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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》試題及答案(新版)
1、[選擇題]A公司于2X11年5月31日用固定資產(chǎn)換取B公司80%
的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值,A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B
公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,支付評(píng)估費(fèi)用50萬(wàn)元;該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為500
萬(wàn)元,已計(jì)提折舊100萬(wàn)元,公允價(jià)值800萬(wàn)元。假定合并前A公司
與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為
900萬(wàn)元,不考慮其他因素,A公司因該項(xiàng)投資產(chǎn)生的合并商譽(yù)是()。
A.50萬(wàn)元
B.80萬(wàn)元
C.130萬(wàn)元
D.650萬(wàn)元
【答案】B
【解析】A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為付出固定資產(chǎn)的公允
價(jià)值800萬(wàn)元,商譽(yù)二800-900X80%=80(萬(wàn)元)。提示:這里投資方A
公司是從B公司的原股東手中取得B公司的股權(quán),B公司不需要進(jìn)行處
理,只需要備查登記股東的變更即可。本題分錄為:借:固定資產(chǎn)清
理400累計(jì)折舊100貸:固定資產(chǎn)500借:長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸:固
定資產(chǎn)清理400資產(chǎn)處置損益400借:管理費(fèi)用50貸:銀行存款50
個(gè)別報(bào)表中不需要確認(rèn)商譽(yù)。
2、[選擇題]甲公司為一部影視視頻平臺(tái)提供商.2X16年,甲公司
以其擁有的一部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換。換出
版權(quán)在甲公司的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,換入版權(quán)在乙公司的賬面價(jià)值
為550萬(wàn)元。交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素,下列各
項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)判斷中,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()0
A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原
則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無(wú)市場(chǎng)交易價(jià)值可供借鑒,在
確定其公允價(jià)值時(shí),可參考同類作品的對(duì)外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)
整
C.無(wú)法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下,應(yīng)按照換出資
產(chǎn)的賬面價(jià)值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方法和演員團(tuán)隊(duì)、適應(yīng)用戶人群等
并不相同,其帶來(lái)的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異,該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
【答案】ABCD
3、[多選題]下列關(guān)于企業(yè)合并中被購(gòu)買方的相關(guān)處理,表述不正
確的有()。
A.被購(gòu)買方不需要進(jìn)行任何處理
B.非同一控制的吸收合并,被購(gòu)買方應(yīng)按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、
負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬
C.同一控制的控股合并,被購(gòu)買方不需要調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值
D.非同一控制的控股合并,被購(gòu)買方需要按照合并中確認(rèn)的公允價(jià)
值調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值
【答案】ABD
【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn);被購(gòu)買方的會(huì)計(jì)處理;非同一控制下的
企業(yè)合并中,被購(gòu)買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的,如購(gòu)買方取得被
購(gòu)買方100%股權(quán),被購(gòu)買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公
允價(jià)值調(diào)賬,其他情況下被購(gòu)買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記資產(chǎn)、負(fù)債的
賬面價(jià)值。選項(xiàng)A,不進(jìn)行任何處理說(shuō)法過(guò)于絕對(duì),不正確;選項(xiàng)B,
非同一控制的吸收合并不需要調(diào)整,被購(gòu)買方的法人資格被注銷;選項(xiàng)
D,非同一控制控股合并,如果取得被購(gòu)買方100%的股權(quán),才需要考慮
進(jìn)行調(diào)整。
4、[選擇題]下列關(guān)于市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件對(duì)權(quán)益工具公允價(jià)值
的確定影響,表述正確的有()
A.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí),應(yīng)考慮市場(chǎng)條件的
影響,而不考慮非市場(chǎng)條件的影響
B.市場(chǎng)條件是否得到滿足,不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
C.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí),應(yīng)考慮非市場(chǎng)條件
的影響,而不考慮市場(chǎng)條件的影響
D.非市場(chǎng)條件是否得到滿足,不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)
【答案】AB
【解析】一般而言,業(yè)績(jī)條件是指企業(yè)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)的條件,
具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公
允價(jià)值時(shí),應(yīng)考慮市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響,而不考慮非市場(chǎng)
條件的影響。市場(chǎng)條件是否得到滿足,不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況
的估計(jì)。故選項(xiàng)A、B正確,選項(xiàng)C、D不正確。
5、[選擇題]以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的,下列關(guān)于債權(quán)人和債務(wù)
人會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.對(duì)于終止確認(rèn)的債權(quán),債權(quán)人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)部分的減值準(zhǔn)備
B.債權(quán)人通常情況下應(yīng)當(dāng)整體考慮是否終止確認(rèn)全部債權(quán)
C.合同條款對(duì)全部債權(quán)做出實(shí)質(zhì)性修改的,債權(quán)人應(yīng)終止確認(rèn)全部
債權(quán),并按照修改后的條款確認(rèn)新金融資產(chǎn)
D,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)整體考慮是否終止確認(rèn)全部債務(wù)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的,對(duì)于債務(wù)人,組合
中以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的債務(wù)重組,如
果債務(wù)人清償該部分債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)己經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該部分
債務(wù)。組合中以修改其他條款方式進(jìn)行的債務(wù)重組,需要根據(jù)具體情
況,判斷對(duì)應(yīng)的部分債務(wù)是否滿足終止確認(rèn)條件。
6、[單選題]甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè),法律要求礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)必
須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原,
因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用目前
確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬(wàn)元。2019年12月31日,該公司
對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試,礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司該礦山的公
允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為4500萬(wàn)元(考慮了復(fù)原表土覆蓋層的
成本)。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬(wàn)元,來(lái)考慮恢復(fù)費(fèi)用;
礦山的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(未扣除恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)o該資
產(chǎn)組2019年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。
A.600
B.400
C.200
D.500
【答案】B
【解析】考慮恢復(fù)費(fèi)用后的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=6600-
2000二4600(萬(wàn)元),大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額
4500萬(wàn)元,所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬(wàn)元。資產(chǎn)組的賬面價(jià)
值二7000-2000=5000(萬(wàn)元),所以該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-
4600400(萬(wàn)元)。
7、[選擇題]甲公司為乙公司的母公司,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),
