第七章-賬務(wù)處理程序

第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述1第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序2目錄CONTENTS第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序4第七章賬務(wù)處理程序ppt課件學(xué)習(xí)目標１．了解賬務(wù)處理程序的概念和類型。２．熟悉會計賬務(wù)處理的一般程序。３．掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第七章賬務(wù)處理程序ppt課件一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表有機結(jié)合的方式和步驟。賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件二、賬務(wù)處理程序的類型常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序等。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是各種會計核算程序中最基本的一種核算程序，其他賬務(wù)處理程序都是在這種核算程序基礎(chǔ)上發(fā)展而成的。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件二、記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序是：1．根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證（或記賬憑證）逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件4．根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證，逐筆登記各種明細分 類賬。5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件記賬憑證賬務(wù)處理程序見圖表。記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：簡單明了，易于理解，便于掌握。由于總分類賬是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記的，因而總分類賬能比較詳細和具體地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，便于查賬。其缺點是：如果企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，登記總分類賬的工作量會較大。它適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件二、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是按每個科目設(shè)置，并按科目一方（借方或貸方）的對應(yīng)科目進行匯總。1．匯總收款憑證的編制匯總收款憑證是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設(shè)置，定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件2．匯總付款憑證的編制匯總付款憑證是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置，定期（如5天或10天）將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序是：1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。7．期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同總分類賬的余額核對相符。8．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬工作量大的缺點，這就大大簡化了登記總分類賬的工作量；同時，由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證，按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析賬目。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。它適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第七章賬務(wù)處理程序ppt課件一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點是先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件二、科目匯總表的編制方法1．根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行發(fā)生額的歸類、匯總。2．按照借方、貸方定期（如10天、20天或一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)。3．對借方、貸方發(fā)生額分別相加，計算出合計值，以反映全部會計科目在一定期間借方、貸方發(fā)生額。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件其格式見圖表?？颇繀R總表第七章賬務(wù)處理程序ppt課件三、科目匯總表賬務(wù)處理的一般程序科目匯總表賬務(wù)處理的一般程序是：1．根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。2．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（或記賬憑證）。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證（或記賬憑證）逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件4．根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證，逐筆登記各種明細分類賬。5．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7．期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同總分類賬的余額核對相符。8．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。第七章賬務(wù)處理程序ppt課件科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序見圖