全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷2（共345題）

全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷2（共9套）（共345題）全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由弱至強(qiáng)的排序，正確的是（）A、民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人(審計(jì)委托人)，又獨(dú)立于第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)；政府審計(jì)僅獨(dú)立于第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)；內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立。故選D。2、以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述不正確的有（）A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面合同B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時形成的審計(jì)工作底稿，不具有法定約束力C、會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、會計(jì)師事務(wù)所或被審計(jì)單位如需修改、補(bǔ)充審計(jì)業(yè)務(wù)的約定內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞将@得對方的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書雖然是注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)時形成的審計(jì)工作底稿，但具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力，故選項(xiàng)B不正確。3、可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)分類依據(jù)是（）A、目的和內(nèi)容B、實(shí)施的時間C、基礎(chǔ)和使用的技術(shù)D、審計(jì)主體標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按審計(jì)的主體分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)；按審計(jì)目的和內(nèi)容分類，審計(jì)可分為財務(wù)報表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)；按審計(jì)實(shí)施的時間分類，審計(jì)可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)；按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類，審計(jì)可分為報送審計(jì)和就地審計(jì)；按審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)瞼導(dǎo)向?qū)徲?jì)。4、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）A、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序B、驗(yàn)資C、財務(wù)報表審計(jì)D、盈利預(yù)測審核標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析5、如果會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性的情形，但該威脅并非明顯不重要時，可采取的防范措施有（）A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B、安排鑒證小組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核C、會計(jì)師事務(wù)所管理層出具書面證明確保其獨(dú)立性D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。如果該威脅并非明顯不重要，就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平，這些防范措施有：(1)輪換鑒證小組的高級職員。(2)請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提出建議。(3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。6、下列僅屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的是（）A、發(fā)生B、完整性C、截止D、權(quán)利和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價和分?jǐn)?。與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價。所以，僅與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是截止。7、下列各項(xiàng)，不屬于書面證據(jù)的是（）A、銷售發(fā)票B、成本核算制度C、會計(jì)報表D、管理當(dāng)局聲明書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析8、某會計(jì)師事務(wù)所于2008年2月815與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上年度會計(jì)報表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2008年2月9日至18日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月22日簽發(fā)審計(jì)報告，則該會計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至（）A、2018年2月8日B、2018年2月18日C、2018年2月22日D、2018年12月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。9、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的是（）A、審計(jì)證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低B、充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的C、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)也無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。需要注意的是，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。10、為證實(shí)某公司所記錄的資產(chǎn)是否均由該公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為該公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊會計(jì)師采用下列哪種程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A、檢查有形資產(chǎn)B、詢問C、分析程序D、檢查記錄或文件標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，其目的是對財務(wù)報表所包含的或應(yīng)包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。11、下列說法中，不正確的是（）A、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的時間、范圍和總體要求C、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案D、綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。12、下列各項(xiàng)中，與公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）A、公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、公司持有大量高價且易被盜竊的資產(chǎn)C、公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D、公司控制環(huán)境薄弱標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險與特定的各類交易、賬戶余額、列報等相關(guān)，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險則與財務(wù)報表整體相關(guān)，很可能源于薄弱的控制環(huán)境。選項(xiàng)ABc均與交易或賬戶層次重大錯報有關(guān)；公司控制環(huán)境薄弱與財務(wù)報表整體相關(guān)，故選D。13、下列說法不正確的是（）A、內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)C、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)D、在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時，不僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，也要了解內(nèi)部控制的運(yùn)行，故選項(xiàng)C不正確。14、審查應(yīng)收賬款的下列實(shí)質(zhì)性程序提供的審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）A、函證B、詢問C、觀察D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，是來自于第三方對應(yīng)收賬款的有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的認(rèn)可，以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，通常情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)的證明力要強(qiáng)。15、以下與應(yīng)收賬款回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）A、對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)D、對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請修正報告期財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí)；選項(xiàng)CD，回函不符，不能得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)。16、關(guān)于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序的描述，不正確的是（）A、根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性，屬于應(yīng)付賬款的分析程序B、如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序C、應(yīng)付賬款不需要函證D、查找未入賬的應(yīng)付賬款，防止企業(yè)低估負(fù)債，即審查被審單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析17、S公司于2010年1月1日以貨幣資金從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外股份的20％，并對甲公司具有重大影響，S公司實(shí)際支付價款1000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4300萬元，S公司于2010年1月1日按甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值調(diào)整后的長期股權(quán)投資成本為（）A、1100萬元B、1020萬元C、1000萬元D、1110萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。