支行業(yè)務(wù)公章 簽章：日期:2月17日 日期:

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-審查項目:銀行存款會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:銀行日志帳和銀行對帳單查對統(tǒng)計我們對整年銀行對帳單中顯示大額資金收付和相同金額大額收付和銀行日志帳進(jìn)行了勾對，發(fā)覺廣東發(fā)展銀行上海分行黃浦支行存在以下問題：6月5日對帳單上劃出資金 10,000,000.00 銀行存款日志帳沒有統(tǒng)計6月29日對帳單劃回資金 10,000,000.00 銀行存款日志帳沒有統(tǒng)計經(jīng)追問會計主管和提供資金進(jìn)出原始憑證，審計人員發(fā)覺該資金系劃到××證券企業(yè)，資金劃入起源也是××證券企業(yè)。同時我們關(guān)注到資金收付是經(jīng)過總經(jīng)理授權(quán)同意。會計主管解釋：系總經(jīng)理授權(quán)帳外進(jìn)行炒股（資金賬號戶名是關(guān)聯(lián)方CD企業(yè)），另外炒股收益30萬元也已入帳。審計人員追查了收益入帳憑證：7月5日總號100收益借：其它應(yīng)收款－CD300,000.00貸：投資收益300,000.00附件：無審計人員要求提供××證券企業(yè)中CD企業(yè)帳號資金流水帳，會計主管稱：資金流水中還有CD企業(yè)自己資金和股票交易，企業(yè)不能取得。在審計人員一再堅持下，會計主管陪同審計人員到CD企業(yè)看到了該資金流水，其中確實有CD企業(yè)資金和股票交易。審計意見：上述情況系出借資金給關(guān)聯(lián)方。提請主審人員由其考慮披露問題；30萬元收益確定依據(jù)不足，應(yīng)給予調(diào)整沖回；未入帳資金進(jìn)出應(yīng)補(bǔ)入帳。審計調(diào)整：（1）借：其它應(yīng)收款－CD10,000,000.00貸：銀行存款10,000,000.00（2）借：銀行存款10,000,000.00貸：其它應(yīng)收款－CD10,000,000.00（3）借：投資收益300,000.00貸：其它應(yīng)收款－CD300,000.00審計結(jié)論：調(diào)整后可確定無重大漏記。

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.15索引號:A1-審查項目:銀行存款會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.02.25頁次:銀行存款未達(dá)帳項查驗統(tǒng)計經(jīng)查驗，A企業(yè)截止12月31日只有光大銀行閘北支行存在未達(dá)帳項，其它銀行對帳單余額和銀行存款日志帳余額查對均一致。光大銀行閘北支行未達(dá)賬項586,200.00元還未標(biāo)注款項性質(zhì)，在我們提醒下，財務(wù)補(bǔ)充注明了其性質(zhì)為水電費。審計人員查驗了1月份該水電費入帳憑證（1/3總號5憑證），后附原始單據(jù)日期是12月份。審計結(jié)論：屬于跨期列支費用，應(yīng)該做調(diào)整。審計調(diào)整：借：管理費用－水電費586,200.00貸：銀行存款－光大銀行閘北支行586,200.00

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.20索引號:A1-審查項目:銀行存款會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.03.03頁次:銀行對帳單開戶名查對查驗統(tǒng)計取得企業(yè)蓋章確定“包含銀行帳戶情況管理當(dāng)局承諾函”（索引號：A1-3-6查驗發(fā)覺除了招商銀行上海分行對帳單上戶名不是本企業(yè)外，其它銀行戶名均查對一致。招商銀行上海分行對帳單上戶名是BB企業(yè)，審計人員查閱了銀行日志帳，發(fā)覺該賬號系１０月份啟用新賬號，１０－１２月中旬企業(yè)關(guān)鍵資金進(jìn)出均統(tǒng)計于該賬號內(nèi)。審計人員為此問詢了解，企業(yè)財務(wù)責(zé)任人解釋：10－12月中旬期間發(fā)生訴訟，當(dāng)初擔(dān)心賬號被封存，企業(yè)特此借用了關(guān)聯(lián)方BB名稱新開戶，將關(guān)鍵資金進(jìn)出轉(zhuǎn)移至該賬號內(nèi)。我們進(jìn)行了以下追查取證并做以下調(diào)整：用戶訴訟情況，由項目經(jīng)理安排進(jìn)行專題審查（索引A1-3-6抽查該帳戶中大額發(fā)生額，并查驗交易原始憑證，判定是否實質(zhì)是A企業(yè)交易（索引A1-3-6-3－A1-3-6針對本情況，首先請用戶對此情況出具專題說明，將情況描述清楚，并申明企業(yè)擁有該賬號內(nèi)存款，已獲企業(yè)申明（索引A1-3-6電話向BB企業(yè)核實情況，并要求BB企業(yè)出具專題說明，申明該賬號內(nèi)存款全部無條件歸A企業(yè)全部。已取得BB企業(yè)直接寄往事務(wù)所專題說明及索引（索引A1-3-6-6－A1-3-6要求用戶立即將該賬號內(nèi)資金全部轉(zhuǎn)移至本企業(yè)賬戶內(nèi)。已查見該帳戶內(nèi)資金于2月17日匯入企業(yè)名下帳戶（光大銀行閘北支行銀行入帳憑證復(fù)印件見索引A1-3-6因為資產(chǎn)負(fù)債表日，該筆存款沒有存在企業(yè)銀行帳號上，屬于借用她人賬戶，故調(diào)整以下：審計調(diào)整：借：其它應(yīng)收款－BB企業(yè)901,657.44貸：銀行存款－招商銀行上海分行901,657.44審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，該帳戶余額為零。