需對(duì)其與乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。其中,應(yīng)作
為會(huì)計(jì)政策變更處理的是()o
A.甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法采用直線法,乙公司采用產(chǎn)量法
B.甲公司的辦公樓按50年計(jì)提折舊,乙公司的辦公樓按40年計(jì)提
折舊
C.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司按不
少于15年確定
D.甲公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,乙公司的投資性
房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、BsC均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異,只有選項(xiàng)D屬
于會(huì)計(jì)政策上的差異,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策
調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。
8、[選擇題]甲公司于2X08年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),成本為
90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年,但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)
展的分析,該專利權(quán)的使用壽命為10年。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按照直
線法攤銷。2X11年12月31日,由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技
術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷售,并且該專利權(quán)無(wú)其他任何用途。則2X11
年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為0。
A.-9000元
B.-54000元
C.-63000元
D.-72000元
【答案】c
【解析】2X11年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響
=-[90000/10+(90000-90000/10X4)]=-63000(元)。
9、[單選題]甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。
2X19年1月1日,按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本
的公司債券300萬(wàn)張,該債券每張面值為100元,期限為3年,票面
年利率為5乳利息于每年年末支付。在扣除發(fā)行費(fèi)用202.50萬(wàn)元后,
發(fā)行債券所得資金29197.50萬(wàn)元已存入銀行,所籌資金專門用于該生
產(chǎn)線的建設(shè)°考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為6%。生產(chǎn)線建設(shè)工程于
2X19年1月1日開(kāi)工,至2X19年12月31日尚未完工。2X19年度
末未使用債券資金的銀行存款利息收入為500萬(wàn)元。不考慮其他因素,
甲公司2X19年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是()萬(wàn)元。
A.1202.50
B.1251.85
C.1702.50
D,1751.85
【答案】B
【解析】甲公司2X19年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用二29197.50X6%-
500=1251.85(萬(wàn)元)。①2X19年1月1日發(fā)行債券借:銀行存款
29197.50應(yīng)付債券一一利息調(diào)整802.50貸:應(yīng)付債券一一面值
30000②2X19年12月31日計(jì)提利息借:在建工程(29197.50X6汩
500)1251.85銀行存款500貸:應(yīng)付債券一一利息調(diào)整251.85應(yīng)付利
息1500
10、[選擇題]下列關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)的計(jì)算不正確的是()。
A,為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù),從實(shí)際收取現(xiàn)金之日起計(jì)算
B.因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù),從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算
日起計(jì)算
C.非同一控制下企業(yè)合并,作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù),從購(gòu)買日
起計(jì)算
D.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù),從確認(rèn)收購(gòu)之日起計(jì)算
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確的表述應(yīng)該是:為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股
數(shù),從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算。
11、[選擇題]下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述中,正確的是()0
A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購(gòu)貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣
以后的金額
B,存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等,不包含
按照一定方法分配的制造費(fèi)用
C.對(duì)于盤虧的存貨,如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的,應(yīng)作為資
產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目列示
D.企業(yè)外購(gòu)的存貨入庫(kù)后發(fā)生的非生產(chǎn)過(guò)程必經(jīng)階段的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用,
應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,現(xiàn)金折扣在實(shí)際付款時(shí),沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不沖減
采購(gòu)成本;選項(xiàng)B,應(yīng)包括按照一定方法分配的制造費(fèi)用;選項(xiàng)C,對(duì)于
盤虧的存貨,如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的,也應(yīng)先行處理.,
“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”科目期末無(wú)余額。
12、[選擇題]甲公司的記賬本位幣為人民幣,其一境外子公司乙公
司的記賬本位幣為港幣,期初匯率為1港幣二0.81元人民幣,期末匯率
為1港幣二0.91元人民幣,甲公司利潤(rùn)表采用中間匯率折算,資產(chǎn)負(fù)債
表盈余公積期初數(shù)為1000萬(wàn)港幣,折合人民幣780萬(wàn)元,本期提取盈
余公積500萬(wàn)港幣,則本期甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目的期
末數(shù)額應(yīng)該是()萬(wàn)元人民幣。
A.1235
B.1210
C.1280
D.1365
【答案】B
【解析】甲公司本期資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)
=780+500X(0.81+0.91)/2=1210(萬(wàn)元人民幣)。
13、[單選題]下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中,正確的是0。
A.活躍市場(chǎng)類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值
B,企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí),可以隨意選用不同層次的輸入
值
C公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次,取決于估值技術(shù)
D.使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過(guò)程中使
用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)
果的層次
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,屬于第二層次輸入值,第二層輸入值包括:活躍
市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的
報(bào)價(jià);除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值,包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀
察的利率和收益率曲線等;市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等°選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)最優(yōu)
先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)即第一層次輸入值,
最終使用不可觀察輸入值即第三層次輸入值;選項(xiàng)C,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)
果所述的層次,取決于估值技術(shù)的輸入值,而不是估值技術(shù)本身。
14、[單選題]A公司于2019年7月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司于
2018年1月1日發(fā)行的面值為2000萬(wàn)元、票面利率為6%、3年期、每
半年付息一次(即每年6月30日、12月31日付息)、到期一次還本的
債券,根據(jù)管理該債券的業(yè)務(wù)模式以及該債券的合同現(xiàn)金流量特征,A
公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資
產(chǎn),A公司實(shí)際支付價(jià)款2200萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。B公司
2019年度上半年的債券利息推遲至2019年7月5日發(fā)放。不考慮其他
因素;A公司取得該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為()。
A.2205萬(wàn)元
B.1590萬(wàn)元
C.2145萬(wàn)元
D.2134萬(wàn)元
【答案】C
【解析】對(duì)其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用應(yīng)
計(jì)入初始確認(rèn)金額,但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告
但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單
獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始入賬金額
