數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的路徑研究

摘要：根據(jù)新興業(yè)務的發(fā)展需要，升級財務體系以促進業(yè)務和財務的深度融合，是新時代企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的方向之一。當前，我國商業(yè)銀行正致力于通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動高質(zhì)量發(fā)展，伴隨著數(shù)字化金融產(chǎn)品的逐漸普及和數(shù)字化經(jīng)營管理體系建設的推進，財務轉(zhuǎn)型將面臨更多的機遇和挑戰(zhàn)。本文在分析數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的重要性基礎上，探討了數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的基礎和關(guān)鍵點，提出了數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的具體路徑，以期為商業(yè)銀行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；業(yè)財融合業(yè)財融合與企業(yè)的財務管理轉(zhuǎn)型相生相伴。業(yè)財融合強調(diào)通過業(yè)務活動與財務活動的深度融合，進而提高財務信息和非財務信息的相關(guān)性、實時性和共享性，其內(nèi)涵隨著實踐的豐富和業(yè)務的變革不斷升級。近年來，隨著數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型明顯提速，數(shù)字化金融產(chǎn)品和服務方式以前所未有的速度普及。在此背景下，順應業(yè)務加快變革的新形勢，促使財務更了解業(yè)務、業(yè)務更了解財務，加大數(shù)據(jù)資產(chǎn)在業(yè)務經(jīng)營策略、內(nèi)部分析決策上的應用與投入，提升商業(yè)銀行的產(chǎn)品力和成本力，大有可為；同時，加強財務信息在價值鏈全過程各個環(huán)節(jié)的溝通與宣導，勢在必行。一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的基礎和關(guān)鍵點（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的基礎商業(yè)銀行推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢所趨，人民銀行和銀保監(jiān)會均對金融機構(gòu)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出了具體要求。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實質(zhì)是數(shù)據(jù)驅(qū)動，強調(diào)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，及時、廣泛地收集商業(yè)銀行內(nèi)外部的海量數(shù)據(jù)，并將相關(guān)數(shù)據(jù)進行清洗、整合和提煉，在數(shù)據(jù)的基礎上構(gòu)建智能模型等，輔助商業(yè)的業(yè)務決策和行動。隨著數(shù)據(jù)驅(qū)動的不斷升級，商業(yè)銀行必須更新、優(yōu)化、整合管理會計信息系統(tǒng)，加大在數(shù)據(jù)資產(chǎn)上的投入，提高數(shù)據(jù)資產(chǎn)在內(nèi)部決策分析、業(yè)務經(jīng)營管理中的應用。此外，從業(yè)務實踐來看，數(shù)字金融產(chǎn)品通常呈現(xiàn)“大單品運營”特征，要求價值鏈上人人都要用財務的視角分析數(shù)據(jù)，進一步加大了業(yè)財融合的需求。數(shù)據(jù)驅(qū)動為業(yè)財融合創(chuàng)造了有利條件。一是，有利于財務人員轉(zhuǎn)型。技術(shù)進步顯著提高了財務會計核算效率，可支持降低事務型人員比重，增加業(yè)務型財會人員配備。二是，為會計流程再造提供了契機。技術(shù)進步顯著提升了信息系統(tǒng)功能，通過增進財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)對相關(guān)信息的自動采集，保證數(shù)據(jù)的真實性、可靠性，增強對數(shù)據(jù)的實時控制，提高數(shù)據(jù)的共享性。三是，有利于加強數(shù)據(jù)能力建設?；趶姶蟮目萍寄芰?