2014年繼續(xù)教育會計準則九號職工薪酬和企業(yè)納稅實務與技巧考(精)

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或費用,并確認(A.應付職工薪酬B.預計負債C.投資收益D.其他應付款正確答案:A某外貿(mào)進出口公司2012年6月份從國外進口120輛小轎車,每輛轎車的關稅完稅價格為12萬元,已知小轎車的關稅稅率為80%,消費稅稅率是5%。根據(jù)以上條件,計算進口這批小轎車應繳納的增值稅稅款與消費稅稅款。應納增值稅額應該為(元。A.463.85B.440.64正確答案:A托收承付和委托銀行收款的納稅義務發(fā)生時間是(。A.收到銷售款的當天B.取得下哦收款憑證的當天C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.貨物發(fā)出的當天正確答案:C某公司有三棟庫房用于出租,其房產(chǎn)原值為6000萬元,年租金收入1000萬元,承租方主要用于商品和原材料的存放。該公司以房產(chǎn)租賃形式計算繳納5.5%的營業(yè)稅、城建稅和教育附加,繳納12%的房產(chǎn)稅。不考慮所得稅時,其稅負為17.5%,要繳納175萬元的稅費。公司可與客戶友好協(xié)商,繼續(xù)利用庫房存放商品和原材料,但將租賃合同改為倉儲保管合同。此時,租賃業(yè)與倉儲業(yè)都適用5%的營業(yè)稅,印花稅率也相同。但是,房產(chǎn)用于租賃的,應繳納12%的房產(chǎn)稅,而倉儲屬于自用,其房產(chǎn)稅應按房產(chǎn)余值的1.2%計算繳納。則租賃的房產(chǎn)稅為(萬,倉儲的房產(chǎn)稅為(萬。A.120,50.4B.120,60C.150,50.4D.100,60正確答案:A企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過(。A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案:D根據(jù)《印花稅條例》規(guī)定,新企業(yè)的話,需要交納資金賬簿印花稅,金額為實收資本的((總賬,其他賬本(如日記賬、明細賬還得每個貼(印花稅。A.萬分之一5元B.萬分之五5元C.千分之五5元D.千分之十10元正確答案:B核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款計入(科目。A.未交增值稅借方B.未交增值稅貸方C.轉(zhuǎn)出多繳增值稅借方D.轉(zhuǎn)出多繳增值稅貸方某人勞務報酬的所得為13000元,應繳納的個人所得稅為(。A.1300元B.2080元C.3900元D.5200元公司章程的內(nèi)容有(。A.企業(yè)名稱B.企業(yè)住所C.經(jīng)營范圍D.股東出資比例、方式E.期限及企業(yè)解散清算正確答案:A,B,C,D,E施工企業(yè)的特點有(。A.工作地點的流動性B.工作內(nèi)容的多樣性C.施工周期長D.受自然氣候影響大正確答案:A,B,C,D下列關于帶薪缺勤的說法正確的是(。A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤B.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時,確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬,并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量C.累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權利不能結轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消,并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付D.非累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權利可以結轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用正確答案:A,B印花稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人,主要包括:(A.立合同人B.立賬簿人C.立據(jù)人D.領受人和使用人E.合同的擔保人正確答案:A,B,C,D房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認時間具體按照國家稅務總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)【2009】31號的規(guī)定,確認銷售收入的實現(xiàn),其中包括哪些不同的方式:(A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品D.采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品正確答案:A,B,C,D下列適用于13%稅率的有(。A.自來水B.圖書C.化肥D.電子出版物正確答案:A,B,C,D營業(yè)稅是在我國境內(nèi)銷售應稅勞務或不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。由地稅部門負責征管。與其他流轉(zhuǎn)稅相比有如下特點:(A.按行業(yè)設計稅目稅率,具有很強的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。B.多環(huán)節(jié)總額課征。C.征稅范圍與增值稅的征稅范圍互為補充。D.納稅義務發(fā)生地的流動性較大。正確答案:A,B,C,D公司法規(guī)定,注冊公司時投資人繳納資本時,可以以(形式出資。A.貨幣資金B(yǎng).實物C.房產(chǎn)D.知識產(chǎn)權正確答案:A,B,C,D下列稅種屬于流轉(zhuǎn)稅的有哪些(。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.關稅E.企業(yè)所得稅正確答案:A,B,C,D下列屬于服務成本內(nèi)容的有(。A.當期服務成本B.過去服務成本C.結算利得D.結算損失正確答案:A,B,C,D土地使用權的轉(zhuǎn)讓下列視同轉(zhuǎn)移的有(A.以土地、房屋權屬作價投資、入股;B.以土地、房屋權屬抵債;C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬;D.以預購方式承受土地、房屋權屬;E.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。正確答案:A,B,C,D《企業(yè)財務通則》第46條規(guī)定:下列個人支出中,企業(yè)不得承擔的有(,不可以在稅前扣除。A.商業(yè)保險B.