為2145(2200-2000X6%/2+5)萬(wàn)元。本題相關(guān)分錄為:借:其他債權(quán)投
資一一成本2000一—利息調(diào)整145應(yīng)收利息(2000X6%/2)60貸:銀行
存款2205注:應(yīng)收利息是核算“應(yīng)收而未收的利息”,題目條件表明:
B公司債券2019年度上半年的利息推遲至2019年7月5日發(fā)放,故A
公司2019年7月1日購(gòu)買債券時(shí),買價(jià)中包含了上半年的利息,應(yīng)確
認(rèn)為“應(yīng)收利息”。
15、[單選題]某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,購(gòu)入乙種原材料
100噸,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為1萬(wàn)元,增值稅額
為13萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,增值
稅0.18萬(wàn)元,另發(fā)生裝卸費(fèi)用0.62萬(wàn)元,途中保險(xiǎn)費(fèi)用為0.1萬(wàn)元,
原材料運(yùn)抵企業(yè)后,驗(yàn)收入庫(kù)原材料為96噸,運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗
4噸.該原材料的入賬價(jià)值為0°
A.102.72萬(wàn)元
B.102.9萬(wàn)元
CJ15.9萬(wàn)元
D.115.72萬(wàn)元
【答案】A
【解析】原材料的入賬成本=100義1+2+0,62+0,1=102,72(萬(wàn)元)。
會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料102.72應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅
額)(13+0.18)13.18貸:銀行存款115.9
16、[選擇題]下列各項(xiàng)中,直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是0。
A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),公允價(jià)
值變動(dòng)形成的其他綜合收益
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),公允價(jià)值變
動(dòng)形成的損益
C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)形成的資本公積
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A,其他綜合收益屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和
損失。
17、[選擇題]下列關(guān)于債務(wù)重組方式屬于組合方式的有()。
A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償部分債務(wù),同時(shí)將剩余債務(wù)展期
B.債務(wù)人以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)
C.債務(wù)人以機(jī)器設(shè)備清償部分債務(wù),將另一份債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具
D.債權(quán)人調(diào)整債務(wù)本金、改編債務(wù)利息、變更還款期限
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B,屬于債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)方式;選項(xiàng)D,屬于修
改其他條款方式。
18、[多選題]下列表述中正確的有()。
A.在租賃期屆滿時(shí),租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人,判斷為融資
租賃
B,承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于
行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,判斷為融資租賃
C.當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前,其已使用年限+該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年
限275%時(shí);則租賃期小租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限275%,判斷
為融資租賃
D.在租賃開(kāi)始日,租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)
值(一般90%以上)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,當(dāng)在開(kāi)始此次租賃前其己使用年限+該資產(chǎn)全新
時(shí)可使用年限<75%時(shí),則租賃期:租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限
275%,判斷為融資租賃。
19、[多選題]下列各項(xiàng)中,會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。
A,資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
C.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D,負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】BD
【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅
基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)
債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
20、[單選題]關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理原則,下列說(shuō)
法中錯(cuò)誤的是()。
A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)以授予日授予
職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日,后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估
計(jì)不同的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,并在行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具
數(shù)5
C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)
當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用
D.在可行權(quán)日之后,不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)
行調(diào)整
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的
權(quán)益工具數(shù)量。比如預(yù)計(jì)以后期間會(huì)有2人離職,就會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的權(quán)
益工具數(shù)量的減少,在計(jì)算本期的成本費(fèi)用金額的時(shí)候就要用總的人
數(shù)減去已經(jīng)離職和預(yù)計(jì)將會(huì)離職的人數(shù)為基礎(chǔ)來(lái)確認(rèn)成本費(fèi)用的總金
額,再減去上期確認(rèn)的金額來(lái)確認(rèn)本期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的金額。選
項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用等貸:資本公積一一股本溢價(jià)
21、[選擇題]已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退還的,下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理正
確的有()。
A.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)
入當(dāng)期損益
B,不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入其他綜合收益
C.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)
入資本公積
D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入當(dāng)期損益
【答案】AD
【解析】己確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:
⑴存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計(jì)入
當(dāng)期損益;(2)不存在相關(guān)遞延收益的,直接計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)A和D
正確。
22、[多選題]下列各項(xiàng)中,能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有
()。
A,不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理
B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建
D,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
【答案】BCD
【解析】不符合資本化條件的,固定資產(chǎn)的日常修理,應(yīng)按受益對(duì)
象分配,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,不會(huì)引起固定資產(chǎn)本身賬面
價(jià)值發(fā)生變化。
23、[選擇題]下列各項(xiàng)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說(shuō)法中,
正確的有()o
A.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中予以披露
B.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露事項(xiàng)的性質(zhì)
C.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露事項(xiàng)的內(nèi)容
D,重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)
務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
【答案】ABCD
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則要求在報(bào)表附注中披露“重要的
資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果
的影響”。
24、[單選題]下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助形式的是()。
A.政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款
B.財(cái)政貼息
C.稅收返還
D.政府的資本性投入
【答案】D
【解析】政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返
