公立醫(yī)院會計風險及控制

摘要：近年來，隨著國家醫(yī)改政策的不斷深入，公立醫(yī)院面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，會計工作也面臨著更多的風險。但公立醫(yī)院做為非盈利性機構(gòu)，在預(yù)防會計風險方面不夠完善和健全，因此當前，加強公立醫(yī)院會計風險管理尤為緊迫。本論文探討了公立醫(yī)院會計風險及其控制問題。首先，論文分析了公立醫(yī)院會計風險的來源和類型，然后研究了這些風險對公立醫(yī)院運營和財務(wù)狀況的影響。接著，提出了一系列控制會計風險的策略和建議，包括提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平，建立和完善內(nèi)部控制制度，加強外部審計等。最后得出結(jié)論，認為有效的風險控制對于公立醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；會計風險；內(nèi)部控制；外部審計公立醫(yī)院作為國家公共醫(yī)療服務(wù)的重要組成部分，其運營狀況直接關(guān)系到廣大人民群眾的身體健康和社會穩(wěn)定。而會計工作作為公立醫(yī)院運營管理的重要環(huán)節(jié)，對于保障醫(yī)院財務(wù)安全，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用。然而，由于多種因素的影響，公立醫(yī)院會計工作中存在著一定的風險，這些風險不僅會對醫(yī)院的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，也會對醫(yī)院的聲譽和服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生負面影響。因此，如何有效地控制公立醫(yī)院會計風險，對于保障醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。一、公立醫(yī)院會計風險概述風險，從廣義上說，是一種不確定性，指對一個單位的經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。風險不等同于損失，因為它既可能給單位帶來非預(yù)期的收益，也可能給單位帶來非預(yù)期損失，本處所說的風險則特指風險不利的一面，即專指它可能給單位帶來損失。公立醫(yī)院會計風險是指醫(yī)院會計部門或者財務(wù)人員在從事會計工作時，因為錯報、漏報會計信息或者會計核算不規(guī)范、不準確而導(dǎo)致財務(wù)會計信息失實，或者單位依據(jù)失實的財務(wù)會計信息，而誤導(dǎo)了單位決策，進而使單位遭受各種損失的可能性。公立醫(yī)院會計風險具有四個特征：一是客觀性，即公立醫(yī)院會計風險是客觀存在的，不會隨著人們的意識而轉(zhuǎn)移。二是不確定性，公立醫(yī)院會計風險是否發(fā)生，沒有人能準確預(yù)測，它潛伏在日常的財務(wù)工作中。三是突發(fā)性，公立醫(yī)院會計風險可以在任何時間、地點發(fā)生任何類型的風險；四是多樣性，隨著社會的發(fā)展，公立醫(yī)院經(jīng)濟活動呈現(xiàn)多樣性，導(dǎo)致會計風險也呈現(xiàn)出多樣性特點。二、公立醫(yī)院會計風險的來源和類型公立醫(yī)院會計風險的來源和類型是多種多樣的，其中最常見的是以下三種：（一）會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平不足引起的風險會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平對于保障醫(yī)院財務(wù)安全具有至關(guān)重要的作用。然而，由于一些公立醫(yī)院會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平不足，容易導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)失誤和欺詐行為，從而產(chǎn)生會計風險。例如，會計人員可能會在賬務(wù)處理中出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)狀況不準確，或者他們可能會參與欺詐行為，如挪用公款或虛報開支等。（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全引起的風險作為防范會計風險的重要手段，內(nèi)部控制系統(tǒng)對于維護醫(yī)院財務(wù)安全至關(guān)重要。然而，由于一些公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致會計工作中存在著一定的漏洞和隱患，容易出現(xiàn)財務(wù)問題。