支付物業(yè)管理費C.差旅費D.個人行為導致正確答案:A,B,D納稅申報的必報資料有(。A.納稅申報表、附表B.利潤表、資產(chǎn)負債表C.增值稅專用發(fā)票匯總表及明細表D.IC卡正確答案:A,B,C,D下列內(nèi)容不屬于企業(yè)應在會計報表中披露的與短期應付職工薪酬有關的信息的為(。A.應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼及其期末應付未付金額B.應當為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費及其期末應付未付金額C.依據(jù)短期利潤分享計劃提供的職工薪酬金額及其計算依據(jù)D.為職工提供的非貨幣性福利及其計算依據(jù)正確答案:A,B,C,D需設置的明細賬的科目有(。A.應收賬款B.長期股權投資C.應付賬款D.其他應付款正確答案:A,B,C,D企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。(正確錯誤正確答案:正確工資、薪金所得,適用3%-45%的七級超額累進稅率;個體工商戶、承包所得適用5%-35%的超額累進稅率。(正確錯誤正確答案:正確設定受益計劃存在盈余的,企業(yè)應當以設定受益計劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項的孰高者計量設定受益計劃凈資產(chǎn)。(正確錯誤正確答案:錯誤開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的按150%攤銷。(錯誤正確答案:正確應稅銷售額超過50萬標準額的小規(guī)模納稅人納稅時需要注意的問題:未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。(正確錯誤正確答案:正確營業(yè)稅的納稅期限,分別為五日、十日、十五日或者一個月。具體期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;其他期限,自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。(正確錯誤正確答案:正確納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅。納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起30個月內(nèi)不得再申請免稅。(正確錯誤正確答案:錯誤《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。(正確錯誤正確答案:正確由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人,其代扣代繳的城市維護建設稅按照委托方所在地的適用稅率執(zhí)行。(錯誤正確答案:錯誤企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè)收入15%的部分,準予扣除。(正確錯誤正確答案:正確委托加工是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料,其納稅時納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品,由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。其他情況,由受托方代收代繳消費稅。(正確錯誤正確答案:正確城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為l%。(正確錯誤正確答案:正確銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。(正確錯誤正確答案:正確凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應由企業(yè)投資者負擔,不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(正確錯誤正確答案:正確企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的,應當按照現(xiàn)值計量。(正確錯誤正確答案:錯誤企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的,適用稅率為25%;非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或取得與該機構無實際聯(lián)系的所得,適用稅率為20%。(正確錯誤正確答案:正確企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金,按省級人民政府發(fā)放的住房補貼,可在稅前扣除,暫不計入企業(yè)的工資薪金支出;企業(yè)超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼,一律作為企業(yè)的工資薪金支出,超過計稅工資標準的部分,不得在稅前扣除。(正確錯誤正確答案:正確購入、委托加工已經(jīng)繳納消費稅的原材料時,已經(jīng)繳納的消費稅在“應交稅費——應交消費稅”的貸方核算。(正確錯誤正確答案:錯誤設定受益計劃結算,是指根據(jù)計劃條款和所包含的精算假設向職工支付福利。(正確錯誤正確答案:錯誤甲銷售公司已經(jīng)使用過的食品加工設備,實現(xiàn)含增值稅的售價3000元,已利用稅控器具開具普通發(fā)票,對方以銀行存款支付。該設備麗友公司作為固定資產(chǎn)管理,原值6500元,已經(jīng)計提折舊1500元。則應繳納的增值稅金額為(元。A.60B.58.25C.90D.87.38正確答案:B領取工商營業(yè)執(zhí)照后,(內(nèi)到當?shù)囟悇站稚暾堫I取稅務登記證。A.15日B.30日C.45日D.60日正確答案:B某公司職員張先生每月從公司領取工資、薪金所得7000元,由于租住一套兩居室住房,每月支付房租2000元。張先生應納個人所得稅的稅額為245元,若公司為張先生提供免費住房,工資下調(diào)到每月5000元,由于個人收入減少,個人應納稅款則會降低,則經(jīng)過工資、薪金所得的稅收籌劃,張先生可節(jié)省所得稅(元。A.45B.250C.200D.300答案C張先生承包一家企業(yè),承包期間為2011年3月1日至2013年3月1日,2011年3月1日至12月31日,固定資產(chǎn)折舊5000元,上交租賃費50000元(已包含固定資產(chǎn)租賃費用,實現(xiàn)會計利潤53000元(已扣除租賃費,張先生未領取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月3500元。如果將工商登記改變?yōu)閭€體工商戶,則實際應納稅額為(元。