注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷1（共285題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷1（共9套）（共285題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、下列存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是()。A、先進(jìn)先出法B、個(gè)別計(jì)價(jià)法C、月末一次加權(quán)平均法D、移動(dòng)加權(quán)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法采用個(gè)別計(jì)價(jià)法時(shí)，發(fā)出存貨體現(xiàn)的是該批發(fā)出存貨的價(jià)值，即成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致。2、甲公司2011年6月30日因自然災(zāi)害使一棟辦公樓提前報(bào)廢，該辦公樓賬面原值為600000元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。截至報(bào)廢日辦公樓已使用2．5年，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5400元，取得殘值收入8000元。不考慮其他因素，該辦公樓報(bào)廢時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤總額的影響為()。A、－177000元B、－175640元C、－180000元D、－177400元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：辦公樓報(bào)廢時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=600000－(600000×5／15+600000×4／15+600000×3／15×6／12)(累計(jì)折舊額)－8000+5400=177400(元)，對(duì)當(dāng)期利潤總額的影響為－177400元。3、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。(2015年)A、自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值B、非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D、同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)于自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷，但至少需要在每年年末進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不需要確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。4、下列各項(xiàng)發(fā)出存貨成本的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A、已售存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)B、包裝物可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本C、低值易耗品成本可按使用次數(shù)分次結(jié)轉(zhuǎn)D、存貨發(fā)出采用后進(jìn)先出法核算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，存貨發(fā)出不能采用后進(jìn)先出法核算。5、()不需通過“應(yīng)交稅金”科目進(jìn)行核算。A、資源稅B、城市建設(shè)維護(hù)稅C、土地增值稅D、教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、甲公司于2×15年開始研究開發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專用設(shè)備的專利技術(shù)，其發(fā)生研究支出100萬元，開發(fā)支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為2000萬元，并在2×16年2月1日正式確認(rèn)為無形資產(chǎn)。甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)。2×16年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備50臺(tái)。2×16年12月31日，經(jīng)減值測試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元。2×17年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺(tái)。甲公司2×17年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。A、900B、500C、720D、540標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2×16年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000—2000×50／200=1500(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=1500-1200=300(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元。2×17年無形資產(chǎn)攤銷額=1200×90／(200-50)=720(萬元)。7、下列關(guān)于處置投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是()。A、處置采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C、企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益D、企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為，17％。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25％。2014年2月10日從其擁有80％股份的子公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)(款項(xiàng)已結(jié)清)，該設(shè)備系其子公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，其成本80萬元，售價(jià)100萬元(不含增值稅)，甲公司將購入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)10萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2014年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)固定資產(chǎn)的列報(bào)金額為()萬元。A、66．67B、75C、83．33D、91．67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2014年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的金額=(80+10)一(80+10)／5×10／12=75(萬元)。9、甲公司2016年9月20日對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原價(jià)為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已經(jīng)使用2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，成本為184萬元，發(fā)生人工費(fèi)用100萬元，領(lǐng)用工程用材料280萬元；用一臺(tái)400萬元的部件替換生產(chǎn)線中一已報(bào)廢原部件，被替換部件原值為450萬元。該改造工程于當(dāng)年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，不考慮其他因素。該生產(chǎn)線改造后的入賬價(jià)值是()萬元。A、2118B、2092.5C、2464D、2126.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：改造前該生產(chǎn)線已提折舊=2000／8×2=500(萬元)，被替換部件賬面價(jià)值=450-450／8×2=337．5(萬元)，改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=(2000-500-337．5)+(184+100+280+400)=2126．5(萬元)。10、A公司于2×15年1月1日以1600萬元的價(jià)格購入乙公司75％的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，不存在負(fù)債和或有負(fù)債等。合并前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象；該資產(chǎn)組包含商譽(yù)，應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試。2×16年年末，乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1350萬元，乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元。不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值金額為()。A、0B、362．5萬元C、475萬元D、483．33萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：購買日，企業(yè)合并商譽(yù)=1600－1500×75％=475(萬元)；包含商譽(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=1350+475／75％=1983．33(萬元)，包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值金額=1983．33－1500=483．33(萬元)；應(yīng)由母公司A公司承擔(dān)的份額=483．33×75％=362．5(萬元)。11、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17％。2017年6月5日，甲公司向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10％。退貨期滿時(shí)，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司實(shí)際收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減()。