高級(jí)審計(jì)師考試備考資料100題二

1、某事業(yè)單位購(gòu)買分期付息國(guó)庫(kù)券20萬(wàn)元，并支付手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了如

下會(huì)計(jì)處理：增加應(yīng)收票據(jù)，減少銀行存款20.2萬(wàn)元。年末，取得國(guó)庫(kù)券收益0.6萬(wàn)元，

存入銀行，增加投資收益0.6萬(wàn)元。根據(jù)上述資料闡述事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算。

請(qǐng)按以下層次論述：

(-)該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理的正誤，并說(shuō)明理由。

2、要求：針對(duì)大河集團(tuán)存在的連問(wèn)題，結(jié)合其基本情況，對(duì)該集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人吳某履行

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行初步的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)。

3、試述社會(huì)主義公有制的主體地位。

背景與答題要求：目前，我國(guó)社會(huì)主義公有制度還處在發(fā)展的初級(jí)段。在此階段，國(guó)家的物

質(zhì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，生產(chǎn)力發(fā)展水平也相對(duì)落后。與此相適應(yīng)，國(guó)家在生產(chǎn)關(guān)系方面還不能實(shí)

行單一形式的社會(huì)主義公有制，多種形式的公有制和非公有制經(jīng)濟(jì)還需要長(zhǎng)期存在。在這種

情況下，明確社會(huì)主義公有制的主體地位，找到實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義公有制主體地位的合理形式,

對(duì)于選擇社會(huì)主義公有制度，同時(shí)促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展水平的迅速提高，就顯得十分重要。

請(qǐng)按以下層次回答問(wèn)題：

㈠什么是社會(huì)主義公有制；

㈡如何認(rèn)識(shí)社會(huì)主義公有制的主體地位；

()社會(huì)主義公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式；

㈣社會(huì)主義公有制的其他實(shí)現(xiàn)形式。

4、林森股份有限公司是一家包輟生產(chǎn)公司，公司2007年和2008年的有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)如

表所示。2008年固定資產(chǎn)投資為800萬(wàn)元，當(dāng)年償還債務(wù)300萬(wàn)元，新增債務(wù)250萬(wàn)元，

營(yíng)運(yùn)資本2007年為520萬(wàn)元，2008年為580萬(wàn)元。林森公司從2008年以后進(jìn)入穩(wěn)定增

長(zhǎng)時(shí)期，預(yù)計(jì)以后每年的股權(quán)自由現(xiàn)金流量的增長(zhǎng)率為3%。公司所得稅率為25%,股權(quán)資

本成本率為12%。2008年末大山有限責(zé)任公司欲收購(gòu)林森公司全部股權(quán)，請(qǐng)對(duì)林森公司股

權(quán)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

請(qǐng)按以下層次論述：

（一）股權(quán)自由現(xiàn)金流量的概念

（二）目標(biāo)公司股權(quán)自由現(xiàn)金流量的計(jì)算

5、試述企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)科學(xué)完善的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分,在

企業(yè)效益評(píng)價(jià)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、企業(yè)人事考核、金融信貸管理、企業(yè)管理診斷等方面

發(fā)揮著積極作用。

請(qǐng)按以下層次回答問(wèn)題：

（-）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的含義

（二）簡(jiǎn)述企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

（三）列舉五個(gè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)并說(shuō)明計(jì)算方法及其含義

6、要求：針對(duì)“資料2",分析A公司可能存在的問(wèn)題及審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施。

7、2012年政府工作報(bào)告指出"深入推進(jìn)國(guó)有控股大型金融機(jī)構(gòu)改革，規(guī)范發(fā)展小型金融

機(jī)構(gòu)，健全服務(wù)小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的體制機(jī)制。推動(dòng)實(shí)施銀行業(yè)新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。推進(jìn)建

立存款保險(xiǎn)制度。深化政策性金融機(jī)構(gòu)改革。健全完善新股發(fā)行制度和退市制度，強(qiáng)化投資

者回報(bào)和權(quán)益保護(hù)。積極發(fā)展債券市場(chǎng)。推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展。深化利率市場(chǎng)化改革。穩(wěn)步

推進(jìn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換，擴(kuò)大人民幣在跨境貿(mào)易和投資中的使用，

