自考05175-hn稅收籌劃（湖南）押題及答案解析

1.我國個人所得稅的工資、薪金收入適用的稅率形式是()。

A、定額稅率B、比例稅率C、超額累進稅率D、全額累進稅率

2.組成計稅價格等于()。

A、(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)B、(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)C、(成本-利潤)÷(1+消費稅稅率)D、(成本-利潤)÷(1-消費稅稅率)

3.下列各項中，屬于消費稅納稅人的是()。

A、酒精生產(chǎn)企B、汽車輪胎制造廠C、電動自行車生產(chǎn)廠D、委托加工涂料的外商投資企業(yè)

4.下列關(guān)于遞延納稅的說法中，錯誤的是()。

A、遞延納稅可以加快資金周轉(zhuǎn)B、遞延納稅可以節(jié)省利息支出C、遞延納稅可以獲取資金的時間價值D、遞延納稅可以克服通貨緊縮的影響

5.某外國企業(yè)在中國境內(nèi)既不設(shè)立實際管理機構(gòu)，也不設(shè)立經(jīng)營場所，則來源于中國境內(nèi)的所得適用的所得稅率是()。

A、10％B、15％C、20％D、25％

6.王某有一套房屋準備銷售，他準備對房屋進行裝修后再銷售。這種稅收籌劃方法是()。

A、收入籌劃法B、成本費用籌劃法C、稅收優(yōu)惠籌劃法D、單獨核算籌劃法

7.成立分公司進行國際稅務籌劃的優(yōu)點不包括()。

A、經(jīng)營所得匯回總公司通常不用繳納預提稅B、經(jīng)營所得不用在東道國繳納所得稅C、可以遞延稅負D、手續(xù)簡單

8.根據(jù)征稅對象的數(shù)量規(guī)定一個標準，達到這個標準就征稅，未達到這個標準就不征稅。這種稅收優(yōu)惠政策是()。

A、免稅B、減稅C、起征點D、免征額

9.相對節(jié)稅主要考慮的是()。

A、費用絕對值B、利潤總額C、貨幣時間價值D、稅率

10.下列不需要繳納車輛購置稅的是()。

A、汽車B、掛車C、電車D、農(nóng)用三輪車

11.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為()。

A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B、發(fā)出應稅消費品的當天C、發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

12.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員屬于中國居民納稅人的是()。

A、外籍個人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日離境，其間一次臨時離境20天B、外籍個人乙2013年4月1日入境，2014年5月1日離境，其間兩次臨時離境各25天C、外籍個人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日離境，其間一次臨時離境35天D、外籍個人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日離境，其間兩次臨時離境各25天

13.稅收籌劃的最終目標是()。

A、實現(xiàn)納稅人收益的最大化B、少繳稅C、合理納稅,降低納稅風險D、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

14.適用增值稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是()。

A、公司制企B、合伙制企業(yè)C、個人獨資企D、個體工商戶

15.下列項目中，不并入銷售額征收消費稅的是()。

A、違約金B(yǎng)、押金C、包裝費D、手續(xù)費

16.在物價上漲時期，可以更好地發(fā)揮存貨成本的抵稅作用，使稅基推遲實現(xiàn)的方法是()。

A、加權(quán)平均法B、先進先出法C、后進先出法D、個別認定法

17.在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人不一定是()。

A、負稅人B、代扣代繳義務人C、代收代繳義務人D、代扣代收義務人

18.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法正確的是()。

A、房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即中華人民共和國境內(nèi)的所有房產(chǎn)B、從價計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)原值計算繳納，稅率為1．2％C、從租計征房產(chǎn)稅就是按房產(chǎn)的租金收入來計算繳納，稅率為1．2％D、房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，合理地減少房產(chǎn)原值是房產(chǎn)稅籌劃的關(guān)鍵

19.稅收籌劃和逃稅、騙稅的根本區(qū)別在于其具有()。

A、違法性B、合法性C、可行性D、風險性

20.核算銷項稅額時，銷售額中的價外費用不包括的是()。

A、違約金B(yǎng)、滯納金C、延期付款利息D、代墊運輸費用

21.《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定:企業(yè)所得稅的稅率為()。

A、20%B、25%C、10%D、15%

22.隨著課稅對象或稅目數(shù)額增大而逐級遞增的稅率是()。

A、比例稅率B、累進稅率C、實際稅率D、平均稅率-

23.城鎮(zhèn)土地使用稅采用的稅率是()。

A、全省統(tǒng)一的定額B、有幅度差別的定額C、全縣(區(qū))統(tǒng)一的定額D、有幅度差別的比例稅率

24.下列各項中，不按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”科目繳納印花稅的是()。

A、土地使用權(quán)出讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、商品房銷售合同D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

25.在計算應納稅所得額時，稅前允許扣除的項目是()。

A、被沒收財產(chǎn)的損失B、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊C、企業(yè)所得稅稅款D、向投資者支付的股息

26.下列不屬于土地增值稅的征稅范圍的是()。

A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B、地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C、房地產(chǎn)的出租D、存量房地產(chǎn)的買賣

27.稅收籌劃需要考慮的原則是()。

A、合法性B、事先性C、風險性D、違法性

28.某納稅人自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，這種稅收籌劃的理由是()。

A、遞延消費稅稅負B、增強銷售能力C、抵扣上游環(huán)節(jié)的稅款D、降低出廠環(huán)節(jié)的計稅價格

29.不符合勞務報酬所得籌劃思路的是()。

A、減少費用開支B、減少應納稅所得額C、延遲收入D、平分收入

30.稅法規(guī)定免征營業(yè)稅的是()。

A、社會福利生產(chǎn)單位B、稅務咨詢業(yè)C、中小學校辦工廠D、托兒所養(yǎng)育服務

31.某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補貼中，需要繳納個人所得稅的是()。

A、政府特殊津貼B、獨生子女補貼C、誤餐補助D、高溫津貼

32.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入確認時間是()。

A、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且合同約定的時間B、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且稅務部門規(guī)定的時間C、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且實際收到收入的時間D、轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時間

