2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案6

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下情形中，通常說(shuō)明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是。

A.被宙計(jì)單位從串復(fù)雜的金融工具投資

B.被宙計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市

C.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

D.被畝計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

2以下有關(guān)信賴過(guò)度網(wǎng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的選項(xiàng)是00

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注會(huì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

3.以下有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是。

A.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)詳細(xì)認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供

財(cái)務(wù)報(bào)表或特定的書(shū)面聲明

B.即使管理層己提供可靠的書(shū)面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或詳細(xì)認(rèn)

定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.假設(shè)在審計(jì)證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任

管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面證明

D.假設(shè)營(yíng)理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書(shū)面聲明，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

4.以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是0o

A.被審計(jì)單位對(duì)母公司銷(xiāo)重占總銷(xiāo)量50%

B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并獲得大額轉(zhuǎn)讓收益

C.被審計(jì)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷(xiāo)售給第三方的價(jià)格

D.被審計(jì)里位與收構(gòu)交易的對(duì)方簽訂了購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議

5.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是0<,

A.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

B.方案的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.畝計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

6.以下有關(guān)分析程序的說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是0o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面施行分析程序

B.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

的異常變化

D.細(xì)節(jié)測(cè)試比本質(zhì)性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受的程度

7.以下有關(guān)職業(yè)疑心的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)疑心在很大程度上取決于其勝任才能

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)疑心的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以墻強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)疑心才能

D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作重要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)疑心

8.以下各項(xiàng)因素中共，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.被審計(jì)里位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣闊范圍的使用者

9.以下審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是0o

A.對(duì)未質(zhì)押的定期存款檢查開(kāi)戶證書(shū)原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

10.以下各項(xiàng)，不屬于控制環(huán)境要素的是0o

A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

B.冶理層的參與程度

C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

11.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0o

A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證抿的可靠性

B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的畝計(jì)證據(jù)

C.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

12.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是。

A.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，者是工程組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

的約束

B.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，都不包括會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的專(zhuān)家

C.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍目的等事項(xiàng)與

專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)并生成書(shū)面協(xié)議

D.無(wú)論是內(nèi)部專(zhuān)家還是外部專(zhuān)家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)詢問(wèn)對(duì)專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和

關(guān)系

13.以下有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0o

A.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有工程都施行檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展定性的評(píng)價(jià)和控制

C.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注會(huì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

14.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0o

A.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

C.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審單位所使用的系統(tǒng)類(lèi)型的影響

D.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)展的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量

15.以下各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.在期末而非期中施行更多的審計(jì)程序

C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)數(shù)量

16.以下有關(guān)工程合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是1）。

A.工程合伙人通常需要復(fù)核工程組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

B.工程合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

C.工程合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

D.工程合伙人應(yīng)狂核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

17.以下有關(guān)本質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)施行的本質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括本質(zhì)性分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露施行本質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師施行的本質(zhì)性程序應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展核對(duì)或調(diào)節(jié)

D.假設(shè)在期中施行了本質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間施行控制測(cè)試和本質(zhì)性程序

18.以下有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是00

A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

19.以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任施行特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和反對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違

犯

法律法規(guī)行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違犯法律法規(guī)

C.假設(shè)被審單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違犯法律法規(guī)行為,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到

充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保存意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違犯法

律法規(guī)的事項(xiàng)

20.以下有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是0o

A.假設(shè)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

21.以下有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高

B.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測(cè)期越長(zhǎng)，估計(jì)不確定性越高

C.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測(cè)招來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高

D.會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高

22.以下有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是0o

A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書(shū)面聲明的日期

B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的FI期

C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成

審計(jì)意見(jiàn)

D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

23.以下有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)展溝通的方式與時(shí)間，有利于進(jìn)步職

業(yè)判斷的可辨性

B.假設(shè)有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的詳細(xì)事實(shí)的情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出

不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與詳細(xì)會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)

的決策

D.保持職業(yè)疑心有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)步職業(yè)判斷質(zhì)量

二、多項(xiàng)選擇題

1以下各項(xiàng)中，屬于適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制根底應(yīng)具備的特征有0

A中立性

B一致性

C準(zhǔn)確性

D完好性

2以下各項(xiàng)中，屬于詳細(xì)審計(jì)方案活動(dòng)的有0

A確定重要性

B確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D確定是否需要施行工程質(zhì)量控制復(fù)核

