社保入稅下的企業(yè)人力 用工籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

講師：社保入稅下的企業(yè)人力用工籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2陽光下深度思考風(fēng)雨中閑庭信步目錄CONTENT12345社保入稅政策宣講2020年稅務(wù)稽查重點(diǎn)趨勢分析社保繳納常見問題解析傳統(tǒng)用工方式的社保風(fēng)險(xiǎn)新業(yè)態(tài)用工籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范6傳統(tǒng)用工與新業(yè)態(tài)用工的賬務(wù)處理4

第一部分社保入稅政策宣講PART0101社保入稅政策宣導(dǎo)國地稅合并個(gè)稅改革稅務(wù)接管社保大額管理一、政策宣導(dǎo)國地合并對(duì)納稅人的影響2020年稅務(wù)稽查新動(dòng)向“放管服”思想進(jìn)一步深化稅收征管新背景國地稅合并03010201政策解讀為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。2018《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》82018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》2018年7月20日《國稅地稅征管體制改革方案》2018年10月1日個(gè)人所得起征點(diǎn)提高至每月5000元國地稅業(yè)務(wù)合并部分地區(qū)開始取消稅務(wù)專管員明確自2019年1月1日起社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)10第一階段壓力焦慮階段（2018年3月～2018年9月）2018.3.21十九大三次全會(huì)通過機(jī)構(gòu)改革方案，明確社保由稅務(wù)統(tǒng)一征收2018.5.18大連啟動(dòng)2018年養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面征繳2018.5.31宿遷啟動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)“幸福行動(dòng)”用數(shù)據(jù)比對(duì)推進(jìn)全覆蓋2018.6.1天津?qū)€(gè)稅基數(shù)超過社?；鶖?shù)5000元的基數(shù)差額復(fù)核檢查2018.6.15黑龍江省三部門聯(lián)合發(fā)布1號(hào)文要求限期補(bǔ)繳2018.6.19北京社保網(wǎng)申系統(tǒng)新參統(tǒng)一增加住房公積金信息2018.6.28國家發(fā)改委召開社會(huì)保障宏觀政策座談會(huì)2018.7,1開始實(shí)施養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度2018.7.1深圳公積金申報(bào)基數(shù)時(shí)系統(tǒng)篩查下限申報(bào)情況2018.7.11審計(jì)署京津翼特派辦聯(lián)網(wǎng)審計(jì)核查出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)要求整改2018.7.24國家發(fā)改委與統(tǒng)計(jì)局研究合理確定全口徑社保繳費(fèi)基數(shù)問題2018.8.1金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”更改為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”2018.8.1遼寧營口大石橋?qū)ｍ?xiàng)排查行動(dòng):追查2011年2月至今社保2018.8.17廣州稅務(wù)個(gè)稅社保比對(duì)全面名單逐一核查繳費(fèi)基數(shù)問題2018.8.20五部委局聯(lián)合召開社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作動(dòng)員部署會(huì)議2018.8.23全國社保局長會(huì)議和社會(huì)保障基金監(jiān)管座談會(huì)2018.8.23常州某企業(yè)被追繳十年社保引發(fā)與論熱議2018.8.24國家發(fā)改委召開完善五險(xiǎn)一金繳費(fèi)制度建設(shè)座談會(huì)2018.9.4國稅總局召開個(gè)人所得稅改革動(dòng)員會(huì)第二階段暫緩移交階段（2018年9月～2018年12月）2018.9.6李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確研究社保降費(fèi)2018.9.13國稅總局辦公廳《關(guān)于穩(wěn)要有序好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管有關(guān)工作的通知)稅總辦發(fā)(2018142號(hào)）2018.9.18李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議強(qiáng)調(diào)嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳2018.9.20四部門:研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)2018.9.21人社部辦公廳《關(guān)于貫初落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神切實(shí)做好穩(wěn)定社保費(fèi)征收作的深急通知)(人社廳函）20182462018.9.27李克強(qiáng)浙江考察“抽查”企業(yè)社保匱收繳是否有變化2018.10.15《住房城鄉(xiāng)建設(shè)領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理暫行辦法》征求意見2018.10.16《社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