淺析中小企業(yè)應收賬款的管理分析研究 財務會計學專業(yè)

淺析中小企業(yè)應收賬款的管理摘

要 在當今風險與機遇共存尤為激烈的市場競爭中，中小企業(yè)必須在風險中求生存，爭發(fā)展。中小企業(yè)為了降低存貨風險，促進產品銷售以致利潤增長從而提高市場競爭力，便開始廣泛采用賒銷方式進行銷售，應收賬款便是該種銷售方式下的必然產物。但是，賒銷在降低存貨風險的同時也增加了企業(yè)資產的風險給中小企業(yè)正常的生產經營帶來了負面影響，也成為制約中小企業(yè)未來發(fā)展的絆腳石。對于中小企業(yè)來說，對應收賬款的管理也開始逐步成為日常管理過程中越來越顯著的問題。我國中小企業(yè)可借鑒西方國家的應收賬款管理經驗和管理方式，結合自身的特點運用相應措施，加強應收賬款管理，全面進行，盡可能減低應收賬款對企業(yè)的不利影響。關鍵詞:

應收賬款；

問題；

分析；

對策ABSTRACTIntoday'srisksandopportunitiescoexistparticularlyfiercemarketcompetition,smallandmedium-sizedenterprisemustsurviveinriskanddevelopment.Smallandmedium-sizedenterprisestoreduceinventoryrisk,promoteproductsalesandprofitgrowthtoimprovemarketcompetitiveness,andbegantowidespreadadoptionofcreditsalesintheformofaccountsreceivableistheinevitableproductofthiskindofnewmarketingmode.Butcredittoreduceinventoryriskalsoincreasestheriskofenterpriseassetstosmallandmedium-sizedenterprisesbringsaboutadverseeffectstothenormalproductionandoperation,hasbecomeastumblingblockforthefuturedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Forsmallandmedium-sizedenterprises,themanagementofaccountsreceivablehasbeguntograduallybecomemoreandmoresignificantintheprocessofdailymanagementissues.Ourcountrysmallandmedium-sizedenterprisescandrawlessonsfromwesterncountriesexperienceinaccountsreceivablemanagementandmanagementmethods,combinedwithitsowncharacteristicsusingthecorrespondingmeasures,inordertostrengthenthemanagementofaccountsreceivable,comprehensive,asfaraspossibletoreducethenegativeimpactoftheaccountsreceivableofenterprises.Key

words:accounts

receivable;

issues;

analysis;

Countermeasures

目

錄

前言第一章應收賬款的形成與影響

1.1應收賬款的形成1.2應收賬款對我國中小企業(yè)的影響第二章我國中小企業(yè)應收賬款存在的問題和原因2.1我國中小企業(yè)應收賬款存在的問題2.2我國中小企業(yè)應收賬款的成因加強我國中小企業(yè)應收賬款管理的主要對策3.1建立健全中小企業(yè)應收賬款管理機制3.2加強信用政策的管理3.3加強應收賬款的日常管理總結與體會謝辭參考文獻前言