，商業(yè)銀行通常能夠建立健全數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理體系，優(yōu)化數(shù)據(jù)架構(gòu)，加強數(shù)據(jù)資產(chǎn)積累，并以此為基礎提高數(shù)據(jù)應用能力。（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的關(guān)鍵點1.緊盯數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，突出價值創(chuàng)造全面推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，已成為商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略的重要組成部分。業(yè)財融合需要聚焦數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的管理要點，把管理會計思想融入引領(lǐng)數(shù)字化管理創(chuàng)新與學習變革的共同價值觀，把管理會計工具和信息系統(tǒng)嵌入到關(guān)鍵業(yè)務流程。圍繞業(yè)務經(jīng)營管理數(shù)字化，要不斷提升轉(zhuǎn)型中的策略制定、資源配置、考核評估等多維能力，促進業(yè)務創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新相互帶動，提升商業(yè)銀行的價值創(chuàng)造能力；同時要高度重視內(nèi)外部溝通，助力于價值實現(xiàn)。要充分做好內(nèi)部溝通，基于真實、可靠的價值計量體系和標準，形成可廣泛接受的評估模型，進而共同做好外部市場的溝通、反饋和糾偏。圍繞數(shù)據(jù)能力建設、科技能力建設等戰(zhàn)略重點，要廣泛收集信息，導入結(jié)構(gòu)性成本動因分析方法，避免陷入過度依賴主觀判斷與過往經(jīng)驗的傳統(tǒng)思路。2.著力深化價值鏈管理，突出戰(zhàn)略協(xié)同數(shù)字金融產(chǎn)品的“大單品運營”特征，凸顯了價值鏈管理的重要性。商業(yè)銀行不僅要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部價值鏈分析，而且要高度重視企業(yè)間價值鏈分析，建立起更具適應性的“算賬”范式?？v向價值鏈方面，不同獲客渠道對應不同的風險成本、營銷成本，通常構(gòu)成相關(guān)業(yè)務最主要的成本，甚至是個別銀行最主要的成本項目。因此，必須要以價值鏈分析為核心，集成預算管理、成本管控、產(chǎn)品管理、渠道策略等綜合管理要求，提高管理的時效性，增強事中控制能力，方可有效應對。橫向價值鏈方面，要明確自身的戰(zhàn)略定位，處理好與合作競爭對手的關(guān)系，謀求更好的協(xié)同、更加長期穩(wěn)定的合作，打造安全高效的經(jīng)營生態(tài)環(huán)境。二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的具體路徑（一）完善財務組織架構(gòu)1.建立財務BP模式財務BP模式是大型科技公司較多采用的組織模式，可為商業(yè)銀行借鑒。商業(yè)銀行財務BP模式下，財務組織將財務BP嵌入到價值鏈環(huán)節(jié)，深入業(yè)務部門，了解業(yè)務模式和細節(jié)，把握關(guān)鍵業(yè)務動態(tài)，促進業(yè)務信息和財務信息的互通。財務BP要承擔起融合各部門的重要職責，一是進一步貼近業(yè)務、參與到業(yè)務經(jīng)營活動中，通過發(fā)揮財務專業(yè)的優(yōu)勢，支持銀行的價值創(chuàng)造活動。二是協(xié)同建設業(yè)務分析模型，為管理層決策提供有力支持。三是溝通業(yè)務預算，根據(jù)業(yè)務部門的產(chǎn)品規(guī)劃，精準預測，為預算管理奠定更堅實的基礎。2.優(yōu)化財務共享中心許多銀行已建立起財務共享中心，并在集中授權(quán)管理、提高核算的標準化水平、財務支出標準集中控制等方面取得了成效，但仍存在需要優(yōu)化的地方。一是實施低風險交易業(yè)務外包。以標準化能力為基礎，將報銷咨詢、票據(jù)審核、原始數(shù)據(jù)錄入質(zhì)量核查、傳票整理等業(yè)務外包，促進本行財務專業(yè)人員轉(zhuǎn)型。二是借助科技手段打造智慧財務系統(tǒng)。全面實現(xiàn)賬務的信息化，開發(fā)建立多維度、多口徑的數(shù)據(jù)分析平臺，以支持財務人員和業(yè)務人員基于數(shù)據(jù)進行有效互動，更好地支持業(yè)務決策。三是開發(fā)風險防控模型，實現(xiàn)事前、事中、事后并重的自動化風險監(jiān)控體系。（二）升級預算管控模式1.完善預算程序和信息基于數(shù)字化技術(shù)的金融創(chuàng)新實踐，更加強調(diào)預算管理的融合性。