A、主營業(yè)務(wù)收入36000元B、主營業(yè)務(wù)成本4800元C、預(yù)計(jì)負(fù)債7200元D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10120元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入=10×600=6000(元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本=10×480=4800(元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=500×(600—480)×10％=6000(元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=60×600×17％=6120(元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12、2×17年8月1日，甲公司因出售質(zhì)量不合格的產(chǎn)品而被乙公司起訴。至2×17年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)該項(xiàng)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70％，需要賠償100萬元的可能性為30％，同時(shí)很可能另外支付訴訟費(fèi)2萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償50萬元。2×17年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬元。A、200B、152C、150D、202標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：或有事項(xiàng)只涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出200萬元計(jì)入營業(yè)外支出，很可能另外支付的訴訟費(fèi)2萬元計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為202(200+2)萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償50萬元，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。13、甲公司為上市公司，2×17年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為54000萬股，2×17年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當(dāng)年各期普通股平均市價(jià)均為每股10元。2×17年與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：①4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日；②7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員12000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可以按每股4元的價(jià)格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×17年8月1日；③12月1日，甲公司按高價(jià)回購普通股12000萬股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。下列關(guān)于每股收益會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、回購的庫存股不應(yīng)當(dāng)在計(jì)算基本每股收益的分母中扣除B、對(duì)于盈利企業(yè)，行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)的股票期權(quán)具有稀釋性C、甲公司2×17年度的基本每股收益為0．6元／股D、甲公司2×17年度的稀釋每股收益為0．57元／股標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：公司回購的庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，具有稀釋性，選項(xiàng)B正確；基本每股收益=35040／(54000×1．1—12000×1／12)=35040／58400=0．6(元／股)，選項(xiàng)C正確；稀釋每股收益=35040／[58400+(12000一12000×4／10)×6／12]=0．57(元／股)，選項(xiàng)D正確。14、甲公司2×15年1月1日購入乙公司分期付息債券100萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，票面年利率和實(shí)際年利率均為3％。2×15年12月31日其公允價(jià)值為80萬元，甲公司認(rèn)定其發(fā)生了減值。2×16年12月31日其公允價(jià)值為95萬元。2×15年和2×16年甲公司均能正常收到利息。則該項(xiàng)債券投資對(duì)甲公司2×16年利潤表上利潤總額的影響金額為()萬元。A、15B、18C、18．6D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)債券投資對(duì)甲公司2×16年利潤總額的影響金額=減值轉(zhuǎn)回金額+利息收入=[95-(80+80×3％-100×3％)]+80×3％=15．6+2．4=18(萬元)。15、新華公司和西頤公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2014年1月20日，新華公司以一臺(tái)管理用設(shè)備換入西頤公司的一項(xiàng)專利權(quán)。交換日，新華公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊240萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為520萬元，換出該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額為88．4萬元，新華公司另向西頤公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素的影響，新華公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A、10B、30C、98．4D、108．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：新華公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=520－(800－240－50)=10(萬元)。16、甲建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為600萬元的固定造價(jià)合同，工程已于2016年1月開工，預(yù)計(jì)2017年8月完工。最初預(yù)計(jì)總成本為540萬元，到2016年年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2016年，已辦理結(jié)算的工程價(jià)款為300萬元，實(shí)際收到工程價(jià)款280萬元。該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為()萬元。A、42B、330C、48D、348標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2016年年末“工程施工——合同成本”的余額(借方)為378萬元；2016年完工進(jìn)度=378÷(378+252)×100％=60％，2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為378萬元，“工程施工——合同毛利”的余額(貸方)=378-360=18(萬元)，則“工程施工”科目余額為360萬元(378-18)；2016年度確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(378+252-600)×(1-60％)=12(萬元)，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬元；“工程結(jié)算”科目余額為300萬元，則2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額=360-12-300=48(萬元)。17、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，發(fā)生的公允價(jià)值的變動(dòng)列示在利潤表中的()項(xiàng)目。A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、公允價(jià)值變動(dòng)收益D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，列示在利潤表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目。18、甲公司2012年1月1日，與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年。同等辦公樓的市場售價(jià)為5500萬元，市場上租用同等辦公樓每年需支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2012年甲公司確認(rèn)的管理費(fèi)用為()。A、300萬元B、750萬元C、150萬元D、450萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2012年甲公司確認(rèn)的管理費(fèi)用=租金費(fèi)用300萬元+遞延收益的攤銷750／5=450(萬元)。19、甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因合同違約支付違約金100萬元；(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利100萬元；(4)因自然災(zāi)害原因造成存貨凈損失50萬元；(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬元；(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元；(9)現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得共200萬元，其中有效套期120萬元，無效套期80萬元。假定不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度營業(yè)利潤和綜合收益總額的影響分別是()萬元。