信“黑名單”管理暫行辦法》征求意見2018.11.1習(xí)近平在民營企業(yè)座談會(huì)上講話提社保降費(fèi)2018.11.2國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延長階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率政策執(zhí)行期限2018.11.3河北中央調(diào)劑實(shí)施意見要求稅務(wù)人力社財(cái)政每年至少一次征收清欠專項(xiàng)檢查2018.11.8國家稅務(wù)總局召開民營企業(yè)稅收座談會(huì)2018.12.10《關(guān)于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》(發(fā)改財(cái)金[20181704號(hào))2018.12.10山西稅務(wù)進(jìn)行社保繳納情況調(diào)研2018.12.21國稅總局《關(guān)于做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)工作的通知》(稅總發(fā)[2018]92號(hào))暫緩移交第三階段降費(fèi)落地階段（2019年1月～今）2019.1.10人社部:加快研究企業(yè)降低社保匱率的實(shí)施方案2019.1.11財(cái)政部部長劉昆:積極研究制定市場關(guān)注度高的降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案2019.1.15國新辦落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神新聞發(fā)布會(huì)財(cái)政部提社保降費(fèi)2019.1.16國新辦落實(shí)中央經(jīng)済工作會(huì)議精神新聞發(fā)布會(huì)(二)人社部提社保降費(fèi)2019.1.24入社部2018年第四學(xué)度新聞發(fā)布會(huì)提社保降費(fèi)2019.3.1井庫版“金稅三期系統(tǒng)在全國正式上線2019.3.1黑龍江調(diào)整“雙基數(shù)”政策，用退體人員和兼職人員的勞務(wù)報(bào)不計(jì)入基數(shù)2019.3.5政府工作報(bào)告明確單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可下調(diào)至16％2019.3.7對(duì)政部部長劉昆:2019中央調(diào)劑基金規(guī)模預(yù)計(jì)將達(dá)6000億元2019.3.8成都社保局發(fā)布限期補(bǔ)2018年度社保費(fèi)的公告2019.3.15李克強(qiáng)總理記者會(huì)宣布4月1日減稅5月1日降費(fèi)2019.3.26國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確核定調(diào)任基數(shù)全口徑，失業(yè)工傷再延長一年2019.4.3韓正副總理出席降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率工作會(huì)議2019.4.4發(fā)改委召開社會(huì)保障“十四五”規(guī)劃前期研究座談會(huì)2019.4,4國務(wù)院辦公廳印發(fā)<<降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案>>(國辦發(fā)(2019)13號(hào))2019.4.30李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定便用1000億元失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余實(shí)施職業(yè)技能提升行動(dòng)2019.5.10國家稅務(wù)總局”優(yōu)化征服務(wù)，落實(shí)降率政策“在線訪談活動(dòng)2019.5.13發(fā)改委就業(yè)司召開新業(yè)態(tài)就業(yè)人員社會(huì)保障工作座談會(huì)2019.5.30蘇州住房公積金通過比對(duì)精準(zhǔn)針對(duì)未全員納單位擴(kuò)面2019.6.5李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求把大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新引向深入政策解讀第四階段（2020.11-至今）政策解讀社保部門核定+稅務(wù)部門征收第五階段政策解讀稅務(wù)部門核定+稅務(wù)部門征收2020社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例第十條繳費(fèi)單位必須按月向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定后，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)單位不按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位上月繳費(fèi)數(shù)額的百分之一百一十確定應(yīng)繳數(shù)額;沒有上月繳費(fèi)數(shù)額的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)等有關(guān)情況確定應(yīng)繳數(shù)額。繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)并按核定數(shù)額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算第十二條繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免第十三條繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金。罰則第二十三條繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款;情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5000元以上10000元以下的罰款。