例如，缺乏有效的審批流程和監(jiān)督機制可能會導(dǎo)致醫(yī)院的資金被濫用或者被不法分子盜用。（三）外部環(huán)境風險外部環(huán)境風險也是導(dǎo)致公立醫(yī)院會計風險的重要因素。例如政策變化、經(jīng)濟形勢惡化等，都可能對公立醫(yī)院的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而產(chǎn)生會計風險。例如，政策變化可能會導(dǎo)致醫(yī)院的收入來源減少，經(jīng)濟形勢惡化可能會導(dǎo)致醫(yī)院的資金流動出現(xiàn)問題。三、控制公立醫(yī)院會計風險的策略和建議（一）提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平在會計風險管理中，公立醫(yī)院應(yīng)從會計從業(yè)人員自身入手，提升其風險意識。這是非常重要的，因為在過去的經(jīng)驗中，我們注意到一些會計人員對于風險管理缺乏足夠的理解和重視，這可能導(dǎo)致財務(wù)信息的泄露或誤報，給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，公立醫(yī)院需要在培訓(xùn)中注重培養(yǎng)他們的風險防范意識和規(guī)范操作，例如如何正確處理財務(wù)信息，如何遵循報告流程等，以避免任何可能的風險。此外，公立醫(yī)院還需要關(guān)注會計從業(yè)人員的專業(yè)能力和道德素質(zhì)的培養(yǎng)。在選擇財務(wù)人才時，應(yīng)選擇那些具有強大專業(yè)能力和高素質(zhì)的會計人員。這些人才不僅需要具備技術(shù)能力，如熟練的會計技能和財務(wù)知識，還需要具備非技術(shù)能力，如良好的溝通技巧、團隊合作精神和決策能力。為了持續(xù)提升會計人員的專業(yè)水平，公立醫(yī)院應(yīng)定期對他們進行培訓(xùn)，幫助會計叢業(yè)人員樹立正確的價值觀，引導(dǎo)他們珍惜單位提供的學(xué)習機會，并切實提高處理問題的能力。除了對會計人員的培訓(xùn)，單位領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該加強對財務(wù)知識的學(xué)習，這樣他們可以更好地理解財務(wù)部門的工作，并提供必要的支持和指導(dǎo)。此外，定期對會計人員進行職業(yè)道德教育也是非常重要的。這可以幫助他們理解并遵守職業(yè)道德準則，明確他們的工作責任，并提升他們的道德素質(zhì)。我們還需要確保不相容崗位相互分離，明確各崗位的職責和權(quán)力，避免一人承擔全部財務(wù)角色，以減少潛在的財務(wù)風險。在內(nèi)部審批流程上，我們需要建立嚴格的審批權(quán)限制度，確保所有的財務(wù)操作都有明確的授權(quán)和審批，避免未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處理財務(wù)信息。同時，我們還應(yīng)建立缺位管理和“三重一大”集體決策制度，以確保在任何關(guān)鍵崗位出現(xiàn)缺位時，我們有足夠的制度和流程來應(yīng)對，避免因此產(chǎn)生的財務(wù)風險。為了提升會計人員的專業(yè)能力，我們需要進行專門的專業(yè)培訓(xùn)。我們可以組織員工參加由專家主講的講座或研討會，讓領(lǐng)導(dǎo)和員工都了解最新的會計政策和風險管理技術(shù)，以便他們能更好地應(yīng)用于單位的風險防范工作中。同時，結(jié)合理論和實踐，熟悉會計風險防控的流程，也是提高專業(yè)素質(zhì)的一個重要方面。建立一種獎勵機制，以激勵會計人員自覺遵守職業(yè)道德和規(guī)范，并提高他們的工作質(zhì)量和效率。這種獎勵機制可以包括給予獎金、晉升機會、贊譽或其他形式的獎勵，以激勵會計人員更加努力地工作，并遵守職業(yè)道德和規(guī)范。通過這種獎勵機制，可以促進會計人員的工作積極性和工作效率，提高他們的工作質(zhì)量，同時也能夠增強他們對醫(yī)院的忠誠度和滿意度。例如，我們可以設(shè)立獎勵制度，對遵守規(guī)范、工作表現(xiàn)優(yōu)秀的會計人員進行表彰和獎勵，同時對違反規(guī)定、工作質(zhì)量低下的會計人員進行相應(yīng)的懲罰。這樣可以激發(fā)會計人員的工作積極性和責任感，提高會計人員的工作質(zhì)量和效率。（二）建立和完善內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院的管理中，建立和健全內(nèi)部控制制度是防范會計風險的重要措施。內(nèi)部控制制度是通過一系列流程、程序和措施，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評估和控制，以確保醫(yī)院的資金、資產(chǎn)和資源得到合理利用，防止欺詐和舞弊行為的發(fā)生。