基礎(chǔ)會計（第二版）課件 項目一 認(rèn)知會計與會計賬簿

基

礎(chǔ)

會

計項目一

認(rèn)知會計與會計賬簿項目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)１.了解會計職業(yè)和會計崗位；２.明確會計的基本內(nèi)涵和職能；３.了解會計要素的基本概念；４.理解借貸記賬法的原理；５.熟記常用賬戶的名稱；６.了解會計賬簿的概念、種類；７.掌握賬簿的啟用和記賬規(guī)則。１.能認(rèn)識基本的會計職業(yè)活動；２.能正確劃分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；３.能根據(jù)期初資料設(shè)置特種日記賬；４.能根據(jù)期初資料設(shè)置總分類賬；５.能根據(jù)期初資料設(shè)置明細(xì)分類賬。１.結(jié)合會計發(fā)展史，增強(qiáng)民族文化自信，培育愛國主義情懷；２.結(jié)合復(fù)式記賬法，形成“有舍方有得，欲求先要舍”的辯證思維，理解有付出才有收獲，做事應(yīng)有始有終；３.結(jié)合會計職能，激發(fā)職業(yè)自豪感與社會責(zé)任感，建立終身學(xué)習(xí)理念。任務(wù)引入由于東岳服飾公司財務(wù)處最近工作比較忙，因此請新入職的會計員小李到百貨商店購買賬簿。小李到百貨商店后，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金日記賬、總賬及其他格式的賬簿，他不禁在想，賬簿的格式和名稱都不一樣，應(yīng)該買哪些賬簿，這些賬簿又該如何設(shè)置呢？任務(wù)一

會計認(rèn)知會計職業(yè)會計職業(yè)是指會計從業(yè)人員所從事的職業(yè)單位會計職業(yè)單位會計職業(yè)是指企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等單位的會計，其主要工作任務(wù)是會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理等。公共會計職業(yè)公共會計職業(yè)是指為社會各界服務(wù)的會計，主要指注冊會計師。會計工作崗位會計工作崗位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納財產(chǎn)物資核算工資核算成本費用核算財務(wù)成果核算資金核算往來核算總賬報表檔案管理稽核會計工作崗位單位應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，小型單位可不設(shè)置單獨的會計機(jī)構(gòu)，但應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計崗位并指定會計主管人員，或委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會計的職能與目標(biāo)會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，提供會計信息，在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和決策，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。會計的職能與目標(biāo)——會計職能概念

會計的職能就是會計在經(jīng)濟(jì)管理中固有的、內(nèi)在的客觀功能。會計的基本職能為會計核算和會計監(jiān)督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計核算職能會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會計監(jiān)督職能會計的職能與目標(biāo)——會計職能會計的職能與目標(biāo)——會計職能對內(nèi)對外管理會計的應(yīng)用風(fēng)險防控的應(yīng)用可持續(xù)報告的應(yīng)用服務(wù)政府預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、績效管理等需要服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要會計的職能與目標(biāo)——會計目標(biāo)會計的目標(biāo)是指會計工作所要達(dá)到的目的。會計目標(biāo)決定著整個會計活動的發(fā)展方向和方式，它是會計系統(tǒng)運行的出發(fā)點和歸結(jié)點。會計目標(biāo)設(shè)定提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)的信息，幫助信息使用者作出決策，反映管理層受托責(zé)任。我國會計目標(biāo)會計基本假設(shè)定義會計核算空間范圍，明確會計服務(wù)的特定單位，但會計主體不一定是法律主體。01會計主體假設(shè)假設(shè)企業(yè)將持續(xù)運營下去，提供會計工作的時間范圍，影響會計處理方法。02持續(xù)經(jīng)營假設(shè)將企業(yè)經(jīng)營劃分為連續(xù)、等長的期間，以便定期結(jié)算和報告，區(qū)分本期與非本期。03會計分期假設(shè)采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，假設(shè)貨幣幣值穩(wěn)定，為會計信息提供一致的表達(dá)方式。04貨幣計量假設(shè)會計基礎(chǔ)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用，以實際發(fā)生與權(quán)責(zé)關(guān)系作為確認(rèn)收入費用的標(biāo)準(zhǔn)，更準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相反，依據(jù)實際收到或支付款項確認(rèn)收入費用，可能不完全符合期間匹配原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制企業(yè)應(yīng)基于實際交易進(jìn)行確認(rèn)和報告，保證信息真實可靠，反對虛假行為?？煽啃?1會計信息需與用戶決策相關(guān)，幫助用戶評估和預(yù)測企業(yè)狀況，體現(xiàn)信息的價值。會相關(guān)性02提供的信息應(yīng)清晰明了，便于用戶理解和使用，提高信息的可理解度。可理解性03要求同一企業(yè)不同時期、不同企業(yè)間信息可比，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)衡量，便于比較分析?？杀刃?4會計信息質(zhì)量要求05根據(jù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)而非法律形式進(jìn)行會計處理，確保反映經(jīng)濟(jì)真實情況。實質(zhì)重于形式06重點反映重要交易或事項，忽略次要信息。重要性07保持謹(jǐn)慎態(tài)度，不夸大收益和資產(chǎn)，也不低估負(fù)債和費用。謹(jǐn)慎性08確保信息及時收集、處理和傳遞，以供決策者及時使用，提高決策效率。及時性會計信息質(zhì)量要求會計法概述1985年制定，2024年修正，是會計法律制度的最高準(zhǔn)則，調(diào)整會計關(guān)系。地方性會計法規(guī)省級人民代表大會制定，與會計法、行政法規(guī)不抵觸。會計行政法規(guī)由國務(wù)院制定或批準(zhǔn)，如《總會計師條例》等，依據(jù)是《會計法》。國家統(tǒng)一會計制度包括財政部公布的會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件，規(guī)范會計核算監(jiān)督等。會計法規(guī)體系會計職業(yè)道德指會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的誠信、準(zhǔn)確、學(xué)習(xí)等準(zhǔn)則，確保職業(yè)行為的公正和規(guī)范。概念會計職業(yè)道德核心是誠信，要求會計人員

