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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-牙齒矯正牙材加工廠的賬務(wù)處理分錄賬務(wù)處理實(shí)例:一、初始設(shè)置假設(shè)矯正牙材加工廠為一般納稅人,2024年4月1日開業(yè)。1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目:資產(chǎn)類:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料(矯正牙材原料等)、庫存商品(矯正牙材成品)、固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備等)、累計(jì)折舊等。負(fù)債類:應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。所有者權(quán)益類:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。成本類:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。損益類:主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.確定記賬方法:采用借貸記賬法。二、原材料采購1.2024年4月5日,從供應(yīng)商處購進(jìn)矯正牙材原料100千克,每千克進(jìn)價(jià)5000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65000元,款項(xiàng)以銀行存款支付。借:原材料——矯正牙材原料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000貸:銀行存款565000三、生產(chǎn)過程1.2024年4月10日,領(lǐng)用矯正牙材原料50千克投入生產(chǎn),同時(shí)發(fā)生水電費(fèi)10000元,生產(chǎn)工人工資20000元。借:生產(chǎn)成本——直接材料250000(50×5000)——水電費(fèi)10000——直接人工20000貸:原材料——矯正牙材原料250000銀行存款10000應(yīng)付職工薪酬200002.將制造費(fèi)用(假設(shè)為15000元)分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本中。借:生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用15000貸:制造費(fèi)用15000四、產(chǎn)品完工入庫1.2024年4月15日,生產(chǎn)完工一批矯正牙材成品,總成本為295000元,入庫矯正牙材成品1000套,單位成本為295元。借:庫存商品——矯正牙材成品295000貸:生產(chǎn)成本——直接材料250000——水電費(fèi)10000——直接人工20000——制造費(fèi)用15000五、銷售業(yè)務(wù)1.2024年4月20日,銷售矯正牙材成品800套,每套售價(jià)500元,增值稅銷項(xiàng)稅額52000元,款項(xiàng)已存入銀行。借:銀行存款452000貸:主營業(yè)務(wù)收入——矯正牙材銷售收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。成本為800×295=236000元。借:主營業(yè)務(wù)成本——矯正牙材銷售成本236000貸:庫存商品——矯正牙材成品236000六、費(fèi)用支出1.2024年4月25日,支付辦公費(fèi)用8000元。借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)8000貸:銀行存款80002.2024年4月30日,支付銷售人員工資12000元。借:銷售費(fèi)用——工資12000貸:應(yīng)付職工薪酬12000借:應(yīng)付職工薪酬12000貸:銀行存款12000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目:借:主營業(yè)務(wù)收入——矯正牙材銷售收入400000貸:本年利潤4000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目:借:本年利潤256000(236000+8000+12000)貸:主營業(yè)務(wù)成本——矯正牙材銷售成本236000管理費(fèi)用——辦公費(fèi)8000
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