第二十四條繳費(fèi)單位違反有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，偽造、變造、故意毀滅有關(guān)賬冊、材料，或者不設(shè)賬冊，致使社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)無法確定的，除依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰、紀(jì)律處分、刑事處罰外，依照本條例第十條的規(guī)定征繳;遲延繳納的，由勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照第十三條的規(guī)定決定加收滯納金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上20000元以下的罰款。第二十五條繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人對(duì)勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法提起訴訟。第二十六條繳費(fèi)單位逾期拒不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金的，由勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院依法強(qiáng)制征繳?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)（社保法）第十條職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。第十六條參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿十五年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)不足十五年的，可以繳費(fèi)至滿十五年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金;也可以轉(zhuǎn)入新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，按照國務(wù)院規(guī)定享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。第三章基本醫(yī)療保險(xiǎn)第二十三條職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。第二十七條參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇;未達(dá)到國家規(guī)定年限的，可以繳費(fèi)至國家規(guī)定年限。第四章工傷保險(xiǎn)第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。第三十四條國家根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度確定行業(yè)的差別費(fèi)率，并根據(jù)使用工傷保險(xiǎn)基金、工傷發(fā)生率等情況在每個(gè)行業(yè)內(nèi)確定費(fèi)率檔次。行業(yè)差別費(fèi)率和行業(yè)內(nèi)費(fèi)率檔次由國務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)用人單位使用工傷保險(xiǎn)基金、工傷發(fā)生率和所屬行業(yè)費(fèi)率檔次等情況，確定用人單位繳費(fèi)費(fèi)率。第五章失業(yè)保險(xiǎn)第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。第六章生育保險(xiǎn)第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。第十一章法律責(zé)任第八十四條用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正;逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。第八十五條用人單位拒不出具終止或者解除勞動(dòng)關(guān)系證明的，依照《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》的規(guī)定處理。第十二章附則第九十五條進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。聯(lián)合懲戒政策解讀政策解讀“社保入稅”企業(yè)慌了，職工笑了，當(dāng)下企業(yè)困境又當(dāng)如何解決？1、稅收違法成本提高2、金三發(fā)揮更大作用社保入稅對(duì)納稅人影響最多跑一次弊利一個(gè)平臺(tái)二級(jí)處理四個(gè)系統(tǒng)三個(gè)覆蓋網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)稅務(wù)總局、省局兩級(jí)數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國地稅局并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)制征管系統(tǒng)外部信息系統(tǒng)行政管理決策支持系統(tǒng)金三目標(biāo)計(jì)稅三期運(yùn)作流程全面搜集涉稅信息大數(shù)據(jù)比對(duì)企業(yè)納稅情況自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警并自動(dòng)推送風(fēng)險(xiǎn)稽核任務(wù)稅務(wù)稽核行政處罰無處逃匿無限期追繳員工到手工資減少違規(guī)企業(yè)社保成本增加改革影響既往不咎1.政府不會(huì)清繳2019年之前的歷史欠賬2.政府將降低社保費(fèi)率3.全員全額繳納是必然趨勢社保入稅為何突然“提速”？