A、—110，—310B、—50，—130C、—250，—50D、—110，—50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出、事項(xiàng)(2)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入、事項(xiàng)(3)不影響損益、事項(xiàng)(4)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出、事項(xiàng)(5)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、事項(xiàng)(6)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、事項(xiàng)(7)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益、事項(xiàng)(8)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失、事項(xiàng)(9)有效套期部分計(jì)入其他綜合收益、無效套期部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入其他綜合收益120萬元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益80萬元。對(duì)甲公司2017年度營業(yè)利潤的影響金額=—40—200+50+80=—110(萬元)；對(duì)甲公司2017年度綜合收益總額的影響金額=—110—100+30—50+60+120=—50(萬元)。20、A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組資料如下：2015年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計(jì)2500萬元，到期A公司無法償付應(yīng)付賬款。2015年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元。2015年6月1日A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時(shí)以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)20萬元。B公司收到的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。B公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備100萬元。下列有關(guān)A、B公司因債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、A公司確認(rèn)資本公積一股本溢價(jià)2080萬元B、A公司確認(rèn)營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得100萬元C、B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為2420萬元D、B公司確認(rèn)債務(wù)重組損失80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A公司確認(rèn)資本公積=300×(8-1)-20=2080(萬元)；A公司確認(rèn)營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得=2500-300×8=100(萬元)；B公司可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=300×8+20=2420(萬元)；B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2500+20-2420-100=0。B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)(300×8+20)2420壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款2021、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元，單位售價(jià)6．5萬元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2016年3月31日止，2015年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響是()萬元。A、300B、225C、240D、285標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨大于原估計(jì)的退貨，沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債后，還應(yīng)沖減報(bào)告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本，即報(bào)告年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本按其總數(shù)的75％確定。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2015年度利潤總額的影響=200×(6．5－5)×(1－25％)=225(萬元)。22、甲公司記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在境外注冊(cè)的全資子公司，記賬本位幣為美元。A公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示：A公司的“盈余公積”項(xiàng)目期初數(shù)為200萬美元，本期計(jì)提盈余公積80萬美元。已知2×14年的平均匯率為1美元=6．31元人民幣，2×15年的平均匯率為1美元=6．29元人民幣，2×15年1月1日的即期匯率為1美元=6．32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6．24元人民幣。2×15年年末，甲公司對(duì)A公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算后，其“盈余公積”項(xiàng)目期末數(shù)為人民幣()。A、1765．2萬元B、1761．2萬元C、1766．8萬元D、1762．8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2×15年年末折算后的A公司“盈余公積”期末數(shù)為=200×6．31+80×6．29=1765．2(萬元人民幣)。23、甲公司2016年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2016年1月1日開工建造，2016年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)。當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2016年12月31日工程尚未完工，2016年年末該在建工程的賬面余額為()萬元。A、5452．97B、4906.21C、4692.97D、5600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除沒有動(dòng)用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2016年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。24、甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20×6年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是()。A、30萬元B、50萬元C、60萬元D、80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用=(30×5)／6×2=50(萬元)25、甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司2×16年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司2×16年度凈利潤為()萬元。A、121．25B、125C、330D、378．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15-6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％-25×25％=2．25(萬元)。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25％=123．5(萬元)。④所得稅費(fèi)用=123．5-2．25=121．25(萬元)。⑤凈利潤=500-121．25=378．75(萬元)。26、大海公司2014年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，賬面原價(jià)為1000萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。計(jì)提了兩年的折舊后，2016年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2016年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、640B、720C、80D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×2／10-(1000-1000×2／10)×2／10=640(萬元)。27、甲公司為上市公司，2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬股，2014年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當(dāng)年7月至12月普通股平均市價(jià)為每股10元。2014年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員12000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可以按4元／股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2015年8月1日。12月1日，甲公司按高價(jià)回購普通股12000萬股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。甲公司2014年度的稀釋每股收益是()。A、0．6元B、0．52元C、0．57元D、0．62元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稀釋每股收益=35040／[58400+(12000-12000×4／10)×6／12]=0．57(元)28、N公司20×6年度凈利潤為96000萬元(不包括子公司利潤或子公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股80000萬股，持有子公司甲公司80％的普通股股權(quán)。甲公司20×6年度凈利潤為43200萬元，發(fā)行在外普通股8000萬股，普通股當(dāng)年平均市場價(jià)格為每股16元。