18、注冊會計(jì)師對資本公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，其測試內(nèi)容不應(yīng)包括（）A、審查彌補(bǔ)虧損的處理B、審查資本溢價或股本溢價C、審查資本折算差額D、資本公積的列報標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：資本公積不能彌補(bǔ)虧損。故選A。19、小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該（）A、增加控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序B、減少控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序C、增加控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序D、減少控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析20、當(dāng)審計(jì)報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計(jì)報告是（）A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除了……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊會計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、財務(wù)報表審計(jì)具體包括對下列哪些項(xiàng)目的審計(jì)（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、財務(wù)報表附注C、利潤表D、所有者權(quán)益變動表E、現(xiàn)金流量表標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見。財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及財務(wù)報表附注。22、審計(jì)按照主體分類，可分為（）A、政府審計(jì)B、事前審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)D、社會審計(jì)E、事后審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)(社會審計(jì))。選項(xiàng)BE是審計(jì)按其實(shí)施時間的分類。23、按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為（）A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B、財務(wù)報表審計(jì)C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)D、制度基礎(chǔ)審計(jì)E、經(jīng)營審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。選項(xiàng)BE是審計(jì)按照其目的和內(nèi)容的分類。24、審計(jì)的作用包括（）A、制約作用B、促進(jìn)作用C、核算作用D、證明作用E、預(yù)測作用標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：審計(jì)作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計(jì)任務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果。審計(jì)實(shí)踐證明，審計(jì)具有制約、促進(jìn)和證明的作用。25、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師接受年報審計(jì)業(yè)務(wù)時，與被審計(jì)單位之間存在下列哪種關(guān)系時，需要相關(guān)人員回避（）A、注冊會計(jì)師的妻子持有委托單位1000股股票B、注冊會計(jì)師五年前是委托單位的銷售人員C、注冊會計(jì)師的表姐是委托單位的倉庫保管員D、會計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還E、注冊會計(jì)師是委托單位的常年會計(jì)師顧問標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD為與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益情形，會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅；選項(xiàng)E是為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)，會產(chǎn)生自我評價威脅。26、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的基本分類的有（）A、審計(jì)業(yè)務(wù)B、審閱業(yè)務(wù)C、合理保證業(yè)務(wù)D、其他鑒證業(yè)務(wù)E、有限保證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)CE為按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)的分類，不屬于基本分類。27、下列各項(xiàng)中，符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）A、會計(jì)師事務(wù)所沒有采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)B、會計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳C、會計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D、會計(jì)師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師E、會計(jì)師事務(wù)所向介紹業(yè)務(wù)的個人或單位支付傭金標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)；會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金；我國會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。28、下列情況中，鑒證小組為確保其獨(dú)立性而很可能調(diào)離的成員是（）A、半年前在委托單位任財務(wù)總監(jiān)的成員B、擁有委托單位1000股股票，每股成本價3．68元的成員C、為委托單位代編財務(wù)報表的成員D、與委托單位的總裁有近緣關(guān)系的成員E、一年前在委托單位擔(dān)任普通行政職務(wù)的成員標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析29、鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)要素應(yīng)當(dāng)具備的特征有（）A、相關(guān)性B、可靠性C、完整性D、可理解性E、中立性標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)要素應(yīng)當(dāng)具備如下特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。30、鑒證業(yè)務(wù)常見的保證程度有（）A、合理保證B、絕對保證C、消極保證D、有限保證E、積極保證標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式提出鑒證報告，在鑒證報告中應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)其鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供一定程度的保證。常見的保證程度有合理保證與有限保證。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)工作底稿：是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡述確定控制測試范圍應(yīng)考慮的因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素有：(1)在整個擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。(2)在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。(3)為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。(5)在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。(6)控制的預(yù)期偏差。此外，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。知識點(diǎn)解析：暫無解析34、簡述內(nèi)部控制的固有局限性。標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)部控制的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述注冊會計(jì)師對審計(jì)結(jié)論的評價貫穿于審計(jì)的全過程。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計(jì)師對審計(jì)結(jié)論的評價貫穿于審計(jì)的全過程。(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評價對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估是否仍然適當(dāng)。(2)財務(wù)報表審計(jì)是一個累積和不斷修正信息的過程。隨著計(jì)劃的審計(jì)程序的實(shí)施，如果獲取的信息與風(fēng)險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮修正風(fēng)險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計(jì)劃的其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。(3)在實(shí)施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測試，或?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對潛在的錯報風(fēng)險。(4)注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對評估的重大錯報風(fēng)險的影響。在完成審計(jì)工作前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價是否已將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍。(5)在形成審計(jì)意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，包括能夠印證財務(wù)報表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)和與財務(wù)報表認(rèn)定相矛盾的審計(jì)證據(jù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、X公司擬公開發(fā)行股票，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2008、2009、2010年度的財務(wù)報表。