1社保入稅新政完成過渡人社部此前回應(yīng)，2018年底，就有6個(gè)省份實(shí)現(xiàn)由稅務(wù)部門全責(zé)征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。2019-2020年間，又陸續(xù)在河北等19個(gè)省份，穩(wěn)步推進(jìn)這項(xiàng)改革。從2018年7月政策出臺(tái)至今，已經(jīng)2年多。這么長的過渡期，算長不算長，算短也不短。

2人口老齡化壓力明顯2年前，人口老齡化趨勢明顯，已存在這類問題。政策解讀延遲退休35

第二部分2021年稅務(wù)稽查重點(diǎn)趨勢分析

PART0202一、適用范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入時(shí)涉及的稅收管理和信息共享保障活動(dòng)。二、40多個(gè)部門將提供稅收管理協(xié)助及涉稅信息共享人社及醫(yī)保部門、金融機(jī)構(gòu)、市場監(jiān)管部門、公安交管部門、人民法院、定價(jià)部門、科技部門、出入境管理部門等40余部門為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收管理協(xié)助及涉稅信息共享。其實(shí)，除了深圳市外，一些地區(qū)已經(jīng)實(shí)施了多部門信息共享機(jī)制，那實(shí)施多部門信息共享，對(duì)企業(yè)意味著什么？一打破了信息壁壘，監(jiān)管無死角二稽查效率變高，偷漏稅馬上會(huì)被發(fā)現(xiàn)！三稽查范圍更廣，任何違法行為都無處遁形！四聯(lián)合懲戒，讓違法成本增高！新個(gè)稅法加入專項(xiàng)附加扣除，并區(qū)分個(gè)人綜合所得和個(gè)人經(jīng)營所得原國地稅金三數(shù)據(jù)互通，系統(tǒng)監(jiān)控收入、成本費(fèi)用、庫存、銀行賬戶等收緊社保征收同時(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)2019年3月1日國家稅務(wù)總局部署上線金稅三期（并庫版）2019年3月5日政府工作報(bào)告明確單位養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率可下調(diào)至16％2019年1月1日實(shí)施新個(gè)人所得稅法01強(qiáng)大的稅務(wù)監(jiān)控下“老路子”行不通！稅務(wù)總局發(fā)布發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)文件，建立全國信用信息共享平臺(tái)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制，強(qiáng)化個(gè)人所得稅納稅信用協(xié)同共治，對(duì)個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒！今后，個(gè)稅必將是稅局稽查的重點(diǎn)之一，你的所有收入全部都在稅務(wù)監(jiān)控之下！1強(qiáng)大的金稅三期系金稅三期依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評(píng)估、云計(jì)算功能的“智能稅收系統(tǒng)”，從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等幾個(gè)緯度來判斷企業(yè)的稅務(wù)問題。金稅三期系統(tǒng)還依靠第三方力量——金融管理、國土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門的支持來查稅。2一人一稅號(hào)，找人替發(fā)工資行不通！現(xiàn)在企業(yè)是一個(gè)稅號(hào)終身不變，以后個(gè)人也一樣，金稅三期，在個(gè)稅APP上，每個(gè)人的身份證號(hào)唯一且都聯(lián)網(wǎng)！同樣對(duì)替收工資的人來說也有風(fēng)險(xiǎn)。3不規(guī)范的工資申報(bào)情形納稅申報(bào)工資低于實(shí)發(fā)工資，隱瞞個(gè)人所得稅；非本單位人員，亂拉人頭申報(bào)工資，虛增企業(yè)費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅。4現(xiàn)金交易會(huì)發(fā)生巨大變化稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來會(huì)建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會(huì)綜合配套條件會(huì)一步步完善。02稅務(wù)主要稽查四個(gè)方面會(huì)計(jì)人趕緊自查根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：一是審核工資支出憑證。檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常?；槿藛T分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。三是檢查“賬實(shí)”差異。審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。03工資表8個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)一定要注意！04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法！01.正確的稅務(wù)籌劃：1、合理籌劃月薪與年終獎(jiǎng)2、實(shí)物福利代替津貼3、公司合作代替工資、提成和傭金4.合理籌劃規(guī)范用工2錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃：利用離職補(bǔ)償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報(bào)銷、兩個(gè)銀行卡、第三方轉(zhuǎn)賬等方式。這幾種方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。3建議提醒1、個(gè)稅將是2021年的必查項(xiàng)，只要被抽到，企業(yè)往往都很難脫干系！2、長期大量零申報(bào)的企業(yè)可能被預(yù)警。一家企業(yè)長期沒有人工資超過5000，很容易被發(fā)現(xiàn)異常的。3、社保繳納，是否足額繳納，與個(gè)稅申報(bào)人數(shù)是否一致都會(huì)被稽查。如果社保人數(shù)和申報(bào)個(gè)稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。河北納入大額管理范圍個(gè)人現(xiàn)金收入報(bào)告加強(qiáng)政府、銀行、財(cái)政、公安、稅務(wù)溝通，對(duì)可疑賬戶報(bào)相關(guān)部門2020年7月1日中國人民銀行關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理4、企業(yè)和會(huì)計(jì)注意了！今天起，這些事別再干了！除了，大額現(xiàn)金存取會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)控，企業(yè)還需要注意的是：公對(duì)公、公對(duì)私大額轉(zhuǎn)賬也會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)控！9種情況企業(yè)容易被盯上！當(dāng)然，并不是所有的公轉(zhuǎn)私都是不合規(guī)的，有8種情況，可以放心大膽的轉(zhuǎn)，具體如下圖：55

