研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策目錄研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)政策1.2.二.輔助帳及匯繳申報(bào)優(yōu)惠附表填報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)政策一.目錄研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策2.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)政策一.政策依據(jù)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策財(cái)稅〔2015〕119號1國家稅務(wù)總局公告2015年第97號2國家稅務(wù)總局公告2017年第40號3財(cái)稅〔2018〕64號4

財(cái)稅〔2018〕99號5研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策主體政策委托境外研發(fā)全面提高比例

政策內(nèi)容-提高比例研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2018年1月1日至2020年12月31日期間：財(cái)稅〔2018〕99號

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；

科技型中小企業(yè)所有居民企業(yè)全面提高比例2018年度至2020年度研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%75%1政策內(nèi)容-提高比例研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠50%一般居民企業(yè)2017年度其他政策口徑和管理要求按照相關(guān)文件執(zhí)行。

財(cái)稅〔2018〕99號

政策內(nèi)容——優(yōu)惠條件研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠優(yōu)惠條件行業(yè)類型——所屬行業(yè)范圍開展研發(fā)——研發(fā)活動范圍

費(fèi)用歸集——研發(fā)費(fèi)用歸集會計(jì)核算——獨(dú)立規(guī)范核算

申報(bào)管理——正確申報(bào)享受留存?zhèn)洳椤獞?yīng)對后續(xù)核查

企業(yè)活動核算要求征管要求前提：查賬征收的居民企業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)引入負(fù)面清單煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

以所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。判斷標(biāo)準(zhǔn)

政策內(nèi)容——行業(yè)類型研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠判斷行業(yè)類型

研發(fā)活動，是指企業(yè)為

獲得

科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研發(fā)活動定義

不再限制于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目。

政策內(nèi)容——研發(fā)活動研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠判斷研發(fā)活動不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

政策內(nèi)容——研發(fā)活動研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠判斷研發(fā)活動創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除?？蛇m用稅前加計(jì)扣除政策多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

政策內(nèi)容——研發(fā)活動研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動

政策內(nèi)容——優(yōu)惠條件研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠優(yōu)惠條件行業(yè)類型——所屬行業(yè)范圍開展研發(fā)——研發(fā)活動范圍

費(fèi)用歸集——研發(fā)費(fèi)用歸集會計(jì)核算——獨(dú)立規(guī)范核算

申報(bào)管理——正確申報(bào)享受留存?zhèn)洳椤獞?yīng)對后續(xù)核查

企業(yè)活動核算要求征管要求前提：查賬征收的居民企業(yè)

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠費(fèi)用歸集在創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，企業(yè)在會計(jì)處理上應(yīng)進(jìn)行分項(xiàng)目核算。創(chuàng)意設(shè)計(jì)按照文件規(guī)定正列舉的六大費(fèi)用類型進(jìn)行歸集，設(shè)置研發(fā)支出輔助賬研發(fā)活動允許加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠其它相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用工資薪金；基本五險(xiǎn)+住房公積金；研究人員（專業(yè)性）技術(shù)人員（有技術(shù)經(jīng)驗(yàn)）輔助人員－技工（后勤服務(wù)人員不包括在內(nèi)）直接從事研發(fā)活動人員

外聘研發(fā)人員③勞務(wù)費(fèi)用★臨時(shí)聘用的/勞務(wù)用工協(xié)議三類研發(fā)人員允許加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠其它相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。直接投入費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用對外銷售沖減當(dāng)年2018年2019年2020年及以后余額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠其它相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。折舊、攤銷費(fèi)用

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊、攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。同時(shí)享受加速折舊、攤銷政策時(shí)允許加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠其它相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)允許加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠其它相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)；差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。采用正列舉形式限額：此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。每個(gè)項(xiàng)目的限額＝第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)

計(jì)算公式除“自主研發(fā)”以外的其他研發(fā)形式

企業(yè)委托機(jī)構(gòu)或境內(nèi)個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額（獨(dú)立交易原則）的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托開發(fā)集中開發(fā)合作開發(fā)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。集團(tuán)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照配比原則在受益成員企業(yè)間分?jǐn)偅謩e計(jì)算加計(jì)扣除。合同需經(jīng)科技主管部門登記