33.下列印花稅稅目中，適用定額稅率的是()。

A、購銷合同B、加工承攬合同C、技術(shù)合同D、權(quán)利許可證照

34.某企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營，2014年取得第一筆經(jīng)營收入2億元，2016年取得3億元經(jīng)營收入。則2016年該企業(yè)所得稅()。

A、全額征收B、減半征收C、減10％征收D、免征

35.在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是()。

A、卷煙B、金銀首飾C、小汽車D、雪茄煙

36.下列房地產(chǎn)需要征收土地增值稅的是()。

A、直系親屬間繼承的房地產(chǎn)B、抵押期間的房地產(chǎn)C、合作建房后加以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)D、個人之間互換的自有居住用房地產(chǎn)

37.相對節(jié)稅主要考慮的是()。

A、利潤總額B、稅收的絕對值C、貨幣的時間價值D、稅率

38.稅收籌劃的主體是()。

A、稅務機關(guān)B、注冊稅務師C、稅務師事務所D、納稅人

39.假設(shè)一般納稅人增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，那么不含稅銷售額的納稅無差別平衡點增值率為()。

A、12.3％B、15.89％C、23.08％D、27.27％

40.之所以對居民企業(yè)和非居民企業(yè)進行區(qū)分，關(guān)鍵是為了區(qū)分()。

A、不同的稅收政策B、不同的納稅義務C、不同的稅率D、不同的征收方式

41.納稅人銷售的應稅消費品以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額時，應按人民幣折合率計算應納消費稅稅額。根據(jù)《消費稅暫行條例》，人民幣折合率可以采用()。

A、銷售額發(fā)生后一天的人民幣匯率中間價B、銷售額發(fā)生前一天的人民幣匯率中間價C、當月1日的人民幣匯率中間價D、當月15日的人民幣匯率中間價

42.我國增值稅出口貨物退稅的形式不包括()。

A、出口免稅并退稅B、出口免稅不退稅C、出口不免稅也不退稅D、出口不免稅

43.從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在()。

A、30萬元(含)以下B、80萬元(含)以下C、500萬元(含)以下D、100萬元(含)以下

44.《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為()。

A、20％B、25％C、10％D、15％

45.下列項目中，免征收增值稅的是()。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B、郵電局銷售報刊、雜志C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房

46.我國增值稅出口貨物退稅的形式不包括()。

A、出口免稅并退稅B、出口免稅不退稅C、出口不免稅也不退稅D、出口退稅不免稅

47.下列征收消費稅的是()。

A、汽車B、白酒C、家用電器D、煙花

48.企業(yè)稅收籌劃在選擇結(jié)算方式時，不需要考慮的是()。

A、銷售的價格B、購買方的具體情況C、產(chǎn)品市場的整體走向D、要做好合同管理工作

49.使稅基從稅負較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負較輕的形式，這樣的做法被稱為()。

A、稅基最小化B、合理分解稅基C、稅基均衡實現(xiàn)D、稅基推遲實現(xiàn)

50.2015年2月，湖南紅星建筑公司付給美國一家建筑設(shè)計公司特許權(quán)使用費100萬元，該美國公司在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所。則其這筆特許使用費的應納稅率為()。

A、25％B、20％C、15％D、10％

51.最典型和最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)移形式是()。

A、稅負順轉(zhuǎn)籌劃法B、會計估計籌劃法C、分攤籌劃法D、稅負逆轉(zhuǎn)籌劃法

52.下列項目中,免征收增值稅的有()。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B、郵電局銷售報刊、雜志C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房

53.固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于固定資產(chǎn)原值、折舊年限、折舊方法及()。

A、技術(shù)含量B、新舊程度C、凈殘值D、使用范圍

54.稅收籌劃的主體是()。

A、稅務機關(guān)B、注冊稅務師C、稅務師事務所D、納稅人

55.從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在()。

A、30萬元(含)以下B、50萬元(含)以下C、8075元(含)以下D、500萬元(含)以下

56.城鎮(zhèn)土地使用稅采用()。

A、全國統(tǒng)一的定額稅率B、全省統(tǒng)一的定額稅率C、有幅度差別的稅額稅率D、有幅度差別的比例稅率

57.甲公司是一家化肥生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年的化肥銷售收入為1000萬元，可抵扣進項稅額為50萬元，則當年應納增值稅額為()。

A、40萬元B、60萬元C、80萬元D、130萬元

58.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，銷售額應確定為按同類應稅消費品的()。

A、最低銷售價格B、最高銷售價格C、加權(quán)平均價格D、組成計稅價格

59.下列行為中，征收土地增值稅的是()。

A、出讓國有土地使用權(quán)B、贈與直系親戚房地產(chǎn)C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入D、代建房地產(chǎn)

60.下列關(guān)于增值稅納稅人身份籌劃的說法中，正確的是()。

A、增值率高或抵扣率高的企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人身份B、增值率高或抵扣率低的企業(yè)應選擇一般納稅人身份C、增值率低或抵扣率高的企業(yè)應選擇小規(guī)模納稅人身份D、增值率低或抵扣率高的企業(yè)應選擇一般規(guī)模納稅人身份

61.下列各項中，不需要按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅的是()。

A、個體工商戶接受捐贈取得的收入B、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買汽車發(fā)生的支出C、個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤D、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為其家庭成員購買別墅發(fā)生的支出

62.納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格的計算公式為()。

A、計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅B、計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+車船稅C、計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅D、計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+印花稅

63.王教授一次稿酬收入5000元，該教授此筆稿酬的應納稅額為()。

A、560元B、700元C、1000元D、2200元

64.對于固定資產(chǎn)的稅收籌劃，不需要考慮的是()。

A、固定資產(chǎn)折舊年限B、固定資產(chǎn)折舊方法C、固定資產(chǎn)核算時將大修理支出轉(zhuǎn)為改良支出D、固定資產(chǎn)凈殘值