第三部分：社保常見違規(guī)問題梳理

PART0203社保常見問題【問題】社?；鶖?shù)必須與個(gè)稅基數(shù)一致么？答：社保按上年月平均工資，個(gè)人所得稅按上月工資預(yù)扣。【問題】企業(yè)與職工簽訂自愿放棄社保的協(xié)議，可以么？社保常見問題答：“勞動(dòng)法”第72條規(guī)定，“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。企業(yè)與職工簽訂的自愿放棄社保協(xié)議，屬于法律上無效的合同。【問題】退休反聘人員需要繳納社保么？【答】個(gè)人負(fù)擔(dān)部分予以免除，但單位負(fù)擔(dān)的部分可能需要繳納。社保常見問題

【問題】職工參加了新農(nóng)保，因繳費(fèi)較低，不愿意參加職工社保，可以么？社保常見問題

用人單位使用的進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民（農(nóng)民工），按照企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)辦法繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

……冀政函【2014】88號(hào)

（2018年社保法附則）社保常見問題05欠保拒保對(duì)于逾期不繳納的，將會(huì)加收滯納金的數(shù)額為每逾期一日加收所欠款額的2%。對(duì)欠繳單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處以1000元以上10000以下的罰款。社保入稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲治方法更多：比如降納稅信用評(píng)級(jí)，限制領(lǐng)購發(fā)票、限制開票等。所以企業(yè)一定要按規(guī)定繳納社保，千萬別再以身試險(xiǎn)了！69

第四部分傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)分析PART0304傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)一、用人勞資風(fēng)險(xiǎn)招聘風(fēng)險(xiǎn)入職風(fēng)險(xiǎn)試用期管理工作內(nèi)容調(diào)整勞動(dòng)合同續(xù)簽違紀(jì)管理工傷處理假期管理績效制度離職風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)懲戒措施不簽勞動(dòng)合同---雙倍工資不繳納社保---1倍以上3倍以下罰款，列入《社保領(lǐng)域失信企業(yè)及有關(guān)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒》名單違法解除勞動(dòng)關(guān)系---經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金拖欠工資---超過1個(gè)工資周期的，視同拖欠，可加收25%的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)關(guān)于非全日制用工若干問題的意見，勞社部發(fā)【2003】12號(hào)用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)

社?；I劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)社保籌劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)社?；I劃策略-

差異化用工勞動(dòng)合同法第58條

勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)……勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬被派遣勞動(dòng)者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)

社?；I劃策略-

差異化用工傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)法釋義（十一）新招職工（包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等）以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費(fèi)工資基數(shù)，從第二年起，按上一年實(shí)發(fā)工資的月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)社保籌劃策略-

薪酬規(guī)劃傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)解決方案優(yōu)勢劣勢勞務(wù)派遣招聘成本降低

轉(zhuǎn)移辭退風(fēng)險(xiǎn)10%用工量

僅限“三性”崗位

同工同酬連帶賠償責(zé)任勞務(wù)外包全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

只需為結(jié)果付費(fèi)第三方外包公司是否正規(guī)無法規(guī)避勞動(dòng)關(guān)系

虛假業(yè)務(wù)涉嫌虛開傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)二、用人成本社保培訓(xùn)退工管理

傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)傳統(tǒng)解決方案優(yōu)勢劣勢勞務(wù)關(guān)系無需繳納社保20%起個(gè)稅或

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票個(gè)體工商戶無雇工

無需繳納社保查賬征收匯算清繳

起照員工是否接受

連帶無限責(zé)任

稅務(wù)洼地政策是否持續(xù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

合伙人企業(yè)無雇工

無需繳納社保傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)三、稅務(wù)成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣個(gè)稅傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行解決方案洼地注冊公司個(gè)獨(dú)或合伙企業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)處理方式風(fēng)險(xiǎn)不繳或少繳社保補(bǔ)繳社保，滯納金，罰款個(gè)稅申報(bào)實(shí)際工資，社保按最低基數(shù)繳納補(bǔ)繳社保，滯納金，罰款個(gè)稅申報(bào)企業(yè)以外人員被申訴；金三監(jiān)控私戶、現(xiàn)金發(fā)放工資成本費(fèi)用低，利潤高，所得稅高；金三監(jiān)控；銀行大額監(jiān)控個(gè)人為企業(yè)代開發(fā)票虛開企業(yè)傳統(tǒng)用工風(fēng)險(xiǎn)86