政策內(nèi)容——費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。1財(cái)稅〔2018〕64號限定活動限定規(guī)模限定比例政策內(nèi)容-委托境外研發(fā)政策要點(diǎn)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策生產(chǎn)研發(fā)分別核算

企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

政策內(nèi)容——會計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠會計(jì)核算要求

企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；（研發(fā)支出/管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用）按準(zhǔn)則會計(jì)處理涉及研發(fā)與生產(chǎn)共用費(fèi)用

多用途對象費(fèi)用的歸集

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動的：應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄；并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配；未分配的不得加計(jì)扣除。不強(qiáng)調(diào)“專用”，但要分配

政策內(nèi)容——會計(jì)核算研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠

政策內(nèi)容——優(yōu)惠條件研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠優(yōu)惠條件行業(yè)類型——所屬行業(yè)范圍開展研發(fā)——研發(fā)活動范圍

費(fèi)用歸集——研發(fā)費(fèi)用歸集會計(jì)核算——獨(dú)立規(guī)范核算

申報(bào)管理——正確申報(bào)享受留存?zhèn)洳椤獞?yīng)對后續(xù)核查

企業(yè)活動核算要求征管要求前提：查賬征收的居民企業(yè)財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號\2017年第40號

征管規(guī)定——申報(bào)管理申報(bào)管理研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策預(yù)繳申報(bào)據(jù)實(shí)扣除匯繳申報(bào)加計(jì)扣除企業(yè)自行判別匯繳申報(bào)享受資料留存?zhèn)洳锳107012研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠明細(xì)表詳見國家稅務(wù)總局公告2018年第23號及財(cái)稅〔2018〕64號目錄研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)政策1.2017版年度申報(bào)表相關(guān)附表變化2.

輔助帳及匯繳申報(bào)優(yōu)惠附表填報(bào)

按項(xiàng)目設(shè)研發(fā)支出輔助賬匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表

立項(xiàng)

研發(fā)過程

年末

匯繳

按準(zhǔn)則會計(jì)核算按政策準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠明細(xì)表留存?zhèn)洳榱舸鎮(zhèn)洳閰R繳申報(bào)填報(bào)

賬表填報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算簡化流程：主要變化1.精簡表式，實(shí)現(xiàn)四表合一；2.簡化結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化表間關(guān)系；3.明確口徑，細(xì)化登記說明；4.落實(shí)新政，增設(shè)相應(yīng)內(nèi)容。2018年度試點(diǎn)使用優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化營商環(huán)境

賬表填報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠97號公告規(guī)定樣式2018年優(yōu)化版樣式企業(yè)自行修改編制樣式

優(yōu)化版《研發(fā)支出輔助賬》-備查資料“研發(fā)支出”輔助賬（樣式）項(xiàng)目編號：

項(xiàng)目名稱：

研發(fā)形式：

完成情況：

支出類型：

金額單位：元憑證信息會計(jì)憑證記載金額稅收口徑歸集金額費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用七、委托研發(fā)費(fèi)用日期種類號數(shù)摘要直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金直接從事研發(fā)活動人員的五險(xiǎn)一金外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的材料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的燃料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的動力費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新工藝規(guī)程制定費(fèi)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、會議費(fèi)委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用期初余額（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）*

合計(jì)金額*

會計(jì)主管：復(fù)核人：錄入人：

優(yōu)化版《研發(fā)支出輔助賬匯總表》-備查資料“研發(fā)支出”輔助賬匯總表（樣式）納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

納稅人名稱：

20XX年度：

金額單位：元序號項(xiàng)目編號項(xiàng)目名稱研發(fā)形式完成情況支出類型一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用及限額七、委托研發(fā)費(fèi)用及限額直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金直接從事研發(fā)活動人員的五險(xiǎn)一金外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的材料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的燃料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的動力費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新工藝規(guī)程制定費(fèi)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、會議費(fèi)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用序號1.11.21.32.12.22.32.42.52.62.72.83.13.24.14.24.35.15.25.35.46.16.26.36.46.56.67.17.27.31金額合計(jì)