要堅持以業(yè)務為先導，預算程序上，保證各層級管理人員參與預算，特別是業(yè)務條線高級和中級管理人員，不僅要直接參與，而且要頻繁、持續(xù)地關(guān)注預算，保證預算數(shù)據(jù)經(jīng)過反復溝通、對話之后再確認；預算信息上，根據(jù)數(shù)字化產(chǎn)品特點，完善預算指標體系，不僅要關(guān)注結(jié)果指標，同時要導入重要過程指標，如產(chǎn)品線、渠道線、首逾率、滾動率、遷徙率、入催率、催收回款率、財務不良率、年化不良率等。要堅持以財務為協(xié)同，全方位加強業(yè)務線和財務線的溝通、交流，改進管理的過程中，要高度關(guān)注重要過程指標與結(jié)果指標的轉(zhuǎn)化和關(guān)聯(lián)度分析。2.導入滾動預算法數(shù)字金融產(chǎn)品單一項目規(guī)模大，內(nèi)外部環(huán)境的變化更易于對其產(chǎn)生重大影響，宜導入滾動預算法。滾動預算法重在不斷地修改預測的結(jié)果，以指導最新的決策，而不是不斷地修改目標。具體而言，一是預算編制采用長計劃，短安排的方式進行，既保證銀行的各項工作有序推進，又保有必要的彈性。二是動態(tài)跟蹤和分析預算執(zhí)行情況，通過反復溝通、反饋、糾偏，發(fā)現(xiàn)和探索戰(zhàn)略決策的數(shù)據(jù)，特別是對內(nèi)外部環(huán)境變化快速做出反應。三是按季或按月更新預算，更新的預算要與戰(zhàn)略方向、年度總體目標保持一致，并根據(jù)前期預算的執(zhí)行情況，進行適應性地修訂，以使預算與實際情況更加吻合。3.改進預算分析和控制分析對象要聚焦戰(zhàn)略執(zhí)行和核心業(yè)務，避免面面俱到而淺嘗輒止；重要性標準要進行差異化處理，注重對標行業(yè)標桿，而不是銀行業(yè)平均水平。要綜合運用差異分析、對比分析等多種分析方法，特別是重視創(chuàng)新型業(yè)務的視趨勢分析，對業(yè)務潛在的風險及時預警。預算控制方面，一方面要突出管理重點，對主營業(yè)務收入、核心業(yè)務規(guī)模和質(zhì)量狀況、主要業(yè)務成本等，應按月、按周，甚至進行實時跟蹤，科學合理預測發(fā)展趨勢，提出對策建議。另一方面要建立健全各種制度，加強過程控制，協(xié)調(diào)預算期內(nèi)的各項經(jīng)營活動。（三）改進成本管理1.轉(zhuǎn)變觀念數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨著較大的科技和研發(fā)投入，數(shù)字金融產(chǎn)品營銷、交易、服務、風控的線上化和智能化，致使銀行成本結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著改變。因此，改進成本管理，務必轉(zhuǎn)變觀念，揚棄偏重資源配置的傳統(tǒng)成本管理策略，強化對創(chuàng)新業(yè)務投入的制度保障。一是，強化業(yè)務部門的成本管理主體地位，促使業(yè)務部門突出價值創(chuàng)造能力，聚焦優(yōu)勢的創(chuàng)新業(yè)務，努力獲取超額利潤，而不是單純的強調(diào)成本節(jié)約。二是，要注重投入產(chǎn)出分析與市場的有機結(jié)合，突破單一主體成本效益核算的藩籬，致力于創(chuàng)建雙贏或多贏的包容格局；三是，要提升從宏觀上控制成本源頭的能力，加強成本企劃，彌補事后成本管理的不足。2.開展企業(yè)間價值鏈分析建立和不斷優(yōu)化相關(guān)的財務模型，積極開展企業(yè)間價值鏈分析，對數(shù)字金融業(yè)務成本管理具有重要意義。以互聯(lián)網(wǎng)小微信貸業(yè)務為例，銀行與渠道之間的價值鏈及其聯(lián)動，不僅關(guān)系到銀行的渠道營銷成本、風險成本，同時還有可能對產(chǎn)業(yè)組織產(chǎn)生影響，銀行要將相關(guān)成本的動態(tài)變化，配合資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入、費用投入等多維管理目標進行綜合評判，致力于構(gòu)建良好的長期關(guān)系。銀行通過聯(lián)合貸、助貸、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、科技能力輸出等方式廣泛開展同業(yè)之間的業(yè)務合作，要聚焦核心能力的提升，揚棄對成本結(jié)果的管理，重點關(guān)注成本形成過程及成本動因，進行有效管理和協(xié)調(diào)。3.落實成本管理責任以升級預算管控模式、強化業(yè)務部門的成本管理主體地位為基礎，要進一步落實成本管理責任。一是，要用好傳統(tǒng)的資源配置、考核評估等工具，建立基本規(guī)范。二是，要通過制度建設、系統(tǒng)優(yōu)化等手段細化、固化作業(yè)流程，落實部門和員工的責任。三是，要充分發(fā)揮財務BP的作用，深入業(yè)務部門，加強對重點項目、重點環(huán)節(jié)、重要時段、重點人員的跟蹤和服務，提高成本效益分析的準確性和精細性，加強事前、事中、事后全流程控制。