20×6年年初，甲公司對(duì)外發(fā)行1200萬份可用于購買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為8元，N公司持有24萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需要抵銷的內(nèi)部交易。下列關(guān)于N公司當(dāng)期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中每股收益的表述中，正確的是()。A、基本每股收益為1．2元／股B、基本每股收益為1．632元／股C、稀釋每股收益為1．1元／股D、稀釋每股收益為1．632元／股標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司基本每股收益=43200／8000=5．4(元／股)，包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤部分=5．4×8000×80％=34560(萬元)；合并報(bào)表基本每股收益=(96000+34560)／80000=1．632(元／股)。甲公司稀釋每股收益=43200／(8000+1200－1200×8／16)=5．02(元／股)；子公司凈利潤中歸屬于普通股且由母公司享有的部分=5．02×8000×80％=32128(萬元)；子公司凈利潤中歸屬于認(rèn)股權(quán)證且由母公司享有的部分=5．02×(1200－1200×8／16)×24／1200=60．24(萬元)；稀釋每股收益=(96000+32128+60．24)／80000=1．60(元／股)。29、甲政府單位于2019年1月1日以3000萬元取得乙公司60％的普通股權(quán)，取得投資后，有權(quán)決定乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2019年B公司除凈損益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加1100萬元。假定不考慮其他因素，甲單位該項(xiàng)長期股權(quán)投資在2019年年末的賬面價(jià)值為()。A、2340萬元B、4100萬元C、3660萬元D、3000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)的有關(guān)分錄如下：借：長期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000借：長期股權(quán)投資660貸：權(quán)益法調(diào)整(1100×60％)660因此，2019年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+660=3660(萬元)，故選項(xiàng)C正確。30、甲公司為乙公司的母公司。2016年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2016年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A、300B、700C、1000D、1170標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1000+170=1170(萬元)，選項(xiàng)D正確。31、甲公司2006年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為500萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2008年起折舊方法改為雙倍余額遞減法，凈殘值為0。2008年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為()。A、350萬元B、175萬元C、120萬元D、125萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)2007年年末，固定資產(chǎn)賬面凈值=500—500÷5=400(萬元)，可收回金額為350萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=400—350=50(萬元)，因此2007年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬元;(2)2008年年末，應(yīng)計(jì)提的折舊=350x2／4=175(萬元)，因此2008年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350—175=175(萬元)。32、下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是()。A、前期差錯(cuò)的性質(zhì)B、各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額C、無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況D、在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。33、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是()A、倉庫保管人員的工資B、季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C、未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：倉庫保管人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不影響存貨成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；制造費(fèi)用是一項(xiàng)間接生產(chǎn)成本，影響存貨成本，選項(xiàng)B正確；未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用，不影響存貨成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中外購設(shè)備和材料成本3660萬元，發(fā)生人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用500萬元，為使其正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2011年1月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備整體使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C部件的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，D部件預(yù)計(jì)使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)凈殘值為零。對(duì)于該設(shè)備，稅法與會(huì)計(jì)初始計(jì)量沒有差異。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()A、568．33萬元B、573．83萬元C、495萬元D、540．83萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：設(shè)備的入賬成本=3660+600+960+500+300+180=6200(萬元)。該設(shè)備2011年的折舊=6200／10×11／12=568．33(萬元)。35、2×18年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×18年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()。A、10萬元B、40萬元C、100萬元D、200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2×18年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30一20)×10／10=10(萬元)借：銀行存款200長期待攤費(fèi)用100貸：固定資產(chǎn)300按受益對(duì)象分?jǐn)偅航瑁汗芾碣M(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬10本期攤銷時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10貸：長期待攤費(fèi)用1036、(2018年)下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A、企業(yè)以具有融資性質(zhì)的分期付款方式購買固定資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用B、以咨詢費(fèi)名義向銀行支付的借款利息C、外幣借款匯兌收益D、發(fā)行股票支付的承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息費(fèi)用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。企業(yè)以具有融資性質(zhì)的分期付款方式購買固定資產(chǎn)發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。發(fā)行股票支付的承銷商傭金和手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖減資本公積，不屬于借款費(fèi)用。37、甲公司為上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下屬3家子公司(以下簡稱“3家子公司”)系2×13年通過非同一控制下企業(yè)合并取得，甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)乙公司購買下屬的3家子公司形成的商譽(yù)合計(jì)2000萬元。甲公司于2×16年通過非同一控制下企業(yè)合并收購丙公司形成商譽(yù)1500萬元。乙公司于2×17年6月將持有3家子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給甲公司的另一子公司丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格以乙公司個(gè)別報(bào)表賬面投資成本加上3家子公司2×13年至2×17年6月的凈利潤來確定。乙公司將與3家子公司相關(guān)的商譽(yù)也一并轉(zhuǎn)銷。假定商譽(yù)均未減值，不考慮其他因素，甲公司2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中反映的商譽(yù)為()萬元。A、2000B、3500C、1500D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：鑒于乙公司和丁公司同為甲公司的子公司，乙公司將持有3家子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司屬于同一控制下企業(yè)合并，從甲公司合并報(bào)表來看，商譽(yù)未減值，合并報(bào)表中商譽(yù)不變，即商譽(yù)=2000+1500=3500(萬元)。