雙方于2010年年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情形：(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所與X公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X公司在ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報告時支付50％的審計(jì)費(fèi)用，剩余50％視股票能否上市決定是否支付。(2)審計(jì)小組成員C注冊會計(jì)師自2009年以來一直協(xié)助X公司編制財務(wù)報表。(3)審計(jì)小組成員D注冊會計(jì)師的妻子自2002年以來一直擔(dān)任X公司的出納。(4)由于X公司降低2010年度財務(wù)報表審計(jì)費(fèi)用近三分之一，導(dǎo)致ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報告。(5)X公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響。[要求]請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否威脅ABC會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)將損害ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。這種收費(fèi)方式將誘導(dǎo)ABC會計(jì)師事務(wù)所為了收取剩余50％的審計(jì)費(fèi)用而放棄審計(jì)原則，甚至幫助X公司粉飾其狀況，使事務(wù)所和公司有了直接的經(jīng)濟(jì)利益。另外，這種收費(fèi)方式屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”，也違反了注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。(2)損害C注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。這是因?yàn)樗鶎徲?jì)的財務(wù)報表是南C注冊會計(jì)師協(xié)助編制，屬于自我評價可能威脅獨(dú)立性的情形的第三條，即為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。(3)損害D注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。這是因?yàn)镈注冊會計(jì)師的妻子屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，而且所從事的出納工作屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的工作崗位。(4)損害ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)榇隧?xiàng)屬于外界壓力可能威脅獨(dú)立性的情形中的第三種情形，即受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。(5)不損害ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。因?yàn)榇朔N情況不屬于自我評價可能威脅獨(dú)立性情形的第二條(為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù))，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。知識點(diǎn)解析：暫無解析37、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫存情況備貨——委托貨運(yùn)公司送貨——安裝驗(yàn)收——根據(jù)安裝驗(yàn)收報告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會計(jì)師于2011年初對X公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2010年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2009年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下(金額單位：萬元)：資料一：X公司2010年度1～12月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下：資料二：注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：(1)銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報告后支付2。0萬元，試運(yùn)行一個月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2010年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2010年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月25日，發(fā)票日期為2010年12月25日。截止2010年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2010年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。(2)銷售給B公司硬件計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17％)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收報告后支付870萬元，交貨日期為2010年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報告日期為2010年12月29日，發(fā)票日期為2010年12月29日。截止2010年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2010年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊會計(jì)師在審計(jì)時，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。(3)銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元(含稅，增值稅稅率為17％)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收報告、銷售合同核對后無異常，截止審計(jì)時，貨款全部未收到。20lO年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊會計(jì)師在對應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊會計(jì)師進(jìn)行電話詢證時，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)的情況。[要求](1)對資料一分析后，指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。(不要求列示分析過程)(2)針對資料二中第1～2項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)(按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”四種情況分別予以回答)。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請簡要說明理由；若回答“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序。(3)針對資料二中第3項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)在實(shí)施分析后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：①1月份。該月份毛利率為3％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率12％和其他各月毛利率。②12月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)收入比例較高，與其他月份相比，收入變化過大；毛利率達(dá)到20％，遠(yuǎn)高于全年平均毛利率12％。(2)①業(yè)務(wù)1不能確認(rèn)。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收報告后一個月，而在2010年12月31日不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)。②業(yè)務(wù)2尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊會計(jì)師未取得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。注冊會計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取要求供貨單位直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司的書面指令及其他相關(guān)文件，結(jié)合采購業(yè)務(wù)的審計(jì)，以確定該公司確已從供貨單位采購該批貨物；還應(yīng)向B公司發(fā)函，函證B公司確于2010年12月31日前收到該批貨物；檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收報告的真實(shí)性。(3)注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以證實(shí)該項(xiàng)銷售的真實(shí)性，如結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計(jì)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位管理層或治理層；必要時，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。知識點(diǎn)解析：暫無解析38、某審計(jì)人員正在對S公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對S公司下表中的四個明細(xì)賬戶中的兩個進(jìn)行函證。[要求](1)該審計(jì)人員選擇哪兩家供貨公司進(jìn)行函證?為什么?(2)假定上述四家公司均為S公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款余額和本年度銷貨總額，該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該審計(jì)人員應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于審查有無未入賬負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度S公司從B、D兩家公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。(2)該審計(jì)人員應(yīng)選擇C、D兩家作為應(yīng)收賬款的函證對象。因?yàn)楹C應(yīng)收賬款的目的在于驗(yàn)證各期期末余額的真實(shí)性和正確性，防止客戶高估應(yīng)收賬款，夸大資產(chǎn)。C、D兩家公司在會計(jì)決算日欠客戶貨款最多，高估風(fēng)險的可能性更大。知識點(diǎn)解析：暫無解析全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確而實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序的是（）A、檢查核準(zhǔn)采購標(biāo)記B、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記D、檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A證實(shí)存在，選項(xiàng)B是證實(shí)準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)?