3.以下有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有0

A被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

C以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

4以下各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有0

A有助于審計(jì)工程組方案和執(zhí)行審計(jì)工作

B便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

C便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所施行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D保存對(duì)將來(lái)審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

5.以下有關(guān)利用以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有

A假設(shè)擬信賴以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢

問(wèn)

程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B假設(shè)擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其

運(yùn)

行的有效性

C假設(shè)擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試

與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

D假設(shè)擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計(jì)獲取的有關(guān)控制

運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

6.以下各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)限評(píng)估程序的有（）。

A.檢查，一

B.重新執(zhí)行

C.觀察

D.分析程序

7.以下有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有。

A.對(duì)相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大

B.擬測(cè)試的總體預(yù)期偏向率增加，所需的樣本規(guī)模增大

C.可容忍偏向率增加，所需的樣本規(guī)模增大

D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)重增加，所需的樣本規(guī)模增大

9.以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可承受性時(shí)，需要考慮的有0<,

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C.法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

10.以下各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定本質(zhì)性分析程序的可承受差異額時(shí)需要考慮的是()。

A.重要性

B.方案的保證程度

C.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性

D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底

稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：公司各部門(mén)使用的請(qǐng)購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由

部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)

計(jì)有效，施行了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

(2)為查找未付賬的應(yīng)付賬款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表口后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方

相關(guān)憑證，并結(jié)合，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債曰前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié)果滿意。

(3)由于2022年人員工資和維修材料價(jià)格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支

出與相差較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差異進(jìn)展追溯調(diào)整。

(4)甲公司有一筆賬齡三年以上，的其他應(yīng)付款，因2022年度未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師未施行進(jìn)一步審計(jì)程序。

(5)甲公司年未與固定資產(chǎn)棄M義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為200萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作

出了300萬(wàn)元到360萬(wàn)元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按100萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)

展調(diào)整。

針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明

理由。

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表

與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

(1)在對(duì)甲公司存貨施行監(jiān)盤(pán)時(shí)，，\注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控

制

存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤(pán)后完畢了現(xiàn)場(chǎng)

工作。

(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將監(jiān)盤(pán)程序用化本質(zhì)性程序。

(3)丙公司2022年末已入庫(kù)未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)存貨施行了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未發(fā)出過(guò)失，據(jù)此認(rèn)為暫估的存

貨記錄準(zhǔn)確。

(4)丁公司管理層未將以前年虔已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤(pán)點(diǎn)范圍。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師檢查了以前年度的審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。

(5)己公司管理層規(guī)定，由消費(fèi)部門(mén)人員對(duì)全部存貨進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取50%

進(jìn)展復(fù)盤(pán)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)復(fù)盤(pán)工程進(jìn)展抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。

3.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的重要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與事務(wù)所管理的程序、職業(yè)

道德遵循情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

(2)事務(wù)所所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書(shū)面確認(rèn)函，對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)

所外部專(zhuān)家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由工程組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性

的書(shū)面確認(rèn)函。

(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由工程合伙人和工程質(zhì)量控制復(fù)核人

共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由工程合伙人執(zhí)行調(diào)整的業(yè)務(wù)方案。

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)每三年進(jìn)展一次業(yè)務(wù)檢查，每項(xiàng)檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)

工程。

(5)所有工程組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書(shū)交給事務(wù)所行政管理

部門(mén)，

集中保存。

(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

針對(duì)土述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)，如

不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

四、綜合題

上市公司甲公司是ADC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表的

批準(zhǔn)報(bào)告日為2022年4月30日。

資料一：

2022年3月15曰，媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在問(wèn)題。在審計(jì)方案階段A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師就此事項(xiàng)與管理層進(jìn)展溝通。

(1)受食品平安影響，甲公司出現(xiàn)滯銷(xiāo)，為恢復(fù)市場(chǎng)占有率，甲公司未因本年度本錢(qián)大幅上

漲而進(jìn)步售價(jià)當(dāng)年銷(xiāo)量上升。

(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)300萬(wàn)元，2022年母公司豁免該費(fèi)用。

(3)2022年，甲公司多名關(guān)犍員工離任。管理層正考慮一項(xiàng)員工鼓勵(lì)方案，向效勞至2022

年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金，因方案未確定，管理層未在2022年報(bào)中確認(rèn)。

(4)產(chǎn)品進(jìn)展晉級(jí)，2022年末，甲公司以賬面500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬

面價(jià)值為400萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

(5)為增收節(jié)支，將管理人員遷至廠區(qū)辦公，并且2022年12月1日將2號(hào)辦公樓出租

給乙公司，租期10年，將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性岳地產(chǎn)，采用公允價(jià)值形式計(jì)量。