還、財(cái)政貼息以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等,選項(xiàng)ABC屬于政府補(bǔ)助;
選項(xiàng)D,政府補(bǔ)助是無(wú)償性的,但是政府的資本性投入享有企業(yè)的部分
權(quán)益,并需要從企業(yè)獲得其宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),是有償?shù)模?/p>
不屬于政府補(bǔ)助。
25、[多選題]下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。
A.按規(guī)定計(jì)算繳納的印花稅
B.按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于以不高于受托方應(yīng)稅消費(fèi)品
的計(jì)稅價(jià)格銷售的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托
方代收代繳的消費(fèi)稅
【答案】BC
【解析】按規(guī)定計(jì)算繳納卬花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代
收代繳的消費(fèi)稅,可以抵扣,不計(jì)入成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回
后直接用于以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,由受托方代扣代繳的
消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
26、[選擇題]下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)
金流量不應(yīng)考慮的因素有()
A.通貨膨脹因素
B,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A,對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致;選項(xiàng)
D,與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。
27、[單選題]甲公司2X19年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券,
實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元,其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。
假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)
的“應(yīng)付債券”的金額為0萬(wàn)元。
A.9970
B.10000
C.89970
D.89730
【答案】D
【解析】發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分
攤;負(fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300X90000100000-270(萬(wàn)元),應(yīng)
確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬(wàn)元)。
28、[多選題]下列事項(xiàng)中,屬于其他綜合收益的有()。
A.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)
B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分
C.因長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)的應(yīng)享有被投資單位其他綜
合收益的份額
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的借方差額
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)ABC,計(jì)入的都是其他綜合收益;選項(xiàng)D,應(yīng)借記“公
允價(jià)值變動(dòng)損益”,直接計(jì)入當(dāng)期損益,不通過(guò)其他綜合收益核算。
29、[單選題]甲公司2X18年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)固定資
產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,假定該固定資產(chǎn)符合持有待售的條件。當(dāng)日,固定資產(chǎn)
的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,尚可使用壽命為5年;賬面原值為2000萬(wàn)元,
原使用壽命為10年,按照直線法計(jì)提折舊,至2乂18年10月1日已
計(jì)提折舊1000萬(wàn)元。甲公司與乙公司協(xié)議處置價(jià)款為900萬(wàn)元,預(yù)計(jì)
出售費(fèi)用為10萬(wàn)元。假定2X18年12月31日,該資產(chǎn)公允價(jià)值減去
出售費(fèi)用后凈額仍為890萬(wàn)元,該固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)移至乙公司。不考
慮其他因素,2X18年12月31日,該項(xiàng)資產(chǎn)在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)
列報(bào)的項(xiàng)目和金額分別為()0
A.“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目890萬(wàn)元
B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目890萬(wàn)元
C.“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1000萬(wàn)元
D.不需要在甲公司報(bào)表列報(bào)
【答案】A
【解析】劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn),期末應(yīng)在“持有待售資產(chǎn)”
項(xiàng)目中單獨(dú)列報(bào)。
30、[多選題]下列各項(xiàng)中,影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的
有()。
A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派
股票股利
B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派
現(xiàn)金股利
C,采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派
股票股利
D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派
現(xiàn)金股利。E,提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【答案】BE
【解析】被投資單位宣告分派股票股利時(shí),投資方不做賬務(wù)處理,
選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;成本法下,被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利,投資方借記
“應(yīng)收股利”科目,貸記“投資收益”科目,不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的
賬面價(jià)值,選項(xiàng)D錯(cuò)誤°
31、[單選題]下列特定交易的會(huì)計(jì)處理,表述不正確的是()。
A.對(duì)于附有銷售退回條款的銷售,企業(yè)的銷售收入,應(yīng)當(dāng)在客戶取
得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí),按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)
金額(即不包含預(yù)期因銷售退問(wèn)將退還的金額)確認(rèn)
B.對(duì)于附有銷售退回條款的銷售,企業(yè)的銷售成本,應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)
讓商品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)
C.對(duì)于附有質(zhì)量保證條款的銷售,企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保
證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)的,則應(yīng)當(dāng)作
為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D.對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售,企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶
提供了一項(xiàng)重大權(quán)利,則應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值,
扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額,
確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值,扣除上述資產(chǎn)
成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。
32、[選擇題]A公司向B公司授權(quán)使用X、Y、Z三項(xiàng)非專利技術(shù)。
雙方約定,B公司應(yīng)就使用的X、Y非專利技術(shù)分別向A公司支付固定
對(duì)價(jià)100萬(wàn)元和60萬(wàn)元;就使用Z非專利技術(shù)向A公司支付可變對(duì)價(jià),
金額為B公司授權(quán)使用的Z非專利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的2%oX、Y、
Z三項(xiàng)非專利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)分別為100萬(wàn)元、60萬(wàn)元、200萬(wàn)元。A
公司估計(jì)其使用Z非專利技術(shù)而有權(quán)取得的使用費(fèi)為200萬(wàn)元。假定
這三項(xiàng)授權(quán)均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),且都屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義
務(wù)。不考慮其他因素,下列關(guān)于該事項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。
A.可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由X非專利技術(shù)全部分?jǐn)?/p>
B,可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由Y非專利技術(shù)全部分?jǐn)?/p>
C可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由Z非專利技術(shù)全部分?jǐn)?/p>
D.可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)由X、Y、Z非專利技術(shù)按單獨(dú)售價(jià)比例分
攤
【答案】C
【解析】A公司授權(quán)使用的X、Y非專利技術(shù)為固定對(duì)價(jià),而且與各
自的單獨(dú)售價(jià)一致,授權(quán)使用Z非專利技術(shù)的價(jià)格為B公司授權(quán)使用
的Z非專利技術(shù)所生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的2%,屬于可變對(duì)價(jià),該可變對(duì)價(jià)