2資本化金額合計(jì)

3費(fèi)用化金額合計(jì)

4其中：其他事項(xiàng)

5

0

…

法定代表人（簽章）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：填表人：

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

A科技型中小企業(yè)，2019年立項(xiàng)3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)投入如下，假設(shè)均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。項(xiàng)目一:境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目人員人工50萬、直接投入費(fèi)用30萬，固定資產(chǎn)折舊10萬等五大類費(fèi)用90萬，其他研發(fā)費(fèi)用20萬；項(xiàng)目二：委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)C企業(yè)研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用100萬；項(xiàng)目三：委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，A企業(yè)支付給B企業(yè)200萬元.A企業(yè)2019年加計(jì)扣除金額？

舉例賬表填報(bào)

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

賬表填報(bào)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式）項(xiàng)目編號：RD001項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目一研發(fā)形式：自主研發(fā)

完成情況：完成

支出類型：費(fèi)用化金額單位：元立項(xiàng)—分項(xiàng)目設(shè)置輔助帳項(xiàng)目一:境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目人員人工50萬、直接投入費(fèi)用30萬，固定資產(chǎn)折舊10萬等五大類費(fèi)用90萬，其他研發(fā)費(fèi)用20萬；

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

舉例-RD001賬表填報(bào)研發(fā)—分口徑登記輔助帳憑證信息會計(jì)憑證記載金額稅收口徑歸集金額日期種類號數(shù)摘要期初余額（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）*

*月*日付001

職工薪酬

50萬

*月*日付002材料費(fèi)用

30萬

*月*日轉(zhuǎn)001

設(shè)備折舊

10萬

*月*日付003差旅費(fèi)

20萬合計(jì)金額*費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

舉例賬表填報(bào)研發(fā)—分口徑登記輔助帳

（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）稅收口徑歸集金額費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金直接從事研發(fā)活動人員的五險(xiǎn)一金外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的材料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的燃料費(fèi)用研發(fā)活動直接消耗的動力費(fèi)用用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費(fèi)用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新工藝規(guī)程制定費(fèi)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、會議費(fèi)

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

舉例-RD001賬表填報(bào)研發(fā)—分口徑登記輔助帳憑證信息會計(jì)憑證記載金額稅收口徑歸集金額日期種類號數(shù)摘要期初余額（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）*

*月*日付001

職工薪酬

50萬50萬

*月*日付002材料費(fèi)用

30萬30萬

*月*日轉(zhuǎn)001

設(shè)備折舊

10萬10萬

*月*日付003差旅費(fèi)

20萬20萬合計(jì)金額*110萬費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）一、人員人工費(fèi)用二、直接投入費(fèi)用三、折舊費(fèi)用四、無形資產(chǎn)攤銷五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等六、其他相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生逐筆登記，其他相關(guān)費(fèi)用暫不考慮限額調(diào)整

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

賬表填報(bào)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式）項(xiàng)目編號：RD002項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目二研發(fā)形式：委托研發(fā)完成情況：完成支出類型：費(fèi)用化金額單位：元立項(xiàng)—分項(xiàng)目設(shè)置輔助帳項(xiàng)目二：委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)C企業(yè)研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用100萬；憑證信息會計(jì)憑證記載金額稅收口徑歸集金額日期種類號數(shù)摘要期初余額（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）*

*月*日付011

開發(fā)費(fèi)用

100萬100萬

合計(jì)金額*100萬限額暫不調(diào)整費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）七、委托研發(fā)費(fèi)用境內(nèi)境外

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

賬表填報(bào)“研發(fā)支出”輔助賬（樣式）項(xiàng)目編號：RD003項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目二研發(fā)形式：委托研發(fā)完成情況：完成支出類型：費(fèi)用化金額單位：元項(xiàng)目三：委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，A企業(yè)支付給B企業(yè)200萬元。憑證信息會計(jì)憑證記載金額稅收口徑歸集金額日期種類號數(shù)摘要期初余額*