試從金融組織、金融市場(chǎng)和農(nóng)村金融等角度論述我國(guó)金融體制改革過(guò)程中的重點(diǎn)問(wèn)題。請(qǐng)按

以下層次論述：

（-）我國(guó)金融體制改革的重點(diǎn)問(wèn)題可以分為哪幾個(gè)方面

（二）各方面改革的主要內(nèi)容

（三）各方面改革的發(fā)展前景和方向

8、試述中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策的職能及其政策工具。背景與答題要求：中央銀行是

履行的銀行，掌握著貨幣發(fā)行權(quán);也是銀行的銀行，負(fù)責(zé)監(jiān)管商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu);還是

國(guó)家的銀行，代表國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣政策。中央銀行制定、調(diào)整和執(zhí)行貨幣政策的及時(shí)性

和合理性對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和金融產(chǎn)生重要影響。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，中央銀行可以采用適當(dāng)趨緊的貨

幣政策;經(jīng)濟(jì)偏冷時(shí)，則可以采用適當(dāng)寬松的貨幣政策。中央銀行出臺(tái)貨幣政策的失誤，也

會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和金融形勢(shì)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。

請(qǐng)按以下層次回答問(wèn)題：

㈠中央銀行的主要職能；

㈡中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策的主要目標(biāo)；

㈢中央I艮行可以選用的主要貨幣政策工具。

9、2011年2月,某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)A高校科技經(jīng)費(fèi)管理和使用情況進(jìn)行了審計(jì)。

有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：審計(jì)組重點(diǎn)審計(jì)了該省科技廳批復(fù)A高校某類科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)

管理和使用情況。

根據(jù)該類項(xiàng)目管理規(guī)定一

①科技廳作為科研工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)確定項(xiàng)目組織單位、審核下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、

監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行及組織項(xiàng)目驗(yàn)收等二作;在項(xiàng)目成果驗(yàn)收后，將項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論書(shū)面通知項(xiàng)目組

織單位，除有保密要求外，向社會(huì)公示；

②項(xiàng)目組織單位負(fù)責(zé)牽頭組織相關(guān)課題承擔(dān)單位開(kāi)展研究工作，按照立項(xiàng)批復(fù)要求和課題任

務(wù)書(shū)，檢查、督促并落實(shí)項(xiàng)目、課題的相關(guān)配套條件，確保項(xiàng)目、課題按計(jì)劃執(zhí)行；

③項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須及時(shí)足額到位，做到單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?。審計(jì)組對(duì)該類項(xiàng)目中的"某食品

產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造的關(guān)鍵技術(shù)與示范”項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱B項(xiàng)目）進(jìn)行了重點(diǎn)審查。B項(xiàng)目由兩個(gè)課

題組成。A高校既是該項(xiàng)目的組織單位，也是課題承擔(dān)單位，承擔(dān)該項(xiàng)目第一個(gè)課題的研究

工作;第二個(gè)課題由A高校通過(guò)招投標(biāo)程序選擇確定的C公司承擔(dān)。B項(xiàng)目相關(guān)信息不涉及

保密問(wèn)題。根據(jù)科技廳對(duì)B項(xiàng)目下達(dá)的立項(xiàng)批復(fù)等文件，B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，其

中財(cái)政撥款260萬(wàn)元，課題承擔(dān)單位以自有資金籌集配套經(jīng)費(fèi)240萬(wàn)元。其中第一項(xiàng)課題

財(cái)政撥款150萬(wàn)元，自籌經(jīng)費(fèi)130萬(wàn)元;第二項(xiàng)課題財(cái)政撥款110萬(wàn)元，自籌經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)

元。根據(jù)B項(xiàng)目課題彳王務(wù)書(shū)，該項(xiàng)目研究結(jié)束后,A高校和C公司應(yīng)申請(qǐng)專利5項(xiàng)。項(xiàng)目

研究起止時(shí)間為2007年6月至2010年6月。

⑴截至2010年6月，B項(xiàng)目財(cái)政撥款260萬(wàn)元已由科技廳全部下達(dá)給A高校，A高校將

其中的80萬(wàn)元支付給C公司，其余180萬(wàn)元全部留在該校用于B項(xiàng)目研究工作。經(jīng)審計(jì)

組核實(shí)，上述180萬(wàn)元已全部支出，其中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等科研支出120萬(wàn)元，