38、2×18年2月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟辦公樓更換10部電梯，合計(jì)總價(jià)格為200萬元(不含增值稅)。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了6部電梯，剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年5月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A、200B、120C、80D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司提供的更換電梯的服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度=6／10×100％=60％，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200x60％=120(萬元)。39、母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1％，2012年內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1500萬元，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。2012年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款涉及遞延所得稅所編制的抵銷分錄是()。A、借：遞延所得稅資產(chǎn)3．75貸：所得稅費(fèi)用3．75B、借：遞延所得稅負(fù)債15貸：所得稅費(fèi)用15C、借：所得稅費(fèi)用3．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)3．75D、不作抵銷處理標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：此題正確分錄如下：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備(1500×1％)15，貸：資產(chǎn)減值損失15；借：所得稅費(fèi)用(15×25％)3．75，貸：遞延所得稅資產(chǎn)3．75。從個(gè)別報(bào)表的角度考慮，計(jì)提壞賬形成了可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；但是從合并報(bào)表的角度考慮，應(yīng)收賬款的減值金額沖回了，不存在可抵扣暫時(shí)性差異，因此需要相應(yīng)的沖回遞延所得稅資產(chǎn)。40、甲社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每人每年應(yīng)繳納會(huì)費(fèi)0．05萬元，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納，當(dāng)年未按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員將在下一年度的1月1日自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員500人。截至2×17年12月31日，300人繳納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人繳納了2×17年度和2×18年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未繳納會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2×17年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()萬元。A、25B、30C、22．5D、32．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)費(fèi)收入反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額，當(dāng)年有50人未繳納會(huì)費(fèi)，不符合收入確認(rèn)條件，則該社會(huì)團(tuán)體2×17年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=0．05×(300+150)=22．5(萬元)，預(yù)收的下年度會(huì)費(fèi)收入作為預(yù)收賬款處理，不計(jì)入當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2010年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬而價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。2010年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、40(借方)B、40(貸方)C、0D、120(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=1000×80%-760=40(萬元)(貸方)。2、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為()萬元。A、780B、783C、880D、800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之和。3、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)本年5月1日的存貨成本為20萬元,5月份購入存貨成本為10萬元,本月銷售收入15萬元,銷售退回為0.4萬元,上月該企業(yè)存貨實(shí)際毛利率為20%,則該企業(yè)5月末存貨成本為()萬元。A、12.8B、11.68C、17.92D、18.32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、甲公司系乙公司的母公司。2×16年1月1日，甲公司以銀行存款8100萬元從本集團(tuán)外部購入丙公司60％股權(quán)(屬于非同一控制下企業(yè)合并)并能夠控制丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元，除某項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值2000萬元外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)自購買日起按5年、直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×18年1月1日，乙公司購入甲公司所持丙公司的60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)8000萬元，形成同一控制下的企業(yè)合并。2×16年1月1日至2×17年12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，乙公司2×18年1月1日購入丙公司股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A、8760B、8520C、9420D、9660標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司2×18年1月1日購入丙公司股權(quán)的初始投資成本=[12000+(3000—2000／5×2)]×60％+歸屬于甲公司的商譽(yù)(8100—12000×60％)=9420(萬元)。5、2×17年1月1日，甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為14500萬元。2×18年1月1日甲公司以無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)丙公司擁有的乙公司40％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并。其中，該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元。2×18年1月1日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為17000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。2×17年度乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益1000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，除此外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙、丙公司均為集團(tuán)內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的公司。不考慮其他因素，甲公司2×18年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、700B、1000C、1200D、1700標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：合并日長期股權(quán)投資初始投資成本=17000×60％=10200(萬元)，原20％股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+1500×20％+1000×20％=3500(萬元)，2×18年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10200—(3500+5000)=1700(萬元)。6、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并且按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。2016年12月31日，長江公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅，下同)為150萬元，市場價(jià)格預(yù)期為118萬元；50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價(jià)格預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金均為2萬元。關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，下列說法中正確的是()。