*月*日付012

開發(fā)費(fèi)用

200萬200萬

合計(jì)金額*200萬費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）七、委托研發(fā)費(fèi)用境內(nèi)境外限額暫不調(diào)整

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策賬表填報(bào)年末—登記輔助帳匯總表“研發(fā)支出”輔助賬匯總表（樣式）納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：*****納稅人名稱：A企業(yè)20XX年度：2019

金額單位：元序號項(xiàng)目編號項(xiàng)目名稱研發(fā)形式完成情況支出類型一、人員人工二、直接投入三、折舊費(fèi)用四、攤銷費(fèi)用五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)六、其他相關(guān)七、委托研發(fā)費(fèi)1金額合計(jì)2資本化金額合計(jì)3費(fèi)用化金額合計(jì)4其中：其他事項(xiàng)5項(xiàng)目1

…項(xiàng)目2

1.根據(jù)各項(xiàng)目輔助帳合計(jì)金額，按費(fèi)用小類依次登記限額調(diào)整2.按費(fèi)用小類匯總金額

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策賬表填報(bào)年末—登記輔助帳匯總表序號項(xiàng)目編號項(xiàng)目名稱研發(fā)形式完成情況支出類型一、人員人工二、直接投入三、折舊費(fèi)用四、攤銷費(fèi)用五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)六、其他相關(guān)七、委托研發(fā)費(fèi)其他費(fèi)用限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用委托境內(nèi)委托境外限額調(diào)整后委托境外5

RD001項(xiàng)目一自主研發(fā)完成費(fèi)用化50萬30萬10萬0萬0萬20萬10萬6

RD002項(xiàng)目二委托研發(fā)完成費(fèi)用化100萬7RD003項(xiàng)目三委托研發(fā)完成費(fèi)用化200萬限額調(diào)整1.根據(jù)各項(xiàng)目輔助帳合計(jì)金額，按費(fèi)用小類依次登記

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策賬表填報(bào)年末—登記輔助帳匯總表序號項(xiàng)目編號項(xiàng)目名稱研發(fā)形式完成情況支出類型一、人員人工二、直接投入三、折舊費(fèi)用四、攤銷費(fèi)用五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)六、其他相關(guān)七、委托研發(fā)費(fèi)其他費(fèi)用限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用委托境內(nèi)委托境外限額調(diào)整后委托境外1金額合計(jì)100萬30萬10萬0020萬10萬100萬200萬120萬2資本化金額合計(jì)3費(fèi)用化金額合計(jì)50萬30萬10萬0020萬10萬100萬200萬120萬4其中：其他事項(xiàng)5

RD001項(xiàng)目一自主研發(fā)完成費(fèi)用化50萬30萬10萬0020萬10萬6

RD002項(xiàng)目二委托研發(fā)完成費(fèi)用化100萬7RD003項(xiàng)目三委托研發(fā)完成費(fèi)用化200萬2.按費(fèi)用小類分別匯總金額限額調(diào)整境外：200*80%=160境內(nèi)：90+10+100*80%=180≤180*2/3=120

賬表填報(bào)匯繳申報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策填報(bào)科技型中小企業(yè)編號及入庫時(shí)間A000000《年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）210科技型中小企業(yè)210-1年（申報(bào)所屬期年度）入庫編號12019******210-2入庫時(shí)間12019.4.20210-3年（所屬期下一年度）入庫編號22020******210-4入庫時(shí)間22020.4.30填報(bào)相應(yīng)年度獲得的18位編碼

A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

賬表填報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策匯繳申報(bào)行次項(xiàng)

目主要政策依據(jù)25三、加計(jì)扣除（26+27+28+29+30）——26（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除取自（A107012）第50行財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國家稅務(wù)總局公告2017年第40號27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除取自（A107012）第50行財(cái)稅〔2017〕34號國科發(fā)政〔2017〕115號國家稅務(wù)總局公告2017年第18號28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)稅〔2015〕119號第二條第四項(xiàng)（直接填報(bào)該行次）

A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

賬表填報(bào)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策優(yōu)惠附表項(xiàng)目1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

3本表費(fèi)用明細(xì)均為稅收口徑，匯總填報(bào)。輔助賬匯總表與