事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題及建議

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要作用（一）規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控，有效確保單位經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，科學(xué)編制和嚴(yán)格執(zhí)行單位預(yù)算。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，有效防止財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之弄虛作假，使財(cái)務(wù)管理有章可循，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）合理保證單位資產(chǎn)安全和有效使用良好的內(nèi)部控制，能夠?yàn)橘Y產(chǎn)安全和有效使用提供制度保障。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控，與國有資產(chǎn)管理、政府采購管理相關(guān)內(nèi)控相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理流程，確保資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的收入大都來自財(cái)政撥款，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高管理的有效性，保證合理高效的使用財(cái)政資金；有利于有效監(jiān)督資金的使用情況，避免財(cái)政資金的流失。（三）提高資產(chǎn)使用效益，提升公共服務(wù)水平事業(yè)單位的宗旨是為社會服務(wù)，充分運(yùn)用所控制的資產(chǎn)，為社會公眾提供服務(wù)。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能推動事業(yè)單位管理好、使用好所控制的資產(chǎn)，發(fā)揮出各項(xiàng)資產(chǎn)的使用效益。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠改善單位內(nèi)部管理，規(guī)范各項(xiàng)制度流程，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立監(jiān)控管理機(jī)制，簡化辦事程序，監(jiān)控內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，提升為社會公共服務(wù)水平。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)重視不足有的單位一把手缺乏內(nèi)控核心理念，內(nèi)控意識淡薄，比較重視事業(yè)發(fā)展，放松對財(cái)務(wù)管理的要求?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來，單位領(lǐng)導(dǎo)人雖對單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有一定的重視，按要求制定單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但大都還滯留在表層，沒有真正落到實(shí)處。由于單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一般由財(cái)務(wù)部門牽頭制定，單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為這僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作，沒有給予足夠的重視和支持。財(cái)務(wù)部門只從本身工作視角考慮，制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度考慮不全面，沒有結(jié)合單位實(shí)際情況，不能滿足單位的工作需要。有的單位雖建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)際工作仍未合理的執(zhí)行。重大事項(xiàng)未經(jīng)分析認(rèn)證，盲目決策，內(nèi)控制度名存實(shí)亡。（二）預(yù)算管理建設(shè)組織建設(shè)不足預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵構(gòu)成部分。多數(shù)單位沒有專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制工作直接由財(cái)務(wù)人員完成。預(yù)算編制的過程比較短，時(shí)間又緊，數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)備不充分。財(cái)務(wù)部門沒有與其他職能部門充分溝通交流，業(yè)務(wù)部門沒有積極參與。財(cái)務(wù)人員直接根據(jù)上年的財(cái)政收支情況及自身財(cái)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算核定，導(dǎo)致資產(chǎn)管理、政府采購等經(jīng)濟(jì)活動與預(yù)算管理有悖，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨機(jī)性大，預(yù)算剛度不強(qiáng)。欠缺預(yù)算績效評價(jià)意識，在預(yù)算執(zhí)行過程中，不考慮財(cái)政資金的使用是否符合現(xiàn)行政策。個別單位領(lǐng)導(dǎo)人的預(yù)算管理意識非常薄弱，實(shí)際工作未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等難題，預(yù)算約束力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏。（三）欠缺具有專業(yè)技能的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員基層事業(yè)單位由于定編的管束，人手不足，存在財(cái)務(wù)人員一人多職位，不相容崗位未分離等現(xiàn)象。大多數(shù)的事業(yè)單位都沒有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)控工作人員。財(cái)務(wù)人員平時(shí)疲于應(yīng)付日常財(cái)務(wù)工作，到年終決算時(shí)更是力不從心，所以主動學(xué)習(xí)的積極性不高，沒有全方位掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)專業(yè)知識。我市教育系統(tǒng)單位問題尤為突出，整整20年沒有招錄財(cái)會專業(yè)人員，財(cái)務(wù)人員斷檔現(xiàn)象較普遍，大部分單位財(cái)務(wù)工作都由教師兼職。會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有待加強(qiáng)。（四）國有資產(chǎn)管理不到位資產(chǎn)管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容。具體工作中，很多單位資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確的管理部門或保管責(zé)任人。資產(chǎn)管理不嚴(yán)，使用效率低下，沒有定期清查盤點(diǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。資產(chǎn)配置隨意性大，沒有嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)政策規(guī)定，超標(biāo)準(zhǔn)配置時(shí)有發(fā)生。國有資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，沒有對國有資產(chǎn)處理進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，往往實(shí)物處置后才申請報(bào)廢，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。部門間工作協(xié)調(diào)不到位，資產(chǎn)增加減少程序不合規(guī)，手續(xù)不齊全，無法真實(shí)反映事業(yè)單位的資產(chǎn)情況，不利于保障資產(chǎn)的安全完整。（五）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督事業(yè)單位應(yīng)對單位自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況的實(shí)效性進(jìn)行監(jiān)督檢查?