資料二：

為審2022年2022年以審

營(yíng)業(yè)收入72007500營(yíng)業(yè)本錢(qián)49005000

管理費(fèi)用一一商標(biāo)使用費(fèi)300303

投資收M一一非貨幣資產(chǎn)交換1030

公允價(jià)值變動(dòng)收M一—投資性房地產(chǎn)(二號(hào)樓)4000

投資性房地產(chǎn)一一本錢(qián)(二號(hào)樓)10000

無(wú)形資產(chǎn)一一非貨幣性資產(chǎn)交換換入專(zhuān)利權(quán)5000

資料三：

(1)擬施行的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性報(bào)表項(xiàng)，金額低于實(shí)際

執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表工程。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖，以理解內(nèi)部

控制是否變化并對(duì)擬信賴的控制施行測(cè)試。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和工程組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)展討論，因

項(xiàng)

日組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加，擬由工程組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通知。

(4)2022年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師直接溝通。

資料四：

甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購(gòu)，財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)查校農(nóng)戶身份證，并將身份及農(nóng)戶

簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬。

(1)2022年10月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料段收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶向狡收人員支付回

扣，以核定品質(zhì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大，在審計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了事項(xiàng)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在施行控制測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購(gòu)交易被拆成八筆，以現(xiàn)金支

付，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋農(nóng)戶無(wú)銀行卡，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)農(nóng)戶，測(cè)試滿意。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以那么試細(xì)節(jié)，發(fā)現(xiàn)有一農(nóng)戶未附身份復(fù)印件，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋已查驗(yàn)原件，

復(fù)印件，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了農(nóng)產(chǎn)，驗(yàn)證了簽字?jǐn)U大樣本規(guī)模，未發(fā)現(xiàn)例外。

資料五：

(1)2022年2月，甲公司向主管部門(mén)繳罰款300萬(wàn)元，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，A檢查后認(rèn)

可。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)200萬(wàn)元，管理層全部更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)報(bào)表無(wú)

影

響。

(3)2022年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)，大額借款2022年到期，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大疑慮。A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為應(yīng)對(duì)方案可行，不存在重大不確定性，無(wú)需溝通。

(4)多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段改變，并與治理層溝通。

根據(jù)上述事項(xiàng)，答復(fù)以下問(wèn)題：

(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出資料一各事

項(xiàng)是否可能說(shuō)明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)存在，并說(shuō)明理由。并說(shuō)明與哪些工程(應(yīng)收賬款、

存貨、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢(qián)、銷(xiāo)售費(fèi)

用、管理費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入)

一、單項(xiàng)選擇題

1、D2、C3、D4、B5、C6、A7、A8、D9、D10、C

11、［)12、B13、D14、B15、A16、D17、C18、B19、D

20、A21、D22、C23、C

二、多項(xiàng)選擇題

1、AD2、BC3、ACD4、ACD5、ABD

6、ACD7、BCD9、ABCD10、ABC

三、簡(jiǎn)答題

1、【答案】

(1)不恰當(dāng)。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。(5)恰當(dāng)。

2、【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。(2)恰當(dāng)(參考教材P258)(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。

3、【參考答案】

(1)不恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。(6)恰當(dāng)。

四、綜合題

【參考答案】資料一：

(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：本錢(qián)大幅上升，而且銷(xiāo)量上升，但是營(yíng)業(yè)本錢(qián)反而下降，說(shuō)明可能存在低估營(yíng)業(yè)本錢(qián)

的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)量上漲，售價(jià)沒(méi)有變化，銷(xiāo)量上升，而營(yíng)業(yè)收入?yún)s下降，說(shuō)明存在營(yíng)業(yè)收入低估

的風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)業(yè)收入/完好性

營(yíng)業(yè)本錢(qián)/完好性

(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

理由：甲公司的母公司2022年度已經(jīng)豁免商標(biāo)使用費(fèi)，而在財(cái)務(wù)報(bào)表中還列示，說(shuō)明存

在管理費(fèi)用高估，營(yíng)業(yè)外收入低估的風(fēng)險(xiǎn)。管理費(fèi)用/發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入/完好性

(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：多名關(guān)鍵管理人員離任，可能會(huì)造成公司整體動(dòng)亂場(chǎng)面的出現(xiàn)，針對(duì)員工鼓勵(lì)方案，

應(yīng)該