A、應(yīng)按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品成本總額大于可變現(xiàn)凈值總額的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、計(jì)算每件甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的估計(jì)售價(jià)為118萬元D、計(jì)算每件乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的估計(jì)售價(jià)為150萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因長江公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；計(jì)算甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值時(shí)的估計(jì)售價(jià)為每件合同價(jià)格150萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；計(jì)算乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的估計(jì)售價(jià)為市場價(jià)格每件118萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7、甲公司于2015年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為7000萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為16000萬元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，取得投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。乙公?016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用160萬元，假定不考慮其他因素的影響。2016年度甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、640B、704C、680D、576標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2016年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1600×40％=640(萬元)，無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)凈利潤進(jìn)行調(diào)整。8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映的是()。A、融資租出的設(shè)備B、融資租入的設(shè)備C、經(jīng)營租出的設(shè)備D、準(zhǔn)備處置的設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：融資租出的設(shè)備不是企業(yè)擁有或控制的，不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算和反映。9、甲公司于2×16年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2×16年2月1日，行權(quán)日為2×17年1月31日。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。下列說法中正確的是()。A、甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具B、甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于復(fù)合金融工具C、甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債D、甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。10、甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為1000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊350萬元，公允價(jià)值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A、200B、10C、350D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組利得=1000－800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800－(1000－350)=150(萬元)，甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額=200+150=350(萬元)。11、甲公司2016年1月1日，與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2016年1月1日至2020年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年。同等辦公樓的市場售價(jià)為5500萬元，市場上租用同等辦公樓每年需支付租金520萬元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。2016年甲公司確認(rèn)的管理費(fèi)用為()萬元。A、300B、750C、150D、450標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2016年甲公司確認(rèn)的管理費(fèi)用=租金費(fèi)用300萬元+遞延收益的攤銷750／5=450(萬元)。12、甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為640萬元的長期股權(quán)投資(未對(duì)被投資方形成控制)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，累計(jì)攤銷為100萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交增值稅32萬元。甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為()。A、600萬元B、800萬元C、632萬元D、640萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，故換入該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=(900－100)－200+32=632(萬元)。13、甲公司持有乙公司70％的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。A、少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元B、母公司所有者權(quán)益減少380萬元C、母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元D、少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－40萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30％=420(萬元)；選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少額=1400×70％=980(萬元)；選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元；選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380－420=－40(萬元)。14、2×17年12月31日，甲公司在非同一控制下的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中獲得一批存貨(100噸某原材料)。在購買日，甲公司應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量這批存貨。根據(jù)市場交易情況，該原材料在A城市和B城市有兩個(gè)活躍的交易市場。甲公司能夠進(jìn)入這兩個(gè)市場，并能夠取得該存貨在這兩個(gè)市場的交易數(shù)據(jù)，如表29—1所示。假定甲公司在A城市的市場出售這批存貨的交易費(fèi)用(如相關(guān)稅費(fèi)等)為300萬元，將這批存貨運(yùn)抵A城市的成本為20萬元；甲公司在B城市的市場出售這批存貨的交易費(fèi)用為320萬元，將這批存貨運(yùn)抵B城市的成本為40萬元。在以上基礎(chǔ)上，如果甲公司無法獲得這批存貨在A城市和B城市的歷史交易量，則()的市場為最有利市場，并且這批存貨的公允價(jià)值為()。A、A城市，2580萬元B、B城市．2760萬元C、A城市，2280萬元D、B城市，2440萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)當(dāng)將考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后能夠獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化的市場確定為最有利市場。B城市能夠收到的凈額=2800－320－40=2440(萬元)；A城市能夠收到的凈額=2600－300－20=2280(萬元)，因此，B城市的市場為最有利市場。甲公司估計(jì)這批存貨的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用最有利市場的價(jià)格，并考慮運(yùn)輸費(fèi)用，但是，不考慮交易費(fèi)用，即B城市的市場價(jià)格(2800萬元)減去運(yùn)輸費(fèi)用(40萬元)，得出這批存貨的公允價(jià)值為2760萬元。15、丙公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股。2016年3月1日，該公司與其股東簽訂了一份遠(yuǎn)期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購其發(fā)行在外的480萬股普通股。假設(shè)，該普通股在2016年3月至12月平均市場價(jià)格為每股5元。丙公司2016年度稀釋每股收益為()元／股。A、0．39B、0.4C、0.2D、0.41標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2016年度丙公司凋整增加的普通股股數(shù)=480×5．5÷5-480=48(萬股)，稀釋每股收益=800÷(2000+48×10／12)=0．39(元／股)。16、2月5日．甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是()。A、1800萬元B、1890萬元C、1915萬元D、1930萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。下列各項(xiàng)不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中：(1)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；(2)無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890(萬元)。17、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為480萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日原材料的賬面價(jià)值是()萬元。