企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題與對(duì)策1

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是將未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用預(yù)算的形式進(jìn)行全面具體的籌劃，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，進(jìn)而指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，促使公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一種內(nèi)部管理活動(dòng)。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)都開始積極地推行全面預(yù)算管理，但是在實(shí)行過(guò)程中還存在很多問(wèn)題。本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步提出了正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算、完善全面預(yù)算組織體系、科學(xué)編制全面預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制和建立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度等相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；對(duì)策近年來(lái)，全面預(yù)算管理理念逐漸被越來(lái)越多的企業(yè)所認(rèn)識(shí)和接受，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)普遍運(yùn)用的一種綜合性管理工具，它在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)步長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中注重將內(nèi)外部資源充分整合，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合管理，這會(huì)大大提高企業(yè)管理的效率，做好全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的指導(dǎo)管控作用。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都對(duì)全面預(yù)算管理有了越來(lái)越深入的了解，但是，有些企業(yè)仍然存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，比如，錯(cuò)誤的把全面預(yù)算理解成財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為全面預(yù)算管理只是控制成本費(fèi)用的工具等等。有些企業(yè)存在全面預(yù)算管理制度設(shè)立不完善，執(zhí)行的剛性不強(qiáng)等問(wèn)題。此外，在全面預(yù)算的制訂和執(zhí)行過(guò)程中，各部門往往只關(guān)注自己部門預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與其他部門缺乏溝通，信息傳遞不及時(shí)，影響了全面預(yù)算工作的效果，并最終影響了企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，做好全面預(yù)算管理，對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置等都具有重要意義。一、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位很多企業(yè)內(nèi)部的員工，甚至管理層，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)比較淺薄，認(rèn)為全面預(yù)算工作是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)工作，應(yīng)該僅靠財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，與其他部門沒(méi)有關(guān)系，或者認(rèn)為其他部門需要做的僅僅是輔助提供一些資料而已。事實(shí)上，所謂的全面預(yù)算，是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的綜合分析，充分調(diào)配企業(yè)各種資源，從而對(duì)預(yù)測(cè)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)做出的一系列具體計(jì)劃，它不僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算，這些預(yù)算涉及到人、才、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)涉及全員、全過(guò)程、全方位的工作，關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門和所有員工。因此，全員參與是全面預(yù)算管理的基本要求。（二）全面預(yù)算管理制度和組織體系不完善當(dāng)前，有些企業(yè)尚未制定全面預(yù)算管理制度，或者制定的制度不夠具體，可操作性較差。也有的企業(yè)雖然制定了較為完善的制度，但由于管理層不作為，甚至帶頭不執(zhí)行制度，使得預(yù)算管理制度流于形式，喪失了約束力，成為一紙空文。另外，很多企業(yè)的預(yù)算組織體系也不夠完善。如果沒(méi)有明確具體的組織體系，那么各部門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)就不夠明確，這會(huì)影響到部門之間的溝通協(xié)作，使得全面預(yù)算管理工作無(wú)法順利運(yùn)行。（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)1.預(yù)算編制時(shí)容易受到思維定式的束縛預(yù)算編制人員往往過(guò)分依賴自身的經(jīng)驗(yàn)判斷，無(wú)法冷靜客觀的對(duì)待預(yù)算管理中遇到的新問(wèn)題，思想上固步自封，缺少創(chuàng)新思維，從而影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。2.