，選項(xiàng)C是證實(shí)分類，選項(xiàng)D是證實(shí)完整性。2、應(yīng)收賬款年末余額為3000萬元，注冊會計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有200萬元的高估，高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊會計(jì)師推斷總體的錯報金額為600萬元，那么屬于推斷誤差的是（）A、100萬元B、200萬元C、300萬元D、400萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計(jì)師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計(jì)數(shù)，通常包括：(1)通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。(2)通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯報。本題主要考查的是知識點(diǎn)(1)，由此可計(jì)算得推斷誤差=(3000×20％)一200=400(萬元)。3、下列關(guān)于認(rèn)定層次風(fēng)險的說法正確的是（）A、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、當(dāng)評估為高風(fēng)險時，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案C、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定，通常實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析4、B注冊會計(jì)師正在負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。如果B注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司年度利息費(fèi)用賬面金額為2000萬元，注冊會計(jì)師作出的預(yù)期值為2800萬元，甲公司無法提供上述差異的合理解釋及佐證性證據(jù)。B注冊會計(jì)師確定預(yù)期值與賬面金額之間可接受的差異額為200萬元。假定不考慮其他因素，B注冊會計(jì)師確定的推斷錯報金額是()A、1200萬元B、600萬元C、200萬元D、800萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師在確定推斷錯報時應(yīng)當(dāng)考慮其作出的預(yù)期值，故本題確認(rèn)的推斷錯報金額為600萬元(2800—2000—200)。5、下列選項(xiàng)中，與特定的某類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險是()A、被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題B、被審計(jì)單位的融資能力受到限制C、被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易D、被審計(jì)單位管理層缺乏誠信標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確。被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，該事項(xiàng)表明關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。選項(xiàng)ABD均屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。6、內(nèi)部控制五個要素中都可能存在控制缺陷，下列各項(xiàng)中不能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()A、控制環(huán)境薄弱B、被審計(jì)單位管理層修訂了不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的原來有效的控制措施C、被審計(jì)單位串通舞弊D、注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：(1)注冊會計(jì)師在審計(jì)工作過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報；(2)控制環(huán)境薄弱；(3)存在高層管理人員舞弊跡象。選項(xiàng)B表明管理層在完善內(nèi)部控制。7、某會計(jì)師事務(wù)所于2008年2月815與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上年度會計(jì)報表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2008年2月9日至18日按計(jì)劃進(jìn)行外勤審計(jì)工作，并于當(dāng)月22日簽發(fā)審計(jì)報告，則該會計(jì)師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計(jì)項(xiàng)目的當(dāng)期檔案保管至（）A、2018年2月8日B、2018年2月18日C、2018年2月22日D、2018年12月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。8、小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該（）A、增加控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序B、減少控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序C、增加控制測試，減少實(shí)質(zhì)性程序D、減少控制測試，增加實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析9、當(dāng)審計(jì)報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計(jì)報告是（）A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除了……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊會計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。10、不屬于非無保留意見的審計(jì)報告的是（）A、保留意見B、否定意見C、無法表示意見D、無保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：非無保留意見的審計(jì)報告包括保留意見的審計(jì)報告、否定意見的審計(jì)報告和無法表示意見的審計(jì)報告。11、通常情況下，注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時有多種方案可以使用，其中將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用的方案是()A、實(shí)質(zhì)性方案B、綜合性方案C、風(fēng)險評估程序D、實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。12、甲公司是一家上市公司，它發(fā)生的下列四種行為中，不需要辦理有關(guān)資本變動法定審批手續(xù)的是()A、減少資本B、增加資本C、對外投資D、轉(zhuǎn)讓資本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對外投資不屬于所有者權(quán)益變動業(yè)務(wù)，不需要辦理資本變動法定審批手續(xù)。13、下列四個選項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金的是()A、信用卡存款B、信用證保證金存款C、外埠存款D、銀行貸款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。14、鑒證業(yè)務(wù)有三種類別，下列四個選項(xiàng)中屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是()A、財務(wù)報表審閱B、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C、年度財務(wù)報表審計(jì)D、預(yù)測性財務(wù)信息審核標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，所以選項(xiàng)A、C不屬于其他鑒證業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B屬于相關(guān)服務(wù)。15、在下列情況中，注冊會計(jì)師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢、接受注冊會計(jì)師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查B、為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C、向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為D、向媒體披露涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：(1)取得客戶授權(quán)。(2)依據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。(3)接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。16、在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師不能從中獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的是（）A、控制是否得到一貫執(zhí)行B、控制由誰執(zhí)行C、控制在不同期間的相同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的D、控制以何種方式運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析17、政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者既有聯(lián)系又有區(qū)別，三者最大的區(qū)別是()A、審計(jì)目的B、審計(jì)客體C、審計(jì)內(nèi)容D、審計(jì)主體標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為國家審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類，所以三者最大的區(qū)別是審計(jì)主體。18、提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)重要措施，下列對它們的理解中，恰當(dāng)?shù)氖?)A、提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險能幫助注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，避免遭受毀滅性的損失B、通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，但有損于事務(wù)所的社會信譽(yù)C、投保充分的責(zé)任保險可以免除可能受到的法律訴訟D、我國《注冊會計(jì)師法》沒有明文規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所提取風(fēng)險基金和辦理職業(yè)保險的事宜標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶，并提高社會信譽(yù)，選項(xiàng)B不正確；投保充分的責(zé)任保險是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但這一措施能幫助注冊會計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，避免遭受毀滅性的損失。