該校在編人員津貼補(bǔ)貼支出40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。此外，課題驗(yàn)收時(shí)，該校

將省教育廳批復(fù)的其他項(xiàng)目已支出的財(cái)政資金130萬(wàn)元調(diào)整作為B項(xiàng)目第一個(gè)課題的自籌

配套資金支出。據(jù)該校解釋，該校教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不足，難以籌集配套資金。根據(jù)近幾年

的審計(jì)情況，上述現(xiàn)象在高校中比較普遍。C公司所承擔(dān)的第二個(gè)課題的自籌資金110萬(wàn)

元己按要求全部到位。

(2)2010年9月，B項(xiàng)目順利通過(guò)科技廳的驗(yàn)收。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告顯示，該項(xiàng)目共申請(qǐng)專利7項(xiàng)，

其中2005年至2006年申請(qǐng)4項(xiàng)，2008年申請(qǐng)1項(xiàng)，2009年申請(qǐng)2項(xiàng)。據(jù)核實(shí)，科技

廳未對(duì)該項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)論進(jìn)行公示。

(3)審計(jì)人員在對(duì)C公司該課題經(jīng)費(fèi)使用情況延伸審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010年3月該公司分3次

向一家名為京鴻科技技術(shù)咨詢服務(wù)公司(以下簡(jiǎn)稱京鴻公司)采購(gòu)了160噸價(jià)值50萬(wàn)元的葡

萄糖用于試驗(yàn)，京鴻公司給C公司開(kāi)具了服務(wù)業(yè)發(fā)票。經(jīng)查詢，京鴻公司經(jīng)營(yíng)范圍是技術(shù)

咨詢與技術(shù)開(kāi)發(fā)。

據(jù)C公司介紹,上述葡萄糖己由京鴻公司全部運(yùn)抵外省F市的某工廠用于試驗(yàn)。

1.要求：根據(jù)“資料1",請(qǐng)分析指出A高校在B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用方面存在的問(wèn)題。

10、試述專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的問(wèn)題要求：

請(qǐng)按以下層次論述此題：

(1)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的涵義

(2)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

(3)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐,說(shuō)明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問(wèn)題

【答案】

1.(-)該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理的正誤，并說(shuō)明理由處理不正確一國(guó)庫(kù)券不是商業(yè)匯票，

事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成對(duì)外投資，本題中分期付息國(guó)庫(kù)券屬于長(zhǎng)期投資，應(yīng)按實(shí)際支付

的款項(xiàng)20.2萬(wàn)元，借記長(zhǎng)期投資,貸記銀行存款，同時(shí)應(yīng)根據(jù)投資成本20.2萬(wàn)元將事業(yè)基

金中的一般基金轉(zhuǎn)為非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記事業(yè)基金，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金一長(zhǎng)期投資。

長(zhǎng)期投資在持有期間按照成本法核算，因此在年末收到國(guó)債利息0.6萬(wàn)元借記銀行存款，

貸記其他收入——投資收益。

2、對(duì)于公司領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)要點(diǎn)：

1）決策不民主。在其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員一致反對(duì)下，自行決定成立合資公司；

2）凈資產(chǎn)利潤(rùn)率低于行業(yè)平均水平，資本保值增值情況較差；

3）管理存在重大問(wèn)題，如內(nèi)控制度"小金庫(kù)"題等；

4）個(gè)人可能存在重大問(wèn)題，如廣告費(fèi)支出、白條支出等。

3、㈠什么是社會(huì)主義公有制一社會(huì)主義公有制，是指生產(chǎn)資料歸社會(huì)主義勞動(dòng)者共同所

有和支配的所有制形式，在我國(guó)現(xiàn)階段，公有制的具體形式主要有全民所有制與集體所有制：

⑴社會(huì)主義全民所有制，是生產(chǎn)資料歸全體勞動(dòng)人民共同占有的一種公有制形式;⑵社會(huì)集

體所有制，是由城鄉(xiāng)部分勞動(dòng)者共同占有生產(chǎn)資料的公有制形式。集體所有制按其所在的地

域可以劃分為農(nóng)村集體所有制和城鎮(zhèn)集體所有制。

（）如何認(rèn)識(shí)社會(huì)義公有制的主體地位一公有制經(jīng)濟(jì)的主體地位主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