A、2400B、2710C、3010D、2200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2019年12月31日原材料賬面價(jià)值=原材料賬面余額(2500+3000-2800)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額300=2400(萬元)18、20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是()。A、52．5萬元B、55萬元C、57．5萬元D、60萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本期因固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(25-20)，即產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5／25％=20(萬元)，所以本期計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)納稅調(diào)減20萬元，即甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25％=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)?；蚣坠?0×3年的所得稅費(fèi)用=(210-10+20)×25％=55(萬元)。19、甲公司持有乙公司20％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。20×1年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是該商品本身發(fā)生減值造成的)。至20×1年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對(duì)外部第三方出售40％。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司20吃1年凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅因素，20X1年甲公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。A、300萬元B、0C、420萬元D、412萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司在該項(xiàng)內(nèi)部交易中虧損400萬元，其中300萬元是因?yàn)樯唐繁旧戆l(fā)生減值引起的，不予調(diào)整，所以調(diào)整后的乙公司凈利潤：2000+100X(1-40％)=2060(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2060X20％=412(萬元)。20、甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80％應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40％應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是()。A、零B、800萬元C、3200萬元D、1600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1600萬元(4000×40％)確認(rèn)為損失，即甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額為1600萬元。21、2×16年1月1日，A公司以銀行存款1000萬元取得B公司40％股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為2400萬元。2×16年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，B公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資增加計(jì)入其他綜合收益的金額為50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17年1月1日，A公司將對(duì)B公司投資的1／4對(duì)外出售，售價(jià)為300萬元，出售部分投資后，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響，2×17年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮其他因素。2×17年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、90B、115C、30D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A公司2×17年1月1日出售1／4部分股權(quán)前長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+200×40％+50×40％=1100(萬元)，2×17年出售部分長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300—1100×1／4+50×40％×1／4=30(萬元)，剩余部分長期股權(quán)投資2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300×30％=90(萬元)，2×17年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30+90=120(萬元)。22、某上市公司為增值稅一般納稅人。2×17年7月10日，購入專利權(quán)，支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)總計(jì)400萬元，增值稅稅額為24萬元。該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，按直線法攤銷。2×19年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該專利權(quán)的公允價(jià)值為260萬元，處置費(fèi)用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為230萬元。假定計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值及攤銷方法均不變。2×20年該專利權(quán)的攤銷額為()萬元。A、28B、24C、38D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該專利權(quán)2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=400－(400－20)÷10×2．5=305(萬元)，可收回金額為245萬元(260－15)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為245萬元；2×20年該專利權(quán)攤銷額=(245－20)÷(10－2．5)=30(萬元)。23、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下的處理，表述錯(cuò)誤的是()。A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的處置損益，通常是換入資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額B、換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并周時(shí)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本C、在沒有發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，對(duì)于換入資產(chǎn)涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)按各項(xiàng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值積為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)之和確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D、在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)的處置損益應(yīng)為換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。24、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2×20年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股(每股市價(jià)1．6元，每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，從W公司處取得乙公司80％，的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)為()萬元。A、200B、﹣200C、160D、184標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：購買日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500-300)×25％=50(萬元)。合并成本=1000×1．6=1600(萬元)，企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不影響合并成本?？紤]遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1600+(500-300-50)=1750(萬元)，合并商譽(yù)=1600-1750×80％=200(萬元)。25、下列情況中。企業(yè)應(yīng)將人民幣作為記賬本位幣的是()。A、甲企業(yè)系國內(nèi)外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過80％的營業(yè)收入來自向美國的出口，其商品銷售價(jià)格主要受美元的影響B(tài)、乙企業(yè)除廠房設(shè)施、30％的人工成本在國內(nèi)以人民幣支付外。生產(chǎn)所需原材料、機(jī)器設(shè)備均以美元在美國采購。70％以上的人工成本以美元支付C、丙企業(yè)的人工成本以歐元支付，原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等95％以上在歐盟市場采購并以歐元計(jì)價(jià)。取得的美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時(shí)直接兌換成歐元存款，且丙企業(yè)對(duì)歐元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值D、丁企業(yè)對(duì)外融資的90％以人民幣計(jì)價(jià)并存入銀行，企業(yè)超過80％的營業(yè)收入以人民幣計(jì)價(jià)，其商品銷售價(jià)格主要受人民幣的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，從影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的角度看，甲企業(yè)應(yīng)選擇美元作為記賬本位幣；選項(xiàng)B，從影響商品和勞務(wù)的人工、材料和其他費(fèi)用的角度看，乙企業(yè)應(yīng)選擇美元作為記賬本位幣；選項(xiàng)C，從日?