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A正確。我國《注冊會計(jì)師法》也規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險，選項(xiàng)D不正確。19、關(guān)于注冊會計(jì)師對“廣泛性”的判斷，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形B、當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要C、“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響D、“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：“廣泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。20、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解各項(xiàng)認(rèn)定的含義。在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于__________認(rèn)定()A、分類和可理解性B、權(quán)利和義務(wù)C、存在或發(fā)生D、估價或分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為（）A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B、財務(wù)報表審計(jì)C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)D、制度基礎(chǔ)審計(jì)E、經(jīng)營審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。選項(xiàng)BE是審計(jì)按照其目的和內(nèi)容的分類。22、除下列情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密()A、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D、接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、未經(jīng)被審計(jì)單位同意，將業(yè)務(wù)工作底稿提供給后任注冊會計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：除下列情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密：取得客戶的授權(quán)；根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。23、關(guān)于庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，下列說法正確的有（）A、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)是針對現(xiàn)金的完整性目標(biāo)而實(shí)施的B、企業(yè)的出納人員無須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認(rèn)C、盤點(diǎn)人員必須包括出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管和注冊會計(jì)師D、如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)E、盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時采取突擊盤點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)是針對現(xiàn)金的真實(shí)性而實(shí)施的，企業(yè)財會部門主管人員、出納人員和注冊會計(jì)師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認(rèn)，應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時間最好選在上午上班前和下午下班后進(jìn)行。24、下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)報告的基本要素的是()A、注冊會計(jì)師的責(zé)任段B、引言段C、審計(jì)意見段D、報告日期E、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D，E知識點(diǎn)解析：不論是何種類型的審計(jì)報告都應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：①標(biāo)題；②收件人；③引言段；④管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；⑤注冊會計(jì)師的責(zé)任段；⑥審計(jì)意見段；⑦注冊會計(jì)師的簽名和蓋章；⑧會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；⑨報告日期。25、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的是（）A、對A公司2010年財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)B、對A公司內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行情況進(jìn)行鑒證C、對A公司IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證D、對A公司2010年度預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核E、對A公司2010年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法被預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。選項(xiàng)BCE為注冊會計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量，屬于直接報告業(yè)務(wù)。26、關(guān)于違約、過失與欺詐的表述中，正確的是（）A、導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為B、注冊會計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，未能按時提交審計(jì)報告或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議，則審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任C、過失分為普通過失和重大過失，另外一種過失為共同過失D、未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯漏屬于普通過失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏則屬于重大過失E、被審計(jì)單位未能向注冊會計(jì)師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又指控注冊會計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報表，對此，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過失標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析27、不論是何種類型的審計(jì)報告都應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言段等九項(xiàng)基本要素，下列關(guān)于審計(jì)報告基本要素的表述中，正確的是()A、注冊會計(jì)師根據(jù)已獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見B、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由1名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名蓋章C、注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中載明會計(jì)師事務(wù)所地址時，應(yīng)標(biāo)明會計(jì)師事務(wù)所所在的市、區(qū)、街道D、審計(jì)報告的日期應(yīng)在管理層簽署已審計(jì)財務(wù)報表的日期之前E、對于股份有限公司，審計(jì)報告收件人一般可用“××股份有限公司全體股東”標(biāo)準(zhǔn)答案：A，E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)由2名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名并蓋章；選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中載明會計(jì)師事務(wù)所地址時，標(biāo)明會計(jì)師事務(wù)所所在的城市即可；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財務(wù)報表的日期。28、鑒證小組的負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（）A、退出項(xiàng)目組B、與會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員討論該事項(xiàng)C、與客戶管理層討論該事項(xiàng)D、要求親屬處理該股票E、安排鑒證小組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析29、注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，下列屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則下的審計(jì)準(zhǔn)則的是()A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、歷史財務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制C、代編財務(wù)信息D、財務(wù)報表審閱E、預(yù)測性財務(wù)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；選項(xiàng)D屬于審閱準(zhǔn)則；選項(xiàng)E屬于其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。30、K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。注冊會計(jì)師2013年2月1日對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，則應(yīng)通過_________調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額()A、加計(jì)2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額B、加計(jì)2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額C、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額D、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額E、加計(jì)2013年1月1日至2013年1月31日庫存現(xiàn)金減少額標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，2012年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額＝2013年2月1日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－2013年1月1日至2013年2月1日增加額＋2013年1月1日至2013年2月1日減少額。