⑴公有制經(jīng)濟(jì)在社會(huì)總資產(chǎn)中占優(yōu)勢(shì)這里的優(yōu)勢(shì)不單指數(shù)量上的優(yōu)勢(shì)，更包括公有資產(chǎn)在質(zhì)

量上的優(yōu)勢(shì)地位。公有制為主體，是指各種形式的公有制經(jīng)濟(jì)整體，是針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體而

言的，并不要求國(guó)民經(jīng)濟(jì)的每一人部門、每一個(gè)地區(qū)、每一個(gè)企業(yè)都必須以公有制為主體；

⑵公有制經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起主導(dǎo)作用，控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以前主要依靠政

府的引導(dǎo)，在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，政府逐漸減少行政干預(yù)以后，公有制經(jīng)濟(jì)就有必要也有義務(wù)引

領(lǐng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)。公有制經(jīng)濟(jì)掌握著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，有利于減少經(jīng)濟(jì)波

動(dòng)，克服市場(chǎng)失靈，維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定;⑶在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高公有制經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量堅(jiān)持公有

制為主體，必須依靠自身的比較優(yōu)勢(shì)，提高公有制經(jīng)濟(jì)的整保質(zhì)量。公有制經(jīng)濟(jì)不應(yīng)長(zhǎng)期依

靠國(guó)家的特殊政策來(lái)發(fā)展，只有在競(jìng)爭(zhēng)中不斷增強(qiáng)其活力，才能在與其他各種經(jīng)濟(jì)成分的共

同發(fā)展中，真正堅(jiān)持其主體地位。

()社會(huì)主義公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式一股份制是我國(guó)現(xiàn)階段公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式。股份

制是社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效組織和

運(yùn)營(yíng)方式。黨的十六屆三中全會(huì)提出，積極推行公有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式，大力發(fā)展國(guó)有

資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，使股份制成

為公有經(jīng)濟(jì)的主要實(shí)現(xiàn)形式。

㈣社會(huì)主義公有制的其他實(shí)現(xiàn)形式——社會(huì)主義公有制的實(shí)現(xiàn)形式可以而且應(yīng)當(dāng)多樣化，

一切反映社會(huì)化大生產(chǎn)、適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方式和組織形式都可以，而且應(yīng)當(dāng)大膽試驗(yàn)

和采用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)保制改革的不斷深化，一些新的公有制實(shí)現(xiàn)形式不斷出現(xiàn)，如承包制、

租賃制、股份制、股份合作制、委托經(jīng)營(yíng)制等，只要能夠提高公有制經(jīng)濟(jì)的活力和效率，都

可采用。國(guó)有經(jīng)濟(jì)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)家控股的股份企業(yè)等都是公有制的重要實(shí)現(xiàn)形式。

今后，要以提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為核心進(jìn)一步探索國(guó)有經(jīng)濟(jì)的多種有效實(shí)現(xiàn)形式。

繼續(xù)深化國(guó)有企業(yè)公司制股份制改革，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化;完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、推進(jìn)

轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè);健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，不斷改善國(guó)有企業(yè)資本

結(jié)構(gòu)和組織形式。在國(guó)有經(jīng)濟(jì)不壯大和非公有制經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的同時(shí)，集體經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)

展顯得尤為迫切。要積極探索股份合作、聯(lián)合、聯(lián)營(yíng)等多種發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的有效實(shí)現(xiàn)形式,

促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)與社會(huì)資本結(jié)合，推動(dòng)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大。在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)中，家庭承包經(jīng)營(yíng)

為基礎(chǔ)、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營(yíng)體制基礎(chǔ)上，發(fā)展各種形式的合作經(jīng)濟(jì)，發(fā)展各種農(nóng)業(yè)社會(huì)化

服務(wù)組織，提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的組織化程度，促進(jìn)農(nóng)業(yè)向商品化、專業(yè)化、現(xiàn)代

化轉(zhuǎn)變?；旌纤兄平?jīng)濟(jì)在我國(guó)具有廣泛而深厚的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和廣闊的發(fā)展空間。大力發(fā)

燕尾服混合所有制經(jīng)濟(jì)，有利于多種所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，相互促進(jìn)、共