預(yù)算編制時(shí)對(duì)市場(chǎng)變化的預(yù)測(cè)不足有些企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，只考慮了企業(yè)內(nèi)部因素可能發(fā)生的變化，卻忽視了外部環(huán)境因素變化的影響，沒(méi)有對(duì)企業(yè)外部可能發(fā)生變化的情況做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，編制的預(yù)算缺乏前瞻性，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際完成情況的偏差過(guò)大，預(yù)算與實(shí)際情況相脫節(jié)，造成預(yù)算的可執(zhí)行性較差。3.企業(yè)基礎(chǔ)管理工作不到位當(dāng)前，很多企業(yè)存在內(nèi)部控制不嚴(yán)，基礎(chǔ)管理工作薄弱的現(xiàn)象，造成大量的基礎(chǔ)資料不完善、不準(zhǔn)確，給全面預(yù)算的編制帶來(lái)了很大的困難和不便。另外，企業(yè)內(nèi)部單位之間存在信息溝通不及時(shí)的狀況，造成數(shù)據(jù)等信息傳遞受阻。企業(yè)如果連基礎(chǔ)管理工作都做不好，那么提高全面預(yù)算管理水平將無(wú)從談起。（四）全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制不到位做好預(yù)算的執(zhí)行和控制是完成全面預(yù)算管理目標(biāo)的重要保障。當(dāng)前，大部分企業(yè)的預(yù)算編制、信息傳遞、數(shù)據(jù)分析等工作都是依靠手工完成的，預(yù)算管理工作的效率較低，難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤管理和控制。另外，有些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)控力度不夠，執(zhí)行力度不強(qiáng)，預(yù)算的權(quán)威性得不到保證，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和預(yù)算目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。（五）全面預(yù)算管理的配套獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善部分企業(yè)的員工雖然參與到了全面預(yù)算管理工作中，但是工作積極性和責(zé)任心不強(qiáng)，工作中存在推諉的現(xiàn)象，提供的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算不但在前期編制時(shí)質(zhì)量不高，而且在后期執(zhí)行上效果也大打折扣。這主要是全面預(yù)算管理缺少獎(jiǎng)懲機(jī)制或者獎(jiǎng)懲制度設(shè)立的不科學(xué)，不公正導(dǎo)致的，因而無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，直接影響了全面預(yù)算的工作質(zhì)量。二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施（一）正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理應(yīng)該是自上而下的“一把手”工程，企業(yè)管理層首先要意識(shí)到實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，真正把該項(xiàng)工作當(dāng)做一項(xiàng)日常工作來(lái)對(duì)待，積極作為，切實(shí)做到知行合一。同時(shí)，管理層要引導(dǎo)全體員工建立起全員參與全面預(yù)算管理的理念，切實(shí)提高所有員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。此外，要將預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)分解到所有的部門和員工，做到部門內(nèi)部有目標(biāo)，人人身上有責(zé)任。切實(shí)提高員工對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同度，督促其明確自身職責(zé)，積極參與到全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核的全過(guò)程管理之中。（二）建立完善的全面預(yù)算管理制度和組織體系企業(yè)需要建立一套科學(xué)的、完善的、可操作性強(qiáng)的預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供必要的制度保障。科學(xué)完備的預(yù)算管理制度能夠有效的規(guī)范預(yù)算的編制，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，保證預(yù)算的效果，提高預(yù)算的水平。企業(yè)內(nèi)部還要建立一套權(quán)責(zé)明確的預(yù)算組織體系，為預(yù)算的運(yùn)行提供組織保障。預(yù)算組織體系包括三個(gè)部分：決策機(jī)構(gòu)、職能機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。企業(yè)可以成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，作為預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作中有關(guān)重大事項(xiàng)的決策。成立全面預(yù)算管理辦公室，作為預(yù)算職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)。各預(yù)算執(zhí)行單位都是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各執(zhí)行主體要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容和預(yù)算目標(biāo)積極行動(dòng)，制定出本單位切實(shí)可行的預(yù)算實(shí)施方案，確保全面預(yù)算工作的積極推進(jìn)。（三）科學(xué)的編制全面預(yù)算1.全面預(yù)算編制要突破思維定式、全面統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作是一個(gè)極其龐雜的系統(tǒng)工程，要做好這項(xiàng)工作絕不是一件簡(jiǎn)單的事。