第五部分新業(yè)態(tài)用工籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范

PART04051.人員用工結(jié)構(gòu)差異化2.勞動(dòng)者收入多元化3.勞動(dòng)者薪酬費(fèi)用化4.勞動(dòng)用工靈活平臺(tái)化人力用工籌劃思路針對(duì)自愿放棄繳納社保或有農(nóng)村合作醫(yī)療愿繳納社保情況多種用工模式并存方案人員用工結(jié)構(gòu)差異化全部改為平臺(tái)用工企業(yè)用人成本降低，費(fèi)用可以稅前扣除個(gè)人到手工資提高，喜笑顏開針對(duì)要求繳納社保，但收入高，需要按照高基數(shù)繳納社保人員員工收入多元化解決方案繳納社?；鶖?shù)部分工資由企業(yè)發(fā)放超出社保基數(shù)部分利用平臺(tái)轉(zhuǎn)化為個(gè)人經(jīng)營收入社保入稅后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定，給職工全額繳納社保，具體標(biāo)準(zhǔn)為：但企業(yè)應(yīng)注意，根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào)）的規(guī)定，以下17項(xiàng)不作為社保基數(shù)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予以剔除：（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。（二）有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。（三）勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。（五）支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。工資薪酬費(fèi)用化（六）出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分。（七）對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。（八）實(shí)行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。（十）勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。（十三）支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。（十四）調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。（十五）由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。（十六）支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。解決方案多種用工模式并存員工收入多元化合理籌劃財(cái)稅

新業(yè)態(tài)用工平臺(tái)化利用平臺(tái)，將員工身份轉(zhuǎn)化為個(gè)人經(jīng)營者，從而實(shí)現(xiàn)：在滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的前提下，選擇靈活的用工形式，能夠讓企業(yè)做到用工的合法化和靈活化，減少勞動(dòng)爭議發(fā)生，降低用工成本。靈活用工對(duì)企業(yè)的好處，第一、重要的是幫助企業(yè)建立彈性的用工制度和組織體系；第二、是增加了市場靈活性和競爭力；第三、是降低成本等。政策解讀國務(wù)院辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響強(qiáng)化穩(wěn)就業(yè)舉措的實(shí)施意見國辦發(fā)〔2020〕6號(hào)國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見國辦發(fā)〔2020〕27號(hào)關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費(fèi)市場帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)的意見發(fā)改高技〔2020〕1157號(hào)國務(wù)院要求取消不合理限制支持多渠道靈活就業(yè)7月22日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出國務(wù)院辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響強(qiáng)化穩(wěn)就業(yè)舉措的實(shí)施意見國辦發(fā)〔2020〕6號(hào)(五)支持多渠道靈活就業(yè)。合理設(shè)定無固定經(jīng)營場所攤販管理模式，預(yù)留自由市場、攤點(diǎn)群等經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)。支持勞動(dòng)者依托平臺(tái)就業(yè)，平臺(tái)就業(yè)人員購置生產(chǎn)經(jīng)營必需工具的，可申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款及貼息；引導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)放寬入駐條件、降低管理服務(wù)費(fèi)，與平臺(tái)就業(yè)人員就勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、勞動(dòng)保護(hù)等建立制度化、常態(tài)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。取消靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的省內(nèi)城鄉(xiāng)戶籍限制，對(duì)就業(yè)困難人員、離校2年內(nèi)未就業(yè)高校畢業(yè)生靈活就業(yè)后繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按規(guī)定給予一定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。(財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、自然資源部、人民銀行、市場監(jiān)管總局按職責(zé)分工負(fù)責(zé))國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見（國辦發(fā)〔2020〕27號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

個(gè)體經(jīng)營、非全日制以及新就業(yè)形態(tài)等靈活多樣的就業(yè)方式，是勞動(dòng)者就業(yè)增收的重要途徑，對(duì)拓寬就業(yè)新渠道、培育發(fā)展新動(dòng)能具有重要作用。為全面強(qiáng)化穩(wěn)就業(yè)舉措，落實(shí)保居民就業(yè)任務(wù)，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就支持多渠道靈活就業(yè)提出以下意見。二、拓寬靈活就業(yè)發(fā)展渠道