市場競爭日益激烈，市場經濟迅速發(fā)展，經濟成分的紛繁復雜使得各個行業(yè)所面臨的經濟環(huán)境便更加復雜化。然而作為企業(yè)極為重要的一種促銷手段，賒銷被越來越多的企業(yè)所采用。這些信用政策在大多數情況下都能起到較好的促銷作用，擴大了銷售量，增加了產品的市場份額和公司的利潤。但在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患。公司的產品大部分是賒銷，收入的確定和實際現金流入量的時間不一致，導致機會成本、相關管理成本的增加，從而影響了公司財務的正常運營。應收賬款作為一個產銷的統一體的關鍵存在。一方面，企業(yè)想用應收賬款促進產品銷售，推動企業(yè)銷售收入的增長達到提高企業(yè)營業(yè)利潤的目的，以至于增強市場競爭力；另一方面，企業(yè)又想避免賒銷導致應收賬款的增加從而導致企業(yè)發(fā)生壞帳損失及其資金周轉困難等負面影響，尤其是拖欠企業(yè)賬款現象較多，關于款項回收越來越大的難度，越來越多“名存實亡”的應收賬款，有增無減的壞賬、呆賬。于是中小企業(yè)應如何處理和解決好這個既對立又統一的問題，便成為企業(yè)管理應收賬款的核心目標。應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。在當前大部分工業(yè)產品供大于求的形勢下采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶、擴大銷售的一種手段被越來越多的生產廠家所采用。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據企業(yè)的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理目標必須合理制定的方針策略。因此公司應該加強對應收賬款的日常管理，對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。管理好應收賬款，有利于加快公司的資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。隨著我國日益完善的相關法律法規(guī)制度，更好的保障了正常合法經營權益。我國中小企業(yè)相應地從建立全面的信用風險防范制度、逾期欠款按風險程度進行ABC

分類管理、科學的確定賒銷時間底線、強化內部控制制度，健全企業(yè)應收賬款的監(jiān)督管理機制、建立必要合理的信用管理組織機構等方面提出了一些關于該公司加強應收賬款管理的措施，加強應收賬款管理，事前控制是基礎，事中控制是關鍵，事后控制是重點。三個環(huán)節(jié)相輔相成，全面進行，盡可能減低應收賬款對企業(yè)的不利影響。第一章應收賬款的形成與影響1.1應收賬款的形成1.1.1、應收賬款的概念

應收賬款是流動資產性質的債權，因企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營活動引起的債權。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時期內企業(yè)的“虛擬資產”，只有變現流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)經營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。值得注意的是，如果企業(yè)沒有設置預收賬款科目，也應將預收賬款賬戶的金額計入應收賬款賬戶中。應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系，相對于發(fā)達國家應收賬款占流動資金20％的比重而言，我國企業(yè)應收賬款的比重竟達50％，甚至更高。雖然近年來，這種情況已經有所改善，但是應收賬款周轉天數與發(fā)達國家和地區(qū)相比仍有明顯的差距。

1.1.2、應收賬款管理問題產生的原因

造成上述應收賬款現狀的原因，可以從以下幾個因素進行分析：

（一）企業(yè)外部原因

在激烈競爭的市場經濟環(huán)境下，賒銷成為企業(yè)保有并擴大市場份額的主要競爭手段，而很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

（二）企業(yè)內部原因

企業(yè)自身缺乏風險意識

在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不足，導致應收賬款不斷增加。企業(yè)往往不僅會在成本、價格上下功夫，還會大量地運用商業(yè)信用促銷，但盲目的去爭奪市場，一味地增加賒銷額，會導致許多賒銷款項無法及時收回，增加了企業(yè)經營風險。

應收賬款賬齡沒有及時分析，導致企業(yè)風險增大

從主觀方面而言，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，企業(yè)在管理過程中長期不對賬或者對賬不清。大量陳賬、呆賬常年掛賬，同時對掛賬時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，致使形成壞賬。這樣既增加了管理成本，也直接減少了企業(yè)的經濟效益。

③應收賬款管理不健全

從客觀方面而論，我國企業(yè)管理者對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，企業(yè)往往會采用銷售額與銷售人員工資掛鉤的考核辦法，同時缺乏相應的獎懲辦法，銷售人員只關心銷售任務的完成，而忽略款項的及時收回，從而產生大量的應收賬款，甚至造成壞賬。1.2應收賬款對我國中小企業(yè)的影響中小企業(yè)的涵義和特點請增加內容1.2.1對生產經營的正面影響

（1）、增加企業(yè)市場份額企業(yè)要在競爭激烈的市場經濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外，企業(yè)在開發(fā)新產品、開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的一種手段。