65.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低的關(guān)鍵因素是()。

A、可抵扣的進項稅額B、適用稅率C、納稅人身份D、無差別平衡點

66.企業(yè)所得稅法對于符合條件的小型微利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，下列選項正確的是()。

A、符合條件是指年應納稅所得額不超過30萬元B、減按10％稅率征收企業(yè)所得稅C、減按15％稅率征收企業(yè)所得稅D、年應納稅所得額在100-300萬元(含300萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％稅率征收企業(yè)所得稅

67.下列屬于房產(chǎn)稅納稅人的是()。

A、房屋的出典人B、房產(chǎn)的承租方C、房地產(chǎn)代建方D、房屋產(chǎn)權(quán)人

68.某家具廠為增值稅一般納稅人，向下游批發(fā)企業(yè)銷售家具1000件，每件不含稅售價為200元，實施折扣銷售政策：一次性購買200件，折扣5％；一次性購買500件，折扣8％；一次性購買1000件，折扣10％。該家具廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中分別注明了銷售額和折扣額，則該家具廠銷售家具的銷項稅額是()。（增值稅17%）

A、19800元B、30600元C、31280元D、323007元

69.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有()。

A、違法性B、可行性C、非違法性D、合法性

70.企業(yè)所得稅的籌劃應重點關(guān)注調(diào)整的是()。

A、銷售利潤B、銷售價格C、成本費用D、稅率高低

71.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,以及投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,銷售額應按同類應稅消費品的______確定。

A、最低銷售價B、最高銷售價C、加權(quán)平均價格D、組成計稅價格

72.企業(yè)股權(quán)收購完成后，下列處理不符合規(guī)定的是()。

A、被收購方確認股權(quán)B、被收購方確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C、收購方取得的股權(quán)或資產(chǎn)以公允價值確定計稅基礎(chǔ)D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項做相應調(diào)整

73.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,在辦理驗收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋,應納房產(chǎn)稅的規(guī)定是()。

A、未驗收則免稅B、從使用當月起繳納房產(chǎn)稅C、從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅D、從取得房產(chǎn)證之日繳納房產(chǎn)稅

74.關(guān)于對“同類消費品的銷售價格”的理解，不正確的是()。

A、按照當月銷售的同類消費品的銷售價格計算B、銷售價格不同時，按照當月銷售的同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算C、當月無銷售時按照上月或最近月份的銷售價格計算D、按照組成計稅價格計算

75.2017年增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物、加工、修理修配勞務和銷售服務時，適用的征收率為()。

A、3％B、5％C、11％D、17％

76.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，錯誤的是()。

A、企業(yè)對累計消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，對個人取得的禮品所得按照“其他所得”項目繳納個人所得稅B、個人因取得有獎發(fā)票而獲得的獎金所得，屬于個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目C、某雜志的打字員在本單位的雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅D、某股份有限公司的股東王某用企業(yè)的資金為自己購買一輛小汽車，視為該企業(yè)對個人股東的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

77.車船稅是對在我國境內(nèi)符合《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定的車輛、船舶，按其()。

A、價格實行比率征收的一種稅B、價格實行復合征收的一種稅C、種類、數(shù)量和噸位實行定額征收的一種稅D、種類、數(shù)量和噸位實行復合征收的一種稅

78.某服裝廠為增值稅一般納稅人，銷售服裝給某批發(fā)公司100件，每件不含稅售價為500元。該廠對于銷售服裝的折扣銷售規(guī)定為：一次購買10件，折扣10％；一次購買50件，折扣20％；一次購買100件，折扣30％。該服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票“金額”欄中注明了銷售額和折扣額。該服裝廠銷售服裝的銷項稅額是()。

A、8500元B、7650元C、4550元D、5650元

79.企業(yè)開始設(shè)置分支機構(gòu)時，由于在外地拓展業(yè)務難度大，經(jīng)費開支也較大，容易發(fā)生虧損。此時如果總、分支機構(gòu)稅率一致，適宜選擇()。

A、分公司B、子公司C、公司企業(yè)D、內(nèi)資企業(yè)

80.下列情形中，委托方為消費稅納稅人的是()。

A、委托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應稅消費品B、受托方提供原材料和主要材料生產(chǎn)的應稅消費品C、受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品D、受托方先將原材料賣給委托方然后再接受加工生產(chǎn)的應稅消費品

81.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為()。

A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B、發(fā)出應稅消費品的當天C、發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天

82.個人所得稅的居民納稅人臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)的離境日期()。

A、一次不超過40日B、多次累計不超過100日C、一次不超過30日或者多次累計不超過180日D、一次不超過30日或者多次累計不超過90日

83.下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目是()。

A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B、違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款C、企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D、生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的廢品損失

84.屬于個人所得稅減稅項目的是()。

A、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng)、因嚴重自然災害造成重大損失的C、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家薪金所得D、對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的資金

85.關(guān)于兼營和成套銷售的消費稅籌劃的說法中，正確的是()。

A、未分別核算不同稅率應稅消費品的，從低適用稅率B、組成成套消費品進行銷售的，從低適用稅率C、成套銷售的稅負要大于分開銷售的稅負D、兼營行為的，不需要進行合并核算和分開核算

86.納稅籌劃的主體是()。

A、納稅人B、征稅對象C、計稅依據(jù)D、稅務機關(guān)

87.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的()。

A、應納稅額B、利潤額C、應納稅所得額D、收入總額

88.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費可以()。

A、按實際發(fā)生的50％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的50‰B、按實際發(fā)生的50％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10‰C、按實際發(fā)生的60％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5‰D、按實際發(fā)生的60％扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10‰

89.按節(jié)稅的基本原理進行分類，稅收籌劃可以分為()。

A、絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅B、直接節(jié)稅和間接節(jié)稅C、國內(nèi)稅收籌劃和跨國稅收籌劃D、增值稅籌劃和消費稅籌劃