以下是建立和完善內(nèi)部控制制度的幾個方面：1.制定完善的內(nèi)部控制制度首先，醫(yī)院需要制定完善的內(nèi)部控制制度，明確各項經(jīng)濟活動的要求和流程，明確各崗位的職責和權(quán)限，確保權(quán)責清晰、分工明確。內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括財務(wù)審批、采購管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、合同管理等方面的內(nèi)容，涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟活動的各個方面。同時，內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有可操作性和可執(zhí)行性，符合醫(yī)院實際情況，確保各項經(jīng)濟活動得到有效控制。2.加強內(nèi)部監(jiān)督和管理其次，醫(yī)院需要加強對內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和管理。這包括對會計工作、財務(wù)工作、采購工作、資產(chǎn)管理等方面進行監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)和真實。同時，醫(yī)院應(yīng)該建立內(nèi)部審核機制，對各項經(jīng)濟活動進行定期的審核和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的會計風險。3.規(guī)范會計工作流程會計工作是醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要組成部分，規(guī)范會計工作流程對于防范會計風險至關(guān)重要。醫(yī)院應(yīng)該建立規(guī)范的會計工作流程，包括賬務(wù)處理、報表編制、成本核算等方面的內(nèi)容。同時，醫(yī)院應(yīng)該加強對會計人員的培訓(xùn)和管理，確保會計工作的準確性和安全性。4.建立內(nèi)部審計機構(gòu)最后，醫(yī)院需要建立一個內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部控制的實施進行監(jiān)督和評估。這個內(nèi)部審計機構(gòu)可以定期審查和評估醫(yī)院的會計工作，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，并提出改進建議，以幫助醫(yī)院降低會計風險。這些措施可以確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，保障醫(yī)院的財務(wù)安全和提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)該加強對醫(yī)院經(jīng)濟活動的全面監(jiān)督，確保醫(yī)院的財務(wù)管理符合法規(guī)和制度要求。（三）完善外部監(jiān)督機制一個制度能否得到有效的實施，往往取決于外部是否有一個良好的監(jiān)督機制。這種監(jiān)督機制可以促進制度的順利執(zhí)行，確保制度的目標得到實現(xiàn)。因此，建立和維護一個良好的監(jiān)督機制對于一個好的制度的成功實施至關(guān)重要。公立醫(yī)院首先要增加審計頻率，公立醫(yī)院應(yīng)定期接受外部審計，以確保其財務(wù)報告準確無誤，并遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。增加審計頻率可以加強監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。第二要強化審計內(nèi)容，審計應(yīng)該不僅局限于醫(yī)院的財務(wù)報表，還應(yīng)該包括醫(yī)院的日常運營情況、藥品采購、設(shè)備采購、人員招聘等方面。這樣可以全面了解醫(yī)院的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題。第三要加強信息公開，公立醫(yī)院應(yīng)該及時公開財務(wù)信息，包括收入、支出、資產(chǎn)負債情況等，以便社會公眾和監(jiān)管機構(gòu)對其進行監(jiān)督。同時，醫(yī)院還應(yīng)該公開重大事件和決策，增強透明度。第四要建立投訴機制：公立醫(yī)院應(yīng)該建立投訴機制，以便社會公眾對醫(yī)院存在的問題進行投訴。監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該及時處理投訴，并對外公布處理結(jié)果，增強監(jiān)督效果。