包含銀行帳戶情況管理當(dāng)局承諾函 索引號：A1-3-6-上海立信長江會計師事務(wù)所：本企業(yè)（××）截止年12月31日只在一家銀行開立基礎(chǔ)帳戶，全部銀行帳戶統(tǒng)計均已反應(yīng)在提供給貴企業(yè)帳簿中，本企業(yè)無賬外帳戶存在，也不存在借用其它企業(yè)賬戶使用及將本企業(yè)銀行賬戶借和她人使用情況××（公章）日期：2月20日

上海立信長江會計師事務(wù)所SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:A企業(yè)審核員:××日期:.02.20索引號:A1-審查項目:銀行存款會計期間:.12.31復(fù)核員:××日期:.03.03頁次:計算定時存款占銀行存款百分比查驗底稿12月31日定時存款余額10,000,000.0012月31日銀行存款余額36,819,580.41百分比27.16%審計結(jié)論：經(jīng)過計算定時存款占銀行存款百分比，能夠看出企業(yè)定時存款比重不是很大，且該定時存款原件已查見且取得該銀行函證確定，故我們判定該定時存款是安全。檢驗了定時存單原件，并由審計人員親自復(fù)印，同時對定時存單也進(jìn)行了函證確定（底稿見索引A1-3-2-15），經(jīng)過上述審計程序，判定該定時存單不存在質(zhì)押和轉(zhuǎn)存情況。

銀行往來詢證函索引號：A1-致華夏銀行：編號__________本企業(yè)聘用上海立信長江會計師事務(wù)所正在對本企業(yè)會計報表進(jìn)行審計，根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》要求，應(yīng)該詢證本企業(yè)在貴行存貸款項。下列數(shù)額出自本企業(yè)帳簿統(tǒng)計,如和貴行統(tǒng)計相符，請在本函下端“數(shù)額證實無誤”處簽章證實；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”處詳為指正。回函請寄上海立信長江會計師事務(wù)所××注冊會計師。地址：上海市南京東路61號四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558 金額單位：元1、存款戶 截至12月31日銀行帳號帳戶性質(zhì)原幣金額備注8673－92722確保金帳戶￥9,250,000.00該存款無抵押、質(zhì)押情況,使用不受任何限制2、貸款戶截至12月31日貸款性質(zhì)貸款金額擔(dān)保或抵押貸款起止日期利率備注A企業(yè)(企業(yè)印鑒)數(shù)額證實無誤 數(shù)額不符及需加說明事項(具體附后)簽章：華夏銀行業(yè)務(wù)公章 簽章：日期:2月17日 日期:

證券投資詢證函 索引號：A1-致：大鵬證券上海天鑰橋路證券營業(yè)部本企業(yè)聘用上海立信長江會計師事務(wù)所正在對本企業(yè)會計報表進(jìn)行審計，根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》要求，需要確定本企業(yè)短期投資-證券投資金額。以下是截止12月31日我企業(yè)在貴企業(yè)持有股票、債券、基金等清單。如和貴企業(yè)統(tǒng)計相符，請在本函下端“數(shù)額證實無誤”處簽章證實；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”處詳為指正。因為該資料對于本企業(yè)會計報表編制和審計很關(guān)鍵，請貴企業(yè)代為向上海立信長江會計師事務(wù)所確定為盼?；睾埣纳虾Ａ⑿砰L江會計師事務(wù)所××注冊會計師。地址：上海市南京東路61號四樓郵編：02電話：(021)63391166傳真：(021)63392558證券投資清單金額單位：人民幣