90.稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于()。

A、商品供給彈性B、稅率高低C、商品需求彈性D、計稅依據(jù)形式E、商品類型

91.稅率的基本類型有()。

A、比例稅率B、累進稅率C、名義稅率D、定額稅率E、實際稅率

92.工資、薪金的福利化可表現(xiàn)為()。

A、企業(yè)提供住所B、企業(yè)提供免費膳食C、企業(yè)提供家具，收取低租金D、企業(yè)提供辦公用品和設(shè)施E、企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎學金

93.在我國被認定為實際管理機構(gòu)的有()。

A、在我國設(shè)立的亞太區(qū)總部B、在我國設(shè)立的亞洲區(qū)總部C、在我國設(shè)立的管理某生產(chǎn)車間的機構(gòu)D、在我國設(shè)立的研發(fā)總部E、在我國設(shè)立的辦事處

94.下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。

A、購買使用行為B、獲獎使用行為C、進口使用行為D、受贈使用行為E、自產(chǎn)自用行為

95.稅收籌劃中納稅人財務利益最大化需考慮的有()。

A、降低稅收B、綜合經(jīng)濟利益最大化C、現(xiàn)在的財務利益D、未來的財務利益E、納稅人的資本增值

96.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于計算企業(yè)應納稅所得額時準予扣除的項目有()。

A、繳納的消費稅B、繳納的稅收滯納金C、繳納的行政性罰款D、繳納的財產(chǎn)保險費E、繳納的管理費

97.消費稅計稅依據(jù)的籌劃要點包括()。

A、合并企業(yè)B、設(shè)置獨立核算的經(jīng)銷部門C、子目轉(zhuǎn)換D、分拆企業(yè)E、巧用包裝物押金

98.下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有()。

A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息B、利潤分紅支出C、企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D、違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款E、贊助支出

99.增值稅稅收的免稅項目包括()。

A、古舊圖書B、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備E、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

100.符合營業(yè)稅減免的有()。

A、對世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入營業(yè)稅B、對金融機構(gòu)的出納長款收入,不征收營業(yè)稅C、對證券投資基金管理人運用基金買股票債券的差價收入,免征營業(yè)稅D、個人自建自用房屋,銷售時免征營業(yè)稅E、對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅

101.稅收籌劃的意義包括()。

A、維護納稅人的合法權(quán)益B、促進納稅人依法納稅C、促進稅制的不斷完善D、促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)E、鼓勵企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品

102.下列做法中，可以起到絕對節(jié)稅作用的有()。

A、通過降低固定資產(chǎn)的維修費用以使其一次性計入費用B、合理控制企業(yè)的應納稅所得額規(guī)模以享受小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠政策C、通過合理選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份以節(jié)稅D、在票面利率相同的情況下，企業(yè)選擇投資于國債，而非企業(yè)債券E、將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法

103.目前我國稅收制度中的稅收優(yōu)惠形式有()。

A、減免稅B、起征點C、退稅D、優(yōu)惠稅率E、稅收抵免

104.目前我國稅收制度中適用消費稅復合稅率的稅目有()。

A、卷煙B、煙絲C、黃酒D、啤酒E、白酒

105.納稅人采用稅基式避稅主要有()。

A、采用改變存貨計價法B、負債避稅法C、費用分攤法D、融資租賃法E、折舊計算法

106.下列屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的有()。

A、代收款項和代墊款項B、包裝費和包裝物租金C、向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E、管理費用

107.下列項目中屬于印花稅稅目的有()。

A、購銷合同B、技術(shù)合同C、營業(yè)賬簿D、銀行同業(yè)折借合同E、會計賬簿

108.以下關(guān)于稅收籌劃的說法正確的有()。

A、通過銷售結(jié)算方式的選擇，合理控制收入確認時間B、費用合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標準的費用通過會計處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準限制的費用項目C、對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等選擇合理的費用分攤方法D、盡量將業(yè)務招待費降低或轉(zhuǎn)化為廣告宣傳費等支出E、加大對新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費用

109.應納個人所得稅的項目有()。

A、工資、薪金B(yǎng)、勞務報酬C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、偶然所得E、獎金

110.稅收優(yōu)惠政策的形式包括()。

A、免稅B、減稅C、優(yōu)惠稅率D、起征點E、退稅

111.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。

A、某企業(yè)將其房地產(chǎn)進行抵押B、張某繼承房地產(chǎn)C、李某出租房地產(chǎn)D、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)E、某商場轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

112.各國之間的稅收制度的差異主要有()。

A、稅種的差異B、稅基的差異C、稅率的差異D、稅收優(yōu)惠的差異E、納稅人的差異

113.稅收籌劃的特點包括()。

A、合法性B、風險性C、收益性D、中立性E、事先性

114.稅收籌劃的主要特點包括()。

A、合法性B、事先性C、風險性D、無償性E、隱蔽性

115.下列項目中屬于印花稅稅目的有()。

A、購銷合同B、技術(shù)合同C、營業(yè)賬簿D、銀行同業(yè)折借合同E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

116.稅收優(yōu)惠政策的形式包括()。

A、免稅B、減稅C、免征額D、起征點E、稅收抵免

117.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進口貨物、提供應稅勞務和銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人，都是增值稅的納稅人。其中“單位”包括()。

A、企業(yè)B、行政單位C、個體工商戶D、軍事單位E、社會團體

118.屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的有()。

A、代收款項和代墊款項B、包裝費和包裝物租金C、向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E、管理費用

119.稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

A、正確B、錯誤

120.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。

A、正確B、錯誤

121.銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17％。

A、正確B、錯誤

122.欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

A、正確B、錯誤

123.分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。

A、正確B、錯誤

124.當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。

A、正確B、錯誤

125.企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

A、正確B、錯誤

126.增值稅起征點的適用范圍限于個人。

A、正確B、錯誤

127.稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。

A、正確B、錯誤

128.當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。

A、正確B、錯誤

129.直接節(jié)稅

130.國際稅收籌劃

131.增值稅納稅人放棄適用增值稅零稅率后，______個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

132.稅收籌劃的方法主要有納稅人的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、______、優(yōu)惠政策的籌劃和其他稅收籌劃方法。

133.稅收籌劃應注意哪些問題?