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、盈余公積標(biāo)準(zhǔn)答案：盈余公積是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤中提取的積累資金，是具有特定用途的留存收益。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡要闡述注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示。標(biāo)準(zhǔn)答案：從注冊會計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有以下三個方面。(1)注冊會計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。(2)注冊會計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)活動越來越復(fù)雜，與之相適應(yīng)，注冊會計(jì)師審計(jì)也由初期的以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為對財務(wù)報表的抽樣審計(jì)，注冊會計(jì)師的審計(jì)職責(zé)也從對企業(yè)的所有者負(fù)責(zé)發(fā)展到對社會公眾負(fù)責(zé)。(3)注冊會計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。這種特征一方面保證了注冊會計(jì)師審計(jì)具有鑒證職能，另一方面也使其在社會上享有較高的權(quán)威性。知識點(diǎn)解析：暫無解析34、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，簡述注冊會計(jì)師在評價財務(wù)報表的合法性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用會計(jì)政策是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況：(2)管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理；(3)財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性和合理性：(4)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表的使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、重要性是審計(jì)的一個重要概念，試述什么是審計(jì)重要性，在什么情形下運(yùn)用審計(jì)重要性。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)。(1)重要性概念中的錯報包含漏報，判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)該視其在會計(jì)報表中的錯報或漏報對會計(jì)報表使用者所做決策的影響程度而定。(2)重要性概念必須從會計(jì)報表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?jì)報表是為了滿足會計(jì)報表使用者的信息需求而編制的。(3)重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，所謂數(shù)量方面是指錯報的金額大小，性質(zhì)方面則指錯報的性質(zhì)。(4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境，不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。(5)對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。審計(jì)重要性實(shí)質(zhì)上是注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報表中存在的差錯對會計(jì)報表使用者進(jìn)行決策判斷產(chǎn)生影響的最高境界。審計(jì)重要性運(yùn)用的情形：(1)在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，此時，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度，即注冊會計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會計(jì)報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；(2)在評價審計(jì)結(jié)果時，此時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計(jì)報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。知識點(diǎn)解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2012年度財務(wù)報表審計(jì)，并委派K注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：(1)在甲公司的會計(jì)信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭；(2)2012年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元＝6．8元人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下。要求：針對資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在以下不當(dāng)之處：(1)國外客戶美元余額折算為人民幣時采用的匯率為7．5，與中國人民銀行公布的2012年12月31日的匯率不一致；(2)國內(nèi)客戶2012年12月31日賬齡2～3年的金額(4341萬元)大于2011年12月31日賬齡1—2年的金額(4169萬元)，不符合邏輯。知識點(diǎn)解析：暫無解析上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。K和H注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計(jì)前甲公司2012年度財務(wù)報表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)。資料二：在對甲公司的審計(jì)過程中，K和H注冊會計(jì)師注意到下列事項(xiàng)。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項(xiàng)機(jī)器安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同收入為200萬元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)100萬元，實(shí)際發(fā)生成本56萬元，估計(jì)還會發(fā)生成本84萬元。2012年度，甲公司在財務(wù)報表中將200萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)56萬元的成本。(2)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為1050萬元，購人當(dāng)時預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。該公司本年度未對該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)2012年12月31日，甲公司庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬元。如果將配件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1萬元，A產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件25．5萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司對該配件計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備550萬元。(4)因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。K和H注冊會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹?5)2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法定盈余公積12萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。甲公司根據(jù)股東大會提議的利潤分配方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。(6)2013年3月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司對2012年度財務(wù)報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬元”。要求：37、如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別回答K和H注冊會計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議。若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(1)：①注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：營業(yè)收入120貸：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款100②注冊會計(jì)師應(yīng)建議披露，并同時調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：2012年應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(萬元)借：管理費(fèi)用150貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊150③注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本＝100×(15＋15)＝3000(萬元)其可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－1．5)＝2400(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(萬元)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×15－900＝600(萬元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50④甲公司的處理正確，無須建議調(diào)整。⑤注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付股利80貸：未分配利潤80此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利的事項(xiàng)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露。⑥注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項(xiàng)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露。知識點(diǎn)解析：暫無解析38、在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6個事項(xiàng)中的1個事項(xiàng)，并且拒絕接受K和H注冊會計(jì)師針對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊會計(jì)師對該6個獨(dú)立存在的事項(xiàng)應(yīng)分別出具何種意見類型的審計(jì)報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(2)：①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報告。