全部與B公司授權(quán)使用的Z非專利技術(shù)能夠收取的對(duì)價(jià)有關(guān),而且接
近Z非專利技術(shù)的單獨(dú)售價(jià)°因此,A公司應(yīng)將可變對(duì)價(jià)部分的使用費(fèi)
全部由Z非專利技術(shù)分?jǐn)偂?/p>
33、[單選題]2X18年1月1日,甲公司發(fā)行了一項(xiàng)年利率為10%、
無(wú)固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債,其他
合同條款如下(假定沒(méi)有其他條款導(dǎo)致該工具分類為金融負(fù)債):(1)該
永續(xù)債嵌入了一項(xiàng)看漲期權(quán),允許甲公司在發(fā)行第5年及之后以面值
回購(gòu)該永續(xù)債;⑵如果甲公司在第5年末沒(méi)有回購(gòu)該永續(xù)債,則之后
的票息率增加至12%;⑶該永續(xù)債的票息在甲公司向其普通股股東支付
股利時(shí)必須支付。假定甲公司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通
股股利的支付;該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來(lái)均存在普通股股利的支
付義務(wù)。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)將發(fā)行的永續(xù)債分類為()。
A.金融負(fù)債
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資
C.應(yīng)付債券
D.權(quán)益工具
【答案】D
【解析】甲公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支
付,并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付,對(duì)甲公司而言,該永續(xù)債并未形
成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù);盡管甲公司有可能在第5年末
行使其回購(gòu)權(quán),但是甲公司并沒(méi)有回購(gòu)的合同義務(wù),因此應(yīng)將此永續(xù)
債整體分類為權(quán)益工具。
34、[單選題]A公司2019年2月初結(jié)存甲材料13噸,每噸單價(jià)
8290元,本月購(gòu)入情況如下:3日購(gòu)入5噸,單價(jià)8800元;17日購(gòu)入
12噸,單價(jià)7900元。本月領(lǐng)用情況如下:10日領(lǐng)用10噸;28日領(lǐng)用
10噸。A公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本,則A公司本月
末結(jié)存甲材料成本為()°
A.81126.70元
B.78653.25元
C.85235.22元
D.67221.33元
【答案】A
【解析】3日購(gòu)入后的平均單價(jià)
=(13X8290+5X8800)+(13+5)=8431.67(元);17日購(gòu)入后的平均單價(jià)
=(13X8290+5X8800-10X8431.67+12X7900)彳(13+5-
10+12)=[(13+5-10)X8431.67+12X7900](13+5-
10+12)=8112.67(元);月末結(jié)存甲材料數(shù)量=13+5+12-10T0=10(噸);結(jié)
存甲材料成本二10X8112.67=81126.70(元)。
35、[選擇題]承租人與出租人簽訂了一份租賃合同,約定的租賃資
產(chǎn)包括:(DIT設(shè)備,包括供員工個(gè)人使用的筆記本電腦(全新時(shí)的單
獨(dú)價(jià)格不超過(guò)人民幣10000元)、臺(tái)式電腦、平板電腦、桌面打印機(jī)和
手機(jī)等(全新時(shí)的單獨(dú)價(jià)格不超過(guò)人民幣5000元);⑵服務(wù)器,其中
包括增加服務(wù)器容量的單獨(dú)組件,這些組件根據(jù)承租人需要陸續(xù)添加
到大型服務(wù)器以增加服務(wù)器存儲(chǔ)容量(單個(gè)組件單獨(dú)價(jià)格不超過(guò)人民幣
10000元);⑶辦公家具,如桌椅和辦公隔斷等(單獨(dú)價(jià)格不超過(guò)人民幣
10000元);⑷飲水機(jī)(單獨(dú)價(jià)格不超過(guò)人民幣1000元)o下列關(guān)于承租
人做法不正確的是()。
A.承租人將IT設(shè)備作為低價(jià)值租賃資產(chǎn),選擇按照簡(jiǎn)化方法進(jìn)行
會(huì)計(jì)處理
B.承租人將辦公家具作為低價(jià)值租賃資產(chǎn),選擇按照簡(jiǎn)化方法進(jìn)行
會(huì)計(jì)處理
C.承租人將飲水機(jī)作為低價(jià)值租賃資產(chǎn),選擇按照簡(jiǎn)化方法進(jìn)行會(huì)
計(jì)處理
D.承租人將服務(wù)器中的組件作為低價(jià)值租賃資產(chǎn),選擇按照簡(jiǎn)化方
法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
【答案】D
【解析】上述租賃資產(chǎn)中,各種IT設(shè)備、辦公家具、飲水機(jī)都?jí)?/p>
單獨(dú)使承租人獲益,且與其他租賃資產(chǎn)沒(méi)有高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。
通常情況下,符合低價(jià)值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新?tīng)顟B(tài)下的絕對(duì)價(jià)值應(yīng)
低于人民幣40000元。承租人將IT設(shè)備、辦公家具、飲水機(jī)作為低價(jià)
值租賃資產(chǎn),選擇按照簡(jiǎn)化方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于服務(wù)器中的組件,
盡管單個(gè)組件的單獨(dú)價(jià)格較低,但由于每組件都與服務(wù)器中的其他部
分高度相關(guān),承租人若不租賃服務(wù)器,不會(huì)租賃這些組件,不構(gòu)成單
獨(dú)的租賃部分,因此,不能作為低價(jià)值租賃資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
36、[選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人。2X19年2月,甲公司
對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造,該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元°其
中,拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線改造過(guò)程中
發(fā)生以下費(fèi)用或支出:(1)購(gòu)買新的冷卻裝置1200萬(wàn)元,增值稅稅額
156萬(wàn)元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬(wàn)元;(3)生產(chǎn)線改
造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元;⑷領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元,增值
稅稅額26萬(wàn)元;(5)外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元(全部用于該生產(chǎn)線),增值
稅稅額52萬(wàn)元。該改造工程于2X19年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使
用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)確定的入賬價(jià)值中,正確的是0。
A.4000萬(wàn)元
B.5506萬(wàn)元
C.5200萬(wàn)元
D.5434萬(wàn)元
【答案】C
【解析】生產(chǎn)線更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣,不計(jì)入生產(chǎn)
線成本,則甲公司對(duì)該生產(chǎn)線改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
的入賬價(jià)值;原賬面價(jià)值3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值500+新的冷卻
裝置價(jià)值1200+資本化利息80+人工費(fèi)用320+原材料200+工程物資
400=5200(萬(wàn)元)。
37、[多選題]甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月5日(批準(zhǔn))
對(duì)外報(bào)出,2020年2月1日,甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回
的商品,該商品系2019年12月5日銷售;2020年2月5日,甲公司按
照2019年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券;2020年1月25
日,甲公司發(fā)現(xiàn)2019年H月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;2020
年1月5日,甲公司得知丙公司2019年12月30日發(fā)生重大火災(zāi),無(wú)
法償還所欠甲公司2019年貨款°下列事項(xiàng)中,屬于甲公司2019年度
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊
D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
38、[單選題]下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(兀
A.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)
值,之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng),企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表
日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量
的現(xiàn)值,必須都超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,才表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值
C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)以
該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額
D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值
準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生了
這些減值跡象的,在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的
出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額
【答案】B
【解析】資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)
金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒(méi)有
發(fā)生減值,不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。
39、[多選題]下列關(guān)于政府補(bǔ)助的計(jì)量,表述正確的有()。
A.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量
B,與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,且是用于彌補(bǔ)己發(fā)生的