134.簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。

135.簡述印花稅的籌劃方法。

136.簡述計稅依據(jù)的籌劃方法。

137.稅收籌劃的方法主要有納稅人的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、______、優(yōu)惠政策的籌劃和其他稅收籌劃方法。

138.某制造公司計劃對現(xiàn)有設(shè)備進行更新?lián)Q代,現(xiàn)有兩種納稅方案:

139.資源稅是對我國境內(nèi)從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)______的單位及個人課征的一種稅。

140.稅收籌劃與騙稅的區(qū)別是什么?

141.增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和______。

142.簡述工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別。

143.股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為直接轉(zhuǎn)股和______。

144.增值稅的征稅對象包括銷售貨物、銷售加工、修理修配勞務、______、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

145.委托加工應稅消費品

146.按稅種進行分類，稅收籌劃可分為增值稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃及______等。

147.簡述稅收籌劃與避稅的區(qū)別。

148.稅率

149.企業(yè)所得稅匯總納稅

150.某化妝品公司,生產(chǎn)化妝品銷售,年銷量達萬件?，F(xiàn)有兩個納稅方案。

151.無差別平衡點抵扣率

152.企業(yè)所得稅匯總納稅

153.稅率籌劃的一般方法有哪些?

154.簡述如何進行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃。

155.某加工企業(yè)采用進料加工方式為國外某公司加工產(chǎn)品一批,進口保稅料件價值1500萬元,加工完成后返銷給該公司售價為2500萬元,為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力等費用的進項稅額為20萬元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17%,退稅率9%。該加工企業(yè)如何進行增值稅籌劃?

156.簡述工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別。

157.關(guān)稅的計稅方法從價計稅、從量計稅、復合計稅和______等四種方法。

158.土地增值稅的課稅對象是轉(zhuǎn)讓______、地上建筑物及其附著物所取得的增值額。

159.李教授到外地一家企業(yè)授課，關(guān)于授課的勞務報酬支付，李教授面臨著兩種選擇：方案一是企業(yè)給李教授支付授課費50000元，往返交通費、住宿費、伙食費等10000元費用由李教授自己負擔；方案二是企業(yè)支付李教授課費40000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責。計算李教授應該選擇哪一種報酬方式降低個人所得稅的稅負水平。

160.某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司,商品房銷售收入為8000萬元，其中普通住宅的銷售額為5000萬元,豪華住宅的銷售額為3000萬元。準予扣除項目金額為5700萬元,其中普通住宅的可扣除項目金額為4300萬元,豪華住宅的可扣除項目金額為1400萬元。

161.簡述企業(yè)所得稅的籌劃原理。

162.某先生是高級工程師,每月從公司取得收入40000元。

163.個人所得稅

164.納稅主體

165.某企業(yè)固定資產(chǎn)原值5000萬元，預計殘值1000萬元，使用年限為5年，企業(yè)所得稅稅率為25％。企業(yè)未扣除折舊的利潤如下所示。

166.兼營行為

167.簡述企業(yè)所得稅的籌劃原理。

168.增值稅計稅依據(jù)的籌劃包括銷項稅額的籌劃和______。

169.非居民企業(yè)

170.避稅

171.偷稅

1.答案C

解析我國個人所得稅的工資、薪金收入適用的稅率形式是超額累進稅率。

2.答案A

解析消費稅是價內(nèi)稅，應包含在組成計稅價格。組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）

3.答案D

解析酒精、汽車輪胎、電動自行車不屬于消費稅稅目。涂料屬于消費品。

4.答案D

解析由受托方提供原材料，或受托方先將原材料賣給委托方再接受加工，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否做銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應看作受托方銷售自制消費品，此時消費稅的納稅人為受托方。

5.答案A

解析非居民企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的），或（雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的），應就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得上述規(guī)定的所得，適用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6.答案B

解析裝修費用計入房子的成本中，費用的增加會減少應納稅所得額，進而降低稅負。

7.答案B

解析分公司在東道國取得利潤,相當于總公司有來源于東道國的經(jīng)營所得(來自境外的所得),作為非居民需要向分公司所在國繳納企業(yè)所得稅。

8.答案C

解析免征額，無論課稅對象的數(shù)額大小，免征額的部分都不征稅，僅就其余部分征稅。起征點，是指稅法規(guī)定對課稅對象開始征稅的最低界限，收入未達到起征點的不納稅，收入超過起征點的按全部課稅對象納稅。

9.答案C

解析相對節(jié)稅主要考慮的是貨幣時間價值。通過合理安排稅務籌劃，可以使納稅人在一定時期內(nèi)的納稅總額并未減少，但因各個時期的納稅額的變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。這種籌劃方法主要考慮了貨幣時間價值，通過推遲實現(xiàn)應稅所得或提前列支扣除項目，可以推遲稅款的繳納，相當于取得一筆政府無息貸款，從而使納稅人在本期有更多的資金用于投資和經(jīng)營活動。

10.答案D

解析《車購稅法》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項D農(nóng)用三輪車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

11.答案C

解析采取托收承付和委托銀行收款方式，消費稅的納稅義務的發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天。

12.答案D

解析無

13.答案D

解析稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風險，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的的一系列謀劃活動。

14.答案D

解析《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。

15.答案B

解析如果在銷售應稅消費品（非酒類）時包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,那么此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。然而,對于逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金或者收取時間超過12個月的包裝物押金,應并入應稅消費品的銷售額,按所包裝的應稅消費品適用的稅率計算消費稅應納稅額。

16.答案A

解析物價上漲時，采用加權(quán)平均法，可以多計發(fā)出存貨成本，少計期末存貨成本，減少當期所得稅支出。選項C，我國企業(yè)會計在計算存貨時取消了“后進先出法”。

