2022年注冊會計師審計考試真題及答案6

2022年注冊會計師審計考試真題及答案

一、單項選擇題

1.以下情形中，通常說明存在財務報表層次的重大錯報風險的是。

A.被宙計單位從串復雜的金融工具投資

B.被宙計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

C.被審計單位存在重大關聯(lián)方交易

D.被畝計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

2以下有關信賴過度網(wǎng)險的說法，正確的選項是00

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注會師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

3.以下有關書面聲明的說法中，錯誤的選項是。

A.為支持與財務報表或某項詳細認定相關的其他審計證據(jù)，注冊會計師可以要求管理層提供

財務報表或特定的書面聲明

B.即使管理層己提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或詳細認

定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

C.假設在審計證據(jù)中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計師也需要向現(xiàn)任

管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面證明

D.假設營理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明，注冊

會計師應對財務報表發(fā)表保存意見或無法表示意見

4.以下情形中，注冊會計師應將其評估為存在特別風險的是0o

A.被審計單位對母公司銷重占總銷量50%

B.被審計單位將重要子公司轉讓給實際控制人的企業(yè)并獲得大額轉讓收益

C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

D.被審計里位與收構交易的對方簽訂了購銷協(xié)議

5.以下各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是0<,

A.審計過程中遇到的重大困難

B.方案的審計范圍和時間安排

C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

D.畝計中發(fā)現(xiàn)的所有內部控制缺陷

6.以下有關分析程序的說法中正確的選項是0o

A.注冊會計師無需在理解被審計單位及其環(huán)境的各個方面施行分析程序

B.分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內在關系對財務信息做出評價

C.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能說明財務報告存在重大錯報風險

的異常變化

D.細節(jié)測試比本質性性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降低至可承受的程度

7.以下有關職業(yè)疑心的說法中，錯誤的選項是（）。

A.注冊會計師是否能保持職業(yè)疑心在很大程度上取決于其勝任才能

B.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)疑心的保持程度

C.保持獨立性可以墻強注冊會計師在審計中保持職業(yè)疑心才能

D.審計的時間安排和工作重要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)疑心

8.以下各項因素中共，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（）。

A.以前年度審計中識別出的錯報

B.重大錯報風險的評估結果

C.被審計里位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣闊范圍的使用者

9.以下審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是0o

A.對未質押的定期存款檢查開戶證書原件

B.函證定期存款的相關信息

C.對于資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D.對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

10.以下各項，不屬于控制環(huán)境要素的是0o

A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B.冶理層的參與程度

C.內部審計的職能范圍

D.人力資源政策與實務

11.以下有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的選項是0o

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證抿的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質量的畝計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)是不可靠的

12.以下有關注冊會計師的專家說法中，正確的選項是。

A.無論是內部專家還是外部專家，者是工程組成員，受會計師事務所的質量控制政策和程序

的約束

B.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計審計領域的專家

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍目的等事項與

專家達成一致意見并生成書面協(xié)議

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和

關系

13.以下有關抽樣風險說法中，錯誤的選項是0o

A.假設注冊會計師對總體中所有工程都施行檢查，就不存在抽樣風險

B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊師可以對抽樣風險進展定性的評價和控制

C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

D.注會師未能恰當?shù)亩x誤差將導致抽樣風險

14.以下有關注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復雜程度說法中，錯誤的選項是0o

A.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

B.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的

C.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

D.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進展的復雜計算數(shù)量

15.以下各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.擴大控制測試的范圍

B.在期末而非期中施行更多的審計程序

C.增加審計程序的不可預見性

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點數(shù)量

16.以下有關工程合伙人復核的說法中，錯誤的選項是1）。

A.工程合伙人通常需要復核工程組對關鍵領域所做的判斷

B.工程合伙人無需復核所有審計工作底稿

C.工程合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

D.工程合伙人應狂核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

17.以下有關本質性程序的說法中，正確的選項是0o

A.注冊會計師對認定層次的特別風險施行的本質性程序應當包括本質性分析程序

B.注冊會計師應針對所有類別的交易、賬戶余額和披露施行本質性程序

C.注冊會計師施行的本質性程序應包括財務報表與其所根據(jù)的會計記錄進展核對或調節(jié)