相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,如果會(huì)計(jì)期末企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金,企業(yè)
只有在符合了相關(guān)政策規(guī)定且預(yù)計(jì)與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企
業(yè)時(shí)才應(yīng)按照應(yīng)收的金額予以確認(rèn)
C政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,通常應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量
D.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,公允價(jià)值不能可靠取得的,不進(jìn)行
賬務(wù)處理
【答案】ABC
【解析】政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、協(xié)
議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等憑證注明的價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的,應(yīng)當(dāng)以
有關(guān)憑據(jù)中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值入賬;沒(méi)有注明價(jià)值或注明價(jià)值與
公允價(jià)值差異較大、但有活躍交易市場(chǎng)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)確鑿證據(jù)表明的
同類或類似市場(chǎng)交易價(jià)格作為公允價(jià)值計(jì)量;如沒(méi)有注明價(jià)值、且沒(méi)有
活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)按照名義金額a元)計(jì)
量。所以,選項(xiàng)D不正確。
40、[單選題]甲公司系上市公司,2017年年末庫(kù)存乙原材料為
1000萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余
額為0。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)
格總額為1100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總
成本為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。
丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%,合同價(jià)格總額為1200萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)
備為()。
A.0
B.56萬(wàn)元
C.57萬(wàn)元
D.51萬(wàn)元
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其
他部分不存在合同價(jià)格的,應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值,并與其相對(duì)
應(yīng)的成本進(jìn)行比較,分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額,由
此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。(1)有合同的:丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)
凈值二1200-55X80%=1156(萬(wàn)元)丙產(chǎn)品的成本
=(1000+300)X80%二1040(萬(wàn)元)可變現(xiàn)凈值大于成本,因此有合同的丙
產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。(2)沒(méi)合同的:丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值二(1100-
55)X20%=209(萬(wàn)元)丙產(chǎn)品的成本=(1000+300)X20%260(萬(wàn)元)沒(méi)合
同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值。用于生產(chǎn)沒(méi)合同的丙產(chǎn)品的乙原材料的可變現(xiàn)
凈值二209-300X20%=149(萬(wàn)元)用于生產(chǎn)沒(méi)合同的丙產(chǎn)品的乙原材料的
成本=200(萬(wàn)元)用于生產(chǎn)沒(méi)合同的丙產(chǎn)品的乙原材料減值=51(萬(wàn)元)因
此,應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=0+51=51(萬(wàn)元)
41、[多選題]下列各項(xiàng)中,屬于民間非營(yíng)利組織的有()。
A.民辦學(xué)校
B.養(yǎng)老院
C.國(guó)有控股企業(yè)
D.基金會(huì)
【答案】ABD
【解析】民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以
營(yíng)利為目的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè),
提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。
42、[多選題](2017年)甲公司為增值稅一般納稅人。2X17年1月
1日,甲公司通過(guò)公開(kāi)拍賣市場(chǎng)以5000萬(wàn)元購(gòu)買一塊尚可使用50年的
土地使用權(quán),用于建造商品房。為建造商品房,甲公司于2X17年3
月1日向銀行借入專門借款4000萬(wàn)元,年利率5%(等于實(shí)際利率)。截
至2X17年12月31日,建造商品房累計(jì)支出5000萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)
稅額585萬(wàn)元,商品房尚在建造過(guò)程中,專門借款在建造商品房資本
化期間獲得投資收益5萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司
購(gòu)買土地使用權(quán)建造商品房會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.購(gòu)買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所建造商品房的成本
B.2X17年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造商品房的成本
C.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本
D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商
品房的成本
【答案】ABD
【解析】增值稅是價(jià)外稅,建造商品房支付的增值稅不計(jì)入商品房
的成本,選項(xiàng)C不正確
43、下列關(guān)于ABC公司中期會(huì)計(jì)處理方法中,不正確的是()o
A.在編制第1季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),沒(méi)有中斷借款費(fèi)用的資本化,將3
月份發(fā)生的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化,計(jì)入在建工程成本
B.在第2季度內(nèi)將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購(gòu)建固定
資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化,計(jì)入在建工程成本
C.在編制第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),4月1日至6月15日之間發(fā)生的借
款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入第2季度的損益,而且上一季度已經(jīng)資本化
了的3月份的借款費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,調(diào)減在建工程成本,調(diào)增財(cái)務(wù)
費(fèi)用
D.企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定,在其第2季度財(cái)務(wù)報(bào)
告附注中披露涉及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)
【答案】B
【解析】由于2X20年3月1日至2X20年6月15口超過(guò)三個(gè)月,
屬于非正常中斷連續(xù)超過(guò)三個(gè)月,應(yīng)暫停資本化,發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)
費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,由于在第一季度的時(shí)候預(yù)計(jì)在2個(gè)月內(nèi)即
可獲得補(bǔ)充專門借款,所以第一季度沒(méi)有暫停資本化,而是將3月份
的利息進(jìn)行了資本化,后期發(fā)生了暫停資本化,需要將暫停資本化期
間發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。編制第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),需要將
上一季度已經(jīng)資本化了的3月份的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)調(diào)減在建工程,調(diào)增
財(cái)務(wù)費(fèi)用。
44、[單選題]甲公司在2019年1月1日與A公司進(jìn)行合并,甲公
司以2500萬(wàn)元吸收合并了A公司,取得A公司100%的股權(quán),取得投資
前甲公司與A公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允
價(jià)值為2100萬(wàn)元,甲公司將A公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2019年12月
31日A資產(chǎn)組可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算為1800萬(wàn)元,
A資產(chǎn)組包括商譽(yù)在內(nèi)的全部資產(chǎn)的可收回金額為2000萬(wàn)元,則甲公
司2019年12月31日與A資產(chǎn)組相關(guān)的合并商譽(yù)賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
A.0
B.200
C.400
D.300
【答案】B
【解析】甲公司吸收合并A公司時(shí)確認(rèn)商譽(yù)二2500-2100=400(萬(wàn)元),
2019年12月31日A資產(chǎn)組全部資產(chǎn)的賬面價(jià)值二1800+400=2200(萬(wàn)
元),A資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=2200-2000=200(萬(wàn)元),應(yīng)首先抵減商
譽(yù)的賬面價(jià)值,抵減后商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-200=200(萬(wàn)元)o
45、[單選題]下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法正確的是()。
A.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃,需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)
B.退休金屬于辭退福利
C.無(wú)論職工何種原因離開(kāi)都要支付的福利屬于辭退福利
D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)
