非居民企業(yè)源泉扣繳稅收政策

非居民企業(yè)源泉扣繳稅收政策2022TAXPUBLICITI非居民企業(yè)源泉扣繳稅收政策目錄01一般規(guī)定02股息、紅利等權(quán)益性投資收益03利息04特許權(quán)使用費(fèi)05轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)06租金所得一般規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額居民企業(yè)與非居民企業(yè)非居民企業(yè)納稅義務(wù)類(lèi)型所得來(lái)源地的判定1.1居民企業(yè)與非居民企業(yè)非居民企業(yè)

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條有關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

居民企業(yè)1.2非居民企業(yè)納稅義務(wù)類(lèi)型取得企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述所得，適用25%的稅率，非居民企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。該源泉扣繳的稅款也稱(chēng)為預(yù)提所得稅。取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得1.3所得來(lái)源地的判定根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：010203040506（1）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。1.4扣繳義務(wù)人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）第二條的有關(guān)規(guī)定，支付人自行委托代理人或指定其他第三方代為支付相關(guān)款項(xiàng)，或者因擔(dān)保合同或法律規(guī)定等原因由第三方保證人或擔(dān)保人支付相關(guān)款項(xiàng)的，仍由委托人、指定人或被保證人、被擔(dān)保人承擔(dān)扣繳義務(wù)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零四條有關(guān)規(guī)定，依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)支付人）為源泉扣繳的扣繳義務(wù)人，應(yīng)履行稅款扣繳義務(wù)。1.5應(yīng)納稅所得額（一）一般規(guī)定根據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零三條有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十九條所稱(chēng)收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。1.5應(yīng)納稅所得額（二）包稅情形根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得計(jì)算并解繳應(yīng)扣稅款。1.5應(yīng)納稅所得額1.扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。2.取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開(kāi)稅收繳款書(shū)之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（三）外幣折算根據(jù)2017年37號(hào)公告第四條有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)以人民幣以外的貨幣支付或計(jì)價(jià)的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：1.6應(yīng)納稅額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十二條和我國(guó)對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定）有關(guān)規(guī)定，源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率1根據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十七條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。法定稅率2我國(guó)與部分國(guó)家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定（安排）規(guī)定，對(duì)符合條件的非居民企業(yè)，取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的部分所得，實(shí)行限制稅率。按稅收協(xié)定規(guī)定的其他限制稅率股息、紅利等權(quán)益性投資收益概述納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠征收管理規(guī)定

境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東分配利潤(rùn)或者派發(fā)股息。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)股東分配利潤(rùn)或者派發(fā)股息。利潤(rùn)分配

居民企業(yè)將屬于非居民企業(yè)股東的盈余公積金、未分配利潤(rùn)等留存收益轉(zhuǎn)增本企業(yè)資本或以非居民企業(yè)名義再投資其他企業(yè)。留存收益再投資

