稅法一、稅法概述

01稅法概述02稅收立法03稅法體系目錄PART01稅法概述01個人所得稅概念個人所得稅是對個人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國家與個人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個人（自然人）01030204構(gòu)成要素計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個人所得稅！征稅對象取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)1.稅收的概念稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配，取得財政收入的一種特定分配方式。2.稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性判斷一種財政收入是稅收還是非稅收，不在于名稱，只要同時具備這“三性”，即使名稱不是稅收，實(shí)質(zhì)上也是稅收。01稅收性質(zhì)及概念03管理職能稅收的管理職能是指國家通過稅收征收管理法來管理和監(jiān)督納稅人社會經(jīng)濟(jì)行為的職能。02經(jīng)濟(jì)職能稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指國家運(yùn)用稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的職能。01財政職能稅收的財政職能是指稅收為國家組織財政收入的職能。01稅收職能01按征稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五大類。按征稅對象的性質(zhì)分類03按照稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價稅和從量稅。按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類02按照稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，即稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為直接稅和間接稅。按稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿分類04按照稅收與價格的關(guān)系，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。按稅收與價格的關(guān)系分類05按照稅收管理和受益權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。我國現(xiàn)行稅種稅收收入劃分如表1-1所示。按稅收管理和受益權(quán)限分類01稅收分類稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家依法征稅，納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。其目的是保障國家利益和納稅人的合法利益，維護(hù)正常的納稅秩序，保證國家的財政收入。稅法與稅收密不可分，兩者之間是一一對應(yīng)的關(guān)系。稅收的取得必須要以稅法作為依據(jù)和保障，稅收活動必須嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，稅法是稅收的法律根據(jù)和法律保障。有稅必有法，稅法是稅收的表現(xiàn)形式，稅收決定稅法的內(nèi)容；有什么樣的稅收，就要制定什么樣的稅法。此外，稅法與稅收也有區(qū)別。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應(yīng)的稅法的存在。02稅收和稅法01稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。03稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利及其所承擔(dān)的義務(wù)。02

稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系中相關(guān)主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象，也就是征稅對象，包括貨幣、實(shí)物和行為等。02稅收法律關(guān)系1.總則總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。例如，《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：“為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地，特制定本條例。”此條規(guī)定表明了該條例制定的目的，即是“立法目的”的內(nèi)容。03稅法構(gòu)成要素2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡稱納稅人，又稱納稅主體，是指稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，即稅法規(guī)定對誰征稅。納稅人一般分為自然人納稅人和法人納稅人。自然人，指依法享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的個人。我國稅法中的自然人納稅人具體指我國公民、居民、在我國的外國人和無國籍人，以及屬于自然人范圍的企業(yè)，如個體工商戶、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)等。03稅法構(gòu)成要素3.征稅對象征稅對象又稱課稅對象或納稅客體，是指稅法規(guī)定對什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對象體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定不同稅種名稱的由來以及不同稅種在性質(zhì)上的差別，并對稅源、稅收負(fù)擔(dān)等產(chǎn)生直接影響。與征稅對象密切相關(guān)的概念是計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是征稅對象在量上的具體化。計(jì)稅依據(jù)分從價與從量兩種，前者是按征稅對象的價格或價值計(jì)稅，后者是按征稅對象的數(shù)量、重量、面積等物理計(jì)量單位計(jì)稅。03稅法構(gòu)成要素4.稅目稅目是稅法上規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對象的具體化，反映各種稅種具體的征稅項(xiàng)目，體現(xiàn)各種稅種的征稅廣度。稅目一般分為列舉稅目和概括稅目兩種。列舉稅目，即將每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目等，采用一一列舉的方法，分別規(guī)定稅目。必要時還可以在稅目之下劃出若干子目，如個人所得稅的稅目包括工資薪金所得、稿酬所得、勞務(wù)報酬所得等11項(xiàng)。概括稅目，即按照商品大類或行業(yè)，采用概括方法設(shè)計(jì)的稅目。03稅法構(gòu)成要素5.稅率稅率是稅額與征稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率直接影響納稅人的負(fù)擔(dān)和國家財政收入，是稅法的核心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。（1）比例稅率單一比例稅率差額比例稅率幅度比例稅率（2）累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率②超額累進(jìn)稅率③超率累進(jìn)稅率（3）定額稅率03稅法構(gòu)成要素6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅。全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅又稱道道征稅或多環(huán)節(jié)征稅，即商品無論經(jīng)過多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，每流轉(zhuǎn)一次就征稅一次，現(xiàn)行的增值稅采用的就是這種征稅方式；特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅和零售環(huán)節(jié)征稅，如現(xiàn)行消費(fèi)稅對酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。03稅法構(gòu)成要素7.納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，是稅收強(qiáng)制性和固定性在時間上的體現(xiàn)。在按期納稅和按次納稅條件下，納稅期限有所不同。按期納稅，是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間內(nèi)繳納稅款。例如，增值稅法規(guī)定，按期納稅的納稅間隔為1日、3日、5日、10日、15日、一個月或一個季度。納稅人的具體納稅間隔期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額的大小分別核定。以一個月或一個季度為納稅的一期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以其他間隔期為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。03稅法構(gòu)成要素8.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指稅法規(guī)定的納稅人（包括代征人、扣繳義務(wù)人）繳納稅款的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于控制稅款源而確定。一般而言，要根據(jù)不同情況分別規(guī)定不同的納稅地點(diǎn)，既要方便稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納稅款，又要有利于維護(hù)各地區(qū)、各征收機(jī)關(guān)的稅收利益。03稅法構(gòu)成要素9.減稅免稅減稅免稅主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。減稅免稅是國家為實(shí)現(xiàn)一定的政治、經(jīng)濟(jì)政策，對某些納稅人或征稅對象實(shí)施的鼓勵或照顧措施。減稅免稅措施一般在稅收法規(guī)中列舉確定，有的由各級政府根據(jù)稅法精神和稅收管理權(quán)限具體規(guī)定。(1）減稅免稅規(guī)定的基本形式①法定減免規(guī)定，是指各稅種的基本法律中列舉的減稅、免稅措施。②特定減免規(guī)定，是根據(jù)政治經(jīng)濟(jì)情況和貫徹稅收政策的需要，專案規(guī)定的減稅免稅措施。03稅法構(gòu)成要素③臨時減免規(guī)定，是指除法定減免規(guī)定和特定減免規(guī)定之外的其他減免規(guī)定，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難而臨時批準(zhǔn)的一些減稅免稅措施。（2）減稅免稅規(guī)定的內(nèi)容①稅基式減免規(guī)定，是指規(guī)定對具體稅收項(xiàng)目列舉減免措施或?qū)φ鞫悓ο笠?guī)定起征點(diǎn)、免征額。起征點(diǎn)是指對征稅對象開始征稅的數(shù)量界限②稅率式減免規(guī)定，是指規(guī)定將原定稅率降低一定幅度，征稅時按降低后的稅率計(jì)征稅收。②稅率式減