用
【答案】A
【解析】退休金不屬于辭退福利,所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤;辭退福利應(yīng)直
接記入“管理費(fèi)用”科目,不應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入
相關(guān)的成本、費(fèi)用,所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
46、[選擇題]下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(兀
A.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本模式或者公允價(jià)值模式進(jìn)行初始計(jì)量
B.投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出,計(jì)入當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)成本)
C.改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊
D.投資性房地產(chǎn)資本化后續(xù)支出期間,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)一
一在建”科目核算,并且停止折舊
【答案】A
【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。
47、[多選題]下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中,正確的有()。
A.對(duì)于子公司發(fā)生的超額虧損,應(yīng)由少數(shù)股東分擔(dān)的部分,應(yīng)當(dāng)沖
減少數(shù)股東權(quán)益
B.子公司發(fā)生超額虧損,如果章程或協(xié)議未規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承
擔(dān)的,該項(xiàng)余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實(shí)
現(xiàn)的利潤(rùn),在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東的損
失之前,應(yīng)當(dāng)全部歸屬于母公司的所有者權(quán)益
C.少數(shù)股東損益作為合并利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”的組成部分單獨(dú)列示
D.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益的組成部分在
“所有者權(quán)益”類下單獨(dú)列示
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,不論章程是否規(guī)定,對(duì)于子公司發(fā)生的虧損均應(yīng)
當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。選項(xiàng)C,需要在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)中有一個(gè)單
獨(dú)的“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目,少數(shù)股東分?jǐn)偟慕痤~應(yīng)該在這個(gè)項(xiàng)目中
單獨(dú)列示。
48、[選擇題]關(guān)于政府單位非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù),下列表述正確的
有()。
A.對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)的,預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)計(jì)入其他支出
B.事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額扣除增值稅后的
差額確認(rèn)事業(yè)預(yù)算收入
C.取得長(zhǎng)期借款時(shí),應(yīng)按實(shí)際取得的借款金額貸記“債務(wù)預(yù)算收入”
D.從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入,應(yīng)通過(guò)事業(yè)收入核算
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B,事業(yè)預(yù)算收入,按含增值稅的金額確認(rèn);事業(yè)收入,
則是按扣除增值稅后的金額確認(rèn)。
49、[多選題]下列關(guān)于企業(yè)外幣業(yè)務(wù)匯率選擇的說(shuō)法中,表述正確
的有()。
A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,
都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匚率折算
B.資產(chǎn)負(fù)債表日,貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整
C.資產(chǎn)負(fù)債表日,以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交
易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量
D.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣
金額折算為記賬本位幣金額,不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、
與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)C,對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,已在
交易日按照當(dāng)日的即期匯率折算,資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本
位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額;選項(xiàng)D,外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采
用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采
用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折
算。
50、[選擇題]下列職工薪酬中,屬于短期薪酬的有()。
A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償
C.非貨幣性福利
D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ACD
【解析】短期薪酬具體包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,職工
福利費(fèi),醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房
公積金,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),短期帶薪缺勤,短期利潤(rùn)分享計(jì)
劃,非貨幣性福利以及其他短期薪酬。
51、[多選題]下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述,正確的有
0o
A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C.用于出售的且無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
【答案】ABC
【解析】用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料,可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以
該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ),選項(xiàng)D不正確。
52、[多選題]2017年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)以
庫(kù)存原材料償付所欠乙公司賬款的70%,其余應(yīng)付賬款以銀行存款支
付;(2)對(duì)以子公司(丙公司)的股權(quán)投資換取對(duì)丁公司40%股權(quán)并收到補(bǔ)
價(jià),收到的補(bǔ)價(jià)占換出丙公司股權(quán)公允價(jià)值的15%;(3)融資租入一臺(tái)設(shè)
備,簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設(shè)備租賃費(fèi);⑷向戊公司發(fā)行自身普
通股,取得戊公司對(duì)乙公司60%的股權(quán)。上述交易或事項(xiàng)均發(fā)生于非關(guān)
聯(lián)方之間°下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中,不屬于非
貨幣性資產(chǎn)交換的有()。
A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設(shè)備租賃費(fèi)
B.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到補(bǔ)價(jià)
C.以庫(kù)存原材料和銀行存款償付所欠乙公司款項(xiàng)
D,發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權(quán)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)A,銀行承兌匯票屬于貨幣資金,不屬于非貨幣性資
產(chǎn)交換;選項(xiàng)B,交易資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn),且補(bǔ)價(jià)比例小于25%,
屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,以非貨幣性資產(chǎn)償還負(fù)債,不屬于非
貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,自身普通股不屬于企業(yè)資產(chǎn),不屬于非貨幣
性資產(chǎn)交換。
53、[選擇題]下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有(底
A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金
B.應(yīng)付已決訴訟賠償
C,企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時(shí)暫時(shí)無(wú)法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附條件
D.應(yīng)付未決訴訟賠償
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)付
未決訴訟賠償應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算。
54、[多選題]下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人收回委托加工
物資成本的有()。
A.支付的加工費(fèi)
B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C.發(fā)出委托加工物資的成本
D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅
【答案】AC
【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的收
回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)