(一)鼓勵(lì)個(gè)體經(jīng)營發(fā)展。持續(xù)深化商事制度改革，提供便捷高效的咨詢、注冊服務(wù)。引導(dǎo)勞動(dòng)者以市場為導(dǎo)向，依法自主選擇經(jīng)營范圍。鼓勵(lì)勞動(dòng)者創(chuàng)辦投資小、見效快、易轉(zhuǎn)型、風(fēng)險(xiǎn)小的小規(guī)模經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

(二)增加非全日制就業(yè)機(jī)會(huì)。落實(shí)財(cái)政、金融等針對(duì)性扶持政策，推動(dòng)非全日制勞動(dòng)者較為集中的保潔綠化、批發(fā)零售、建筑裝修等行業(yè)提質(zhì)擴(kuò)容。增強(qiáng)養(yǎng)老、托幼、心理疏導(dǎo)和社會(huì)工作等社區(qū)服務(wù)業(yè)的吸納就業(yè)能力。

(三)支持發(fā)展新就業(yè)形態(tài)。實(shí)施包容審慎監(jiān)管，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，加快推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)零售、移動(dòng)出行、線上教育培訓(xùn)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、在線娛樂等行業(yè)發(fā)展，為勞動(dòng)者居家就業(yè)、遠(yuǎn)程辦公、兼職就業(yè)創(chuàng)造條件。合理設(shè)定互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)及其他新業(yè)態(tài)新模式監(jiān)管規(guī)則，鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等降低服務(wù)費(fèi)、加盟管理費(fèi)等費(fèi)用，創(chuàng)造更多靈活就業(yè)崗位，吸納更多勞動(dòng)者就業(yè)。關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費(fèi)市場帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)的意見發(fā)改高技[2020]1157號(hào)2020-07-14五、鼓勵(lì)發(fā)展新個(gè)體經(jīng)濟(jì)，開辟消費(fèi)和就業(yè)新空間（九）積極培育新個(gè)體，支持自主就業(yè)。進(jìn)一步降低個(gè)體經(jīng)營者線上創(chuàng)業(yè)就業(yè)成本，提供多樣化的就業(yè)機(jī)會(huì)。支持微商電商、網(wǎng)絡(luò)直播等多樣化的自主就業(yè)、分時(shí)就業(yè)。鼓勵(lì)發(fā)展基于知識(shí)傳播、經(jīng)驗(yàn)分享的創(chuàng)新平臺(tái)。鼓勵(lì)商業(yè)銀行推廣線上線下融合的信貸服務(wù)，合理降低個(gè)體工商戶融資成本。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營者，可使用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所登記個(gè)體工商戶。引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)降低個(gè)體經(jīng)營者使用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)交易涉及的服務(wù)費(fèi)，吸引更多個(gè)體經(jīng)營者線上經(jīng)營創(chuàng)業(yè)。加強(qiáng)新業(yè)態(tài)新模式就業(yè)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測研究。（十一）強(qiáng)化靈活就業(yè)勞動(dòng)權(quán)益保障，探索多點(diǎn)執(zhí)業(yè)。探索適應(yīng)跨平臺(tái)、多雇主間靈活就業(yè)的權(quán)益保障、社會(huì)保障等政策。完善靈活就業(yè)人員勞動(dòng)權(quán)益保護(hù)、保費(fèi)繳納、薪酬等政策制度，明確平臺(tái)企業(yè)在勞動(dòng)者權(quán)益保障方面的相應(yīng)責(zé)任，保障勞動(dòng)者的基本報(bào)酬權(quán)、休息權(quán)和職業(yè)安全，明確參與各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。探索完善與個(gè)人職業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的醫(yī)療、教育等行業(yè)多點(diǎn)執(zhí)業(yè)新模式。結(jié)合雙創(chuàng)示范基地建設(shè)，支持建立靈活就業(yè)、“共享用工”服務(wù)平臺(tái)，提供線上職業(yè)培訓(xùn)、靈活就業(yè)供需對(duì)接等就業(yè)服務(wù)。推進(jìn)失業(yè)保險(xiǎn)金的線上便利化申領(lǐng)，方便群眾辦事解決方案平臺(tái)優(yōu)勢稅務(wù)總局明確靈活用工人員從平臺(tái)獲得的收入作為經(jīng)營所得對(duì)十三屆全國人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)國家稅務(wù)總局2020年8月27日1、自然人從平臺(tái)企業(yè)獲得收入到底怎么繳納增值稅？2、自然人從平臺(tái)獲得收入如何繳納個(gè)稅？3、自然人滿足什么資格才能在平臺(tái)上經(jīng)營？4、自然人提供服務(wù)平臺(tái)支付費(fèi)用后用什么憑證做賬？5、自然人與平臺(tái)如何受監(jiān)管？平臺(tái)用工的稅務(wù)支付項(xiàng)目確定