（2）減少存貨積壓企業(yè)存貨數量的多少與企業(yè)相關費用支出息息相關。一般來說，存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此，當存貨數量過多時，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發(fā)生。

1.2.2對生產經營的負面影響

（1）、增大了壞賬出現幾率。

賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風險管理，內部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。

（2）、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。

營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺，嚴重時會影響工資的發(fā)放和貨物的購買，破壞企業(yè)正常的生產經營。

（3）、夸大企業(yè)經營成果。

高額應收賬款直接影響企業(yè)的現金流入，引發(fā)財務危機。我國是以權責發(fā)生制為記賬基礎的，發(fā)生的當期賒銷額全部計入當期收入。因此，企業(yè)賬上利潤的增加并不能表示其實際的現金流入。從而虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上的夸大了經營成果，增加了企業(yè)的風險成本，使很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款的管理不當而面臨財務危機。

（4）、提高了資金的使用成本。

銷售過程中，購貨方一旦收取貨物或勞務，均要開具發(fā)票，發(fā)票一經開出即為實現銷售，就得按期以現金的方式向稅務部門繳納流轉稅。

應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)實現盈利后需以現金繳納企業(yè)所得稅。

③如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可能產生企業(yè)以流動資金墊付股東年度分紅。

④應收賬款管理成本會增加流動資金的支出。如企業(yè)信用調查費用、追欠賬款費用等。

⑤應收賬款被客戶無償占用的情況下，企業(yè)要增加新貸款投入再生產，一方面要支付銀行貸款利息，另一方面又損失了應收賬款如數收回所產生的存款利息。

⑥放棄其它盈利機會的損失。

機會成本是指企業(yè)將資金投放于應收賬款之上而喪失的其他投資收入。應收賬款機會成本=應收賬款余額×資金成本率，應收賬款余額=每日信用銷售額×收款平均間隔時間。第二章我國中小企業(yè)應收賬款存在的問題和原因2.1我國中小企業(yè)應收賬款存在的問題2.1.1缺乏客戶資信評估，難以識別信用風險企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是企業(yè)賒銷的前提，但中小企業(yè)普遍缺乏對客戶的資信評估。由于中小企業(yè)在生產規(guī)模、資金、人力資源等方面難以與大型企業(yè)抗衡，在現代社會激烈的競爭機制下，為了搶占市場，往往對客戶不做深入調查，就與客戶簽訂合同，最終導致應收賬款信用風險。

（請寫上目前獲得客戶資信的渠道）

2.1.2企業(yè)應收賬款內部管理制度不健全

（1）.考核制度不合理中小企業(yè)營銷人員的工資總額往往只與銷售任務掛鉤。營銷人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導致了應收賬款大幅度上升，加大了產生壞賬的可能性。

（舉例說明）

（2）.未建立應收賬款管理責任制度及定期核查對賬制度企業(yè)相關部門沒有形成必要的約束機制和激勵機制，一旦出現問題，部門之間互相推諉。例如，在一些企業(yè)中，銷售人員負責銷售業(yè)務，并從銷售額中提成，催收欠款的工作卻由財會人員承擔。

（舉例說明）

（3）.未建立壞賬準備金制度不管企業(yè)采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。但目前的中小企業(yè)對應收賬款計提壞賬準備缺少足夠的重視和有效的方法。在實踐中發(fā)現大多數中小企業(yè)由于財務人員知識領域有限，從來不計提壞賬準備，只是發(fā)生壞賬時直接處理。財務報表很難反映企業(yè)的真實情況和存在的風險。

（舉例說明）

2.1.3日常管理不規(guī)范銷售部門只管銷售任務的完成，財務部門只負責記賬，對應收賬款不進行跟蹤分析。一旦客戶的經營情況發(fā)生變化，企業(yè)不能及時采取有效的措施，給企業(yè)造成損失。（舉例說明）2.2我國中小企業(yè)應收賬款的成因2.2.1企業(yè)缺乏風險意識，盲目賒銷