負(fù)責(zé)預(yù)算的管理人員以及預(yù)算編制人員應(yīng)開展必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，認(rèn)真借鑒先進(jìn)企業(yè)優(yōu)秀的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)立足本企業(yè)實(shí)際，創(chuàng)新方式方法。預(yù)算管理人員要全面統(tǒng)籌各項(xiàng)工作，對(duì)于重大不確定事項(xiàng)要分情景制定工作預(yù)案，在不斷提升運(yùn)營(yíng)水平的同時(shí)，充分防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在確保高質(zhì)量的完成業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的同時(shí)，重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)預(yù)算與其他預(yù)算的一體反映，切實(shí)提高全面預(yù)算編制質(zhì)量。2.全面預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向、科學(xué)預(yù)判企業(yè)有關(guān)人員在預(yù)算編制時(shí)要認(rèn)真研判國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，分析預(yù)測(cè)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，增強(qiáng)自身的敏銳性，練就過(guò)硬的情報(bào)收集本領(lǐng)，尤其要準(zhǔn)確把握對(duì)本企業(yè)影響較大的因素變動(dòng)趨勢(shì)，密切結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定出積極穩(wěn)妥的預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算管理的精細(xì)化程度。同時(shí)，還要注重增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的能力，促進(jìn)整體預(yù)算編制水平的全面提升。3.全面預(yù)算應(yīng)重視基礎(chǔ)管理工作、建好臺(tái)賬夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作是提高全面預(yù)算管理水平的必經(jīng)之路。業(yè)務(wù)預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算是全面預(yù)算管理工作的兩條線，也是兩個(gè)“抓手”，二者相輔相成、缺一不可。只有業(yè)務(wù)預(yù)算即基礎(chǔ)管理工作做好了，預(yù)算數(shù)據(jù)才會(huì)準(zhǔn)確，相反，如果日常管理工作不到位，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就無(wú)從收集，成本費(fèi)用預(yù)算就沒(méi)有數(shù)據(jù)支撐，最終預(yù)算也不會(huì)準(zhǔn)確。做好全面預(yù)算必須先抓好基礎(chǔ)管理，建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬是抓好企業(yè)基礎(chǔ)管理工作的一項(xiàng)行之有效的措施。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位梳理，同時(shí)匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，記錄業(yè)務(wù)落實(shí)的過(guò)程，并建立起完善的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臺(tái)賬。臺(tái)賬作為一種歷史數(shù)據(jù)資料，可以在一定程度上為預(yù)算編制提供參考依據(jù)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出各種業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題，采取措施提高業(yè)務(wù)處理水平。然后，依據(jù)分析完善后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，綜合考慮實(shí)際情況后編制費(fèi)用預(yù)算。最后，將實(shí)際與預(yù)算的差異進(jìn)行分析，找出問(wèn)題，采取措施控制成本費(fèi)用。該差異分析是建立在相對(duì)詳細(xì)的預(yù)算編制之上的，如果預(yù)算編制的不夠詳細(xì)且預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，那么分析的質(zhì)量就會(huì)相對(duì)較低，即使分析出問(wèn)題也缺乏有力的改進(jìn)措施。因此，企業(yè)應(yīng)積極完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，并力求讓這些臺(tái)賬資料發(fā)揮其數(shù)據(jù)支撐的作用，以提高成本費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，最終實(shí)現(xiàn)掌控?cái)?shù)據(jù)，提高預(yù)算管理水平的目的。4.全面預(yù)算編制應(yīng)綜合運(yùn)用多種方法、力求準(zhǔn)確針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)運(yùn)用不同的預(yù)算編制方法。比如人工成本預(yù)算，一般采取增量預(yù)算方法編制；股權(quán)投資預(yù)算，一般采取零基預(yù)算方法編制；成本費(fèi)用類預(yù)算，編制時(shí)通常將增量預(yù)算法和零基預(yù)算法進(jìn)行結(jié)合使用。此外，預(yù)算編制還要順應(yīng)技術(shù)發(fā)展的要求，考慮企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合分析彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等各種預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)，選用最優(yōu)的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。（四）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算下達(dá)以后即具有強(qiáng)制性和約束力，各執(zhí)行單位應(yīng)該全力配合，認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的分解，逐級(jí)落實(shí)到各部門和各崗位，建立健全預(yù)算責(zé)任體系。