17.答案A

解析稅負轉(zhuǎn)嫁意味著稅負的實際承擔者不是直接納稅人，而是背后的=隱匿者或潛在的替代者。在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人不一定是負稅人。

18.答案A

解析A選項，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，農(nóng)村房子不征收。B選項，從價計征房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值計算繳納，稅率為1．2％。D選項，房地產(chǎn)除了從價計征外，還有從租計征，因此房產(chǎn)稅的籌劃得看具體情況而定。

19.答案B

解析無

20.答案D

解析價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。D選項代墊的運費，計入“其他應收款”。

21.答案B

解析《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或雖內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的但取得所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系適用20%的稅率，實際執(zhí)行時適用10%的優(yōu)惠稅率。

22.答案B

解析累進稅率是指根據(jù)課稅對象或稅目數(shù)額的大小，按照一定幅度逐級增減的稅率。具體來說，累進稅率根據(jù)應納稅額的多少分為不同的檔次，每個檔次的稅率不同，隨著應納稅額的增加，稅率逐漸提高。累進稅率的優(yōu)點是可以有效調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，但同時也存在計算復雜、稅負不公等問題。常見的累進稅率包括個人所得稅、企業(yè)所得稅等。

23.答案B

解析城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是有幅度差別的定額稅率。

24.答案D

解析根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，房產(chǎn)買賣轉(zhuǎn)讓實際上是一種財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓。另根據(jù)《財政部國家稅務總局印花稅若干政策的通知》(財稅[2006]162號)第四條的規(guī)定，對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按“技術(shù)合同”征收印花稅。

25.答案B

解析A、C、D選項為不得稅前扣除的項目，而按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費可以稅前扣除。

26.答案C

解析土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。C選項，房地產(chǎn)的出租，產(chǎn)權(quán)并未轉(zhuǎn)移，不征土地增值稅。

27.答案A

解析合法性既是稅收籌劃的特點，也是稅收籌劃的原則。事先性和風險性是稅收籌劃的特點。違法性的觀點是錯誤的。

28.答案D

解析納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。而設(shè)立獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，則按出廠價格計征消費稅。一般情況下，出廠價格比門市部對外銷售的價格低。

29.答案A

解析減少費用開支不會減少勞務報酬應交的個人所得稅。若此費用是可以稅前的扣除的，減少費用則會增加所交的個人所得稅。

30.答案D

解析根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務屬于免征營業(yè)稅的項目。因此，托兒所的養(yǎng)育服務在稅法上是免征營業(yè)稅的。

31.答案D

解析A選項，《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免納個人所得稅。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。B、C選項，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不予征稅。D選項，高溫補貼應計入工資、薪金，計算個人所得稅。

32.答案D

解析企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入確認時間是轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時間。

33.答案D

解析印花稅共有合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿以及證券交易五個稅目。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。比例稅率共分為4個檔次，分別為0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰；權(quán)利、許可證照適用定額稅率。

34.答案D

解析其他減免稅優(yōu)惠政策:從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

35.答案A

解析消費稅暫行條例規(guī)定，自2009年5月1日起，在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅，既煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5%的從價稅。從2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

36.答案C

解析A選項，直系親屬間繼承的房地產(chǎn)（無收入），免稅。B選項，抵押期間的房地產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移），不征稅。C選項，合作建房后加以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移），應征稅。D選項，個人之間互換的自有居住用房地產(chǎn)，免征。但是單位之間交換房地產(chǎn)，應征稅。

37.答案C

解析相對節(jié)稅是指一定時期內(nèi)的納稅絕對總額并沒有減少,但因各個納稅期納稅額的變化而使稅收的相對總額(即現(xiàn)值)減少。相對節(jié)稅主要考慮的是貨幣的時間價值。

38.答案D

解析稅收籌劃的主體是納稅人。納稅主體又稱“納稅義務人”，簡稱“納稅人”，是指在稅法規(guī)定中負有納稅義務的單位和個人。

39.答案C

解析增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，那么不含稅銷售額的納稅無差別平衡點增值率=3%÷13%=23.08%。

40.答案B

解析之所以對居民企業(yè)和非居民企業(yè)進行區(qū)分，關(guān)鍵是為了區(qū)分不同的納稅義務。

41.答案C

解析當納稅人銷售的應稅消費品以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額時，應按人民幣匯率中間價折合成人民幣銷售額以后，再計算應納消費稅稅額。人民幣折合率既可以采用銷售額發(fā)生當天的人民幣匯率中間價，也可以采用當月1日的人民幣匯率中間價。

42.答案D

解析我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

43.答案C

解析根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）文件，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下，自2018年5月1日起執(zhí)行。

44.答案B

解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

45.答案A

解析B選項為郵政服務；C選項為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；D選項為不征增值稅的項目。

46.答案D

解析我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

47.答案B

解析現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，包括：煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲等子目）、酒以及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和等子目）、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和煙火、汽車輪胎、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商用客車等子目）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實木地板、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。

48.答案D

解析合同的管理既不影響計稅依據(jù)，也不影響納稅義務發(fā)生的時間等涉稅問題。

49.答案B

解析降低稅負并不一定使得稅負最小化，因此不選A。選項C稅基均衡主要是為了防止累進稅率的爬升。選項D推遲實現(xiàn)稅基，稅負絕對值沒有減少，但是可以獲得時間價值。

50.答案D

解析無

51.答案A

解析稅負順轉(zhuǎn)籌劃法，是指納稅人將其負擔的稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者承擔,是最典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。

52.答案A

解析B選項為郵政服務；C選項為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；D選項為不征增值稅的項目。

53.答案C

解析固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于固定資產(chǎn)原值、折舊年限、折舊方法及凈殘值。

54.答案D

解析稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利。

55.答案D

解析從2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

56.答案C

解析城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。

57.答案C

解析應納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售收入*適用稅率參考：（注意，如果考試當年稅率有調(diào)整，以新的稅率計算）增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務院決定。另：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