同發(fā)展。必須對(duì)關(guān)鍵部門和重要企業(yè)保持公有制資本的控制力。在國(guó)有和集體參股的股份公

司中，國(guó)有和集體方也要積極發(fā)揮作用，引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)

濟(jì)成分。股份合作制是集股份制與合作制形式的優(yōu)點(diǎn)于一體的公有制實(shí)現(xiàn)形式。股份合作制

企業(yè)以勞動(dòng)聯(lián)合為基礎(chǔ)，職工共同占有和使用生產(chǎn)資料、利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，同時(shí)職工又

是出資人，實(shí)現(xiàn)了勞動(dòng)聯(lián)合與資本聯(lián)合的統(tǒng)一。股份合作制已成為國(guó)有小企業(yè)和集體企業(yè)重

要的資本組織形式和經(jīng)營(yíng)方式。

4、（一）股權(quán)自由現(xiàn)金流量的概念一股權(quán)自由現(xiàn)金流量是企業(yè)向債權(quán)人支付利息、償還

本金，向優(yōu)先股股東支付股利，以及滿足其自身發(fā)展需要后的剩余現(xiàn)金流量。公司自由現(xiàn)金

流量是指流向公司所有權(quán)利要求者，包括普通股股東、優(yōu)先股股東和債權(quán)人的現(xiàn)金流量總和。

其計(jì)算公式如下:股權(quán)自由現(xiàn)金觸=凈收益+折舊-債務(wù)本金償還-營(yíng)運(yùn)資本追加額-資

本性支出+新發(fā)行債務(wù)-優(yōu)先股股利；

（二）目標(biāo)公司股權(quán)自由現(xiàn)金流量的計(jì)算一林森公司2008年股權(quán)自由現(xiàn)金流量計(jì)算如下:

FCFE=1725+820-300-（580-520）-800+250=1635（萬(wàn)元）

5、（一）企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的含義——業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就是按照企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，

根據(jù)特定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)采用特定的評(píng)價(jià)方法吏1企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度做出客觀、

公正和準(zhǔn)確的綜合判斷。

（二）簡(jiǎn)述企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)——業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)，其

構(gòu)成要素包括：評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)報(bào)

告。要素之間的相互關(guān)系如下圖所示：

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯關(guān)系可以概括為三個(gè)方面：

第一，評(píng)價(jià)主體的需求經(jīng)過(guò)總結(jié)，形成了評(píng)價(jià)目標(biāo)，以主觀的形式對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的具體設(shè)

計(jì)作出規(guī)定；

第二，評(píng)價(jià)客體依靠自身的特點(diǎn)，從客觀的角度限制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容，使其符合實(shí)際;

第三，為了平衡主觀要求與客觀實(shí)際的矛盾，在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)做到：使其保持與企業(yè)

目標(biāo)相一致、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合、評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量要

適當(dāng)且盡可能可計(jì)量。

(三)列舉五個(gè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)并說(shuō)明計(jì)算方法及其含義一

(1)償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益比率、利

息保障倍數(shù)。

(2)盈利能力指標(biāo)：銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。

(3)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

(4)發(fā)展趨勢(shì)指標(biāo)：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。

6、Q)A公司可能存在——

①虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)；

②虛增銷售收入；

③編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題。

理由——

1)A公司2011年銷售收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元;利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持

平。銷售收入大幅增加，利潤(rùn)未增加，結(jié)合該公司面臨考核壓力，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其虛增銷

售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

2)A公司2011年向外省5家公司合計(jì)銷售10億元(含增值稅)乙產(chǎn)品,并向上述5家公司

購(gòu)買10.1億元(含增值稅)丙產(chǎn)品。雖有A公司提供了其加工丙產(chǎn)品存在生產(chǎn)能力瓶頸的解

釋，但綜合考慮購(gòu)銷不同產(chǎn)品金額相近等因素，審計(jì)人員應(yīng)懷疑其是否存在虛購(gòu)虛銷問(wèn)題。

（2）審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)步驟有一

1）調(diào)閱A公司與上述5家公司簽訂的購(gòu)銷合同;2）審杳A公司相關(guān)銀行賬戶交易流水；

3）持相關(guān)增值稅發(fā)票到稅務(wù)部門進(jìn)行鑒定；

4）檢查三車間是否在業(yè)務(wù)發(fā)生期間存在生產(chǎn)能力瓶頸,可采取調(diào)閱公司產(chǎn)能設(shè)計(jì)驗(yàn)收資料、