國稅總局對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的主要服務(wù)主體“自然人”引用財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文、國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》對(duì)自然人在平臺(tái)上如何繳納增值稅做了兩個(gè)說明。第一種：自然人屬于零星小額納稅，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，沒有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，適用按次納稅，不享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。而是按各個(gè)地方起征點(diǎn)的規(guī)定，比如月銷售額達(dá)到5000-20000元，或次（日）銷售額達(dá)到300-500?？偠灾疀]有進(jìn)行稅務(wù)登記的自然人不屬于十萬以上免征范圍，如果繼續(xù)開展該業(yè)務(wù)，靈活用工平臺(tái)公司需要打通稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)，幫助自然人活體認(rèn)證完成稅務(wù)登記。經(jīng)營所得不能包羅萬象

該文件回答第二個(gè)問題，也是大家朋友圈狂歡的重點(diǎn)，國稅總局也做了一個(gè)中心和兩個(gè)基本點(diǎn)。

一個(gè)中心是平臺(tái)型企業(yè)的靈活用工人員在平臺(tái)上獲取收入只有兩類：勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得。兩個(gè)基本點(diǎn)就是勞務(wù)報(bào)酬和經(jīng)營所得的判斷要件。勞務(wù)報(bào)酬的要件：

1、自然人直接提供服務(wù)。2、提供以下八類服務(wù)：設(shè)計(jì)、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)。3、按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳納、參與綜合勞動(dòng)性所得匯算清繳。經(jīng)營所得的要件：

1、以個(gè)體工商戶身份提供服務(wù)。2、雖未注冊但在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（做臨時(shí)稅務(wù)登記增值稅十萬免稅）。3、不屬于勞務(wù)報(bào)酬的八類活動(dòng)。4、“經(jīng)營所得”按照（收入-成本）*適用稅率，年度納稅。

稅務(wù)總局特地舉例：要按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則判斷平臺(tái)用工，對(duì)于自然人提供服務(wù)，不看平臺(tái)到底是什么屬性，而是自然人到底以什么形式以及以何種形式為平臺(tái)提供服務(wù)。自然人平臺(tái)個(gè)體工商戶工資薪金經(jīng)營所得勞務(wù)所得500080020000解決方案單單必應(yīng)平臺(tái)單單必應(yīng)解決方案中華人民共和國電子商務(wù)法第二章電子商務(wù)經(jīng)營者第一節(jié)一般規(guī)定第九條本法所稱電子商務(wù)經(jīng)營者，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)從事銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者以及通過自建網(wǎng)站、其它網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。本法所稱電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨(dú)立開展交易活動(dòng)的法人或者非法人組織。本法所稱平臺(tái)經(jīng)營者，是通過電子商務(wù)平臺(tái)銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。第十條電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。但是，個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個(gè)人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動(dòng)和零星小額交易活動(dòng)，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的除外。第十一條電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅。一、節(jié)省企業(yè)人力成本人力成本一直是令企業(yè)經(jīng)營者頭痛的一個(gè)問題。因受病情影響，2020年的上半年無疑是中國經(jīng)濟(jì)的“寒冬”，在這種背景下，企業(yè)面對(duì)困境最