58.答案B

解析將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

59.答案C

解析土地增值稅的征稅對象是指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物以及出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物,或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價出資、入股所取得的增值額。A選項，出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。B選項，贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務的人不征。D選項，建成后按比例分房自用的,免稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,征稅。只有C選項，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入屬于土地增值稅的征稅范圍。

60.答案D

解析增值率低或抵扣率高的企業(yè)應選擇一般規(guī)模納稅人身份

61.答案C

解析個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按股息、紅利項目計算個人所得稅。

62.答案C

解析納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格的計算公式為:計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

63.答案A

解析無

64.答案C

解析固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于固定資產(chǎn)原值、折舊年限、折舊方法及凈殘值。

65.答案D

解析稅負無差別平衡點，是指企業(yè)成為增值稅一般納稅人或成為小規(guī)模納稅人所承擔的稅負是相等時的臨界點。當偏離這個臨界點時，不同的身份所承擔的稅負不一樣。

66.答案D

解析自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

67.答案D

解析房產(chǎn)稅納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人

68.答案B

解析1000*200*（1-10%）*17%=30600

69.答案D

解析無

70.答案A

解析企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整金額。因此，企業(yè)所得稅籌劃應重點調(diào)整銷售利潤。

71.答案B

解析將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

72.答案D

解析財稅[2009]59號規(guī)定，企業(yè)股權(quán)收購按以下規(guī)定處理：1.被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定。3.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。其實就被收購方將一項資產(chǎn)出售，出售損益計入當期應納稅所得額;收購方就是按購入一項資產(chǎn)，資產(chǎn)按購入價(公允價值)為計稅基礎(chǔ);長期股權(quán)投資是股東間的交易，和被收購企業(yè)無關(guān)，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項自然是沒有變化的。股權(quán)收購一般稅務處理很簡單，和其它的資產(chǎn)出售沒有什么不同。

73.答案C

解析根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。因此，應納房產(chǎn)稅的規(guī)定是從交付出租次月起繳納。

74.答案D

解析“同類消費品的銷售價格”是指納稅人或代收代繳義務人當月銷售的同類消費品的銷售價格。如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同,應按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。銷售的應稅消費品銷售價格明顯偏低又無正當理由的或者無銷售價格的,不得列入加權(quán)平均計算。如果當月無銷售或者當月未完結(jié),應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

75.答案A

解析征收對象是銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，一般情況下征收率為3%，與不動產(chǎn)相關(guān)為5%。

76.答案A

解析企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。

77.答案D

解析車船稅是對在我國境內(nèi)符合《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定的車輛、船舶，按其種類、數(shù)量和噸位實行復合征收的一種稅。

78.答案C

解析500×100×（1-30%）×13%=4550（元）

79.答案A

解析分公司不是獨立法人，利潤由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負擔

80.答案A

解析委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

81.答案C

解析無

82.答案D

解析根據(jù)個人所得稅法實施條例第三條第二款規(guī)定，臨時離境是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。因此，個人所得稅的居民納稅人臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)的離境日期一次不超過30日或者多次累計不超過90日。

83.答案B

解析B選項是違反法律法規(guī)形成的罰款，不能稅前扣除。其他選項都是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的支出，可以稅前扣除。

84.答案B

解析A、C、D選項為個人所得稅的免稅（暫免）項目。B選項為經(jīng)批準可以減征的項目。

85.答案C

解析納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

86.答案A

解析納稅籌劃的主體是納稅人。納稅主體又稱“納稅義務人”，簡稱“納稅人”，是指在稅法規(guī)定中負有納稅義務的單位和個人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。

87.答案C

解析企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整金額

88.答案C

解析業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%和當年銷售（營業(yè)）收入的5‰兩者之間取小數(shù)原則稅前扣除。

89.答案A

解析按節(jié)稅的基本原理進行分類，稅收籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。

90.答案AC

解析無

91.答案ABD

解析無

92.答案ABD

解析無

93.答案AB

解析無

94.答案ABCDE

解析無

95.答案ABCDE

解析無

96.答案AD

解析無

97.答案BE

解析無

98.答案ABDE

解析無

99.答案ABCDE

解析無

100.答案ABCDE

解析無

101.答案ABCD

解析無

102.答案BCD

解析無

103.答案ABC

解析無

104.答案ACDE

解析無

105.答案ABCDE

解析無

106.答案AB

解析無

107.答案ABC

解析無

108.答案ABCD

解析無

109.答案ABCDE

解析無

110.答案ABCDE

解析無

111.答案ADE

解析無

112.答案ABCD

解析無

113.答案ABE

解析無

114.答案ABC

解析無

115.答案ABCE

解析無

116.答案ABCDE

解析無

117.答案ABDE

解析無

118.答案AB

解析無

119.答案A

解析無

120.答案A

解析無

121.答案B

解析×，銷售自來水、天然氣適用的增值稅低稅率為9%。

122.答案B

解析×，欠稅是指納稅人、扣繳義務人超過稅收法律、法規(guī)或稅務機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

123.答案B

解析×，分公司是指獨立核算的、進行全部或部分經(jīng)營業(yè)務的分支機構(gòu)，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨立的法人資格。

124.答案A

解析無

125.答案A

解析無

126.答案A

解析無

127.答案A

解析無

128.答案A

解析無

129.答案

直接節(jié)稅是指直接減少某個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。

130.答案

國際稅收籌劃是自然人和法人所制定的一項法律所允許的使全球的稅收負擔最小化的計劃，其目的是使對外經(jīng)濟活動的所有管轄區(qū)的總所得實現(xiàn)最大化。

131.答案

36

132.答案

稅率的籌劃

133.答案

綜合考慮交易各方的稅收影響;稅收僅僅是眾多經(jīng)營成本中的一種:關(guān)注稅收法律的變化;正視稅收籌劃的風險性。

134.答案

納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素,也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(1)主體財務利益最大化目標的追求(2)市場競爭的壓力(3)復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間(4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間