三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下商業(yè)銀行業(yè)財融合的保障措施（一）持續(xù)推進數(shù)據(jù)一體化建設1.持續(xù)推進企業(yè)級大數(shù)據(jù)平臺建設通過大數(shù)據(jù)平臺的建設，拓展數(shù)據(jù)邊界，整合銀行內(nèi)部與外部、財務與非財務、定量與定性的信息，實現(xiàn)全域數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理、集中開發(fā)和融合共享，為提高數(shù)據(jù)應用能力奠定堅實的基礎。持續(xù)提升信息系統(tǒng)自動化、智能化水平，通過對大數(shù)據(jù)進行有效的統(tǒng)計分析，深入挖掘其內(nèi)在價值，為商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新、市場營銷、財務管理等提供決策支持。2.注重完善企業(yè)級數(shù)據(jù)標準體系要多方兼顧，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準。從實際出發(fā)，持續(xù)加強規(guī)范化建設工作，打通數(shù)據(jù)孤島，既要做好現(xiàn)有系統(tǒng)的對接，又要抓好新建系統(tǒng)的標準化，還要解決好數(shù)據(jù)質(zhì)量問題在源頭系統(tǒng)的改進，做好共用數(shù)據(jù)和基礎性數(shù)據(jù)管理。要通過財務部門與非財務部門的深度協(xié)同，務實解決數(shù)據(jù)標準化建設中存在的具體問題，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，釋放數(shù)據(jù)價值。3.努力提高數(shù)據(jù)服務能力為提高大數(shù)據(jù)分析對業(yè)務經(jīng)營、風險管理、管理決策的支持能力，要按照提高數(shù)據(jù)加總能力的總體要求，加大投入，廣泛收集數(shù)據(jù)，努力提升數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性、及時性、完整性、全面性。相關(guān)部門要結(jié)合實際，建設和優(yōu)化可理解的、可持續(xù)、可擴展的分析模型，降低數(shù)據(jù)的應用門檻。要密切配合，著重服務于業(yè)務場景的挖掘，為產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務創(chuàng)新提供數(shù)據(jù)支持。特別是要對數(shù)據(jù)應用全流程的效果進行跟蹤、評價和反饋，以利于持續(xù)改進。（二）構(gòu)建與本行業(yè)財融合相匹配的企業(yè)文化1.自上而下推進業(yè)財融合高級管理者要利用一切機會，通過一切手段去倡導業(yè)財融合的文化，致力于使中高級管理者都會“算大賬”，使業(yè)財融合在銀行扎根。例如，在日常業(yè)務分析和決策的過程中，要廣泛聽取業(yè)務部門、財務部門的意見，倡導溝通、信任與行動學習。財務負責人及其財務團隊，要增進服務意識、溝通意識，增強協(xié)同能力，強化參謀顧問的角色定位。同時，要明確各業(yè)務部門及其管理人員的財務管理權(quán)責，責任下沉、權(quán)力下放，共同推進業(yè)財融合。2.務實地強化管理會計價值觀數(shù)字化經(jīng)營的業(yè)務創(chuàng)新和實踐，具有鮮明的“小步快走、快速迭代”的特點。業(yè)財融合要堅持把握重點、立即響應、逐步完善的策略，像“快速而緩慢”地松離合器一樣，務實推進，以求實效。重點要把握好以下幾點：堅持用數(shù)據(jù)說話，既要做到?jīng)Q策有據(jù)，又要反作用于數(shù)據(jù)積累；堅持以業(yè)績論英雄，既要強調(diào)過程，更要強調(diào)結(jié)果，注重提升銀行價值；堅持目標引領(lǐng)，既要關(guān)注戰(zhàn)略落地、指導經(jīng)營方針的制定，又要關(guān)注業(yè)務細節(jié)，著力解決具體問題；堅持做好溝通和交流，既要增進團隊信任和協(xié)作，又要促進相互激勵、學習和持續(xù)改進。（三）大力引進和培養(yǎng)復合型財會人才業(yè)財融合必然帶來對復合型財會人才的需求。一是要積極引進人才，走在數(shù)字化經(jīng)營前列的商業(yè)銀行，已經(jīng)培育了一批具備相關(guān)視野和能力的專業(yè)人才，能夠迅速實現(xiàn)業(yè)財融合的布局。二是促進存量財務人員業(yè)務轉(zhuǎn)型。以BP模式為基礎，以預算管理、成本管理為主要抓手，推動財務人員站在業(yè)務看財務、回到財務做財務，用好管理會計工具，在服務于銀行價值創(chuàng)造、風險防范的過程中提升自身能力。三是