如實反映、準(zhǔn)確核算，堅守誠實可靠的職業(yè)操守。誠信為核心應(yīng)堅持誠信、守法，堅持準(zhǔn)則、守責(zé)，堅持學(xué)習(xí)、守正，全面規(guī)范會計行為。會計人員“三堅三守”

需遵守自律、履職、發(fā)展三方面要求，維護(hù)會計信息質(zhì)量，推動行業(yè)健康發(fā)展。職業(yè)道德要求會計職業(yè)道德任務(wù)二

認(rèn)識賬簿會計賬簿的含義概念

會計賬簿簡稱賬簿或賬冊，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿封面主要標(biāo)明賬簿名稱。封面扉頁，即賬簿的第一頁，為賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄登記表。扉頁賬頁是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，格式包含賬戶名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、金額以及總頁次、分戶頁次等信息。賬頁會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義會計賬簿的含義按賬簿用途分類01按時間順序逐日登記，分為普通日記賬和特種日記賬，后者如現(xiàn)金、銀行存款日記賬。序時賬簿02分類記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總賬反映總括內(nèi)容，明細(xì)賬反映詳細(xì)內(nèi)容。分類賬簿03補(bǔ)充記錄在其他賬簿中未能全面反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如委托加工、租入固定資產(chǎn)登記簿。備查賬簿會計賬簿的種類設(shè)有借方、貸方和余額欄目，適用于總賬、日記賬及權(quán)益明細(xì)賬。三欄式賬簿1借方、貸方或雙方下設(shè)多欄，常用于收入、成本等明細(xì)賬，欄目數(shù)量根據(jù)需求設(shè)定。多欄式賬簿2借、貸、余額下設(shè)數(shù)量、單價和金額欄，適合原材料、庫存商品等，提供價值和數(shù)量信息。數(shù)量金額式賬簿3會計賬簿的種類按賬頁格式分類卡片式賬簿訂本式賬簿03分散卡片，跨年使用，與活頁賬優(yōu)缺點相似，常用于固定資產(chǎn)明細(xì)?；铐撌劫~簿01預(yù)先裝訂，連續(xù)編號，安全防篡改，適合總賬、現(xiàn)金日記賬。02靈活增減，適用于明細(xì)賬，但需防散失和抽頁。會計賬簿的種類按外表形式分類任務(wù)三認(rèn)識借貸記賬法會計要素一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動叫做會計事項，即會計的對象會計要素我們經(jīng)常把會計事項叫做經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哦！會計要素概念

會計要素是為實現(xiàn)會計目標(biāo)，對會計對象進(jìn)行的基本分類，是會計對象的具體化。會計要素會計要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益收入費用利潤會計要素——資產(chǎn)概念

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。會計要素——資產(chǎn)資產(chǎn)的特征

資產(chǎn)是由過去的交易、事項所形成的

資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源

資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益會計要素——資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)可以在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)會計要素——資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。存貨指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、庫存商品、半成品、在產(chǎn)品以及包裝物和低值易耗品等。交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款項指應(yīng)收而尚未收回的賬款和預(yù)付的購貨款，屬于短期債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。會計要素——資產(chǎn)固定資產(chǎn)運輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)專利權(quán)非流動資產(chǎn)土地使用權(quán)著作權(quán)會計要素——負(fù)債概念

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。會計要素——負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債將在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)流動負(fù)債以外的負(fù)債會計要素——負(fù)債應(yīng)付及預(yù)收款項其他應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費流動負(fù)債短期借款應(yīng)付職工薪酬非流動負(fù)債長期應(yīng)付款應(yīng)付債券長期借款預(yù)收賬款負(fù)債按流動性分類會計要素——所有者權(quán)益概念

所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。會計要素——所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本盈余公積未分配利潤資本公積會計要素——收入概念

收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。會計要素——收入指企業(yè)經(jīng)常性的主要業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入，可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍所規(guī)定的主要業(yè)務(wù)為準(zhǔn)。例如，工業(yè)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品就屬于典型的主營業(yè)務(wù)收入。01主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)非經(jīng)常性的兼營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入，例如，工業(yè)企業(yè)對外銷售材料、收取租金等均屬于其他業(yè)務(wù)收入。02其他業(yè)務(wù)收入會計要素——費用概念