D.假設在期中施行了本質性程序，注冊會計師應當對剩余期間施行控制測試和本質性程序

18.以下有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的選項是00

A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應選取稅前利潤作為基準

B.注冊會計師應充分考慮被審單位的性質和重大錯報風險，選取適當?shù)幕鶞?/p>

C.基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結果

D.基準一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

19.以下有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的選項是0o

A.注冊會計師有責任施行特定的審計程序，以識別和反對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違

犯

法律法規(guī)行為

B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違犯法律法規(guī)

C.假設被審單位存在對財務報表有重大影響的違犯法律法規(guī)行為,且未能在財務報表中得到

充分反映，注冊會計師應發(fā)表保存意見或否認意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違犯法

律法規(guī)的事項

20.以下有關審計業(yè)務的說法中，正確的選項是0o

A.假設不存在除責任方之外的其他預期使用，那么該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

B.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務報表質量，因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

21.以下有關會計估計不確定性的說法中，錯誤的選項是0

A.會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

B.會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高

C.歷史數(shù)據(jù)與會計估計時，預測招來事項的相關性越小，估計不確定性越高

D.會計估計與實際結果之間的差異越大，估計不確定性越高

22.以下有關審計報告日的說法中，錯誤的選項是0o

A.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的FI期

C.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此根底上對財務報表形成

審計意見

D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

23.以下有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的選項是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的相關決策結論進展溝通的方式與時間，有利于進步職

業(yè)判斷的可辨性

B.假設有關決策不被該業(yè)務的詳細事實的情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出

不恰當決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與詳細會計處理和審計程序相關的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關

的決策

D.保持職業(yè)疑心有助于注冊會計師進步職業(yè)判斷質量

二、多項選擇題

1以下各項中，屬于適當?shù)呢攧請蟊砭幹聘讘邆涞奶卣饔?

A中立性

B一致性

C準確性

D完好性

2以下各項中，屬于詳細審計方案活動的有0

A確定重要性

B確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

C確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D確定是否需要施行工程質量控制復核

3.以下有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有0

A被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據(jù)

B由被審計單位轉交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

C以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

D詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

4以下各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有0

A有助于審計工程組方案和執(zhí)行審計工作

B便于后任注冊會計師查閱

C便于監(jiān)管機構對會計師事務所施行執(zhí)業(yè)質量檢查

D保存對將來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

5.以下有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有

A假設擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢

問

程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B假設擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其

運

行的有效性

C假設擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內部控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試

與上次控制測試的時間間隔越短

D假設擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制

運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

6.以下各項程序中,通常用作風限評估程序的有（）。

A.檢查，一

B.重新執(zhí)行

C.觀察

D.分析程序

7.以下有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有。

A.對相關控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

B.擬測試的總體預期偏向率增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.可容忍偏向率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)重增加，所需的樣本規(guī)模增大