被清算企業(yè)的非居民企業(yè)股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。清算非配所得

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。撤資或減資取得資產(chǎn)形式一形式二形式三形式四2.1概述根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指非居民企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。納稅人和扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的非居民企業(yè)為納稅人。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。2.2納稅人和扣繳義務(wù)人2.3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。2.4稅收優(yōu)惠1.分配2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅。2.境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。國(guó)內(nèi)法優(yōu)惠我國(guó)對(duì)外簽訂的部分稅收協(xié)定股息條款中，約定了較為優(yōu)惠的稅率。稅收協(xié)定優(yōu)惠納稅期限納稅地點(diǎn)根據(jù)2017年37號(hào)公告第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日?？劾U義務(wù)人扣繳非居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅時(shí)，向扣繳義務(wù)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。2.5征收管理規(guī)定利息概述納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠征收管理規(guī)定3.1概述按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱(chēng)的利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（基本分類(lèi)）特別規(guī)定1.融資租賃涉及的利息3.擔(dān)保費(fèi)4.其他類(lèi)型的利息2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付的利息3.1概述1.融資租賃涉及的利息根據(jù)2011年24號(hào)公告第四條第一款規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3.1概述2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付的利息根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第47號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我國(guó)銀行的境外分行開(kāi)展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計(jì)入分行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，不代扣代繳企業(yè)所得稅。如果境外分行從境內(nèi)取得的利息屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。3.1概述3.擔(dān)保費(fèi)根據(jù)2011年24號(hào)公告第二條有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。上述來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，是指中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人在借貸、買(mǎi)賣(mài)、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)或相同性質(zhì)的費(fèi)用。3.1概述4.其他類(lèi)型的利息中國(guó)境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)進(jìn)行融資業(yè)務(wù)掉期交易、跨境交易的可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)、股權(quán)式信托融資、委托貸款等新型融資業(yè)務(wù)；國(guó)內(nèi)外匯指定銀行自身對(duì)外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付、出口風(fēng)險(xiǎn)參與、境外分行出口代償以及其他舉債業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)外支付利息項(xiàng)目；以及不滿足資本化條件的在建工程、進(jìn)口設(shè)備支付的利息。納稅人和扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)利息所得的非居民企業(yè)為納稅人。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的利息所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。3.2納稅人和扣繳義務(wù)人3.3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率根據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。3.4稅收優(yōu)惠1.國(guó)債利息收入為免稅收入。2.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。國(guó)內(nèi)法優(yōu)惠我國(guó)與大部分國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定利息條款有免稅或優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠。稅收協(xié)定優(yōu)惠納稅期限納稅地點(diǎn)2017年37號(hào)公告第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。根據(jù)2017年37號(hào)公告第七條有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。3.5征收管理規(guī)定特許權(quán)使用費(fèi)概述納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠征收管理規(guī)定4.1概述（一）基本概念根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱(chēng)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。我國(guó)已簽稅收協(xié)定通常對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的表述為：“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專(zhuān)利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。5.其他特許權(quán)4.著作權(quán)3.商標(biāo)權(quán)2.非專(zhuān)利技術(shù)1.專(zhuān)利權(quán)4.1概述（二）基本分類(lèi)納稅人和扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)所得的非居民企業(yè)為納稅人。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。4.2納稅人和扣繳義務(wù)人4.3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率根據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。4.4稅收優(yōu)惠無(wú)國(guó)內(nèi)法優(yōu)惠我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款中，少數(shù)約定了較為優(yōu)惠的稅率，例如中國(guó)與羅馬尼亞簽訂的稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是羅馬尼亞居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的3%。稅收協(xié)定優(yōu)惠納稅期限納稅地點(diǎn)2017年37號(hào)公告第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。根據(jù)2017年37號(hào)公告第七條有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。4.5征收管理規(guī)定轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)概述納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠征收管理規(guī)定5.1概述根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。1.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得2.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得3.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

如果不動(dòng)產(chǎn)所在地在中國(guó)境內(nèi)，則轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)，中國(guó)沒(méi)有所得稅征稅權(quán)；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，如果從該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)給其他單位或個(gè)人，中國(guó)有所得稅征稅權(quán)。

非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)，其取得的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。納稅人和扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的非居民企業(yè)為納稅人。按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。5.2納稅人和扣繳義務(wù)人5.3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值根據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十四條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。5.4稅收優(yōu)惠1.QFII和RQFII轉(zhuǎn)讓所得免征規(guī)定。2.滬（深）港通轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免征規(guī)定。國(guó)內(nèi)法優(yōu)惠稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款對(duì)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)取得收益的征稅權(quán)進(jìn)行了劃分，通常不限制居民國(guó)的征稅權(quán)，對(duì)來(lái)源國(guó)征稅權(quán)限制范圍在協(xié)定之間有所不同。我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款既存在共同之處，也有較大差異。稅收協(xié)定優(yōu)惠納稅期限納稅地點(diǎn)