預(yù)算管理部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)督，積極研究制定出行之有效的內(nèi)部控制措施，做好預(yù)算的控制與執(zhí)行，全力確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。1.嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算審批制度預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整等事項(xiàng)都應(yīng)進(jìn)行審批管理，這是維護(hù)預(yù)算權(quán)威性的要求，也是控制成本費(fèi)用的需要。未經(jīng)審批人批準(zhǔn)，任何單位、人員都不能隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改和調(diào)整。2.嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用支出預(yù)算預(yù)算下達(dá)后，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)組織開展。各項(xiàng)費(fèi)用支出，如果已經(jīng)在預(yù)算中做了安排，就要嚴(yán)格按下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行；如果在初始預(yù)算中沒(méi)有涉及，也未納入后期的調(diào)整預(yù)算，財(cái)務(wù)部門就要嚴(yán)格把關(guān)，控制資金流出，切實(shí)保證資金收付平衡，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度各預(yù)算執(zhí)行單位要定期向預(yù)算管理部門報(bào)告全面預(yù)算執(zhí)行情況，報(bào)告時(shí)應(yīng)務(wù)必堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，不能瞞報(bào)、虛報(bào)，以便預(yù)算管理人員能夠及時(shí)的了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，準(zhǔn)確把握預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，促使他們更好的發(fā)揮應(yīng)有的決策和管理職能。4.做好預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警管理在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)于預(yù)算和實(shí)際偏差較大的項(xiàng)目要及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，重點(diǎn)關(guān)注執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題。對(duì)一些關(guān)鍵的、重要的指標(biāo)應(yīng)設(shè)置好浮動(dòng)范圍，超出浮動(dòng)范圍時(shí)要能迅速發(fā)出信息提醒，以便預(yù)算管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析、處理預(yù)算偏差。各預(yù)算執(zhí)行單位要對(duì)執(zhí)行差異，以及對(duì)單位預(yù)算目標(biāo)的影響做出詳細(xì)的分析，并提出消除差異的措施和建議。5.定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的總結(jié)分析，增強(qiáng)預(yù)算分析的時(shí)效性，并形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。企業(yè)預(yù)算管理部門及各預(yù)算單位要及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)信息，充分搜集市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法規(guī)等各方面的資料，綜合運(yùn)用多種分析方法，如因素分析法、趨勢(shì)分析法等，對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行全面分析。全面預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行充分、客觀地分析，找出差異產(chǎn)生的具體原因，明確責(zé)任歸屬，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)的具體措施，努力糾正和消除偏差。（五）建立完善的預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制獎(jiǎng)懲機(jī)制的制訂與執(zhí)行是影響全面預(yù)算管理成效的一個(gè)重要因素。為了提升預(yù)算執(zhí)行人員的執(zhí)行力，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一套含有具體考評(píng)指標(biāo)的預(yù)算考核體系。全面預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)立要科學(xué)，不但要考慮各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要綜合考慮各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，針對(duì)不同的考核對(duì)象，要采取定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)等不同的評(píng)價(jià)方法?？己吮仨毠?、公正，考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和考核結(jié)果都要進(jìn)行公開。考核應(yīng)做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明，切忌搞平均主義。對(duì)于完成預(yù)算目標(biāo)確定給予的獎(jiǎng)勵(lì)要及時(shí)兌現(xiàn)。必要時(shí)還應(yīng)加大獎(jiǎng)懲力度，只有加大考評(píng)的力度，才能最大程度的調(diào)動(dòng)起員工的積極性和主動(dòng)性，將全面預(yù)算管理落到實(shí)處，進(jìn)而保障預(yù)算