——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
55、[單選題]甲公司2020年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100
萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元,無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券
期限為3年,票面年利率為6幅利息于每年12月31日支付。債券發(fā)
行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,
應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià),計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公
司發(fā)行債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利
率為9機(jī)(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.77220甲公司發(fā)行
可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是0萬(wàn)元。
A.759.22
B.9240.78
C.10000
D.0
【答案】A
【解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值二10000X6/X(P/A,9%,
3)+10000X(P/F,9%,3);9240.78(萬(wàn)元),權(quán)益成分的入賬金額
=10000-9240.78=759.22(萬(wàn)元)。
56、[多選題]下列事項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致股份有限公司股本發(fā)生增減變動(dòng)
的有()。
A.資本公積轉(zhuǎn)增資本
B,盈余公積轉(zhuǎn)增資本
C.盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.股東大會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
【答案】AB
57、[選擇題]下列關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中,正確的是()。
A.活躍市場(chǎng)類似資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)該歸類為第一層次輸入值
B.企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值時(shí),可以隨意選用不同層次的輸入
值
C公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次,取決于估值技術(shù)
D.使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)估值過(guò)程中使
用的輸入值的可觀察性和重要性判斷相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)
果的層次
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,屬于第二層次輸入值,第二層輸入值包括:活躍
市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià);非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的
報(bào)價(jià);除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值,包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀
察的利率和收益率曲線等;市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等。選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)最優(yōu)
先使用活躍市場(chǎng)上相同資產(chǎn)或負(fù)債未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)即第一層次輸入值,
最終使用不可觀察輸入值即第三層次輸入值;選項(xiàng)C,公允價(jià)值計(jì)量結(jié)
果所述的層次,取決于估值技術(shù)的輸入值,而不是估值技術(shù)本身°
58、[單選題]企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用()進(jìn)行
折算°
A.合同約定的匯率
B.實(shí)際收到款項(xiàng)當(dāng)日的即期匯率
C,采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
D.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率
【答案】B
【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定
匯率,均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用
交易日即期匯率折算,即實(shí)際收到款項(xiàng)日的即期匯率折算。
59、[選擇題]甲企業(yè)2乂17年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申
報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下:本企業(yè)于2X17年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開(kāi)
發(fā)項(xiàng)目,預(yù)計(jì)總投資5000萬(wàn)元、為期3年,已投入資金2600萬(wàn)元。
項(xiàng)目還需新增投資2400萬(wàn)元(其中,購(gòu)置固定資產(chǎn)1200萬(wàn)元、場(chǎng)地租
賃費(fèi)200萬(wàn)元、人員費(fèi)800萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)200萬(wàn)元),計(jì)劃自籌資
金800萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1600萬(wàn)元。2X18年1月1日,主管部門
批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申報(bào),簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定:批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng),
共補(bǔ)貼款項(xiàng)1600萬(wàn)元,分兩次撥付。合同簽訂日撥付700萬(wàn)元,結(jié)項(xiàng)
驗(yàn)收時(shí)支付900萬(wàn)元。甲企業(yè)2X20年1月1日項(xiàng)目完工,通過(guò)驗(yàn)收,
于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款900萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲企業(yè)選擇總額
法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中正確的有()。
A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
B.甲企業(yè)應(yīng)于2X18年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益700
萬(wàn)元
C.甲企業(yè)應(yīng)于2X18年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益700
萬(wàn)元
D,甲企業(yè)應(yīng)于2X20年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益900
萬(wàn)元
【答案】ACD
【解析】甲企業(yè)取得的政府補(bǔ)助屬于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,并且
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助部分和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助部分無(wú)法區(qū)分,
所以,整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,選項(xiàng)A正確;甲企業(yè)選擇總
額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,2X18年1月1日收到的政府補(bǔ)助應(yīng)確
認(rèn)為遞延收益,在剩余項(xiàng)目期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入其他收益,選項(xiàng)B不正
確,選項(xiàng)C正確;2X20年1月1日結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)收到的政府補(bǔ)助直接計(jì)
入其他收益,選項(xiàng)D正確。
60、[選擇題]根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是0。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量
【答案】D
【解析】根據(jù)資產(chǎn)的定義,資產(chǎn)具有以下特征:(1)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給
企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;(2)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;(3)資產(chǎn)是
由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。選項(xiàng)D,屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一。
61、[選擇題]2019年11月,A公司銷售一批商品給B公司,含稅
價(jià)為15萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。A公
司評(píng)估該筆應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為15萬(wàn)元,2020年9月1日,A公司
與B公司進(jìn)行債務(wù)重組,A公司同意B公司以其普通股3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)
債務(wù),該股票每股面值為1元,每股市價(jià)為4元,A公司取得這部分股
權(quán)后,對(duì)B公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,下列說(shuō)法正確
的是()。
A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元,B公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益12
萬(wàn)元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得
12萬(wàn)元
C.A公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資15萬(wàn)元,B公司應(yīng)確認(rèn)投資收益3萬(wàn)
元
D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3
萬(wàn)元
【答案】C
【解析
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