最后同時要加強合作與溝通：公立醫(yī)院應(yīng)該加強與監(jiān)管機構(gòu)、社會公眾、媒體等的溝通與合作，及時了解各方面的意見和建議，積極采取措施加以改進，提高醫(yī)院的外部監(jiān)督水平。通過定期邀請專業(yè)的審計機構(gòu)對醫(yī)院的財務(wù)工作進行審計，通過審計可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計工作中的問題和錯誤，確保會計信息的準確性和可靠性。同時，專業(yè)的審計機構(gòu)還能夠提供針對會計工作的專業(yè)建議和指導(dǎo)，幫助醫(yī)院完善會計制度和內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平。通過定期審計，我們可以增強對會計工作的監(jiān)督和控制，減少財務(wù)風險，并確保醫(yī)院的財務(wù)安全和穩(wěn)定運行。例如，醫(yī)院可以與知名審計公司合作，定期對醫(yī)院的財務(wù)報表進行審計，確保會計工作的準確性和規(guī)范性。加強與審計機構(gòu)的溝通和合作，及時反饋問題和改進意見，共同提高會計工作的質(zhì)量和安全性。審計機構(gòu)可以提供專業(yè)的建議和指導(dǎo)，幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)和解決潛在的會計風險。同時，醫(yī)院也可以向?qū)徲嫏C構(gòu)反饋問題和改進意見，共同推動醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化和健康發(fā)展。（四）建立風險評估機制在公立醫(yī)院的管理中，建立風險評估機制是控制會計風險的重要步驟。通過定期對醫(yī)院面臨的風險進行評估和分析，我們可以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的會計風險，從而保障醫(yī)院的財務(wù)安全和提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。以下是建立風險評估機制的幾個方面：1.建立專門的風險管理團隊醫(yī)院需要建立專門的風險管理團隊，負責醫(yī)院的財務(wù)風險評估和分析。團隊成員應(yīng)該具備專業(yè)的財務(wù)知識和風險管理技能，能夠?qū)︶t(yī)院的財務(wù)狀況進行全面的檢查和分析，識別潛在的風險因素并采取相應(yīng)的措施加以處理。風險管理團隊應(yīng)該定期對醫(yī)院的會計工作進行審查和評估，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，提出改進建議，幫助醫(yī)院降低會計風險。2.制定風險評估流程醫(yī)院需要制定規(guī)范的風險評估流程，明確評估的時間、范圍和內(nèi)容，確保評估工作的全面和準確。風險評估應(yīng)該包括醫(yī)院面臨的所有潛在風險，例如市場風險、信用風險、流動性風險、操作風險等。通過風險評估，醫(yī)院可以了解自身風險的分布和程度，為制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略提供依據(jù)。3.建立風險檔案建立風險檔案是記錄和分析歷史風險事件和應(yīng)對措施的重要手段，為未來的風險管理提供參考和依據(jù)。風險檔案應(yīng)該包括歷史風險事件的原因、影響和應(yīng)對措施，以及相關(guān)的經(jīng)驗和教訓(xùn)。通過總結(jié)和分析歷史風險事件，醫(yī)院可以更好地了解自身風險的分布和特點，從而為未來的風險管理提供參考和借鑒。4.加強風險監(jiān)測和預(yù)警醫(yī)院應(yīng)該加強對風險的監(jiān)測和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的會計風險。風險管理團隊應(yīng)該定期對醫(yī)院的會計工作進行審查和評估，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，提出改進建議。同時，醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)警機制，對潛在的風險因素進行監(jiān)測和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對風險事件，確保醫(yī)院的財務(wù)安全。（五）加強溝通和合作加強溝通和合作是控制公立醫(yī)院會計風險的重要措施之一。與內(nèi)部審計人員、財務(wù)人員以及其它相關(guān)部門保持緊密溝通和合作，共同監(jiān)督和管理醫(yī)院的財務(wù)工作，可以防止出現(xiàn)會計風險。例如，醫(yī)院可以定期召開財務(wù)會議，讓相關(guān)部門了解醫(yī)院的財務(wù)狀況和存在的問題，