135.答案

一、壓縮金額籌劃法印花稅的計稅依據(jù)是合同上所載的金額，因而出于共同利益，雙方或多方當事人可以經(jīng)過合理籌劃，使各項費用及原材料等的金額通過非違法的途徑從合同所載金額中得以減除，從而壓縮合同的表面金額，達到少繳稅款的目的。二、利用模糊金額法在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，各種經(jīng)濟合同的當事人在簽訂合同時，有時會遇到計稅金額無法最終確定的情況發(fā)生。而我國印花稅的計稅依據(jù)大多數(shù)都是根據(jù)合同所記載的金額和具體適用的稅率確定，計稅依據(jù)無法最終確定時，納稅人的應納印花稅稅額也就相應的無法確定。三、分開核算籌劃法：按照簡潔規(guī)定，同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同科目稅率。四、壓低金額籌劃法：由于各種經(jīng)濟合同的納稅人是訂立合同的雙方或多方當事人，其計稅依據(jù)是合同所載的金額。五、減少合同簽訂環(huán)節(jié)籌劃法。六、保守金額籌劃法。七、利用稅收優(yōu)惠籌劃法。

136.答案

（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。

137.答案

稅率的籌劃

138.答案方案1:購買一套普通設(shè)備,價款1000萬元；方案2:購買一種節(jié)能設(shè)備,價款1200萬元每年可節(jié)能10萬元。兩種設(shè)備預計使用年限均為10年,不考慮貨幣時間價值,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,計算比較兩種納稅方案。

方案1購買普通設(shè)備支出1000萬元。折舊抵稅=1000*25%=250(萬元)。購買普通設(shè)備凈支出=1000-250=750(萬元)。方案2購買節(jié)能設(shè)備支出1200萬元。折舊抵稅=1200*25%=300(萬元)。節(jié)能設(shè)備投資減稅=1200*10%=120(萬元)。10年節(jié)能凈收益=10*10*(1-25%)=75(萬元)。購買節(jié)能設(shè)備凈支出=1200-300-120-75=705(萬元)。選擇方案2,減少凈支出=750-705=45(萬元)。

139.答案

鹽

140.答案

騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段,虛構(gòu)本來有發(fā)生的應退稅行為,以騙取國家的出口退稅款。而稅收籌劃是在遵守稅法的提前下少繳稅、多免稅、多退稅的行為。

141.答案

簡易計稅法

142.答案

（1）含義工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬品；而勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。（2）應納收入的計算方法工資、薪金所得：工資、薪金的應稅收入直接計入綜合所得，扣除生計費、專項扣除項目、專項附加扣除項目和其他扣除項目，按照七級超額累進稅率計征個人所得稅。勞務報酬：勞務報酬所得也并入綜合所得計征個人所得稅，但其還可以減除20%的費用計入應納稅所得額。

143.答案

間接轉(zhuǎn)股

144.答案

進口貨物

145.答案

委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

146.答案

其他稅種籌劃

147.答案

稅收籌劃與避稅在特定意義上來說，兩者有著本質(zhì)區(qū)別，這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：(1)從概念上看，避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負擔的一種行為，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準確點說不違法;而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對稅法的曲解。(2)從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達到規(guī)避或減輕稅收負擔的都屬于避稅范疇，有的學者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。稅收籌劃是納稅人為達到節(jié)稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當存在著多種可選擇的納稅方案時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經(jīng)營、組織及交易事項。

148.答案

稅率是征收額與計稅依據(jù)之間的比例,是計算應納稅額的尺度,體現(xiàn)著稅收的征收度。稅率包括比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

149.答案

匯總納稅又稱“匯總繳納”，是指對企業(yè)集團和設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團的核心企業(yè)或總機構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法

150.答案方案1:化妝品公司內(nèi)設(shè)銷售部門,直接對外銷售,每件價格200元(不含增值稅,下同)。方案2:化妝品公司設(shè)立銷售子公司,化妝品公司先以每件180元銷售給子公司,子公司再以每件200元對外銷售?；瘖y品消費稅稅率為30%,計算比較這兩套納稅方案,并選擇最優(yōu)納稅方案。

方案1化妝品公司按照每件200元計算消費稅。應納消費稅=200×30%=60(萬元)。方案2化妝品公司按照每件180元計算消費稅,銷售子公司不交消費稅。應納消費稅=180×30%=54(萬元)。選擇方案2,每年節(jié)省消費稅=60-54=6(萬元)。

151.答案

在稅收實務中，一般納稅人稅負高低取決于可抵扣的進項稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進項稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。

152.答案

匯總納稅又稱“匯總繳納”，是指對企業(yè)集團和設(shè)有分支機構(gòu)的企業(yè)，采取由企業(yè)集團的核心企業(yè)或總機構(gòu)匯總所屬成員企業(yè)集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。

153.答案

一是比例稅率的籌劃,盡量使用較低的稅率以節(jié)稅;二是累進稅率的籌劃,防止稅率的爬升,適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的需求程度較強。

154.答案

第一利用折舊年限進行稅務籌劃。(1)盈利企業(yè),選擇最低的折舊年限。(2)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),選擇較長的折舊年限。例如:減免稅期內(nèi),加速折舊不會帶來實惠。(3)虧損企業(yè),充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補,必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發(fā)揮。第二選擇折舊方法進行稅務籌劃。(1)累進稅率下,采用直線攤銷法使企業(yè)承擔的稅負最輕,快速折舊法較差。(2)比例稅率下,采用加速折舊法,對企業(yè)更為有利。在實際操作中,企業(yè)應對不同折舊方法的效果進行分別測算,比較督種方法的具體節(jié)稅效果。

155.答案

籌劃前進料加工應納增值稅=(2500-1500)*(17%-9%)-20=60萬元?；I劃方法:采取來料加工方式來料加工免增值稅。通過籌劃,節(jié)省增值稅60萬元。

156.答案

（1）含義工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬品；而勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供