9.以下因素中，注冊會計師在評價財務報告編制根底的可承受性時，需要考慮的有0<,

A.被審計單位的性質

B.財務報表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財務報告編制根底

D.財務報表的性質

10.以下各項因素中，注冊會計師在確定本質性分析程序的可承受差異額時需要考慮的是()。

A.重要性

B.方案的保證程度

C.一項錯報單獨或連同其他錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性

D.預期值的準確程度

三、簡答題

1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，審計工作底

稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由

部門經(jīng)理批準，A注冊會計師認為該項按制設

計有效，施行了控制測試，結果滿意。

(2)為查找未付賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表口后應付賬款明細賬貸方

相關憑證，并結合，檢查了甲公司資產(chǎn)負債曰前后的存貨入庫資料，結果滿意。

(3)由于2022年人員工資和維修材料價格連續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證支

出與相差較大，A注冊會計師就要管理層就該差異進展追溯調整。

(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應付款，因2022年度未發(fā)生變動，A注冊會計

師未施行進一步審計程序。

(5)甲公司年未與固定資產(chǎn)棄M義務相關的預計負債金額為200萬元，A注冊會計師作

出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進

展調整。

針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明

理由。

2.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2022年度財務報表

與存貨審計相關的事項如下：

(1)在對甲公司存貨施行監(jiān)盤時，，\注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控

制

存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后完畢了現(xiàn)場

工作。

(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用化本質性程序。

(3)丙公司2022年末已入庫未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會

計師對存貨施行了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)出過失，據(jù)此認為暫估的存

貨記錄準確。

(4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會

計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。

(5)己公司管理層規(guī)定，由消費部門人員對全部存貨進展盤點，再由財務部門人員抽取50%

進展復盤。A注冊會計師對復盤工程進展抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認可了管理層的盤點結果。

針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理

由。

3.ABC會計事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(1)合伙人考核的重要指標依次為業(yè)務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程序、職業(yè)

道德遵循情況及業(yè)務質量評價結果。

(2)事務所所有員工須每年簽署其遵守相關職業(yè)道德要求的書面確認函，對參與業(yè)務的事務

所外部專家或其他會計師事務所的注冊會計師，由工程組自行決定是否向其獲取有關獨立性

的書面確認函。

(3)在執(zhí)行業(yè)務的過程中遇到難以解決的重大問題時，由工程合伙人和工程質量控制復核人

共同決定是否需要調整工作程序以及如何調整，由工程合伙人執(zhí)行調整的業(yè)務方案。

(4)事務所質量控制部門每三年進展一次業(yè)務檢查，每項檢查選取每位合伙人已完成的一個

工程。

(5)所有工程組應當在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務約定書交給事務所行政管理

部門，

集中保存。

(6)事務所應當自業(yè)務報告日起，對鑒證業(yè)務工作底稿至少保存12年。

針對土述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當，如

不恰當，簡要說明理由。

四、綜合題

上市公司甲公司是ADC會計師事務所的常年審計客戶，從事肉制品加工和銷售。A注冊會

計師負責審計甲公司2022年的財務報表，財務報表整體的重要為100萬元，財務報表的

批準報告日為2022年4月30日。

資料一：

2022年3月15曰，媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在問題。在審計方案階段A注冊會計

師就此事項與管理層進展溝通。

(1)受食品平安影響，甲公司出現(xiàn)滯銷，為恢復市場占有率，甲公司未因本年度本錢大幅上

漲而進步售價當年銷量上升。

(2)甲公司每年向母公司支付商標使用權費300萬元，2022年母公司豁免該費用。

(3)2022年，甲公司多名關犍員工離任。管理層正考慮一項員工鼓勵方案，向效勞至2022

年末的員工發(fā)放特別獎金，因方案未確定，管理層未在2022年報中確認。

(4)產(chǎn)品進展晉級，2022年末，甲公司以賬面500萬元的長期股權投資從非關聯(lián)方換入賬

面價值為400萬元的專利權，公允價值不能可靠計量。

(5)為增收節(jié)支，將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并且2022年12月1日將2號辦公樓出租

給乙公司，租期10年，將該辦公樓轉為投資性岳地產(chǎn)，采用公允價值形式計量。

資料二：

為審2022年2022年以審

營業(yè)收入72007500營業(yè)本錢49005000

管理費用一一商標使用費300303

投資收M一一非貨幣資產(chǎn)交換1030

公允價值變動收M一—投資性房地產(chǎn)(二號樓)4000

投資性房地產(chǎn)一一本錢(二號樓)10000

無形資產(chǎn)一一非貨幣性資產(chǎn)交換換入專利權5000

資料三：

(1)擬施行的進一步審計程序的范圍是：金額高于實際執(zhí)行的重要性報表項，金額低于實際

執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務報表工程。

(2)注冊會計擬復核和評價甲公司內部審計人員編制的內部控制說明和流程圖，以理解內部

控制是否變化并對擬信賴的控制施行測試。

(3)A注冊會計師和工程組成員就甲公司財務報表存在重大錯報風險的可能性進展討論，因

項

日組某關鍵成員無法參加，擬由工程組其他成員選取相關事項向其通知。

(4)2022年有多名消費者起訴甲公司，管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計

師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師直接溝通。

資料四：

甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購，財務人員辦理結算時應查校農(nóng)戶身份證，并將身份及農(nóng)戶

簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應當通過銀行存款轉賬。

(1)2022年10月，A注冊會計師在觀察原材料段收流程時發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶向狡收人員支付回

扣，以核定品質，A注冊會計師認為該事項不重大，在審計完成階段向管理層通報了事項。

(2)A注冊會計師在施行控制測試時，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆成八筆，以現(xiàn)金支

付，財務經(jīng)理解釋農(nóng)戶無銀行卡，A注冊會計師詢問農(nóng)戶，測試滿意。

(3)注冊會計師以那么試細節(jié)，發(fā)現(xiàn)有一農(nóng)戶未附身份復印件，財務經(jīng)理解釋已查驗原件，

復印件，A注冊會計師詢問了農(nóng)產(chǎn)，驗證了簽字擴大樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)例外。

資料五：

(1)2022年2月，甲公司向主管部門繳罰款300萬元，確認為營業(yè)外支出，A檢查后認

可。

(2)注冊會計師發(fā)現(xiàn)累計錯報合計200萬元，管理層全部更正。A注冊會計師認為對報表無

影

響。

(3)2022年末營運資金為負，大額借款2022年到期，導致持續(xù)經(jīng)營有重大疑慮。A注冊

會計師評估后認為應對方案可行，不存在重大不確定性，無需溝通。

(4)多項未決訴訟結果重大不確定。

A注冊會計師擬增加強調事項段改變，并與治理層溝通。

根據(jù)上述事項，答復以下問題：

(1)針對資料一第(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他事項，逐項指出資料一各事

項是否可能說明存在重大錯報風險，假設存在，并說明理由。并說明與哪些工程(應收賬款、

存貨、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應付職工薪酬、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)本錢、銷售費

用、管理費用、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入)

一、單項選擇題

1、D2、C3、D4、B5、C6、A7、A8、D9、D10、C

11、［)12、B13、D14、B15、A16、D17、C18、B19、D

20、A21、D22、C23、C

二、多項選擇題

1、AD2、BC3、ACD4、ACD5、ABD

6、ACD7、BCD9、ABCD10、ABC

三、簡答題

1、【答案】

(1)不恰當。(2)恰當。(3)不恰當。

(4)不恰當。(5)恰當。

2、【參考答案】

(1)不恰當。(2)恰當(參考教材P258)(3)恰當。(4)不恰當。(5)不恰當。

3、【參考答案】

(1)不恰當。(2)不恰當。(3)不恰當。(4)恰當。(5)不恰當。(6)恰當。

四、綜合題

【參考答案】資料一：

(1)存在重大錯報風險。

理由：本錢大幅上升，而且銷量上升，但是營業(yè)本錢反而下降，說明可能存在低估營業(yè)本錢

的風險。銷量上漲，售價沒有變化，銷量上升，而營業(yè)收入?yún)s下降，說明存在營業(yè)收入低估

的風險。

營業(yè)收入/完好性

營業(yè)本錢/完好性

(2)存在重大錯報風險

理由：甲公司的母公司2022年度已經(jīng)豁免商標使用費，而在財務報表中還列示，說明存

在管理費用高估，營業(yè)外收入低估的風險。管理費用/發(fā)生營業(yè)外收入/完好性

(3)存在重大錯報風險。

理由：多名關鍵管理人員離任，可能會造成公司整體動亂場面的出現(xiàn)，針對員工鼓勵方案，

應該