為了搶占市場，擴大銷售，一些公司在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，合作初期，抱著開拓市場的想法，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，但信用期到后對方合作公司以各種理由拖延并未付貨款，造成公司應收賬款上升，產生壞賬。于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金。（舉例說明）2.2.2未對應收賬款按風險程度進行分類管理

客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

公司對場缺少應有的風險意識，對合作的對方企業(yè)的經營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。而且，對交易過程中形成的書面憑據缺少法律角度的考慮和設計，導致在應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據不足而不能得到法律的保護。

例如，一些企業(yè)的產品交易中，就出現了以上類似問題。因未對應收賬款按風險程度進行分類管理，致使公司形成逾期應收賬款給公司造成損失。

2.2.3市場調查不到位

公司銷售部門在未對購貨資信情況進行全面深入調查了解的情況下，將產品賒銷給對方，造成產品銷售出去，貨款無法收回，給企業(yè)造成重大經濟損失；業(yè)務人員在前期未對市場作詳細分類調查，以致聯系客戶時，不能詳細介紹本公司產品，客戶不能信服，引不起客戶對公司產品的興趣，失去產品訂單，給公司造成損失。

（舉例說明）2.2.4應收賬款管理各部門責任不清

一些公司中，銷售部門和財務部門都知道該公司有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。（舉例說明）2.2.5內部控制存在缺陷

(1)、基礎管理工作不扎實。

公司應收賬款管理的基礎工作不扎實，存在著漏洞。比如，不少應收賬款的后面缺少完善有效的合同協議，使債權人的權益難以得到法律的保護。

（舉例說明）(2）、激勵、考核制度不合理，加劇應收賬款的形成。

公司發(fā)展到一定的規(guī)模后，對有些大客戶實行了信用額度，但對銷售人員的考核并沒有跟上公司的發(fā)展。而且由于信用額度的實行，有些客戶也發(fā)生壞賬現象。公司為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，將銷售完成情況與工資獎金掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往會降低賒銷的信用標準達到增加定單的目的，導致應收賬款大幅度上升，而公司并未對此采取有效措施，組織相關部門和經銷人員全權負責追回貨款，使得公司的應收賬款大量沉積，壞賬產生成為可能，給公司經營背上沉重包袱，影響了公司再生產的正常進行。（3）、內部會計控制不嚴。

《企業(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，一些公司并非都嚴格按照準則辦事。

（舉例說明）（4）、部門與部門之間缺乏溝通。

應收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，銀河紡織公司財務部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機制和激勵機制，造成出現問題部門之間互相推諉。（舉例說明）第三章加強我國中小企業(yè)應收賬款管理的主要對策3.1建立健全中小企業(yè)應收賬款管理機制

3.1.1做好基礎記錄與管理工作，注重合同管理 了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括公司對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，該公司只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策。

公司除現金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。3.1.2建立應收賬款清收責任制 公司要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。主要內容應包括：①明確劃分該公司銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責。明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人。公司財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，并按應收賬款形成的時間長短，定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款，及時定期編制企業(yè)應收賬款賬齡分析一覽表，將債務人名稱、債權形成時間、應收賬款余額、超過信用時間、債務人經營狀況、應收賬款總額占流動資產比重等內容在表上詳細反映，以便于決策層和相關部門準確、及時、全面掌握公司應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催繳政策；②明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業(yè)；③明確規(guī)定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；④明確規(guī)定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；⑤明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；⑥明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于公司內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

3.1.3嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度 財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管公司采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，公司應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法銷貨百分比法、賬齡分析法計提壞賬準備金。等壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收賬款，這樣避免了公司的明盈實虧。

3.1.4加強銷售部門與財務部門之間的溝通與聯系 暢通的溝通渠道對于上下級，不同部門之間的信息交流的順利能起到極大的推動作用，可以保證信息及時、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監(jiān)控和預警。