；顒?dòng)支出來講，丙企業(yè)人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)備等均以歐元計(jì)價(jià)。且取得的美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時(shí)直接兌換成歐元存款，所以應(yīng)該以歐元作為其記賬本位幣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、某公司2000年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貸款100000元，增值稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、借：發(fā)出商品85000貸：庫存商品85000B、借：應(yīng)收賬款2000貸；銀行存款2000C、借：應(yīng)收賬款85000貸；主營業(yè)務(wù)成本86000D、借；應(yīng)收賬款17000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算。2、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,應(yīng)收及預(yù)付帳款應(yīng)當(dāng)按()記帳。A、現(xiàn)值B、計(jì)劃價(jià)格C、實(shí)際發(fā)生額D、凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、2015年1月1日甲公司從市場上購入乙公司2014年1月1日發(fā)行的3年期、分期付息(于次年1月5日付息)、到期一次還本的債券，面值總額為2000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，實(shí)際支付價(jià)款為2044．5萬元。另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資。則2015年1月1日該持有至到期投資的入賬價(jià)值為()萬元。A、2000B、2002C、1946．5D、2046．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得該持有至到期投資的入賬價(jià)值=2044．5+2—2000×5％=1946．5(萬元)。4、假設(shè)上述題干不變，計(jì)算新華公司處置該金融資產(chǎn)時(shí)影響損益(利潤總額)的金額為()萬元。A、18B、3C、16D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：新華公司處置該金融資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額=118—115=3(萬元)。公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益屬于損益類科目的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，所以該結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)損益總額沒有影響。5、華星公司2004年末,對(duì)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)專利權(quán)已被其他新技術(shù)所替代,致使其公司獲利能力受到重大影響。當(dāng)年末,該專利權(quán)的攤余價(jià)值為1000萬元,攤銷年限尚余2年。如果將該專利權(quán)出售,可獲得銷售凈額為800萬元。如果繼續(xù)使用至該專利權(quán)受益年限結(jié)束,則在尚余2年內(nèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元。則該專利權(quán)剩余期限的年攤銷額為()萬元。A、500B、450C、400D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是()。A、倉庫保管人員的工資B、季節(jié)性停工期間發(fā)生的停工損失C、未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外支出。本題考核的是存貨成本的構(gòu)成。7、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的敘述，正確的是()。A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方，都不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失B、多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于：需要對(duì)換人各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠更加可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一定不會(huì)對(duì)交換當(dāng)期損益產(chǎn)生影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，確認(rèn)換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換利得或損失，選項(xiàng)A不正確；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B不正確；不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不確認(rèn)損益是指對(duì)于換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，但對(duì)于換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)還是要計(jì)入當(dāng)期損益的，選項(xiàng)D不正確。8、甲公司2014年10月22口與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30％支付給戊公司。2014年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬元和300萬元，本年全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司2014年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。A、該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營安排且屬于共同經(jīng)營B、甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬元C、戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元D、甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入2000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入的金額=2000×70％=1400(萬元)。9、2018年年初甲公司以發(fā)行股票方式取得乙公司70％的股權(quán)，能夠控制乙公司，取得控制權(quán)當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，甲公司為取得該項(xiàng)投資增發(fā)股票2000萬股，每股公允價(jià)值2元，甲公司為發(fā)行該股份發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)40萬元，為進(jìn)行該項(xiàng)合并發(fā)生相關(guān)審計(jì)評(píng)估費(fèi)60萬元。甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為()。A、4000萬元B、4040萬元C、4100萬元D、3500萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定，故長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×2=4000(萬元)。10、2012年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓群用于出租。2012年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓群成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2012年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓群2012年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，2013年12月31日的公允價(jià)值為2640萬元。2014年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓群并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。A、160萬元B、400萬元C、1460萬元D、1700萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=2800－2640+[2400一(3200—2100)]=1460(萬元)。具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借：投資性房地產(chǎn)——成本2400累計(jì)折舊2100貸：固定資產(chǎn)3200資本公積——其他資本公積1300對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收入2800借：其他業(yè)務(wù)成本2640貸：投資性房地產(chǎn)2640借：資本公積——其他資本公積1300貸：其他業(yè)務(wù)成本1300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2640－2400)240貸：其他業(yè)務(wù)成本24011、2015年1月1日甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對(duì)外出租。2月1日實(shí)際支付價(jià)款10000萬元(不考慮土地使用權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實(shí)際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2015年相關(guān)會(huì)計(jì)