，F(xiàn)階段很多單位缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位，通常是事后監(jiān)督，對工程預(yù)算決算、政府采購等的重要項(xiàng)目沒有進(jìn)行有效的全過程監(jiān)督。缺乏有效的內(nèi)審審計(jì)監(jiān)督，不能及時(shí)糾正不符合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的行為，加大了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們單位的主管部門內(nèi)審室雖然每年都組織財(cái)務(wù)互檢，但多數(shù)流于形式，加上內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)建議（一）提升內(nèi)控制度的組織建設(shè)單位負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)部控制的建立健全和合理執(zhí)行的第一責(zé)任人。單位負(fù)責(zé)人要全力支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，給予必要的人力、物力支持。財(cái)政部門加大對單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控制度相關(guān)知識的培訓(xùn)力度，提高單位管理者的內(nèi)控意識。組織相關(guān)職能部門全面深入學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求，建立健全切合單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控部門要對單位各種經(jīng)濟(jì)活動的工作流程進(jìn)行詳細(xì)分析，編制業(yè)務(wù)流程圖，確立財(cái)務(wù)審批流程，傳達(dá)到每一位職工。分析單位經(jīng)濟(jì)活動中的各種風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。單位負(fù)責(zé)人要率先垂范執(zhí)行內(nèi)部管理制度，提高職工參加財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的積極性。認(rèn)真落實(shí)問責(zé)制度，以確保內(nèi)控制度的權(quán)威性。（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度全面預(yù)算管理具有計(jì)劃、溝通、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、評估和評價(jià)的功能。事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算支出管理，改善財(cái)政資源配置。事業(yè)單位要把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度嵌入預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制全過程。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，明確各部門的預(yù)算編制責(zé)任，收集各類數(shù)據(jù)資料，結(jié)合下一預(yù)算年度的工作規(guī)劃，優(yōu)化預(yù)算編制。預(yù)算批復(fù)后，要嚴(yán)格執(zhí)行，避免無預(yù)算、超預(yù)算支出。建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，協(xié)調(diào)處理預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足，提出改進(jìn)建議，提升預(yù)算執(zhí)行的實(shí)效性。加強(qiáng)決算管理，做好決算分析。執(zhí)行預(yù)算績效管理制度，強(qiáng)化預(yù)算績效責(zé)任，體現(xiàn)“誰使用、誰負(fù)責(zé)”，建立“花錢必問效、無效必問責(zé)”機(jī)制。（三）配備充足的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制崗位的需求，配備充足的專業(yè)技術(shù)人員，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)控。事業(yè)單位的工資水平一般都低于企業(yè)，可以通過提高財(cái)務(wù)人員的薪酬待遇，吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入事業(yè)單位。選派人員到內(nèi)控執(zhí)行較好的單位學(xué)習(xí)，參考成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)本單位實(shí)際，優(yōu)化原來的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制定財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，重視和支持財(cái)務(wù)人員參加每年的會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高綜合能力。財(cái)務(wù)信息化要求財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)不能只局限本專業(yè)，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度。財(cái)務(wù)軟件的數(shù)字化，迫切需要財(cái)務(wù)人員掌握必要的互聯(lián)網(wǎng)和系統(tǒng)應(yīng)用軟件知識。2019年《政府會計(jì)制度》的全面推行，對財(cái)務(wù)人員來說是一個不容樂觀的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員更要主動積極學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)過程中切實(shí)提升知識體系和工作能力。（四）提升國有資產(chǎn)管理水平事業(yè)單位要不斷完善國有資產(chǎn)管理制度，結(jié)合單位具體情況，科學(xué)設(shè)置職位，確立有關(guān)職位的崗位職責(zé)管理權(quán)限。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)包含資產(chǎn)購置、使用、處置過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目可行性、必要性研究。資產(chǎn)使用過程中應(yīng)指定專人保管，專人使用。加強(qiáng)資產(chǎn)的日常維護(hù)，確保資產(chǎn)高效使用。及時(shí)處置長期閑置不用資產(chǎn)，盤活閑置資產(chǎn)占用的資金。資產(chǎn)處置要履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)，單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。單位要充分運(yùn)用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)平臺，詳細(xì)掌握資產(chǎn)的日常管理使用情況，加強(qiáng)新增資產(chǎn)的配置登記工作，組織好至少每年一次的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，確保資產(chǎn)安全與完整。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，科學(xué)合理配置國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，為科學(xué)編制預(yù)算提供依據(jù)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。（五）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和加強(qiáng)外部監(jiān)督事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，根據(jù)本單位實(shí)際情況，制定合理的工作方案，對資產(chǎn)、資金的管理和使用進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。要重視內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、實(shí)踐，基礎(chǔ)理論聯(lián)系實(shí)際，將所學(xué)知識應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督中，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，要積極配合財(cái)政部門和審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，對提出的審計(jì)處理意見和建議，認(rèn)真進(jìn)行整改，不斷完善財(cái)