2017初級經(jīng)濟(jì)法概況2

第二章負(fù)債考情分析

本章是相當(dāng)重要的一章，考試在10分左右。

考點(diǎn)導(dǎo)讀

第一節(jié)短期借款

★【考點(diǎn)】短期借款與長期借款短期借款長期借款借款期限≤1年借款期限＞1年借款取得時(shí)借：銀行存款

貸：短期借款借款取得時(shí)借：銀行存款

長期借款——利息調(diào)整（差額）

貸：長期借款——本金月末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息利息借：管理費(fèi)用（籌建期間非資本化）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、不符合資本化條件、預(yù)訂可使用狀態(tài)后）

在建工程（符合資本化條件）

貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次付息）

應(yīng)付利息（分期付息）季末實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款歸還利息借：應(yīng)付利息

長期借款——應(yīng)計(jì)利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款償還本金時(shí)借：短期借款

貸：銀行存款歸還本金借：長期借款——本金

貸：銀行存款“短期借款”核算借款的本金“長期借款”核算借款的本金、利息第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

詳見第一章【考點(diǎn)】應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬

★【考點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容職工合同；正式任命；服務(wù)企業(yè)職工薪酬給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利內(nèi)容短期薪酬年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

2.職工福利費(fèi)

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)

4.住房公積金

5.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

6.短期帶薪缺勤

7.短期利潤分享計(jì)劃

8.其他短期薪酬離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃辭退福利勞動合同到期之前解除勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償其他長期職工福利長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃★★【考點(diǎn)】短期薪酬與設(shè)定提存計(jì)劃的核算一、短期薪酬（一）貨幣性職工薪酬1.工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)3.社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)4.累積帶薪缺勤

（帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期）借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

勞務(wù)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤

注意：非累積帶薪缺勤，不作相應(yīng)的賬務(wù)處理★（二）非貨幣性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工2.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用：3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的：4.企業(yè)向單獨(dú)主體繳存的提存金，如養(yǎng)老金（1）確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃（二）非貨幣性職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃的核算（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

（2）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

借：生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計(jì)提折舊時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊（2）支付房租時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

★【考點(diǎn)】增值稅的相關(guān)規(guī)定（2017年新）稅率行業(yè)抵扣憑證17%銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃；增值稅專用發(fā)票13%吃、居民用、看、農(nóng)等稅法列舉海關(guān)取得的完稅憑證11%交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票乘以13%6%增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)境外提供應(yīng)稅服務(wù)取得稅收繳款憑證5%簡易辦法計(jì)稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃3%簡易辦法計(jì)稅的除5%以外的情況，小規(guī)模征收率零稅率出口貨物【速記】稅率

★★【考點(diǎn)】增值稅一般納稅人的會計(jì)科目（2017年新）明細(xì)科目情形需要轉(zhuǎn)到何時(shí)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（新增）購買不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)40%部分應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）第13個(gè)月轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（新增）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（新增）已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，一般為開具增值稅發(fā)票★★★【考點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的核算（2017年新，必考）一、購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)二、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品三、購進(jìn)不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣自2016年5月1日后，一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。借：材料采購（或在途物資）

原材料

庫存商品

生產(chǎn)成本

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)等借：材料采購（或在途物資）

原材料

庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×13%）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)等1.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程時(shí)

借：固定資產(chǎn)

在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅額×60%）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（稅額×40%）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)等2.第13個(gè)月，允許抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額四、貨物等已驗(yàn)收入庫但進(jìn)項(xiàng)稅額未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證五、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出六、銷項(xiàng)稅額的核算七、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1.應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格入賬

借：原材料/庫存商品

無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（按未來可抵扣的增值稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等1.企業(yè)已確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物等，事后改變用途（如用于簡易方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等）1.企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)會計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第一步，確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額2.經(jīng)認(rèn)證后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額2.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（不含自然災(zāi)害造成的）：

（1）管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；

（2）被執(zhí)法部門沒收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

賬務(wù)處理詳見【考點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售2.發(fā)生銷售退回，做相反分錄第二步，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）★★【考點(diǎn)】視同銷售、出口退稅、繳納增值稅的核算視同銷售行為交納增值稅小規(guī)模納稅人①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；①交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。②交納以前期間未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率賬務(wù)處理詳見【考點(diǎn)】

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售②交納以前期間未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款（1）購入原材料：

借：原材料（價(jià)稅費(fèi)）

貸：銀行存款（2）銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（3）交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款★【考點(diǎn)】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅印花稅耕地占用稅契稅車輛購置稅借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款借：無形資產(chǎn)等（購買土地）

在建工程（購建固定資產(chǎn)）

貸：銀行存款借：無形資產(chǎn)（購買土地）

固定資產(chǎn)

貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款買賣雙方交稅契稅、耕地占用稅和車輛購置稅一樣，買方交稅?！铩铩铩究键c(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅一、應(yīng)交消費(fèi)稅1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品2.★自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品3.★委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅★委托加工物資收回后，直接用于銷售的★委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款二、資源稅三、城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加四、土地增值稅五、應(yīng)交個(gè)人所得稅1.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅城建稅、教育費(fèi)附加

=（增值稅+消費(fèi)稅）

×7%、3%1.土地使用權(quán)連同建筑物在“固定資產(chǎn)”科目核算1.代扣個(gè)人所得稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加2.土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算交納個(gè)人所得稅：借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款3.房開企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅六、計(jì)入“管理費(fèi)用”稅費(fèi)（新規(guī)定：4個(gè)小稅種計(jì)入“稅金及附加”）借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車船稅

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)應(yīng)交的印花稅：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款第五節(jié)應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

★★【考點(diǎn)】應(yīng)付股利（現(xiàn)金股利）與應(yīng)收股利支付方現(xiàn)金股利股票股利發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤不通過“應(yīng)付股利”項(xiàng)目核算借：利潤分配——應(yīng)付股利（或利潤）

貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款借：利潤分配

貸：股本投資方（交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利收到現(xiàn)金股利不作賬務(wù)處理借：應(yīng)收股利

貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利其他應(yīng)付款詳見【考點(diǎn)】其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款第七節(jié)應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款

應(yīng)付債券詳見【考點(diǎn)】持有至到期投資與應(yīng)付債券

★【考點(diǎn)】長期應(yīng)付款應(yīng)