②注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報告。因?yàn)樘撛?50萬元利潤超過重要性水平，對財務(wù)報表有整體影響，如果調(diào)整該錯報，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報告。③注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告。④注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的審計(jì)報告。因?yàn)榧坠就Ｖ股a(chǎn)和銷售其主導(dǎo)產(chǎn)品，這一事項(xiàng)可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，且在財務(wù)報表中作出充分披露，該事項(xiàng)也不影響注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見，所以應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見的審計(jì)報告。⑤注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報告。⑥注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報告。知識點(diǎn)解析：暫無解析全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列說法中，表述正確的是()A、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B、財務(wù)報表審計(jì)僅指對資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)C、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)屬于定期審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：政府審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相獨(dú)立，注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此，注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。財務(wù)報表審計(jì)是對財務(wù)報表進(jìn)行的審計(jì)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注，定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計(jì)，不定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況而隨時安排的審計(jì)，如經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)。2、下列不屬于審計(jì)職能的是()A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評價C、經(jīng)濟(jì)鑒證D、經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能。目前多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。3、社會審計(jì)的目的是對被審計(jì)單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的下列哪些方面發(fā)表審計(jì)意見()A、真實(shí)性和合法性B、合法性和公允性C、合規(guī)性和公允性D、效益性和合法性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托人對審計(jì)工作的要求，社會審計(jì)的目的就是對被審計(jì)單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。4、審計(jì)的主體是指()A、被審計(jì)單位B、審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員C、被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動D、審計(jì)的授權(quán)者標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析5、對于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位，可以采用的審計(jì)方法為()A、詳查法B、抽查法C、逆查法D、順查法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在現(xiàn)代審計(jì)中，較少采用詳查法，而大部分采用抽查法。抽查法適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。逆查法適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。順查法適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。6、注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早的階段為()A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B、詳細(xì)審計(jì)階段C、會計(jì)報表審計(jì)階段D、現(xiàn)代審計(jì)階段標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師審計(jì)按照發(fā)展的先后順序，經(jīng)歷了以下四個階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會計(jì)報表審計(jì)階段和現(xiàn)代審計(jì)階段。7、下列屬于審查書面資料的方法為()A、監(jiān)督盤點(diǎn)B、觀察法C、調(diào)節(jié)法D、分析法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可以分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。監(jiān)督盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)法、觀察法主要用于證實(shí)客觀事物的形態(tài)、性能、數(shù)量和價值，屬于證實(shí)客觀事物的方法。8、以下屬于會計(jì)師事務(wù)所泄密的是()A、允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案B、辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案C、注冊會計(jì)師協(xié)會依法進(jìn)行質(zhì)量檢查而查閱被審計(jì)單位檔案D、接受同業(yè)復(fù)核而查閱審計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：(1)取得客戶的授權(quán)。(2)根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。(3)接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。9、下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是()A、注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事B、注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D、注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。本題選項(xiàng)D，是關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的威脅的第一種情形(與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。)10、如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C、出具無法表示意見的審計(jì)報告D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：會計(jì)師事務(wù)所采取的維護(hù)措施如果不能消除威脅獨(dú)立性因素的影響或不能將其影響降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。11、下列不屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則的是()A、職業(yè)行為B、專業(yè)勝任能力C、保密D、廉潔標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。12、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系親屬或近緣親屬關(guān)系，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下不能維護(hù)獨(dú)立性的是()A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組，則要求會計(jì)師事務(wù)所撤出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)C、制定政策和程序，使職員能夠向會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)獨(dú)立性的問題D、如果是近緣親屬則要求其書面承諾其獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列沒有違背注冊會計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()A、注冊會計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)B、某項(xiàng)目經(jīng)理多年來負(fù)責(zé)ABC公司的審計(jì)工作，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計(jì)工作C、注冊會計(jì)師可以再聘請會計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作D、后任注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的財務(wù)報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計(jì)客戶告知前任注冊會計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析14、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是()A、廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭B、廣告可以提高本會計(jì)師事務(wù)所的知名度C、廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神D、注冊會計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得刊登廣告以招攬業(yè)務(wù)，主要有三條理由：第一，注冊會計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估。第二，廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神。第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭。15、注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A、承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C、不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，違反專業(yè)勝任能力要求÷；選項(xiàng)B，屬于或有收費(fèi)；選項(xiàng)D，會計(jì)師事務(wù)所不能對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。16、如果注冊會計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以()A、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所C、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D、拒絕接受委托標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：如果注冊會計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議。17、對歷史財務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為()A、財務(wù)報表報出日前60日內(nèi)B、業(yè)務(wù)報告日前60日內(nèi)C、財務(wù)報表報出日后60日內(nèi)D、業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、注冊會計(jì)師接受委托對ABC股份有限公司20××年的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對象”的是()A、ABC公司20××年財務(wù)報表B、ABC公司20××年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、ABC公司20××年度反映效率的關(guān)鍵指標(biāo)D、ABC公司20××年利潤表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計(jì)量的結(jié)果。ABC公司20××年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，財務(wù)報袁反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量是“鑒證對象”。19、鑒證業(yè)務(wù)要素不包括()A、鑒證對象B、鑒證對象信息C、證據(jù)D、鑒證報告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。20、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊會計(jì)師承擔(dān)()A、行政責(zé)任B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、民事責(zé)任和行政責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、甲公司的會計(jì)記錄顯示，2010年12月B產(chǎn)品銷售大幅度提升，導(dǎo)致B產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計(jì)師采取的下列程序中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有()A、對2010年12月大額銷售客戶進(jìn)行函證B、進(jìn)行銷售截止測試C、對B產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤D、計(jì)算B產(chǎn)品2010年12月的毛利率并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較E、從銷售發(fā)票追查至銷售明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：函證可以發(fā)現(xiàn)虛假的銷售，銷售業(yè)務(wù)的截止測試目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確，對期末存貨的監(jiān)盤可確定期末產(chǎn)品庫存數(shù)量是否高于賬面數(shù)，從而確定是否虛構(gòu)產(chǎn)品銷售。虛構(gòu)銷售一般不會影響某類產(chǎn)品毛利率的變化，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票以實(shí)現(xiàn)銷售交易發(fā)生目標(biāo)。22、可以證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)有()A、商品價目表B、銷售單C、發(fā)運(yùn)憑證D、銷售發(fā)票E、顧客訂單標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：為驗(yàn)證登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，應(yīng)該從銷售明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā)運(yùn)憑證。因此，有關(guān)發(fā)生認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)有銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā)運(yùn)憑證。23、應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)下列情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序()A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低B、某應(yīng)付賬款金額較大C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險較高D、應(yīng)付賬款長期掛賬E、某應(yīng)付賬款金額較小標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。24、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括()A、確定固定資產(chǎn)是否存在B、確定固定資產(chǎn)是否完整C、確定固定資產(chǎn)預(yù)算是否合理D、確定固定資產(chǎn)計(jì)價是否恰當(dāng)E、確定固定資產(chǎn)在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。25、注冊會計(jì)師對甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施存貨截止測試程序能查明()A、多計(jì)2010年度的存貨和應(yīng)付賬款B、少計(jì)2010年度的存貨和應(yīng)付賬款C、虛增2010年度的利潤D、虛減2010年度的利潤E、多計(jì)存貨，少計(jì)銷售收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：不同單位在存貨項(xiàng)目上可能存在的錯誤是不同的。對于需要粉飾財務(wù)狀況的企業(yè)(如上市公司)，可能會少計(jì)應(yīng)付賬款，少計(jì)存貨，這樣可能導(dǎo)致被審計(jì)單位年度利潤的虛增。對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能多計(jì)存貨，少計(jì)應(yīng)收賬款或銷售收入，這樣可能導(dǎo)致被審計(jì)單位年度利潤的虛減。26、注冊會計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括()A、所記錄的存貨包括了其全部存貨B、所記錄的存貨均為其合法擁有的C、所記錄的存貨確實(shí)是存在的D、所記錄的存貨披露恰當(dāng)E、存貨計(jì)量和計(jì)價方法恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財產(chǎn)。27、下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有()A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確C、結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對E、根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”“列報”認(rèn)定。28、審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有()A、審計(jì)報告標(biāo)題及收件人名稱B、報告日期C、審計(jì)意見段D、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員簽章E、管理建議書標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：不論是何種類型的審計(jì)報告都應(yīng)當(dāng)包括：標(biāo)題，收件人，引言段，管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段，注冊會計(jì)師的責(zé)任段，審計(jì)意見段，注冊會計(jì)師的簽名和蓋章，會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章，報告日期。29、注冊會計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有()A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、抽查大額銀行存款收支的原始憑證C、函證銀行存款余額D、計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例E、比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中各個項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B主要是審查其是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)；選項(xiàng)D主要是用來分析這些資金的安全性；選項(xiàng)E主要是用來分析是否存在異常項(xiàng)目。30、當(dāng)注冊會計(jì)師出具下列哪些審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由()A、保留意見B、無保留意見C、否定意見D、無法表示意見E、帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、風(fēng)險評估程序標(biāo)準(zhǔn)答案：風(fēng)險評估程序：是指注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。知識點(diǎn)解析：暫無解析32、順查法標(biāo)準(zhǔn)答案：順查法：是指按照會計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、獲取審計(jì)證據(jù)的程序有哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按審計(jì)程序的目的可分為：①風(fēng)險評估程序。②控制測試。③實(shí)質(zhì)性程序。(2)按獲取手段可分為：①檢查記錄或文件。②檢查有形資產(chǎn)。③觀察。④詢問。⑤函證。⑥重新計(jì)算。⑦重新執(zhí)行。⑧分析程序。知識點(diǎn)解析：暫無解析34、確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素有哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。(2)已識別的重大錯報風(fēng)險。(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評價審計(jì)結(jié)果時需要作出判斷的范圍。(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。(5)已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