因此，公司的供銷部門及有關經辦人員應積極加強與財會部門的溝通與聯系。財務部門在定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況時，應及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供了可靠依據，同時也了解了賒銷客戶的情況。在催收貨款時，企業(yè)財會部門與銷售部門更應及時積極地加強溝通與聯系，以便更好地完成催收、回收欠款工作。強化內部控制制度，健全企業(yè)應收賬款的監(jiān)督管理機制。3.2加強信用政策的管理3.2.1建立全面的信用風險防范制度

公司在商品交易全過程中，應對各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產生的信用風險進行防范。該公司對應收賬款的風險防范主要應注重對賒銷對象的資信調查、制定合理的賒銷方針兩個方面：1、認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、公司信譽等進行深入地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。對以往業(yè)務來往中信譽較好、有一定的資產做抵押的公司可以評定為優(yōu)；對資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業(yè)務往來或有業(yè)務往來但信譽不佳的客戶要評定為差。2、制訂合理的賒銷方針。公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。如：有條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生的壞賬風險一般要大一些，因此銀河紡織公司可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)有權收回產品，彌補部分損失。

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5

個方面，即客戶的品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔保（Collateral）和條件（Conditions），也就是通常所說的“5C”系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

（1）、財務報表這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。

（2）、信用評級報告或向有關國家機構核查銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

（3）、商業(yè)交往信息企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以該公司可以通過與同一客戶有關的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。對上述信息進行信用綜合分析后，公司就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結算方式。

3.2.2逾期欠款按風險程度進行ABC分類管理

即對到期未能及時收回的應收賬款，首先應判斷對方是否為惡意行為。把屬客戶惡意行為欠債不還的應收賬款劃分為A類；把因客戶經營不善或因資金被挪作他用等臨時性經營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為B類；對因自然災害或國家政策調整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為C類。然后分類采取不同策略進行清理欠款。對A類拖欠，應及時采取包括法律手段等措施加大力度進行催收；對B類拖欠，可以要求客戶采取一些補救措施，如重新與客戶簽訂協議適當延長其付款時間但加收一定的逾期補償等；對C類拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對方，少收一點了結該筆拖欠，要反復加以權衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報進行處理。

針對公司的實際情況，對超過信用期0~90天內的應收賬款可采取如下不同的催收方式：

、對過期較短，如1~3個月的客戶，可以采取正常催收；

（2）、對逾期3~6個月的客戶，可以采取打折回收；（

3）、對逾期6個月至1年的客戶可以易貨抵貨或者以頻繁的信件和電話形式催款；（

4）、對過期很長的客戶，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提起訴訟；

（5）、對于惡意欠款的單位，收集合同等相關信息，積極做好訴訟準備。3.2.3科學的確定賒銷時間底線

確定賒銷時間，不但關系到賒銷商品或勞務的清償風險，而且還與銀河紡織公司生產經營活動的正常密切相關。在清償風險方面，由于賬款催收有法定的訴訟時限，如果債權人在此期間沒有實施催收行為，就會失去法定訴訟權利，就會產生一定的清償風險?！睹穹ㄍ▌t》規(guī)定，一般民事法律關系普遍適用的訴訟時效期間為2年，所以債權單位在賒銷業(yè)務中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學地確定賒銷時間底線。在維持生產經營活動方面，由于生產與銷售之間存在相互依存、相輔相成的關系，所以賒銷活動及其結果必須滿足公司生產經營活動的需要，即賒銷出去的商品或勞務收入必須在一定時間內到位。

3.2.4建立必要合理的信用管理組織機構

公司財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。3.3加強應收賬款的日常管理 對于一個公司來講，應收賬款的存在本身就是一個矛盾的統一體，公司一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給公司帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，便是公司應收賬款管理的目標。

應收賬款按區(qū)域劃分為內部應收賬款和外部應收賬款。內部應收賬款為集團公司內部之