找相關(guān)技術(shù)和生產(chǎn)人員談話、調(diào)閱車間生產(chǎn)量記錄、原材料和半成品出入庫(kù)記錄、工資工時(shí)

考核計(jì)量報(bào)表等原始業(yè)務(wù)資料等方式，確認(rèn)外購(gòu)的丙產(chǎn)品是否實(shí)際上是由三車間生產(chǎn)的；

5）查閱A公司當(dāng)期運(yùn)費(fèi)記錄，確認(rèn)是否發(fā)生了乙、丙兩種產(chǎn)品運(yùn)費(fèi),如有運(yùn)費(fèi)則驗(yàn)證其合

理性。查閱乙、丙兩種產(chǎn)品的出入庫(kù)及裝運(yùn)記錄，抽查裝卸費(fèi)支出的真實(shí)性；

6）調(diào)杳了解5家外省公司的有關(guān)情況，可采取互聯(lián)網(wǎng)搜索、向有關(guān)單位發(fā)函，必要時(shí)實(shí)地調(diào)

直等方式，了解5家公司是否與A公司發(fā)生了真實(shí)的交易業(yè)務(wù)。

7、（一）我國(guó)金融體制改革的重點(diǎn)問(wèn)題分類一

①金融組織體系改革；

②金融市場(chǎng)體系改革；

③農(nóng)村金融體制改革幾個(gè)方面。

（二）各方面改革的主要內(nèi)容——

①金融組織體系改革是指金融機(jī)構(gòu)的多元化、企業(yè)化。金融機(jī)構(gòu)的多元化改革表現(xiàn)在專業(yè)分

工上的多元化和所有權(quán)性質(zhì)的多元化。金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)化改革的主要方向是金融機(jī)構(gòu)的股份

制改革和建立與完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

②金融市場(chǎng)體系改革主要包括貨幣市場(chǎng)改革、資本市場(chǎng)改革和利率市場(chǎng)改革。中國(guó)貨幣市場(chǎng)

已經(jīng)形成了由同業(yè)拆借市場(chǎng)、銀行間債券市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)共同構(gòu)成的市場(chǎng)體系。資本市場(chǎng)已

經(jīng)形成投資品種豐富的多層次市場(chǎng)架構(gòu)。利率市場(chǎng)上存貸款利率的市場(chǎng)化不斷推進(jìn)，市場(chǎng)化

利率體系逐步形成。

③農(nóng)村金融體制經(jīng)過(guò)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的恢復(fù)與建立、農(nóng)村金融體系的確立與完善和農(nóng)村金融體

制深化改革等幾個(gè)階段的改革發(fā)展，目前已形成農(nóng)村商業(yè)銀行快速發(fā)展、新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)

不斷涌現(xiàn)、農(nóng)業(yè)銀行回歸農(nóng)村等新的局面。

（三）各方面改革的發(fā)展前景和方向一

①金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步改革與發(fā)展的方向?qū)⒅饕w現(xiàn)在混業(yè)經(jīng)營(yíng)、中小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展及政策性

金融機(jī)構(gòu)改革等問(wèn)題上。

②金融市場(chǎng)進(jìn)一步改革與發(fā)展的方向包括進(jìn)一步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革、提升間接融資比例、

繼續(xù)深化資本市場(chǎng)改革等。

③農(nóng)村金融體制的進(jìn)一步改革將圍繞加快農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)改革、繼續(xù)培育發(fā)展新型農(nóng)村

金融機(jī)構(gòu)、完善和創(chuàng)新農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和擔(dān)保方式等幾個(gè)方面展開(kāi)。

8、（）中央t艮行的主要職能一對(duì)于中央銀行的主要職能,有不同的歸納和表述。國(guó)內(nèi)外教

科書(shū)中的一般表述是中央銀行具有發(fā)行的銀行、銀行的銀行和國(guó)家的銀行三大職能。從政策、

監(jiān)管和業(yè)務(wù)的角度，可以將中央銀行的主要職能概括為：

⑴制定和執(zhí)行貨幣政策中央銀行作為國(guó)家的銀行，制定和執(zhí)行一國(guó)的貨幣政策。中央銀行制

定和執(zhí)行貨幣政策，是通過(guò)運(yùn)用控制貨幣數(shù)量和利率等金融手段，對(duì)全國(guó)貨幣、信用活動(dòng)進(jìn)