費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。會計要素——費用期間費用生產(chǎn)費用費用1.生產(chǎn)費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的費用，包括直接材料、直接人工和制造費用等。生產(chǎn)費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本。指不計入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計入當(dāng)期損益的費用。包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費用，為銷售商品而發(fā)生的銷售費用。2.期間費用會計要素——利潤概念

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。會計要素——利潤利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加虧損的發(fā)生表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少會計等式概念

會計等式也稱會計平衡公式，它是反映各項會計要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。會計等式

靜態(tài)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

即：

資產(chǎn)=權(quán)益

動態(tài)會計等式

收入-費用=利潤會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)

=負(fù)債+所有者權(quán)益新新會計等式1324資產(chǎn)內(nèi)部項目有增有減,增減，金額相等權(quán)益內(nèi)部項目有增有減，金額相等資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時等額減少資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時等額增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型1.購入原材料一批，價款50000元，貨款暫欠。+50000+50000資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2000000=500000+15000002050000=550000+1500000會計等式2.以銀行存款歸還長期借款100000元。-100000-100000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2050000=550000+15000001950000=450000+1500000會計等式3.從銀行提出現(xiàn)金60000元備用。-60000+60000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式4.從銀行取得短期借款50000元，用來償還前欠貨款。+50000-50000

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1950000=450000+15000001950000=450000+1500000會計等式會計等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的細(xì)分（1）資產(chǎn)和負(fù)債同時等額增加；（2）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額增加；（3）資產(chǎn)和負(fù)債同時等額減少；（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時等額減少；（5）資產(chǎn)內(nèi)部項目等額有增有減；（6）負(fù)債內(nèi)部項目等額有增有減；（7）所有者權(quán)益內(nèi)部項目等額有增有減；（8）負(fù)債增加，所有者權(quán)益等額減少；（9）負(fù)債減少，所有者權(quán)益等額增加。會計等式

結(jié)

論無論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會破壞會計基本等式的平衡賬戶與借貸記賬法——會計科目概念

會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）分門別類進(jìn)行核算所規(guī)定的項目。賬戶與借貸記賬法——會計科目會計科目設(shè)置原則簡明適用穩(wěn)定性實用性相關(guān)性合法性賬戶與借貸記賬法——會計科目財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一制定了企業(yè)實際工作中需要使用的會計科目，于2007年1月1日開始啟用。（P22表1-11）賬戶與借貸記賬法——會計科目資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類總分類科目明細(xì)分類科目按詳細(xì)程度分類賬戶與借貸記賬法——會計科目總分類科目二級科目三級科目賬戶與借貸記賬法——會計賬戶概念

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種載體。它由賬戶的名稱(即會計科目)和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部分組成。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按詳細(xì)程度分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱日期摘要憑證號數(shù)增加額減少額余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶賬戶名稱(會計科目)左邊右邊

T字形賬戶賬戶與借貸記賬法——會計賬戶注意！賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，主要取決于賬戶的性質(zhì)。賬戶與借貸記賬法——會計賬戶本期減少額也稱本期減少發(fā)生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計數(shù)期初余額上期期末余額轉(zhuǎn)入本期時，即為本期期初余額本期增加額也稱本期增加發(fā)生額，是指一定時期(如月份、季度或年度)內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計數(shù)期末余額是指在沒有期初余額的情況下，本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額金額要素賬戶與借貸記賬法——會計賬戶期初余額本期增加額本期減少額期末余額賬戶與借貸記賬法——會計賬戶公式期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法以“借”與“貸”為記賬符號。起源于12世紀(jì)的意大利，為適應(yīng)商業(yè)資本和借貸資本管理需要，屬于復(fù)式記賬法。借貸記賬法是國際通用的商業(yè)語言，是我國的法定記賬方法。起源記賬符號發(fā)展與應(yīng)用賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法12在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分，左方為借方，右方為貸方。哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)，即賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。借方

賬戶名稱

貸方

賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額權(quán)益類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

期初余額本期增加額本期減少額

期末余額:

期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類賬戶賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)額收入類賬戶收入類賬戶結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類一致賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

貸方

本期增加額本期減少額本期結(jié)轉(zhuǎn)額費用類賬戶費用類賬戶結(jié)構(gòu)和所有者權(quán)益類相反賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法借方

賬戶名稱（會計科目）

貸方①資產(chǎn)、成本、費用增加

①資產(chǎn)、成本、費用減少②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少

②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加資產(chǎn)類、成本類期末余額

負(fù)債、所有者權(quán)益類期末余額圖1-13借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2以銀行存款10000元購入原材料，材料已驗收入庫。借方

銀行存款

貸方

10000借方

原材料

貸方

10000賬戶與借貸記賬法——借貸記賬法例1-2從光明工廠購入B材料，買價40000元，用銀行存款支付貨款30000元，余款暫欠，材料已驗收入庫。借方

原材料

貸方

40000借方

銀行存