A.18000B.21600C.1410D.1175答案D依據(jù)稅收征管法相關規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起(內(nèi),按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10日B.15日C.30日D.45日某飯店元月份的經(jīng)營情況如下,客房收入900萬元,飲食收入250萬元,出售紀念品等商品收入為150萬元,該飯店下屬旅行社總收入為345萬元,其中組織境外旅游支付境外旅行社接團費用100萬元。以上業(yè)務均未分開核算。計算該飯店應納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅(萬元。A.77.25B.82正確答案:A下列選項中屬于銷售額的有(。A.價外費用B.向購買方收取的銷項稅額C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D.承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費正確答案:A視同銷售行為主要有(。A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非增值稅應稅項目B.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或者個人消費C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人正確答案:A,B,C,D納稅籌劃原則有哪些(。A.服從于企業(yè)財務總體目標的原則B.合法(不違法原則C.綜合性原則D.事先籌劃原則正確答案:A,B,C,D服務業(yè)包括(。A.交通運輸業(yè)B.金融保險業(yè)C.倉儲保管業(yè)D.代理業(yè)正確答案:A,B,C,D《企業(yè)財務通則》第46條規(guī)定:下列個人支出中,企業(yè)不得承擔的有(,不可以在稅前扣除。A.商業(yè)保險B.支付物業(yè)管理費C.差旅費D.個人行為導致正確答案:A,B,D土地使用權的轉(zhuǎn)讓下列視同轉(zhuǎn)移的有(A.以土地、房屋權屬作價投資、入股;B.以土地、房屋權屬抵債;C.以獲獎方式承受土地、房屋權屬;D.以預購方式承受土地、房屋權屬;E.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。正確答案:A,B,C,D委托加工是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料,其納稅時納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品,由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。其他情況,由受托方代收代繳消費稅。(正確錯誤正確答案:正確契稅的計稅依據(jù),補繳契稅的情況,以劃撥方式取得的土地使用權,經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。(正確錯誤正確答案:正確銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。(正確錯誤正確答案:正確消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,就其銷售額、銷售數(shù)量或組成計稅價格征收的一種稅。消費稅實行一次課征制在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征稅,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)不再征稅。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征稅。(正確錯誤正確答案:正確從2000年1月1日起,我國對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,比照個體工商戶征收個人所得稅。(正確錯誤正確答案:正確由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人,其代扣代繳的城市維護建設稅按照委托方所在地的適用稅率執(zhí)行。(正確錯誤正確答案:錯誤購入、委托加工已經(jīng)繳納消費稅的原材料時,已經(jīng)繳納的消費稅在“應交稅費——應交消費稅”的貸方核算。(正確錯誤正確答案:錯誤城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為l%。(正確錯誤正確答案:正確在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的,應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。(正確錯誤正確答案:正確企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金,按省級人民政府發(fā)放的住房補貼,可在稅前扣除,暫不計入企業(yè)的工資薪金支出;企業(yè)超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼,一律作為企業(yè)的工資薪金支出,超過計稅工資標準的部分,不得在稅前扣除。(正確錯誤正確答案:正確增值稅是以法定增值額為課稅對象而征收的一種稅。(正確錯誤正確答案:正確抵免限額是指依照本法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅額。抵免限額計算公式:抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照本法和實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū)的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額。(正確錯誤正確答案:正確《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號規(guī)定:原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè),在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取,但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額,2008年及以后年度實際發(fā)放時,可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(正確錯誤正確答案:正確營業(yè)稅的納稅期限,分別為五日、十日、十五日或者一個月。具體期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