行有目的的調(diào)控，以達(dá)到影響和干預(yù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的；

⑵實(shí)施金融監(jiān)管作為軍事家的銀行，中央銀行要對(duì)商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及全國(guó)金融市

場(chǎng)的設(shè)置、業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢杳、監(jiān)督、管理和控制，以全國(guó)金融體系的穩(wěn)定，防止金融混亂

對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良影響。由于銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，面臨著諸如信貸、流動(dòng)性、市場(chǎng)及

信息披露等風(fēng)險(xiǎn)的威脅，為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率、貸款損失

準(zhǔn)備金和流動(dòng)性實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管;⑶提供支付清算服務(wù)所謂對(duì)付清算體系，是對(duì)市場(chǎng)參與者包

括家庭、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、各級(jí)政府的債務(wù)活動(dòng)進(jìn)行清算的一系列安排。

㈡中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策的主要目標(biāo)一貨幣政策的目標(biāo)并不是一成不變的,在不

同的經(jīng)濟(jì)背景和條件下，它的倚重點(diǎn)不同。與貨幣政策一樣，貨幣政策的目標(biāo)也經(jīng)歷了一個(gè)

發(fā)展演變的過(guò)程，"保證充分就業(yè)"、"促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)"、"保持國(guó)際收支平衡”都曾成為主要

目標(biāo)。而當(dāng)前世界上大多數(shù)國(guó)家的當(dāng)局，均將穩(wěn)定物價(jià)為主要的貨幣政策目標(biāo)。

㈢中央銀行可以選用的主要貨幣政策工具一法定存款準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)政策和公開(kāi)市場(chǎng)

業(yè)務(wù)是中央銀行的三大貨幣政策工具。它們是通過(guò)影響貨幣供應(yīng)的兩大決定因素，即基礎(chǔ)貨

幣和貨幣供應(yīng)乘數(shù)來(lái)發(fā)揮作用的。其中，準(zhǔn)備金要求是決定貨幣供應(yīng)乘數(shù)的主要因素，再貼

現(xiàn)和公開(kāi)市場(chǎng)操作則決定基礎(chǔ)貨幣的供應(yīng)：

⑴法定存款準(zhǔn)備金率各類金融機(jī)構(gòu)按所接受存款的一定比率，提存一定數(shù)額作為存款準(zhǔn)備金，

這種提存的比率一般由中央銀行確定，并以法律形式固定下來(lái)，稱為法定存款準(zhǔn)備金率；

⑵再貼現(xiàn)政策再貼現(xiàn)政策是指中央銀行對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)請(qǐng)求再貼現(xiàn)（或貼現(xiàn)）或請(qǐng)求給予轉(zhuǎn)

貸款的票據(jù)、有價(jià)證券等，規(guī)定一定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，影響其他金融機(jī)構(gòu)取得信貸的數(shù)額，達(dá)

到緊縮和擴(kuò)張信用的目的；

⑶公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)是指中央銀行在金融市場(chǎng)上公開(kāi)買賣有價(jià)證券和銀行承兌票

據(jù)等，從而起到調(diào)節(jié)信用和貨幣供給作用的一種業(yè)務(wù)活動(dòng)。公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)是中央銀行最常用

的貨幣政策工具，通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)活動(dòng)，即經(jīng)常買賣政府證券，來(lái)改變銀行持有準(zhǔn)備金的實(shí)際

數(shù)量，從而使貨幣供應(yīng)量發(fā)生變化。公開(kāi)市場(chǎng)操作是最為市場(chǎng)化、最富有彈性的貨幣政策工

具，中央銀行在此擁有最大自主性。

9、A高校在B項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用方面存在的問(wèn)題一

（1）未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整項(xiàng)目（課題）預(yù)算。A高校自行調(diào)增本單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算和調(diào)減C公司財(cái)

政經(jīng)費(fèi)預(yù)算各30萬(wàn)元。

(2)違反規(guī)定在科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支該校在編人員津貼補(bǔ)貼和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等與B